Обоснование лизинга автомобиля для налоговой

Опубликовано: 26.03.2024

Покупка автомобиля в лизинг становится всё более популярной. Почему он привлекает все больше интереса потребителей? Как взять автомобиль или спецтехнику в лизинг. Разберём ниже.

Что такое лизинг

В общих чертах, данный вид покупки, напоминает приобретение товара в кредит.

Лизингодатель — банк или лизинговая компания.

Покупатель – лизингополучатель оплачивает аванс, получает товар, а затем вносит ежемесячные платежи.

Отличительная особенность в том, что право собственности на товар остается у лизингодателя, а лизингополучатель просто арендует имущество.

После окончания срока действия договора, покупатель может выкупить товар по заранее оговоренной цене.

Покупка автомобиля в лизинг имеет свои преимущества и недостатки, разберем их подробнее

Преимущества покупки транспорта в лизинг

При данном способе покупки техники, Вы можете заплатить меньше денег, чем в случае оплаты товара из собственного кошелька. Такая экономия может возникнуть как у частного лица, так и у юридического или индивидуального предпринимателя.

Основная причина такой экономии:

Получение эксклюзивной скидки от продавца товара. Об этой скидке заранее договариваются между собой продавец автотранспорта и лизингодатель. Размер корпоративной скидки может достигать 20%.

Дополнительная выгода для ИП или ООО от лизингового займа транспортного средства:

  1. Уменьшение налога на прибыль. Приобретенная техника подлежит ускоренной (коэффициент 3) амортизации, а лизинговые платежи в полном объеме относятся на себестоимость.
  2. Экономия за счет возврата НДС. Лизинговые услуги облагаются НДС, поэтому можно поставить НДС с лизинговых платежей к зачету.
  3. Субсидии от государства на приобретение бизнесом определенных видов техники отечественного производства. Регулярно запускаются федеральные и региональные программы для малого бизнеса по субсидированию лизинга.
  4. Не надо платить налог на транспорт.
  5. Простота получения, в сравнении с кредитом.
  6. Срок до 5 лет.
  7. Возможность выбора удобного для Вас графика платежей.
  8. Не требуется залог.

Если суммировать, экономия может быть очень существенной.

Недостатки лизинга машины

  1. Важное условие договора – это страхование автотранспорта, находящегося в аренде. На автомобиль необходимо приобретать полис КАСКО, который стоит денег.
  2. Еще одно важное условие – необходимость своевременного прохождения техобслуживания и передача документов об этом лизингодателю. Это требует небольших трудозатрат и может повлечь лишние денежные потери.
  3. Вы не являетесь собственником машины до его выкупа.

Условия договора лизинга

При расчете итоговой стоимости договора лизингового займа учитывается три параметра:

  1. Срок действия договора. Как и в случае кредита, чем больше срок, тем больше стоимость договора;
  2. Размер первоначального взноса. Минимальный взнос – 10%;
  3. Выкупная стоимость автомобиля. Во многих компаниях могут установить достаточно большую выкупную стоимость.

В зависимости от этих трех параметров определяется размер ежемесячного платежа и итоговая стоимость договора.

Что интересно, при увеличении выкупной стоимости у одних компаний размер ежемесячного платежа растет, а у других падает.

Новая философия потребления

В последнее время большую популярность получил шеринг. Самый наглядный пример – каршеринг. Автомобили этого сервиса заполонили улицы крупных городов, пользоваться ими достаточно удобно.

Главные достоинства шеринга: удобство и мобильность. Человек, который им пользуется не хочет быть владельцем имущества и получает от этого выгоду.

Лизинг – один из вариантов шеринга. Подписывая договор, человек оставляет за собой право выбора: выкупать автомобиль или нет. Он может принять это решение заранее и сделать выкупной платеж больше или меньше под свою потребность.

Лизинг в цифрах

Это – достаточно популярный вид займов. Об этом говорит и статистика.

В 2018 году малый бизнес взял таким образом транспортных средств и спецтехники более чем на 370 миллиардов рублей (без НДС), в 2019 – более чем на 400 миллиардов рублей.

Порядка 10% от этих сумм – это аренда легковых машин.

Рост лизинговых займов на автомобили из года в год увеличивается. Это происходит на фоне снижения продаж легковых машин.

Покупка автомобиля в лизинг Сравнение программ банков

Лизингом занимаются известные российские банки: Сбер и Альфа-банк.

Являясь наиболее крупными игроками на рынке данных услуг, они предлагают большой ассортимент и максимально выгодные условия.

  1. Широкий выбор техники.
  2. Первый платеж от 10%.
  3. Скидки, акции от дилеров до 17%.
  4. Программы правительственных субсидий.
  5. Простота получения и оформления.
  6. Условие получения — организация или ИП старше 1 года.

Альфа

  1. Широкий выбор техники.
  2. Первый платеж от 10%. Но есть спец предложения от 0%.
  3. Скидки, акции от дилеров до 20%.
  4. Программы правительственных субсидий.
  5. Простота получения и оформления.
  6. Условие получения — организация или ИП старше 6 месяцев.

В общем, предложения банков во многом схожи. Различия могут возникнуть относительно конкретной марки авто. Это зависит от существующих на сегодняшний день акций и спец. предложений.

Поэтому целесообразно сравнить предложения банков по конкретной позиции с одинаковым сроком аренды, авансовым и последним платежом.

Если Вы хотите узнать об актуальных предложениях на интересующие Вас модели в банках Сбер и Альфа просто заполните Форму ниже.

После этого с Вами свяжутся менеджеры и дадут полную информацию относительно лизинга конкретных авто с заданными Вами условиями договора. Услуга бесплатная.

Если у Вас остались какие-либо вопросы или возникло желание ознакомиться с предложениями банков, Вы можете обратится к нам.

Последние 10 лет в России рынок финансовой аренды автомобилей с последующим выкупом развивается с высокой скоростью. Для лизинговых компаний транспорт – это высоколиквидный актив. Для представителей реального сектора бизнеса взять авто через такой механизм – способ легально уменьшить суммы налогов к выплате в бюджет. Бухучет и налоговый учет лизинга имеют свои особенности. Для корректного разнесения проводок необходимо понимать суть этого распространенного финансового инструмента.

Как происходит оптимизация налогообложения при лизинге

Финансовый лизинг содержит в себе две ключевые экономические составляющие: торговую и инвестиционную. Торговая функция выражается в контексте приобретения автомобиля при помощи займа под его залог без права собственности. Инвестиционную можно рассматривать как инструмент долгосрочного кредитования через передачу основных средств, необходимых для организации производственной деятельности. Инвестиционная составляющая формирует конечную стоимость лизингового договора не только исходя из процента удорожания, но и из налоговых преимуществ, которые предоставляются данным инструментом на основании действующего законодательства:

Совет! Некоторые группы основных средств можно учитывать с применением коэффициента ускоренной амортизации: через установленный в НК РФ мультипликатор увеличивается сумма износа автомобиля к начислению и, соответственно, расходная часть. При покупке машины в лизинг выгода очевидна.

Как вести налоговый учет при лизинге

Важно, на чьем бухгалтерском балансе находится транспорт, и какая система налогообложения используется. В зависимости от этого производятся расчеты.

На балансе у лизинговой компании

ДебетКредитОписание проводки
001 Основное средство приняли к учету, поставив на забалансовый счет по стоимости предмета лизинга без НДС, указанной в договоре купли продажи
6051Отражена оплата первого лизингового платежа. Если в договоре указан, как авансовый, то это проводка распределяется частями, пропорциональными сроку полезного использования.
20,26, 4476Начислен ежемесячный лизинговый платеж
1976Исчислен НДС
6819НДС оформлен к вычету
7651Перечислен лизинговый платеж
001Договор лизинга закончился, оборудование списано
0102Автомобиль отражен в учете

Баланс лизингополучателя

ДебетКредитОписание проводки
0876Основное средство приняли к учету
1976Отражен НДС
0108Основное средство отражено в учете
7651Перечислен лизинговый платеж
7676Начисление лизингового платежа разносится по разным субсчетам
6819НДС поставлен к вычету
20, 26, 4402Начислена амортизация
7676На разных субсчетах отражается задолженность по выкупной стоимости
7651Перечислена выкупная стоимость
0101Транспорт поставлен на основные средства по окончании договора лизинга
0202Отражена амортизация

При отражении налога на прибыль в налоговом учете важно понимать следующие факты:

  1. Амортизация учитывается в расходах, в сумме, не превышающей лизинговые платежи.
  2. Стоимость автомобиля для баланса – цена по договору купли-продажи без НДС.
  3. Лизинговый платеж ежемесячно относится к прочим расходам, связанным с целевым назначением основного средства.
  4. Выкупная стоимость к расходам не относится.

Внимание! При расчете НДС следует пользоваться пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если компания исчисление и уплату налогов и сборов осуществляет в особом порядке (ст.18 НК РФ), то налоговых преимуществ по лизингу она не получает. Небольшое исключение составляют организации, которые находятся на упрощенной системе налогообложения (УСН): доходы – расходы х 15%. На расходы относят весь лизинговый платеж без НДС.

Нередко возникает вопрос, кто платит имущественный налог, если автомобиль взят в лизинг. Налог на имущество оплачивается той организацией, на чьем балансе находится автомобиль. Этот юридический аспект изложен в статье 374 НК РФ. Если в договоре указан балансодержателем лизингодатель, то лизинговая компания включает сумму налога в график платежей и самостоятельно осуществляет его исчисление и оплату. Если автомобиль стоит на балансе у лизингополучателя, то он и плательщик налога, согласно пункту 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации.

Последний или выкупной платеж в графике лизинговых платежей

Выкупной или последний лизинговый платеж варьируется в разных компаниях в пределах 1 — 20%. Если он составляет менее 100 000 рублей, то относится к материальным затратам, если более – к затратам на приобретение основных средств. Для корректного ведения бухучета это имеет большое значение.

Алгоритм отражения выкупного платежа зависит от того, на чьем балансе находился предмет лизинга.

Баланс лизингодателя
ДебетКредитОписание проводки
001Имущество списано
0860Если предмет лизинга приняли к учету, как основное средство
1060Если основное средство отнесли к запасам, то есть выкупной платеж меньше 100 000 рублей.
Баланс лизингополучателя
0876Отражен выкупной платеж
0108Основное средство принято к учету

Если организация осуществила выкуп предмета лизинга досрочно, то:

  1. Транспорт принимается к учету как основное средство.
  2. Переносится выплаченная амортизация
  3. Отражается общая сумма НДС по невыплаченным лизинговым платежам как прочие расходы.
  4. Невыплаченные платежи списываются на статью прочих расходов.

Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля

Лизингополучатели не имеют полных прав собственности на автомобили, они только владеют и пользуются ими, что отражено в регистрационных документах. Кто же тогда платит транспортный налог лизингодатель или лизингополучатель? Если регистрация осуществлена на лизинговую компанию, то налог она выплачивает в бюджет самостоятельно. Если владельцем по документам является лизингополучатель, то плательщик — он.

Как происходит возврат налогов при лизинге

Оптимизация осуществляется посредством снижения налогооблагаемой базы при исчислении. Применить эти льготные условия полностью могут предприятия, находящиеся на стандартной системе налогообложения. Частично получить выгоды от использования лизинга возможно также при применении организацией упрощенки «(доход – расход) х 15%». Без НДС не обойтись – этот налог включен в итоговую стоимость.

Для того, чтобы получить максимальную выгоду от использования лизингового инвестиционного инструмента, рекомендуется экономически осмысленно:

  • в соответствии с учетной политикой предприятия определить срок эксплуатации автомобиля;
  • при выборе плана оплаты лизинга принимать во внимание систему учета доходов и расходов;
  • выбирать балансодержателя в зависимости от своих экономических интересов;
  • отражать процесс финансовой аренды в учете, дабы избежать ошибок в проводках лизинговых платежей и, как следствие, пеней и штрафов.

Договор финансовой аренды (лизинга) – главное основание, которым нужно пользоваться весь срок использования автомобиля, а значит, рассмотреть и изучить его необходимо подробно. Если имущество в лизинге, налог на имущество чаще всего платит фактический владелец.


Сегодня существуют разные схемы законного уменьшения размера налоговых обязательств. Лизинг — один из способов оптимизации налогов.

В статье подробно расскажем, какие есть особенности у такого варианта и риски.

  • Лизинг ОС как способ оптимизации налогообложения
  • Правовое регулирование лизинга имущества
  • Схема возвратного лизинга
  • Оформление передачи имущества в лизинг
  • Существенные условия договора возвратного лизинга
  • Бухгалтерский учет лизингового имущества
  • Возможные риски для компании

Лизинг ОС как способ оптимизации налогообложения

Для многих предпринимателей лизинг основных средств это реальная возможность провести оптимизацию налога на прибыль и налога на имущество.

С точки зрения налогообложения использование такого финансового инструмента влечет за собой следующие выгоды:

  1. Уменьшение налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль — это происходит за счет начисления ускоренной амортизации и включения лизинговых платежей в себестоимость (в полном объеме).
  2. Снижение выплат по налогу на имущество компании за счет амортизации, ускоренной в три раза. В данном случае отчисления в бюджет также уменьшаются в три раза.
  3. Экономия на НДС — налог на добавленную стоимость, который был включен в лизинговые платежи, подлежит вычету.

Таким образом, основное преимущество использования лизинговых схем оптимизации налогов заключаются в том, что у компании появляется возможность сэкономить существенные суммы. Они не выводятся из оборота, принося дополнительную финансовую выгоду.

Правовое регулирование лизинга имущества

Лизинговые правоотношения, возникающие между хозяйствующими субъектами, регулируются положениями следующих нормативных актов:

  • Гражданский кодекс РФ (параграф 6),
  • Закон РФ от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ,
  • Пост. Пленума ВАС от 14 марта 2014 года № 17.

В обозначенных выше правовых документах вместо слова «‎лизинг» ‎используется термин — финансовая аренда.

До 2009 года такая форма правоотношений расценивалась судами исключительно, как аренда имущества. Иной подход был сформирован в Пост. Пленума ВАС № 17. Согласно трактовкам, приведенным в этом документе, лизинг является альтернативой кредитованию.

Схема возвратного лизинга

Возвратный лизинг — это разновидность сделки, при которой владелец основных средств одновременно выступает и их продавцом, и арендатором (в дальнейшем).

Через лизинг, оптимизация налогообложения происходит по следующей схеме:

  • компания реализует свои основные фонды (оборудование, спецтехнику и т. д.) лизингодателю,
  • на следующем этапе происходит приобретение основных средств на основе лизинга этим же продавцом (передавшим изначально свои активы другой компании). Он их берет в аренду по договору лизинга,
  • далее лизингополучатель вносит аванс (около 30%),
  • право владения ОС переходит к лизингодателю на весь период действия соглашения,
  • в течение оговоренного срока лизингополучатель перечисляет лизингодателю ежемесячную плату (за использование основных фондов),
  • в конце срока действия договора переданное имущество вновь возвращается его первоначальному владельцу.

Иногда в таком виде сделок появляются третьи стороны — компании-посредники. Это может быть одна организация или сразу несколько. Они привлекаются для того, чтобы минимизировать риски, неизбежно возникающие при использовании лизинга, как способа оптимизации налогов.

На самом деле большое количество «‎лишних звеньев» в этой цепи лишь вызывает дополнительные подозрения со стороны налоговых органов. Выбрав лизинг, как способ оптимизации налогов, следует проявить особую осмотрительность.

Оформление передачи имущества в лизинг

Лизинговые сделки должны быть правильно оформлен с точки зрения закона. Они заключаются с учетом следующих особенностей:

  • сначала стороны подписывают договор купли-продажи производственных мощностей, спецтехники, оборудования и т. д.,
  • далее получатель имущества и лизингодатель заключают договор лизинга. Он обязательно должен включать существенные условия сделки (подробнее об этом написано ниже),
  • факт передачи имущества лизингодателю, а также дальнейшее его возвращение лизингополучателю, оформляется первичными документами (к примеру, это может быть акт приема-передачи ОС).

Следует иметь в виду, что успех от использования лизинга в целях оптимизации налогообложения, напрямую зависит от правильности оформления такой сделки. При допущении ошибки такое соглашение может быть в судебном порядке признано незаключенным.

Существенные условия договора возвратного лизинга

При составлении договора лизинга особое внимание следует уделить существенным условиям такого документа. Они представлены тремя основными составляющими.

Предмет сделки — в эту категорию попадает все имущество, которое планирует взять в финансовую аренду компания, использующая лизинг для оптимизации налогов. В этом разделе должен быть определен точный объем, состав и характеристики передаваемых ОС.

Срок аренды основных средств — промежуток времени, в течение которого будет действовать договоренность, достигнутая между обеими сторонами.

Порядок расчетов — в этом разделе необходимо определить размер первоначального аванса, вносимого лизингополучателем (если он предусмотрен условиями договора), объем и порядок проведения ежемесячных платежей, выкупную стоимость имущества.

Оформление такой сделки в соответствии с законом позволит избежать претензии со стороны надзорных органов и связанные с этим налоговые риски.

Бухгалтерский учет лизингового имущества

Чтобы избежать проблем с представителями контролирующих органов компаниям также следует правильно вести бухгалтерский и налоговый учет сделок по возвратному лизингу.

Порядок отражения таких операций в бухучете зависит от места, за которым закреплено лизинговое имущество. Здесь возможны два варианта:

  1. Основные средства остались на балансе лизингодателя — в этом случае они отражаются у лизингополучателя на забалансовом счете по дебету 001 «‎Арендованные ОС»‎. Учетная стоимость таких активов будет соответствовать сумме, прописанной в договоре.
  2. При использовании лизинговых схем (для оптимизации налогов) имущество передано на баланс лизингополучателю — в этом случае последний будет отражать эту операцию по счету 08 «‎Имущество, полученное в лизинг»‎. При этом компания, передающая активы, должна использовать счет 011 «‎ОС, сданные в аренду».

В налоговом учете эти активы приходуются по сумме затрат, понесенных лизингодателем при их покупке (без учета НДС).

При последующем выкупе основных фондов компанией, использующей лизинг для оптимизации налоговых платежей, их остаточная стоимость не учитывается в налоговом учете. Здесь указывается выкупная цена.

Возможные риски для компании

Контролирующие органы хорошо осведомлены о том факте, что многие компании используют возвратный лизинг лишь для уменьшения налоговых перечислений в бюджет и экономии дополнительных средств. По этой причине они тщательно проверяют подобные сделки на предмет получения необоснованной налоговой выгоды.

При выявлении данного факта хозяйствующий субъект могут ожидать весьма неприятные последствия в виде штрафов и доначислений по налогу на прибыль и имущество.

Итак, при использовании лизинга для оптимизация налогообложения компании сталкиваются с такими видами рисков:

  • получение отказа в применении вычета, предусмотренного по НДС,
  • поступление претензий от налоговых органов по ст. 54.1 НК РФ (в этой статье обозначены признаки получения необоснованной налоговой выгоды),
  • штраф за перечисление в бюджет не полной суммы налога (размер такой пени может составить 20% и более от не поступивших сумм),
  • привлечение к ответственности по ст. 199 УК РФ (за уклонение от уплаты налогов),
  • доначисление налоговых платежей, которые компании удалось сэкономить, используя схему возвратного лизинга.

Таким образом, несмотря на очевидную выгоду использования лизинга для оптимизации налогов, такой способ несет в себе немалые риски. Поэтому перед проведением этой сделки следует позаботиться о подготовке серьезного экономического обоснования. В противном случае высока вероятность получить санкции со стороны контролирующих органов.

Лизинг – одна из наиболее выгодных возможностей для индивидуальных предпринимателей развить свое дело. Эта схема может быть интересна не только начинающим ИП, но и тем бизнесменам, которые уже давно работают на рынке и стремятся к открытию новых направлений.

Вопрос: Организация после выкупа из лизинга автомобиля продала его индивидуальному предпринимателю по цене выше выкупной, но существенно ниже рыночной. Какие налоговые риски возникают в данном случае у организации и у индивидуального предпринимателя по налогу на прибыль и по НДФЛ?
Посмотреть ответ

Лизинг для ИП. Понятие и основные моменты

По своей сути, лизинг — это нечто среднее между кредитом и арендой имущества. Лизингом довольно активно пользуются крупные предприятия, но в последние годы по достоинству оценили его преимущества и некоторые представители малого бизнеса, в том числе индивидуальные предприниматели.

Вопрос: Какие налоги уплатит индивидуальный предприниматель (ЕНВД) при продаже автомобиля (выкупленного по лизингу), если сделка будет проводиться от физического лица, а не индивидуального предпринимателя?
Посмотреть ответ

Схема лизинга довольно проста: ИП заключает договор с лизингодателем на приобретение какой-либо техники, оборудования, транспорта и т.п. имущества и начинает активно этим имуществом пользоваться в своих коммерческих целях. Одновременно с этим он постепенно выплачивает полную стоимость объекта лизинга. Ключевое слово здесь «постепенно»: платежи растянуты во времени и в собственность покупка поступает только тогда, когда лизингополучатель выплачивает ее полную стоимость.

Применяется также возвратная схема лизинга, которая заключается в том, что лизингодатель покупает интересующее имущество, а затем отдает его в финансовую аренду самому продавцу. При такой форме лизинга у получателя имущества по факту остается и сам актив, и денежные средства, которые можно применить по любому назначению. А когда истечет срок лизинга, право на собственность имущества опять вернется к лизингополучателю.

Главные плюсы лизинга

Преимущества лизинговых сделок для индивидуальных предпринимателей видны с первого взгляда.

  • В отличие от банков и других кредитных организаций, лизинговые компании предъявляют не столь жесткие требования к сроку существования ИП, а также его финансовому состоянию, доходам и оборотам.
  • Для получения предмета лизинга, индивидуальный предприниматель не обязан составлять бизнес-план.
  • Окончательно решение о возможности работать с конкретным ИП лизинговая компания принимает в довольно короткие сроки (иногда в течение одного дня). При этом требуемый пакет документов для заключения договора лизинга существенно меньше, чем требуется для банковских организаций.
  • Для ИП при лизинге на некоторых режимах налогообложения возможны налоговые послабления и льготы.
  • У лизинговых компаний нет комиссий, которые обязательно включаются почти во все кредитные программы банков.
  • После заключения договора лизинга ИП не нужно сразу выплачивать всю стоимость дорогостоящей покупки.
  • Как только договор заключен, предприниматель может сразу начинать использовать любое имущество, купленное в лизинг.
  • Лизинговые компании, как правило, предоставляют клиенту право самому выбрать поставщика того или иного товара.
  • У клиента лизинговой организации чаще всего нет необходимости искать поручителей или предоставлять залог.
  • Чем выше цена объекта лизинга, тем более выгодны условия его покупки.
  • Можно досрочно выплатить все лизинговые платежи (но обычно это право наступает не раньше чем через полгода после заключения лизингового договора).
  • Лизинговые компании хоть и не очень охотно, но, тем не менее, практически всегда идут навстречу в ситуациях, когда требуется отсрочка платежа.

Таким образом, плюсов у лизинга достаточно много.

Востребованность лизинга у ИП

Как показывает опыт российского предпринимательства, несмотря на очевидные преимущества лизинга перед кредитными программами банков, услуга это у ИП не достаточно широко востребована. Связано это с несколькими причинами:

  • низкая информированность индивидуальных предпринимателей о возможности взять технику, оборудование и другое имущество в лизинг;
  • агрессивная маркетинговая политика банков и малое количество рекламы в широких средствах массовой информации от лизингодателей;
  • недостаточное количество лизинговых компаний в стране.

Минусы лизинга для индивидуальных предпринимателей

Возможно, отчасти не очень высокая популярность лизинга в РФ обоснована еще и теми отрицательными факторами, которые у него есть. К ним относятся:

  • необходимость внесения аванса (минимум 10% от стоимости покупки);
  • обязательная страховка объекта лизинга (лизингополучатель страхует объект лизинга за свой счет);
  • отсутствие права собственности на предмет лизинга до полного погашения его стоимости по лизинговому договору;
  • возможность расторжения договора с ИП со стороны лизингодателя в одностороннем порядке. Правда это возможно, только, если ИП не соблюдает условия лизинга, например, автомобиль, приобретенный в лизинг, неоднократно попадает в аварии, не проходит техосмотры и т.д.

Что не приводит в восторг лизингодателей

Почему лизинг не так широко распространен, как это могло бы быть, хотя и занимает серьезный сегмент малого и среднего бизнеса? Вероятно, это связано с его особенностями и для предоставляющей стороны:

  • суммы договоров по лизингу редко бывают крупными, иначе выгоднее было бы просто купить актив, поэтому для крупного бизнеса они представляют меньший интерес;
  • ИП часто не отражают действительное финансовое состояние в отчетных документах, что делает лизинговые операции рискованным мероприятием для лизингодателя.

Особенности лизинга для ИП

Есть два варианта получения объекта лизинга на время действия лизингового договора:

  • объект лизинга остается на балансе лизинговой компании;
  • объект лизинга переходит на баланс клиента лизингодателя.

Как бы ни сложилась ситуация, в договоре лизинга нужно обязательно предусмотреть один из этих двух вероятных сценариев отдельным пунктом. Впоследствии объект лизинга балансодержатель должен будет включить в амортизацию материальных средств.

Внимание! Если имущество, приобретенное в лизинг остается на балансе организации-лизингодателя, то ее клиент должен учитывать тот факт, что лизингодатель вполне может включать оплачиваемые им налоги на имущество в ежемесячные выплаты лизингополучателя по лизинговому договору.

Важно! Платежи по лизинговый договорам всегда облагаются НДС.

Лизинг может быть разным

Для малого бизнеса, представителями которого являются ИП, лизинг является очень популярной бизнес-операцией. Спрос породил несколько типов лизинговых предложений:

  • экспресс-лизинг;
  • лизинг, безоценочный по финансовому состоянию;
  • специализированный лизинг (зависит от выбранного налогового режима).

Экспресс-лизинг

Чаще всего выбирается индивидуальными предпринимателями, так как его условия оптимально отвечают интересам малого бизнеса. ИП подает лизинговую заявку в компанию, которая рассматривает ее ускоренными темпами: решение о лизинге принимается не дольше дня, иногда в течение 1 часа. Если не последует отказ, лизингодатель принимает обязательства по финансированию лизинга для заявителя. После озвучивания решения ИП должен предоставить пакет документации, являющийся немногочисленным, чтобы можно было оформить лизинговую сделку. Стороны быстро согласовывают условия лизинга и заключают договор.

Лизинг, исключающий финансовую оценку

Этот лизинговый продукт предлагает соответствующие услуги без оценки финансового состояния предпринимателя, либо такая оценка проводится в минимальном объеме. Конечно, лизингодатель финансово рискует, но в качестве компенсации он намеревается получить больший, чем обычно, первоначальный взнос – до половины стоимости лизингового имущества, а также более высокой процентной ставкой. Нередко дополнительной гарантией выступает поручительство за лизингополучателя третьей стороны.

Лизинг для ИП при разных налоговых режимах

При разных системах налогообложения лизинг учитывается по-разному:

    Если ИП использует упрощенный налоговый режим с объектом доходы минус расходы 15%, то он имеет возможность снизить налогооблагаемую базу на размер лизинговых выплат. Что касается тех ИП, которые находятся на УСН с объектом доходы 6%, то, поскольку у них расходы не учитываются, на сумму налога лизинговые выплаты никак не влияют.

Важно! При выборе компании-лизингодателя, индивидуальному предпринимателю следует внимательно отнестись к тому, какую систему налогообложения она использует. Это важно, чтобы исключить невыгодные для «упрощенцев» ситуации, когда лизингодатель работает с НДС. Наиболее интересный вариант: найти предприятие, которое не включает НДС в свои услуги, поскольку также находится на «упрощенке».

Если ИП использует одновременно два налоговых режима: ЕНВД и упрощенную налоговую систему, то он обязан вести по ним раздельный учет. Соответственно и платежи по лизингу должны распределяться равномерно, исходя из вида деятельности. Однако, ситуация здесь такова, что точно отнести лизинговые выплаты к какому-то конкретному виду деятельности нельзя, поэтому расходы по этой части делятся пропорционально, в зависимости от дохода по итогам квартала на ЕНВД и УСН. Чтобы не возникало путаницы при двух налоговых режимах, ИП следует открыть специальные субсчета, на которые и вносить всю информацию, касающуюся тех или иных видов деятельности.

К сведению. Расходы по ЕНВД нельзя относить к расходам, которые уменьшают налоговую базу на «упрощенке».

  • Если ИП работает по общей системе налогообложения, он может смело использовать лизинговые программы, без оглядки на какие-либо особенности. Договоры лизинга при ОСНО позволяют очень выгодно оптимизировать налогообложение, так что ИП находящиеся на общем налоговом режиме могут приобретать имущество по лизинговым схемам на значительно более выгодных условиях, чем по любым кредитным программам.
  • Внимание! Какой бы налоговый режим не использовал индивидуальный предприниматель, нужно быть готовым к тому, что лизингодатель потребует заверения лизингового договора у нотариуса, что повлечет за собой дополнительные расходы в размере 1 % от суммы договора. Кроме того, в некоторых случаях может возникнуть необходимость заплатить еще один налог, например, транспортный при покупке в лизинг автомобиля.

    Заключение договора лизинга с ИП

    Договор на лизинг оформляется в соответствии с общими правилами делопроизводства. Следует учесть некоторые нюансы, касающиеся процедуры лизингового договора.

    1. Сбор и предоставление нужной документации от лизингополучателя.
    2. Анализ полученных бумаг, на их основании принятие решения о предоставлении лизинга.
    3. Подготовка и подписание договора лизинга, иногда в дополнение – договора о купле-продаже имущества, которое потом будет передано в лизинг.
    4. Перечисление авансового платежа, сроки и размер которого оговорены в тексте договора.
    5. Оплата предмета лизинга по договору купли-продажи.
    6. Передача актива в лизинг.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После этого шага все риски по сохранности имущества ложатся уже на получателя. Важно, чтобы оно было застраховано еще до передачи.

    Далее остается только своевременно перечислять оговоренные лизинговые платежи до выплаты полной суммы и перехода имущества в собственность получателя.

    А если досрочно?

    Как любой договор, лизинговое соглашение может быть прекращено до истечения его срока, этот порядок нужно в нем предусмотреть. Чаще всего прописывается срок, в течение которого прервать соглашение нельзя, обычно полгода-год. После этого лизингополучатель, если у него есть такое желание и возможность, для досрочного прерывания с оставлением имущества в собственность должен выплатить сумму всех оставшихся лизинговых платежей.

    А если договор хочет расторгнуть лизингодатель, забрав свою собственность раньше времени? Это может случиться по таким причинам:

    • регулярная просрочка по перечислению лизинговых платежей;
    • использование лизингового имущества не по назначения или с серьезными нарушениями;
    • проблемы со страховкой.

    В этих случаях уже полученные платежи от лизингополучателя возвращены не будут: лизинговая компания продаст изъятый актив и таким способом погасит образовавшийся долг.

    Подводя итог, можно утверждать, что лизинговые схемы несомненно более интереснее кредитов индивидуальным предпринимателям, планирующим активно развивать свое дело. Тем не менее, при приобретении имущества в лизинг, следует учитывать некоторые особенности, в частности, те, которые касаются лизинга при разных налоговых системах — порой лизинг может помочь неплохо оптимизировать налоговые выплаты.

    Компания приобрела автомобиль бизнес-класса для директора по развитию бизнеса. Какие документы следует оформить организации в целях налогообложения прибыли для подтверждения использования директором автомобиля в интересах организации (для производственных и управленческих нужд)?

    По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

    Документами, подтверждающими использование автомобиля для производственных и управленческих нужд организации, могут быть путевые листы, должностная инструкция директора и др.

    Обоснование позиции:

    В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

    Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами в целях главы 25 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

    Стоимость основных средств погашается посредством начисления амортизационных отчислений, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль равномерно в порядке, предусмотренном статьями 258-259.3, пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ.

    Таким образом, расходы, связанные с приобретением автомобиля, списываются в налоговом учете посредством начисления амортизационных отчислений (письмо Минфина России от 01.08.2005 N 03-03-04/1/117).

    В то же время для признания в целях налогообложения прибыли произведенные организацией расходы в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ должны быть:

    1) экономически обоснованы;

    2) документально подтверждены;

    3) произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то он для целей налогообложения не учитывается (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).

    В то же время, как указывает Минфин России, расходы налогоплательщика должны соотноситься с характером его деятельности, а не с фактом получения прибыли (смотрите письма Минфина России от 19.12.2011 N 03-03-06/1/833, от 20.09.2011 N 03-03-06/1/578, от 25.08.2010 N 03-03-06/1/565, от 21.04.2010 N 03-03-06/1/279, ФНС России от 21.04.2011 N КЕ-4-3/6494).

    Конституционный Суд РФ в своих определениях от 04.06.2007 N 320-О-П и 366-О-П разъяснил основные моменты, связанные с толкованием понятий обоснованности и экономической оправданности расходов и применением норм ст. 252 НК РФ:

    расходы оправданы и экономически обоснованы, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом имеет значение лишь цель деятельности, а не ее результат;

    экономическая оправданность расходов не может оцениваться исходя из их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата - целесообразность, рациональность, эффективность финансово-хозяйственной деятельности вправе оценивать лишь сам хозяйствующий субъект, поскольку он осуществляет деятельность самостоятельно и на свой риск. Суды не призваны проверять экономическую целесообразность принимаемых налогоплательщиком решений в сфере бизнеса;

    все произведенные организацией расходы изначально предполагаются обоснованными. Доказывать их необоснованность должны именно налоговые органы.

    Вместе с тем Конституционный Суд РФ указал, что нормы, содержащиеся в ст. 252 НК РФ, не допускают их произвольного применения, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы (смотрите также письмо Минфина России от 19.01.2015 N 03-03-06/1/882).

    Под документально подтвержденными расходами в соответствии с четвертым абзацем п. 1 ст. 252 НК РФ понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

    При этом НК РФ не устанавливает конкретного перечня документов, которые необходимо оформить для подтверждения расходов.

    Вами правильно было замечено, что из имеющихся в организации документов должно следовать, что приобретенный автомобиль используется в интересах организации, в служебных, производственных целях, для управленческих нужд. Например, на служебном автомобиле директор по развитию бизнеса может ездить на деловые встречи, переговоры, в госорганы, банк.

    По мнению Минфина России и налоговых органов, документом, который подтверждает использование автотранспорта в производственных целях, является путевой лист (письма Минфина России от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129, УФНС России по г. Москве от 07.07.2008 N 20-12/064123.2, от 14.11.2006 N 20-12/100253, от 13.11.2006 N 20-12/100253, от 19.06.2006 N 20-12/54213@).

    Заметим, Минфин России в письме от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129 указал на то, что "отсутствие в путевом листе информации о конкретном месте следования не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях. Подобные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции" (смотрите также постановление АС Московского округа от 08.04.2015 N Ф05-3450/15 по делу N А40-108772/2014).

    Таким образом, путевые листы не только обосновывают расходы на ГСМ, но и в целом подтверждают экономическую обоснованность и производственную направленность затрат, связанных с использованием автотранспорта. При этом нетранспортные компании могут разработать форму путевого листа самостоятельно с учетом требований приказа Минтранса России от 18.09.2008 N 152 (далее - Приказ N 152), в которой должны быть отражены все обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", и оформлять его на несколько дней, неделю или любой другой срок, не превышающий одного месяца (пункт 10 Приказа N 152, письма Минфина России от 30.11.2012 N 03-03-07/51, от 25.08.2009 N 03-03-06/2/161, от 07.04.2006 N 03-03-04/1/327, от 16.03.2006 N 03-03-04/2/77, от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129 и др., УФНС по г. Москве от 03.11.2009 N 16-15/115253, от 13.10.2009 N 16-15/107268).

    В письмах УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 N 19-12/007413@, от 31.03.2006 N 18-11/3/25186 отмечено, что помимо путевых листов документами, которые подтверждают использование в производственных (служебных) целях приобретенного автомобиля и его пробег до места назначения и обратно, могут являться договоры с поставщиками (покупателями, заказчиками), акты о показаниях спидометров и т.д.

    По нашему мнению, документами, подтверждающими использование автомобиля в интересах организации, в первую очередь, могут быть оформленные должным образом путевые листы и должностная инструкция директора (например, если его работа по роду производственной (служебной) деятельности связана со служебными разъездами в соответствии с должностными обязанностями) и др.

    Например, в постановление ФАС Московского округа от 17.08.2009 N КА-А40/7936-09 судами установлено и подтверждается материалами дела, что экономическая целесообразность использования в производственной деятельности служебного автотранспорта (в том числе представительского класса) обусловлена объемной договорной деятельностью и видами деятельности предприятия, которое осуществляет оперативное взаимодействие с отраслевыми диспетчерскими управлениями, службами и профильными центрами, информационно-технологическое взаимодействие с федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ, издает периодическое печатное издание, отдельные графические и фотографические материалы, оказывает услуги по производству, размещению и распространению рекламы, участвует в специализированных выставках, ярмарках, конференциях, семинарах и конкурсах и т.д. В результате суды сделали вывод об экономической целесообразности понесенных предприятием расходов на содержание и ремонт автотранспортных средств.

    Полагаем, организация может использовать также аргументацию, что приобретенный автомобиль бизнес-класса необходим для повышения деловой репутации общества, для статуса компании в глазах партнеров (потребителей, в том числе потенциальных). При этом обосновать свою аргументацию организации лучше в письменном виде в локальном нормативном акте (приказе, распоряжении и т.п.). Также в трудовом договоре (в дополнительном соглашении к нему) лучше оговорить условия предоставления должностному лицу (директору по развитию бизнеса) автомобиля (постановления ФАС Московского округа от 16.12.2009 N КА-А40/14090-09-П, ФАС Западно-Сибирского округа от 25.09.2006 N Ф04-5366/2006(25680-А27-15)).

    Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

    - Энциклопедия решений. Учет приобретения основных средств за плату;

    - Энциклопедия решений. Учет расходов на содержание служебного транспорта;

    - Энциклопедия решений. Путевой лист;

    - Энциклопедия решений. Признание расходов в целях налогообложения прибыли;

    - Энциклопедия решений. Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли;

    - Энциклопедия решений. Форма соглашения об изменении условий трудового договора и порядок его заключения.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Королева Елена

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

    Читайте также: