Практическая работа транспортный налог

Опубликовано: 22.04.2024

Тема: Определение налоговой базы и расчет суммы транспортного налога

Цель работы – научиться определять величины транспортного налога.

1. Выберите правильный вариант ответа при ответе на вопросы теста

1. Транспортный налог является:

а) региональным налогом;

б) федеральным налогом;

в) муниципальным налогом;

г) местным налогом.

2. Объектом налогообложения по транспортному налогу являются:

а) наземные транспортные средства;

б) воздушные транспортные средства;

в) поезда дальнего следования;

г) водные транспортные средства.

3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении…

а) земельного участка;

б) каждого транспортного средства;

в) группы транспортных средств;

г) водных ресурсов.

4. Налогоплательщиками транспортного налога являются:

а) физические лица;

б) юридические лица;

в) нет верного ответа.

5. Срок и порядок уплаты транспортного налога устанавливается:

а) законами субъектов РФ;

б) федеральным законодательством;

в) законодательством городского совета;

г) президентом РФ.

6. Уплата налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится не позднее … года следующего за истекшим налоговым периодом

7. Начисление транспортного налога отражается проводкой:

а) Дебет 26 Кредит 02;

б) Дебет 26 Кредит 68;

в) Дебет 51 Кредит 68;

г) Дебет 68 Кредит 51;

8. Перечисление транспортного налога отражается проводкой:

а) Дебет 26 Кредит 02;

б) Дебет 26 Кредит 68;

в) Дебет 51 Кредит 68;

г) Дебет 68 Кредит 51;

9. Отразить на счетах начисление транспортного налога…

10. Исчисление транспортного налога производится с учетом количества … , в течение которых транспортное средство было зарегистрировано:

Исходные данные

Организация имеет в эксплуатации 3 грузовых автомобиля с мощностью двигателя 105 Квт, один из которых был введен в эксплуатацию 25 сентября текущего года.

Задача 1. Рассчитать сумму транспортного налога для организации, имеющей в эксплуатации 2 легковых автомобиля с мощностью двигателя 110 и 152,5 кВт соответственно, а также пассажирский автобус с мощностью двигателя 125 Квт.

Задача 2. Рассчитать сумму транспортного налога для КОРОБКОВА В.С, имеющего снегоход с мощностью двигателя 40 кВт и прогулочную яхту с мощностью двигателя 75 кВт.

Задача 3.Организация 15 апреля приобрела автомобиль, 19 апреля машину поставили на учет. Мощность двигателя 220 л.с. Рассчитайте сумму налога за налоговый период. Отразите на счетах начисление и перечисление транспортного налога в бюджет.

Задача 4.Оформите платежное поручение № 18 от 15.04 т.г. на перечисление транспортного налога от имени ОАО «Восход», расчетный счет № 40915600003560004891 открыт в ЗАО «Русский стандарт», БИК 045985001, корр. счет 30100006890000000698. Получатель УФК МФ по Омской области (ИФНС по Кировскому АО), ИНН 5507075928, расчетный счет 40100000560001551002. Банк получателя – ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Омской области, БИК – 0452090001. Определить КБК по транспортному налогу. Основание платежа – Текущий, Тип платежа – НС. Очередность платежа – 4.

Методические указания:

Согласно ст. 362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму транспортного налога самостоятельно в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Поскольку исчисление транспортного налога производится пообъектно, в бухгалтерском учете он может отражаться на счетах учета затрат на производство или прочих доходов и расходов в зависимости от того, в каких целях используется тот или иной транспорт.

Д-т 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 К-т 68 – исчислен транспортный налог как произведение налоговой базы (лошадиные силы, тонны, единицы) на налоговую ставку (в рублях) по каждому транспортному средству;

Д-т 68 К-т 51 – перечислен транспортный налог в бюджет.

Согласно п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ часть транспортных средств, перечисленных в этом пункте, не является объектом налогообложения транспортным налогом. Как правило, аналитический бухгалтерский учет на предприятиях не строится таким образом, чтобы группировать основные средства, в данном случае транспортные, в зависимости от порядка исчисления транспортного налога.

Поэтому целесообразно предусмотреть в приказе об учетной налоговой политике отдельный пункт, перечисляющий транспортные средства, не подлежащие налогообложению.

Методика раздельного учета, зафиксированная в учетной политике (выборка объектов по шифрам, инвентарным номерам, наименованиям и местам нахождения транспорта, по другим признакам), позволит избежать возможных ошибок при исчислении транспортного налога, особенно на предприятиях, имеющих обособленные подразделения и разнообразный транспортный парк.

Схема бухгалтерских проводок в случае, когда пошлина за регистрацию уплачивается ранее фактического использования транспортного средства в деятельности организации:

Д-т 08 К-т 60 - приобретено транспортное средство (получено предприятием по акту приемки-передачи) для управленческих нужд;

Д-т 08 К-т 71 - расходы по государственной регистрации транспортного средства;

Д-т 01 К-т 08 - после государственной регистрации транспортного средства оно приходуется в состав основных средств предприятия;

Д-т 26 К-т 68 - начислен транспортный налог на объект основных средств (зарегистрированное транспортное средство) в месяце регистрации;

Д-т 26 К-т 02 - начислена амортизация, начиная с месяца, следующего после оприходования объекта основных средств.

Схема бухгалтерских проводок в случае, когда фактическое использование транспортного средства в деятельности организации происходит ранее уплаты пошлины за регистрацию:

Д-т 01 К-т 08 - транспортное средство оприходовано в состав основных средств предприятия;

Д-т 26 К-т 71 - учтены расходы по государственной регистрации транспортного средства;

Д-т 26 К-т 68 - начислен транспортный налог на объект основных средств (зарегистрированное транспортное средство) в месяце регистрации.

Пример. За отчетный период компания начислила налог на имущество в размере 15 600 руб. Платежи по транспортному налогу составили 3400 руб. Сумму начисленных налогов бухгалтер должен отразить записями:

Дебет 91-2 Кредит 68 – 15 600 руб. – начислен налог на имущество;

Дебет 91-2 Кредит 68 – 3400 руб. – начислен транспортный налог.

Сумму этих налогов, не перечисленную в бюджет по состоянию на 31 декабря отчетного года, отражают по строке 1520 унифицированной формы бухгалтерского баланса за год.

1.Рассчитать налоговую базу по каждому транспортному средству:

Налоговая база = W (мощность двигателя, кВт) (л.с.)

2. Рассчитать сумму транспортного налога:

Для определения налоговой ставки необходимо воспользоваться Налоговым Кодексом РФ, часть II, гл. 28, ст. 361 и определить налоговую ставку транспортного средства в зависимости от мощности двигателя (в л.с.).

Пример

Рассчитать сумму транспортного налога. ЗАО «Веста» на балансе имеет 2 легковых автомобиля мощностью двигателя 115 кВт.

Определяем сумму транспортного налога:

1. Налоговая база = 115 (мощность двигателя, кВт) = 156 (л.с.)

2. Т_н = НБ ´ НС= 156 ´ 10 = 1560 руб.

Содержание отчета

1. Титульный лист в соответствии с СТП1.2-2005.

4. Выполненная практическая работа в соответствии с Задачам

5. Ответы на контрольные вопросы

Контрольные вопросы

1. В какие сроки проводят инвентаризацию расходов будущих периодов?

2. В чем заключается задача инвентаризации расходов будущих периодов?

3. Что должна установить инвентаризационная комиссия путем документальной проверки расходов?

4. Какой срок хранения предусматривается для Акта?

5. Какие проводки осуществляются если при инвентаризации расходов будущих периодов?

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №4

Тема Расчет транспортного налога и сбора за специальное использование воды

- закрепить теоретический материал по темам «Транспортный налог», «Сбор за специальное использование воды» приобрести практические навыки расчета транспортного налога и сбора за специальное использование воды, заполнения налоговой декларации;

- развить понимание у студентов таких профессиональных компетенций как ПК 3.1.; ПК 3.2.

Методические рекомендации к выполнению работы:

2) Порядок расчета и заполнения декларации по транспортному налогу

Плательщики налога самостоятельно ежегодно по состоянию на 1 января исчисляют сумму налога (п. 98.2. статьи 98 Закона Донецкой Народной Республики “О налоговой системе”) по объектам налогообложения, с учетом требований пунктов 94.1 и 94.2 статьи 94 Закона Донецкой Народной Республики “О налоговой системе”.

Заполнение показателей таблицы плательщиком осуществляется по каждому транспортному средству, зарегистрированному в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики.

В колонке “Марка и модель транспортного средства”, колонке “Номерной знак транспортного средства”, колонке “Год выпуска транспортного средства”, колонке “Дата регистрации транспортного средства”, колонке “Объем цилиндров двигателя в кубических сантиметрах, мощность двигателя, длина” указываются соответствующие данные по отдельно взятому транспортному средству согласно его регистрационным документам.

В колонке “Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства” указывается число, определяющее количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства. Указанное количество определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах, начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

В колонке “Количество полных месяцев владения транспортным средством” указывается посчитанное количество полных месяцев владения транспортным средством при этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. Эта колонка заполняется в случае, если регистрация транспортного средства и/или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета и т.д.) произошло в течение налогового (отчетного) периода.

В колонке “Коэффициент, применяемый для вновь приобретенного или снятого с учета транспортного средства” указывается коэффициент в случае, если регистрация транспортного средства и/или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета и т.д.) произошло в течение налогового (отчетного) периода. Этот коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В колонке “Ставка налога на год” указывается соответствующая ставка, установленная на год в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств из расчета 100 куб. см объема цилиндров двигателя, с 1 кВт мощности двигателя или 100 см длины единицы транспортного средства в размерах, указанных в статье 97 Закона Донецкой Народной Республики “О налоговой системе”.

В колонке “Ставка налога, определенная с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства” указывается ставка, рассчитанная путем применения к ставке налога, указанной в графе “Ставка налога на год” соответствующего процента, который зависит от количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств.

Так, если количество лет, прошедших с года выпуска транспортных средств до 5 лет – применяется 100 процентов, т.е. ставка из графы “Ставка налога на год” остается неизменной;

- от 5 до 10 лет – применяется 80 процентов, т.е. ставка из графы “Ставка налога на год” умножается на 80 процентов;

- от 10 до 15 лет – применяется 70 процентов, т.е. ставка из графы “Ставка налога на год” умножается на 70 процентов;

- от 15 до 20 лет – применяется 60 процентов, т.е. ставка из графы “Ставка налога на год” умножается на 60 процентов;

- свыше 20 лет – применяется 50 процентов, т.е. ставка из графы “Ставка налога на год” умножается на 50 процентов.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

В колонке “Годовая сумма транспортного налога, рассчитанная плательщиком самостоятельно” указывается сумма налога, рассчитанная плательщиком самостоятельно в соответствии с требованиями пунктов 94.1 и 94.2 статьи 94 Закона Донецкой Народной Республики “О налоговой системе”.

В колонках “1 квартал”, “2 квартал”, “3 квартал”, “4 квартал” отражается квартальная сумма, полученная от рассчитанной годовой суммы транспортного налога.

Примечание: В налоговой декларации по транспортному налогу округление суммы (значение в рублях с копейками - два знака после запятой) начисленного налога за 1-3 квартала года осуществляется по общим правилам округления. Сумма транспортного налога за 4 квартал года определяется как разница годовой суммы транспортного налога и суммы транспортного налога за 1-3 квартала года (значение в рублях с копейками - два знака после запятой). Ставки налога для лиц, состоящих на учете в органах Пенсионного фонда Донецкой Народной Республики, составляют 50 процентов от ставок, установленных пунктом 97.1 настоящей статьи.

3) Чтобы перевести литры в кубические сантиметры, необходимо воспользоваться соотношением: 1л-1000 куб. см

4) . Порядок заполнения основной части налоговой декларации «Расчет сбора за специальное использование воды»

В графе 2 «Наименования водных объектов» указывается наименования водных объектов согласно перечню, указанному в статье 103 Закона.

В графе 3 «Фактический объем использованной воды, куб.м» указывается фактический объем специального использования воды.

В графе 4 «Ставки сбора, рос. руб./1 (100;10 000) куб.м» указывается ставка сбора согласно перечня ставок, указанных в статье 103 Закона.

В графе 5 «Коэффициенты, которые применяются к ставкам сбора» указывается применяемый коэффициент согласно Закону.

5. В графе 6 «Установленный годовой лимит использования воды, куб.м» указывается установленный для субъекта хозяйствования годовой лимит использования воды.

6. В графе 7 «Сумма сбора, исчисленного в пределах лимита, рос. руб., гр.3 (если гр.6 => гр.3) х (гр.4/1(100;10000) х гр.5» указывается сумма сбора, исчисленного в пределах установленного для субъекта хозяйствования годового лимита использования воды.

В графе 8 «Сумма сбора, исчисленного за сверхлимитные объемы, рос. руб., заполняется, если гр.3> гр.6 (гр.3-гр.6) х (гр.4/1(100;10000) х гр.5 х 5» указывается сумма сбора, исчисленного за сверхлимитные для субъекта хозяйствования объемы использования воды.

8. В графе 9 «Всего начислено сбора за фактический объем использованной воды, рос. руб. графа 7 + гр.8, или (гр.7 + гр.8) х 2» указывается сумма сбора, начисленного за фактический объем использования воды.

9. В разделе I «Начисленная сумма сбора с начала года (п. 1.1 + п. 1.2 + п. 1.3 + п. 1.N)» указывается сумма начисленного сбора нарастающим итогом с начала года согласно пункту 104.1 статьи 104 Закона.

10. В разделе II «Начисленная сумма сбора за предыдущий отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев)» указывается сумма начисленного сбора за предыдущий отчетный период (графа 9 раздела I).

11. В разделе III «Начисленная сумма сбора за отчетный квартал (р. I – р. II)» указывается сумма начисленного сбора за отчетный квартал.

12. В разделе IX «Дополнения на ___ листах» указывается количество листов-дополнений к декларации.

Задача 1. На основании данных таблиц 1-2 рассчитать сумму транспортного на 20__ год и заполнить декларацию. Дополните таблицу 5 транспортными средствами.(приложение 1)

Таблица 1- Общая характеристика транспортного средства

Практическая работа 1.8. Учет транспортного налога

Просмотр содержимого документа
«Практическая работа 1.8»

Тема 1.8. Учет транспортного налога

Выполнила: Коновалова Н.

Кто является плательщиком транспортного налога?

Налогоплательщиками являются как физические, так и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Статья 357 НК РФ

2. Что относится к основным видам объектов налогообложения?

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

3. Как определяется налоговая база?

Налоговая база по транспортному налогу определяется как:

у автомобиля, автобус, грузовика или иного наземного или водного транспорта, оборудованного двигателем - это заявленная в техпаспорте мощность его мотора, выраженная в л.с.;

у самолета или иного воздушного ТС с воздушно-реактивным двигателем (двигателями) - заявленная изометрическая тяга в режиме взлета (или сумма нескольких тяг), выраженная в кгс.;

у водных ТС, не оснащенных двигателем и передвигающихся на буксире - валовая вместимость, выраженная в рег. тоннах;

у иных, не классифицируемых водных и воздушных ТС - транспортное средство целиком.

Если в технических документах на ТС мощность исчислена в кВт, необходимо перевести их в л.с.с помощью специального коэффициента. При этом полученное значение округляется до сотых частей целого

4.Как установлены ставки налога?

Базовые ставки транспортного налога установлены пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ.

На их основе региональные власти устанавливают ставки налога для конкретного субъекта РФ (области, края и т. д.). Об этом сказано в абзаце 2 статьи 356 Налогового кодекса РФ.

При этом ставка, установленная законом субъекта РФ, может отклоняться от базовой ставки не более чем в десять раз (в большую или меньшую сторону). Ставку по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно субъекты РФ могут снизить (увеличить) более чем в 10 раз. Об этом сказано в пункте 2 статьи 361 Налогового кодекса РФ.

5. Как уплачивается налог, если транспортное средство приобретено в течение налогового периода?

В соответствии с п. 3 ст. 362 Кодекса в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Таким образом, определяющим фактором для исчисления суммы транспортного налога в отношении транспортного средства, которое в течение налогового периода (т.е. календарного года) ставилось на регистрационный учет и (или) снималось с этого учета, является количество полных месяцев в этом налоговом периоде, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за тем или иным налогоплательщиком. В этой связи в случае смены в течение налогового периода собственника транспортного средства налог уплачивается отдельно каждым из этих собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них.

6. В какие сроки предоставляется отчетность по уплате транспортного налога?

Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законом субъекта РФ, в котором автомобиль зарегистрирован в ГИБДД.

Авансовые платежи уплачиваются в течение года за отчетные периоды — I, II и III кварталы, если это предусмотрено законом субъекта РФ (п. п. 1, 2 ст. 363 НК РФ).

Декларация по транспортному налогу представляется только по итогам года — не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

По итогам отчетных периодов ничего сдавать не надо.

Транспортный налог уплачивается и декларация по нему представляется в ИФНС по месту нахождения (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 363.1 НК РФ, п. 24.3 Правил регистрации автомототранспортных средств):

организации — по автомобилям, зарегистрированным на нее;

обособленного подразделения организации — по автомобилям, зарегистрированным на обособленное подразделение.

7. Решить задачу:

ООО «Кадомчанка» владеет автомобилем ВАЗ Приора, которая зарегистрирована в Рязанской области, мощность двигателя которой составляет 98 лошадиных сил. Налоговая ставка для Рязанской области, при мощности двигателя до 100 л. с. составляет 20 рублей. Исчислить сумму транспортного налога за 2014 год.

8. Решить задачу:

Исчислить транспортный налог для автомобиля Renault Logan мощность которого 75 лошадиных сил, который был зарегистрирован в Москве и был поставлен на учет в мае 2012 года (т. е. стоял на учете с мая по декабрь — 8 месяцев). Налоговая ставка для Москвы, при мощности двигателя от 70 л. с. до 100 л .с. составляет 12 рублей.

75*12*(8/12)= 600 руб

9. Решить задачу:

Исчислить налог на транспортное средство предприятия ООО «Контакт», если известно что в наличие данного предприятия имеются:

Автомобили легковые с мощностью двигателя 150 л.с. – 2 шт.

Грузовые автомобили с мощностью двигателя 200 л.с. – 6 шт.

Автобусы с мощностью двигателя 200 л.с. – 2 шт.

(150*35)*2= 10 500 руб.

(200*65)*6= 78 000 руб.

(50*200)*2= 20 00 руб.

10 500+78 000+20 000=108 500

10.Решить задачу:

Исчислить налог на транспортное средство предприятия ООО «Сказкат», если известно что в наличие данного предприятия имеются:

Автомобиль легковой с мощностью двигателя 250 л.с. –1 шт.

Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 180 л.с. –1 шт.

Автобус с мощностью двигателя 200 л.с. – 1 шт.

75*250= 18 750 руб.

200*50=10 000 руб.

18 750+9000+10 000=37 750 руб

11. Решить задачу:

Определить общую сумму транспортного налога.

Количество транспортных средств, зарегистрированных на 01.01 истекшего года:

- грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с.- грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с.

- легковые автомобили с мощностью двигателя 95 л.с.

Приобретено в течение года транспортных средств:

- в мае – грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с.

- в августе – легковые автомобили с мощностью двигателя 90 л.с.

Ставки транспортного налога:

220*15*33= 108 900 руб.

95*7*9+90*7*4=20 520+8640= 5 985+2520= 8 505 руб.

85050+108 900= 117 405 руб.

12. Решить задачу: Исчислить транспортный налог (налог на автомобиль) в 2015г.

Легковой автомобиль - Hyundai Solaris

Мощность двигателя - 123 л.с.

Снят с регистрации - Август 2013 года

3.5р. -общероссийская налоговая ставка.

123*3,5*(8/12)= 287 руб

13.На основании каких законов взимается транспортный налог?

Налог на автомобиль взимается на основании 28 главы ч.2 Налогового Кодекса РФ и принимаемыми в соответствии с Кодексом законов субъектов РФ о транспортном налоге. Каждый регион определяет свои ставки транспортного налога на основании вышеуказанного Кодекса. Также любой регион может применять свои льготы и скидки по транспортному налогу.

14. Как перевести киловатты в лошадиные силы?

Метрическая лошадиная сила (л.с.) - это единица мощности = 0,73549875 кВт (735,49875 Вт) В большинстве стран Европы, в том числе и в России, лошадиные силы (л.с.) рассчитывают как величину равную 75 кгс·м/с. Лошадиная сила может обозначаться hp (англ.), CV (фр.), pk (нид.), PS (нем.)). Лошадиная сила (л.с.) официально выведена из употребления в России, однако получила распространение в автомобильной индустрии и моторостроении. В США лошадиные силы приравнивают к 745,6999 Вт ( что примерно = 1,014 от метрической лошадиной силы). Лошадиная сила (л.с.) до сих пор используется в России в том числе для расчёта автотранспортного налога и таможенных пошлин.

15. Составьте тест по теме 1.8. Учет транспортного налога (отдельный лист формат А4)

16. Заполнить платежное поручение на перечисление суммы налога (данные по вариантам по согласованию с преподавателем)

Начиная с 2021 года, налоговики должны направлять организациям сообщения об исчисленных суммах транспортного налога.

Как налоговики составляют и направляют сообщение?

Основу сведений для составления сообщения составляет информация, которую налоговики получают от органов, осуществляющих государственную регистрации транспортных средств.

На основании этой информации они составляют сообщение для организации.

В сообщении налоговики укажут объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, сумму исчисленного налога.

Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 05.07.2019 г. № ММВ-7-21/337@.

Сообщения направляются организациям по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае невозможности передачи указанными способами - по почте заказным письмом.

В этом случае оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Передать сообщение могут и лично под расписку руководителю организации.

Когда налоговики направят сообщение?

Направление Сообщений осуществляется за истекший календарный год.

Сообщение организации направят по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств.

Организация должна получить сообщение в следующие сроки:

в течение 10-ти дней после составления сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, но не позднее 6-ти месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за календарный год;
не позднее 2-х месяцев со дня получения ИФНС документов или иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы транспортного налога, которую следует уплатить за предыдущие годы;
не позднее 1-го месяца со дня получения налоговиками сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации.

Исполнение обязанности по уплате транспортного налога не поставлено в зависимость от направления сообщений.

Рассчитывать налог организации должны самостоятельно. (письмо ФНС России от 17 июля 2020 г. № БС-4-21/11555@).

Тем не менее, если организация не получила сообщение от инспекции, ей следует уведомить об этом налоговиков (п. 2.2 ст. 23 Налогового кодекса).

Нужно заранее заявить о льготах по транспортному налогу

Чтобы налоговики рассчитали сумму транспортного налога правильно, надо заранее позаботиться о представлении документов, подтверждающих право на налоговую льготу (при наличии права на использование таковой).

Поскольку сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в т. ч. результатов рассмотрения заявления о льготе.

Если налоговики на дату составления сообщения не будут обладать информацией о предоставленной налоговой льготе, они включат в сообщение суммы исчисленных налогов без ее учета (письмо ФНС России от 03.12.2019 г. № БС-4-21/24690@).

Заявление о льготе следует представить по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.

Подавать заявление нужно только за налоговые периоды, начиная с 2020 года.

Поскольку налоговые льготы за предшествующие налоговые периоды, а также за период в течение 2020 года заявлялись в соответствии с ранее действовавшими положениями нормативных правовых актов.

Что делать, если получено сообщение без учета льгот по транспортному налогу?

Если сообщение было направлено организации без учета имеющихся у нее налоговых льгот, она имеет право в течение 10-ти дней с момента его получения представить в ИФНС пояснения и документы, подтверждающие обоснованность применения льготы.

О результатах их рассмотрения налоговый орган должен проинформировать организацию.

Если на то будут основания, он проведет перерасчет налогов и направит уточненное сообщение.

Если с учетом результатов рассмотрения пояснений или документов суммы исчисленных налогов, отраженные в сообщении, превысят суммы уплаченных организацией налогов, то инспекция фиксирует недоимку и приступает к ее взысканию в общеустановленном порядке.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Выбор читателей

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

И как на нем сэкономить

Этот материал обновлен 10.02.2021.

До 1 декабря 2021 года физлицам нужно заплатить транспортный налог.

Владелец Форда Фокуса из Москвы заплатит около трех тысяч рублей, за Пежо 408 в Брянске начислят чуть больше двух тысяч, а за Тойоту Камри в Хабаровске могут насчитать почти 15 тысяч налога.

Что это за налог, как его посчитать, как заплатить и можно ли сэкономить — обо всем в одной статье.

Что вы узнаете

Что такое транспортный налог
Кто платит транспортный налог
Как его считать
Какие есть ставки
Какие есть повышающие коэффициенты
Что там со льготами по транспортному налогу
Как уменьшить транспортный налог
Когда и как платить
Что будет, если не заплатить
Как проверить задолженность
Спишут ли транспортный налог по амнистии

Что такое транспортный налог

Транспортный налог — это один из трех имущественных налогов, которые должны платить граждане. Еще его платят фирмы, но у них свои условия и сроки.

Этот налог касается только собственников транспортных средств, а не вообще всех. Если у вас нет машины, мотоцикла или яхты, можете не читать эту статью. Почитайте лучше, как пользоваться каршерингом. А если только задумываетесь о покупке, посчитайте, выгодно ли вообще содержать машину.

Транспортный налог — региональный. Это значит, что деньги налогоплательщиков не поступают в федеральный бюджет, а остаются в регионах. Потом их тратят на строительство дорог, школ, больниц, зарплату губернатора и еще какие-то важные для области, республики или края цели. Этот налог не идет на содержание армии, материнский капитал или выплату пенсий по выслуге лет.

Кто платит транспортный налог

Транспортный налог платят собственники транспортных средств. То есть не те, кто фактически ездит на машине или мотоцикле, а те, на кого это имущество оформлено по документам.

Этот налог начисляют владельцам такого транспорта:

Автомобилей.
Мотоциклов и мотороллеров.
Автобусов.
Самоходных машин.
Снегоходов и мотосаней.
Самолетов и вертолетов.
Яхт, катеров, моторных лодок, гидроциклов.

Есть виды транспорта, на которые налог не начисляют. Например, если автомобиль специально оборудован для инвалида. Или если у машины мощность меньше 100 лошадиных сил и ее купили через соцзащиту. На весельную лодку и молоковоз налога тоже нет.

Транспортные средства нужно регистрировать. Например, при покупке машины новый собственник оформляет ее на себя. Он не просто подписывает договор купли-продажи с автосалоном или бывшим владельцем, а идет в ГИБДД и говорит: «Теперь владелец машины я, зафиксируйте это». И ГИБДД фиксирует.

После этого в течение 10 дней информация о смене собственника попадает в налоговую инспекцию. Теперь там знают: машина больше не принадлежит тому человеку, а принадлежит вот этому. Значит, и транспортный налог за эту машину мы теперь начислим новому владельцу. Если машину продали в середине года, то налог начислят обоим владельцам. Каждый заплатит за тот период, когда он был собственником.

Расчет транспортного налога

Владельцам машин, мотоциклов и яхт не нужно считать транспортный налог самостоятельно. Для физлиц это делает налоговая инспекция. Она сама узнает, что кому принадлежит из транспорта, какая мощность двигателя у автомобиля и как долго он находится у владельца. Каждый год сумму налога указывают в уведомлении.

Налоговое уведомление присылают налогоплательщику по почте или через личный кабинет на сайте nalog.ru. Указанную там сумму нужно просто заплатить, а считать ничего не придется. Но это касается только физлиц: компания считает транспортный налог сама, платит его чаще раза в год, да еще и сдает декларацию.

При вычислении транспортного налога инспекция учитывает такие показатели:

Налоговую базу, например мощность двигателя автомобиля. Это показатель, который потом умножают на ставку налога. Налоговую базу берут из документов на транспорт.
Налоговую ставку: сколько стоит одна единица налоговой базы. Например, сколько нужно заплатить за одну лошадиную силу.
Период владения: сколько месяцев машина принадлежала конкретному человеку.
Повышающий коэффициент. Его устанавливают для некоторых моделей дороже 3 млн рублей. Список таких машин каждый год определяет Минпромторг — его публикуют на официальном сайте.

Все это учитывается автоматически. Но все равно стоит проверять налоговые уведомления: какая мощность двигателя там указана, нет ли давно проданной машины и за сколько месяцев начислен налог.

Если хотите узнать, сколько надо будет заплатить за конкретную машину, используйте калькулятор на сайте nalog.ru — там уже все учтено.

Ставки транспортного налога

Каждый регион сам решает, как его жители будут платить транспортный налог. В налоговом кодексе есть общие ставки для всех, но их можно менять, например уменьшить или увеличить в десять раз.

Обычно ставка зависит от мощности двигателя. Каждая лошадиная сила стоит сколько-то рублей. Еще ставка может быть установлена в зависимости от тяги, вместимости и даже просто на единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога могут быть дифференцированными. Это значит, что ставка зависит от года выпуска. Например, у двух собственников машина одной и той же мощности, но за более старую нужно платить больше.

Ставка налога тоже видна в калькуляторе.

Проверить все ставки транспортного налога для разных автомобилей, мотоциклов и яхт можно на сайте ФНС: там есть справочная информация по каждому региону и номера законов.

Р , а в Москве за машину той же мощности — 75 Р " loading="lazy" data-bordered="true">

Если регион не установил свои ставки, то используют указанные в налоговом кодексе. Но федеральные ставки гораздо ниже региональных. Для сравнения: по налоговому кодексу для машины мощностью 200 лошадиных сил ставка составляет 5 Р , а фактическая ставка за такую мощность в Москве — 50 Р , в Хабаровске — 30 Р , а в Брянске — 40 Р . Возможностью увеличивать базовые ставки регионы пользуются по полной программе — вот таблица налога на лошадиные силы в Москве. .

Читайте также: