Повышающий коэффициент транспортный налог 2017

Опубликовано: 22.04.2024

Любое лицо, имеющее в собственности зарегистрированный легковой автомобиль, обязано регулярно отчислять налог на свой транспорт. Это обязаны делать как физические, так и юридические лица. Таким образом, влияние повышающего коэффициента транспортного налога в 2017 году распространяется на любые зарегистрированные машины, в чьей бы собственности они ни были. О данном коэффициенте и пойдет речь в статье.

Самостоятельное определение суммы налога

Исключительно юридические лица самостоятельно высчитывают для себя величину налога на транспорт. Если владелец машины – обычный человек, то для него размер налога на транспорт к оплате насчитывает налоговый орган. То есть физлица отчисляют транспортный налог после получения соответствующего документа из инспекции ФНС.

Далее детально обсудим методику определения суммы налога предприятиями.

Если у организации в 2017 году на учете находилось недешёвое транспортное средство, бухгалтер при расчёте налога на транспорт обязан применить повышающий коэффициент транспортный налог в 2017 году – Кп. В итоге общую величину налога по методике расчета определяют по всем машинам в отдельности.

Существует чёткое правило, согласно которому сумма налогового платежа – это произведение:

базы налогообложения (с учетом мощности двигателя машины, обычно в лошадиных силах);
ставки налога;
долевого участия в собственности на машину;
коэффициента Кв (отношение количества месяцев обладания автомобиля в отчетном году к количеству календарных месяцев в периоде налогообложения (всегда 12 мес.))
повышающего коэффициента Кп.

Увеличение налога за роскошные авто

С 2014 года для определения величины налогового платежа за транспорт необходимо учитывать коэффициент Кп. Используя данный инструмент, государство применяет увеличенное обложение налогом в отношении объектов роскоши.

Но высчитывают Кп не для каждого транспортного средства, зарегистрированного за предприятием, а исключительно в тех ситуациях, когда компания владеет так называемым роскошным авто.

Что подразумевают под роскошным автомобилем? Законодательно с 2016 года к роскошным средствам передвижения стали относить машины соответствующего объема двигателя и цены, превышающей 3 000 000 рублей. При этом, кроме первоначальной цены, по которой был куплен автомобиль, нужно учитывать время, истекшее с момента изготовления машины.

Используют повышающий коэффициент транспортного налога в 2017 году, если машина соответствует следующим условиям:

цена – не менее 3 000 000 рублей;
марка и модель упомянуты в списке Минпромторга;
с даты изготовления авто прошло не больше лет, чем указано в перечне Минпромторга.

Как же вычислить стоимость автомобиля? Прежде прочих действий, нужно установить, присутствует ли ваше транспортное средство в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 000 000 рублей для периода налогообложения за 2017 год.

Данный Перечень готовит и размещает у себя на сайте Минпромторг России. Полный список автомобилей, попадающих под налог на роскошь в 2017 году, на нашем сайте опубликован по следующей ссылке.

Также актуальный список автомобилей Минпромторга, подготовленный им на период 2017 года, на нашем сайте можно посмотреть и скачать по следующей ссылке.

Отметим, что для целей расчёта транспортного налога перечень автомобилей с повышающим коэффициентом регулярно дополняют. Так, в 2016 году список модельного ряда составлял более 700 разновидностей машин, а на 2017 год – уже более 900 позиций.

Определение времени эксплуатации автомобиля

В Перечне можно найти ссылки на количество лет с даты производства машины (столбец № 6). После окончания такого срока транспортное средство, как бы приобретает статус «бюджетной» машины. То есть коэффициент Кп при определении величины налога на транспорт уже не используют.

Каким образом определить период эксплуатации транспорта? Так, для целей коэффициента Кп, который увеличивает величину платежа, время с момента изготовления машины считают с учётом зарегистрированной даты изготовления автомобиля (включая ее).

ПРИМЕР

При расчете налога на транспорт с использованием повышающего коэффициента Кп за 2017 год по машине ценой от 3 до 5 млн рублей, изготовленной в 2014 году, срок, прошедший со времени производства этого т/с, составляет 4 года. С учетом методики исчисления, с 2017 года коэффициент Кп к этому средству передвижения применять не нужно.

Учитывая вышесказанное, при определении времени с даты изготовления автомобиля нужно оканчивать годом, за который идет налог. Именно этот подход подтверждают разъяснения налоговиков, основанные на Налоговом кодексе (письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3274).

Если машины нет в Перечне

Что нужно предпринять, если машина, по которой нужно внести налог на транспорт, не включена в документ, регламентирующий применение повышающего коэффициента Кп? В данной ситуации нужно высчитывать среднюю стоимость транспортного средства самостоятельно.

Для верного подсчета Минпромторгом России утверждена Методика расчета средней стоимости легковых авто. Вариант её определения зависит от территориального месторасположения дилера или производителя автомобиля. То есть учитывают стационарное положение точки продажи машины – на отечественной территории или за границей:

Если точка реализации транспортного средства находится в России – дилер/производитель предоставляют сведения о рекомендованных продажных ценах данного авто в розницу.
Во втором случае берут данные из автомобильных каталогов – «Audatex», «DAT», «Kelley Blue Book», «Mitchel», «Mоtor», «Canadien Black Book», «Schwacke».

Налог × 3

Что нужно предпринять, если машина включена в Перечень автомобилей транспортного налога с повышающим коэффициентом, стоит более 3 000 000 рублей и ее время эксплуатации больше установленных НК РФ и Перечнем Минпромторга норм для применения повышающего коэффициента Кп?

В такой ситуации величину платежа нужно отредактировать на коэффициент. Всего их 5 типов. Каждый зависит от года изготовления машины и ее цены.

Минимальный процент увеличения платежа – 10. В случае максимально увеличения – налог утроится (см. таблицу ниже).

Год выпуска авто и транспортный налог
Цена авто (млн руб.)	Коэффициент по числу лет с года выпуска легкового авто
Цена авто (млн руб.)	До 1 года	От 1 до 2 лет	От 2 до 3 лет	До 5 лет	До 10 лет	До 20 лет
От 3 до 5	1.5	1.3	1.1
От 5 до 10	2
От 10 до 15	3
От 15	3

Ежеквартальный расчет налога

Как правило, налог на транспорт предприятия обязаны определять каждый квартал, тоже применяя корректирующий коэффициент Кп.

К примеру, в 2014 году Кп применяли исключительно к годовой сумме налога на транспорт. Все поквартальные платежи вычисляли без применения корректирующего повышающего коэффициента. Но с 2015 года его надо использовать и при расчёте авансов по налогу.

В процессе заполнения главного отчета по налогу за транспорт коэффициент Кп указывают в строчке 180 Раздела 2. Его значение берут из таблицы, которую мы привели выше.

Использован релиз 3.0.64

На официальном сайте Минпромторга России 20.08.2018 размещен уточненный Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей для налогового периода 2018 года. Эта информация доведена до налоговых органов и налогоплательщиков совместным письмом ФНС и Минфина РФ от 21.08.2018 № СД-4-21/16188.

Рассмотрим, как изменить в программе повышающий коэффициент по транспортному налогу для дорогостоящего автомобиля на конкретном примере.

В марте 2017 года организация приобрела автомобиль Maserati Levante, который входил в Перечень Минпромторга за 2017 год. Автомобиль приняли к учету, ввели в эксплуатацию, зарегистрировали и установили по нему повышающий коэффициент для расчета транспортного налога:

Обратите внимание! С 01.01.2018 транспортный налог на легковые автомобили средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. и возрастом до трех лет считается с минимальным повышающим коэффициентом 1,1 (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В новом Перечне Минпромторга России на 2018 год от 20.08.2018 автомобиль в списке не числится, следовательно, повышающий коэффициент к нему в 2018 году не применяется:

Если организация-налогоплательщик уплачивает авансовые платежи по транспортному налогу, то необходимо проверить, не коснулись ли изменения автомобилей организации, за которые уже перечислены авансовые платежи. Если в соответствии с новым Перечнем размер обязательств увеличился, недоимку нужно погасить при уплате авансового платежа за 9 месяцев 2018 года, если уменьшился, то переплаченные суммы можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей по заявлению в ИФНС.

Пересчет обязательств по авансовым платежам по транспортному налогу может привести либо к увеличению суммы признаваемых в целях исчисления налога на прибыль расходов, либо к уменьшению этой суммы.

В общем случае порядок исправлений при изменении налогооблагаемой базы прошлого налогового (отчетного) периода из-за выявленных в текущем периоде неточностей и ошибок регулируется ст. 54 и ст. 81 НК РФ. В данном случае есть два варианта:

отразить изменения с 1 января 2018 года текущим отчетным периодом и учесть их в отчетности за 9 месяцев;
отразить изменения с 1 января 2018 года в прошлых периодах и сдать уточненные декларации (в этом случае необходимо открыть прошлый период, внести изменения в данные налогового учета, последовательно отменить, а затем снова выполнить закрытие каждого месяца, сформировать декларации по налогу на прибыль за прошлые отчетные периоды и оформить их как уточненные).

При принятии решения стоит обратить внимание на положения п. 4 ст. 5 НК РФ, в соответствии с которым законодательные акты могут иметь обратную силу, только если они улучшают положение налогоплательщика. Если положение налогоплательщика ухудшается, то акт обратной силы не имеет (п. 2 ст. 5 НК РФ). Положения ст. 5 НК РФ распространяются и на нормативные правовые акты Минпромторга России (как федерального органа исполнительной власти РФ), (п. 5 ст. 5 НК РФ).

Смотрите также

Транспортный налог при приобретении и регистрации транспортного средства
Расчет и декларация по транспортному налогу в отношении дорогостоящих ТС

Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Опубликован список легковых автомобилей, владельцы которых за 2017 год будут платить транспортный налог с повышающим коэффициентом. В этом году в перечне 909 моделей, а в прошлом было 708.

Если автомобиль есть в списке, транспортный налог за 2017 год будет выше в 1,1—3 раза.

Например, для Форда Эксплорер Спорт 2015 года с двигателем 345 л. с. в 2017 году установлен коэффициент 1,1, и москвичам придется заплатить почти 57 тысяч рублей. Для БМВ М6 Кабриолет 2014 года ставку увеличат вдвое, и налог составит 150 тысяч рублей. Для трехлетнего Роллс-Ройса Даун налог посчитают с коэффициентом 3 и начислят 257 тысяч рублей.

Для физических лиц точную сумму рассчитает налоговая и пришлет уведомление. За 2017 год транспортный налог нужно заплатить до 1 декабря 2018 года включительно.

Организации сами рассчитывают транспортный налог и платят его в течение года. Им уже сейчас нужно учитывать новый перечень и применять коэффициенты.

Кого это касается?

Это касается тех, кто уже ездит на дорогой машине или собирается ее покупать. Повышенные коэффициенты используют только для автомобилей дороже 3 млн рублей. Чем дороже машина, тем больше коэффициент.

Откуда Минпромторг знает, какие машины стоят дороже 3 млн рублей?

Минпромторг запрашивает эти данные у производителей и официальных дилеров. Еще чиновники используют каталоги и статистику. По утвержденной формуле они считают диапазон цен для всех марок и распределяют их в перечне по категориям.

Минпромторг не учитывает техническое состояние автомобиля и его стоимость по договору. И даже включает в перечень автомобили, которых не бывает. Например, пятилетние Ауди РС7, которые выпускают только с 2013 года. Или Ауди РС6 не старше пяти лет, хотя эту модель не выпускают с 2010 года, а значит, самой новой уже семь лет.

От чего зависит транспортный налог?

Транспортный налог для легковых автомобилей зависит от мощности двигателя. Ставки устанавливают регионы. Например, в Москве для машины мощностью 150 л. с. ставка 35 рублей за одну лошадиную силу, в Ярославле — 28 рублей, а на Чукотке — 7 рублей.

Если машина стоит больше 3 млн рублей, то в расчетах учитывается марка и год выпуска. Для таких автомобилей налог по обычной ставке умножается на повышающий коэффициент.

У меня есть машина. Как мне узнать транспортный налог?

Для расчета можно использовать калькулятор на сайте налоговой. Но мы попробовали посчитать и поняли, что пока там нет данных из нового реестра.

Лучше поискать ставки для своего региона и посчитать налог самостоятельно. Или дождаться уведомления из налоговой: квитанция за 2017 год придет в 2018 году.

Я собираюсь купить машину. Что мне делать?

Если машина стоит больше 2 млн рублей, поищите ее в списке. Официальный перечень не учитывает техническое состояние подержанного автомобиля, поэтому он может продаваться за 2,5 млн рублей, а в перечне попасть в категорию «от 3 до 5 млн» и даже дороже.

Если машина есть в списке, посчитайте транспортный налог с учетом повышающего коэффициента. Запланируйте эту сумму в расходах на 2018 год.

Если не хотите переплачивать, выберите машину годом старше или с менее мощным двигателем.

Моя машина стоит дороже 3 млн, но ее нет в списке. Мне надо что-то делать?

Вам не надо ничего делать. Если автомобиля с такими параметрами нет в списке, повышенный коэффициент не применяется. Следите за перечнем в следующем году: его опубликуют до 1 марта.

Моя машина стоит меньше 3 млн, но она есть в списке. Я всё равно буду платить с повышенным коэффициентом?

Да, налог будет с повышенным коэффициентом. При расчете не учитывается фактическая стоимость автомобиля. Даже если автомобиль попал в серьезное ДТП и теперь стоит 1,7 млн рублей, а еще на 1 млн рублей нужно заказать запчастей, коэффициент всё равно применяется.

А как у других?

В Европе транспортный налог зависит от мощности автомобиля и выбросов углекислого газа. Например, в Дании при покупке машины нужно заплатить налог за выхлопы. Если в них много вредных веществ, налог может быть даже больше, чем стоимость автомобиля. Зато в Дании рекордно низкие выбросы в расчете на одну машину.

В Голландии транспортный налог зависит от километража: чем меньше ездишь, тем меньше платишь. В США нет транспортного налога, но есть топливный. Часть денег от продажи бензина идет в дорожный фонд.

В Японии автовладельцы платят 5% от цены при покупке машины и еще налог от массы после каждого техосмотра. Логика такая: тяжелые машины больше вредят покрытию дороги, поэтому и налог за них выше.

Мы привыкли, что использование повышающего коэффициента является нередким в сфере коммунальных услуг – например, когда в жилом доме нет возможности установить индивидуальные приборы учета энергии. Современные способы потребления ресурсов диктуют более широкую необходимость для введения такого добавочного платежа, и постепенно распространились в автомобильную сферу. Транспортный налог зачастую облагается повышающим коэффициентом.

Что такое повышающий коэффициент

Повышающий коэффициент представляет собой дополнительную процентную ставку при уплате транспортного налога, которая оказывает влияние на повышение базового тарифа. Введение данного института– это способ конкретизировать налогоплательщика, автомобиль которого облагается добавочным платежом, исходя из года выпуска машины и ее стоимости. Соответствующие пояснения даются в налоговом законодательстве РФ – в частности, в статье 362 НК, определяющей коэффициент транспортного налога на 2021 год.

Влияние на транспортный налог

Повышающий коэффициент на транспортный налог в 2021 году уплачивается в соответствии с действующей в настоящий момент ставкой. В каждом отдельном регионе она устанавливается по-своему и рассчитывается из мощности двигателя автомобиля, количества лошадиных сил и типа транспортного средства. Величина базовой налоговой ставки, таким образом, прямо влияет на размер повышающего коэффициента – ведь, как правило, одним из главных факторов, определяющим стоимость автомобиля, как раз является физический объем двигателя.

Важно знать! Вместе с тем налог на дорогое авто не всегда связан с уплатой повышающего коэффициента. В случае, если ТС отсутствует в списке Минпромторга, оснований для выплаты дополнительных налоговых отчислений не имеется.

К каким машинам применяется налог на роскошь

Владельцам дорогих автомобилей нужно быть внимательными – все положения, касающиеся повышающего коэффициента, обязательны для исполнения при уплате сбора, зачастую именуемого«налогом на роскошь». С каждым годом соответствующие критерии конкретизируются, появляются обновленные градации, с которыми автомобилистам для своего же блага лучше познакомиться. Транспортный налог в целом, как и повышающий коэффициент в частности, по своей сути различен, постоянно меняется и может применяться для разных видов ТС.

Повышающие коэффициенты по транспортному налогу в 2021 году претерпели некоторые корректировки. Конкретная модель автомобиля, помимо того, что должна отвечать требованиям по цене, обязана наличествовать в перечне Минпромторга, как облагаемая повышенной уплатой налога – преимущественно, это новые дорогие машины зарубежных марок с высокими техническими показателями.

Таблица коэффициентов

С целью наглядно продемонстрировать способ определения повышающего коэффициента для транспортного налога,необходимо представить соответствующие данные, изложенные в 362 статье Налогового кодекса РФ. Таблица должна выступать в качестве памятки для автомобилиста, который предпринимает усилия для того, чтобы совершать налоговые отчисления за свое ТС в необходимом размере, несмотря на повышение коэффициентов.

Цена легкового автомобиля	Время с выпуска	Повышающий коэффициент
3 – 5 миллионов рублей	До 3-х лет	1.1
5 – 10 миллионов рублей	До 5-ти лет	2
10 – 15 миллионов рублей	До 10-ти лет	3
Более 15 миллионов рублей	До 20-ти лет	3

Порядок расчета

Рассчитать всю сумму налоговых платежей за свою машину задача несложная – необходимо лишь знать все исходные показатели. Повышающий коэффициент при расчете транспортного налога выступает одним из слагаемых.

В качестве примера можно взять автомобиль, купленный за 16 миллионов рублей, 2014 года выхода (если сейчас 2019 год). Основным критерием определения базовой ставки налога является мощность двигателя ТС. Для машины с количеством лошадиных сил, превышающих 250 – 8,5 рублей за одну ЛС. Здесь мы можем, сложив несколько чисел, получить реальную сумму уплаты транспортного налога:

8,5 * 3 (табличный повышающий коэффициент) = 25,5.

Далее умножаем полученное число, например, на 300(ЛС):

25,5 * 300 = 7650 рублей.

Памятуя о том, что каждый субъект РФ имеет индивидуальную ставку, необходимо высчитать повышающий коэффициент с привязкой к конкретному региону. Допустим, что машина зарегистрирована в городе Москва.

Базовая ставка в столице составляет 150 рублей за одну лошадиную силу. Из этого следует, что 150 * 3 (табличный повышающий коэффициент) = 450 за одну ЛС. Далее – 450 * 300 = 135 000 рублей.

Налог на роскошь, тем самым, оправдывает свое название. Разница весьма ощутима.

Принципы отбора транспортного средства к категории автомобилей, подлежащих уплате повышающего коэффициента, определены в налоговом законодательстве. Владелец ТС должен удостовериться, соответствуют ли показатели его машины описанным на страницах НК РФ, а также проверить – есть ли марка и модель его ТС в перечне Минпромторга.

Совет! Если по всем критериям получатся совпадения, то обладатель роскошного авто должен быть готов свыкнуться с правилами, которые диктует повышенный коэффициент на транспортный налог.

По всей видимости, законодатель считает, что дорогая покупка должна содержаться не менее шикарно.

В скором времени собственникам дорогих автомобилей, в том числе юридическим лицам, придется переводить в бюджет транспортный налог и авансы по нему с учетом повышающего коэффициента. Как рассчитать суммы к отчислению по новым правилам?

Поправки в Налоговом кодексе

Если в вашем автопарке компании есть дорогие транспортные средства, например, автомобиль представительского класса, который возит директора или встречает уважаемых партнеров, прилетающих на переговоры, то повышение транспортного налога за счет введения коэффициентов затронет именно вас. Сразу оговорюсь, речь идет об автомобилях стоимостью свыше трех миллионов рублей. И еще одно важное уточнение, повышение размера транспортного налога коснется только легковых автомобилей, собственников грузовиков новшества не затронут.

Поправки в Налоговый Кодекс внес Федеральный закон от 23 июля 2013 года № 214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации». Вступил документ в силу с 1 января 2014 года.

Расчет транспортного налога

Для удобства представлю введенные нормой повышающие коэффициенты в виде таблицы.

Коэффициент	Стоимость авто	Возраст авто
1.1	3-5 млн. рублей	От 2 до 3 лет
1.3	3-5 млн. рублей	От 1 года до 2 лет
1.5	3-5 млн. рублей	Не более 1 года
2	5-10 млн. рублей	Не более 5 лет
3	10-15 млн. рублей	Не более 10 лет
3	от 15 млн. рублей	Не более 20 лет

Обратите внимание: исчисление сроков, указанных в третьем столбце таблицы, начинается с года выпуска легкового автомобиля. Перечень транспортных средств средней стоимостью от трех миллионов рублей будет ежегодно не позднее 1 марта публиковать на своем сайте Минпромторг . Получается, что размер коэффициента ставится в зависимость от возраста автомобиля и его цены.

Начислять транспортный налог с учетом повышающих коэффициентов нужно будет за налоговый период 2014 года. При расчете сбора за 2013 год применение поправок не требуется.

Если компания владеет роскошным автомобилем бизнес-класса, но его стоимость не превышает 5 млн. рублей, то размер транспортного налога в этом случае повысится незначительно. Но вот если на балансе у организации есть автомобиль стоимостью свыше 15 млн. рублей, то нужно быть готовым к тому, что транспортный налог за 2014 год придется заплатить в тройном размере. Сумма сбора составит в три раза больше, чем было заплачено за 2013 году.

При владении очень дорогостоящим автомобилем организации придется уплатить намного более «ощутимую» сумму сбора. Однако, скорее всего, собственников таких машин столь внушительным размером налога не напугаешь.

Корректирующий коэффциент

Нельзя забывать, что в любом случае компания вправе использовать корректирующий коэффициент. Так можно поступить в ситуации, если фирма владела транспортным средством неполный год. Корректирующий коэффициент рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых автомобиль принадлежал организации, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Напомню, что период по транспортному налогу равен календарному году. Если машина из первого примера принадлежала бы компании менее года, то есть была бы поставлена на учет, допустим, 15 июня 2013 года, то расчет суммы налога за 2013 год был бы таким: 150 рублей * 333 л. с. * 0,5 (корректирующий коэффициент) = 24 975 рублей. Значение корректирующего коэффициента я получила так: число полных месяцев владения автомобилем (с июля по декабрь, то есть шесть месяцев) нужно разделить на двенадцать месяцев. В примере этот показатель равен 0,5.

Марина Скудутис, для журнала «Расчет»

Налоговый учет и отчетность

В бераторе «Налоговый учет и отчетность» собрана воедино и правильно систематизирова полная и подробная информация о том, как организовать и вести налоговый учет.
Узнайте больше >>

Читайте также: