Облагается ли налогом работа на дому

Опубликовано: 16.04.2024

Дистанционный работник может быть как иностранцем, так и просто иногородним сотрудником. Разберемся с порядком обложения налогами и взносами оплаты за дистанционную работу.

В настоящее время стал популярным такой способ трудоустройства, как удаленная работа. Дело в том, что на дистанционных сотрудниках работодатель может существенно сэкономить: не надо организовывать рабочие места, уменьшается коммуналка, оплата труда производится только за выполненную работу и т.д. И самое главное, что работодатель вправе найти работника в другом городе или даже стране, ведь зарплата у представителей одной и той же профессии в зависимости от региона может отличаться в разы.

Особым спросом пользуются работники из ближнего зарубежья. Ведь при соблюдении определенных условий выплаты в их пользу не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

НДФЛ при дистанционной работе

Плательщиками НДФЛ признаются (п. 1 ст. 207 НК РФ):

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

При этом вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в другой стране относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения не прерывается на время выезда за границу для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Ответственность за правильность определения налогового статуса физлица - получателя дохода лежит на работодателе (письмо Минфина России от 12.08.2013 № 03-04-06/32676). Неправомерное неудержание (неполное удержание) НДФЛ влечет штраф в размере 20 процентов от суммы неудержанного налога (ст. 123 НК РФ). Излишне удержанная работодателем из дохода работника сумма налога подлежит возврату (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Получается, что работодателю следует знать фактическое место проживания (в РФ или за границей) дистанционного работника, иначе вероятна ошибка в определении источника дохода. Причем нельзя принимать в расчет предполагаемое время нахождения на территории России (письмо Минфина России от 15.11.2007 № 03-04-06-01/394).

Поскольку в данном случае физлица выполняют работы на территории иностранного государства, получаемое ими вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей относится к доходам от источников за пределами страны (письмо Минфина России от 15.07.2015 № 03-04-06/40525). Следовательно, оплата труда работникам, не являющимся налоговыми резидентами, за дистанционную работу за пределами РФ не облагается НДФЛ (письма Минфина России от 16.10.2015 № 03-04-06/59439, от 04.08.2015 № 03-04-06/44849, № 03-04-06/44852, № 03-04-06/44855, № 03-04-06/44857, от 15.07.2015 № 03-04-06/40525, от 02.04.2015 № 03-04-06/18203, от 05.03.2015 № 03-04-06/11830, от 31.03.2014 № 03-04-06/14026).

Обращаем внимание, что для расчета НДФЛ гражданство физлица не имеет значения, речь идет только о налоговом статусе (резидент или нерезидент) (письма Минфина России от 05.05.2015 № 03-04-05/25727, от 03.04.2015 № 03-04-05/18625).

Физлица - налоговые резиденты, получающие доходы от источников, находящихся за пределами страны, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ производят самостоятельно по завершении налогового периода (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Дистанционная работа часть времени проходит в РФ

Рассмотрим ситуацию, когда дистанционный работник - нерезидент несколько дней в месяц находится в России.

Объектом налогообложения физлиц-нерезидентов признается доход, полученный от источников в Российской Федерации (ст. 209 НК РФ). При этом доходы в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей у российского работодателя относятся к доходам от источников Российской Федерации (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ; письмо Минфина России от 20.02.2016 № 03-04-06/9783).

Специалисты Минфина России указали, что поскольку работник часть времени находится на территории РФ, то его доход частично облагают НДФЛ. Облагаемый доход рассчитывают исходя из общей суммы вознаграждения, полученного за выполнение трудовых обязанностей, соотношения количества дней, отработанных в России, и общего количества дней, отработанных в налоговом периоде (письмо Минфина России от 16.10.2014 № 03-04-06/52135).

Руководитель филиала выполняет свои обязанности на основании трудового договора о дистанционной работе. Фактически руководитель филиала большую часть времени находится на территории Кипра и является ее налоговым резидентом. Срок нахождения в Российской Федерации составляет 5-7 дней в месяц. Поскольку руководитель филиала только часть времени находится в РФ, его доход, подлежащий налогообложению в РФ, следует рассчитывать так:

количество дней, отработанных в РФ : общее количество дней, отработанных в налоговом периоде в качестве руководителя филиала х общая сумма вознаграждения, полученного за выполнение трудовых обязанностей руководителя филиала х 30%

Страховые взносы при дистанционной работе

Со страховыми взносами по удаленно работающим иностранцам тоже не все так просто. Порядок обложения страховыми взносами зависит от миграционного статуса работников (постоянно проживающий в России, временно проживающий и временно пребывающий). Однако в нашем случае иностранец трудится у себя на родине и никакого миграционного статуса не имеет. На такого работника не распространяются обязательные пенсионное (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ), медицинское (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ) и социальное страхования (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Обратимся к еще одной правовой норме. Не признаются объектом обложения выплаты, начисленные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами страны (ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ)). Однако в случае приема на работу дистанционного работника у компании не возникает обособленного подразделения (ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ; п. 2 ст. 11 НК РФ; письма Минфина России от 01.12.2014 № 03-04-06/61300, от 26.03.2014 № 03-02-07/1/13157, от 19.07.2013 № 03-03-06/1/28350, от 17.07.2013 № 03-02-07/1/27861, от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25829, от 01.07.2013 № 03-02-07/1/24992).

Получается, что с выплат работнику-иностранцу, трудящемуся за пределами страны, страховые взносы начислять не надо.

Если речь идет о гражданах России, то страховые взносы рассчитывают в обычном порядке (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Дистанционная работа и взносы на "травматизм"

Объектом обложения страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые работодателями в пользу работников в рамках трудовых отношений. И никаких исключений по иностранным работникам не прописано (ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Так что начислять взносы на "травматизм" следует в обычном порядке.

В отношении дистанционных работников не проводится специальная оценка условий труда, соответственно, в таблице 10 расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма 4-ФСС) эти данные не указывают (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ; письмо Минтруда России от 20.10.2015 № 15-1/ООГ-5597). В то же время если дистанционные работники заняты на определенных видах работ, требующих прохождения предварительных и периодических медицинских осмотров, то эти данные отражают в строке 2 граф 7-8 таблицы 10 расчета (письмо ФСС России от 24.04.2014 № 17-03-14/05-4188).

Отпускные выплаты при дистанционной работе

Теперь разберемся с отпускными выплатами. Отпуск является видом времени отдыха, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей (ст. 106, 107 ТК РФ). Исходя из этого, чиновники ранее говорили, что за время нахождения в отпуске работнику выплачивается не вознаграждение за труд, а сохраняется средний заработок. Выплаты, не являющиеся вознаграждением, получаемым физлицом за выполнение трудовых обязанностей в иностранном государстве от российской организации, относят к доходам от источников в Российской Федерации. Такой доход подлежит налогообложению (письмо Минфина России от 02.04.2015 № 03-04-06/18203). В этом случае ставка НДФЛ составляет 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Между тем позднее позиция Минфина России изменилась (письма Минфина России от 24.02.2016 № 03-04-06/10120, от 16.10.2015 № 03-04-06/59439, от 29.06.2015 № 03-04-06/37283). Чиновники согласились с тем, что отпускные выплаты непосредственно связаны с выполнением трудовых обязанностей, хоть и не являются вознаграждением за их выполнение. При этом средний заработок, сохраняемый за работниками на период очередного отпуска, относится к доходам от источников за пределами страны. В результате такие доходы физлиц-нерезидентов не являются объектом обложения НДФЛ.

Командировки дистанционных работников

Командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При направлении работника в командировку ему возмещают расходы на проезд и по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (ст. 168 ТК РФ). Указанные суммы не облагают НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ; письма Минфина России от 30.11.2015 № 03-04-06/69428, от 14.04.2014 № 03-03-06/1/16788, от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945, от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30978).

Средний заработок, сохраняемый за работниками на период командировок, относят к доходам от источников за пределами Российской Федерации. Поэтому такие доходы сотрудников-нерезидентов не являются объектом обложения НДФЛ (письма Минфина России от 04.08.2015 № 03-04-06/44849, № 03-04-06/44852, № 03-04-06/44855).

Расходы на командировку дистанционного работника учитывают в составе прочих расходов при определении базы по налогу на прибыль (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ; письма Минфина России от 14.04.2014 № 03-03-06/1/16788, от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945, от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30978).

Дистанционный работник не является лицом, направленным работодателем в командировку (ст. 166 ТК РФ). Для дистанционного работника местом постоянной работы является место его нахождения.

Иногда возникает необходимость в физическом присутствии дистанционно работающего сотрудника в организации. Представили Минфина России считают, что поездка работника в место нахождения работодателя также является командировкой (письма Минфина России от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945, от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30978). Следовательно, на работника распространяются все гарантии, касающиеся служебных командировок (ст. 167 ТК РФ).

Обратите внимание: если гражданин приедет в Россию даже на несколько дней, то ситуация с его миграционным статусом и налогообложением зарплаты может измениться кардинальным образом.

Расходы на интернет

Дистанционные работники для выполнения трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем в том числе используют интернет (ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ). Зачастую в целях выполнения работником своих обязанностей организация передает работнику сервер, а также возмещает расходы по подключению к сети. Специалисты Минфина России считают, что если данное условие зафиксировано в трудовом договоре, то суммы возмещения работнику подключения к интернету не облагают НДФЛ (письмо Минфина России от 27.11.2015 № 03-04-06/69014).

Марина Косульникова, главный бухгалтер компании "Галан"

«Клерк» Рубрика Налоги, взносы, пошлины

C 2021 стал очень актуальным вопрос налогообложения налогами (НДФЛ, налог на прибыль) и страховыми взносами компенсации дистанционному работнику расходов за удалённую работу (удалёнку). Рассказываем, почему и каких правил нужно придерживаться в налоговом учёте.

Компенсация за удалёнку легализована

Трудовой кодекс РФ с 01.01.2021 детально регулирует дистанционную (удаленную) работу. Соответствующие дополнения в гл. 49.1 внёс Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ.

Согласно ст. 312.6 ТК РФ, дистанционный работник вправе с согласия или ведома работодателя и в его интересах использовать для выполнения трудовой функции принадлежащие работнику или арендованные им:

оборудование;
программно-технические средства;
средства защиты информации;
иные средства (как видно, перечень открытый).

При этом работодатель:

выплачивает компенсацию за использование работником принадлежащих ему или арендованных им перечисленных средств;
возмещает расходы, связанные с их использованием.

Порядок, сроки и размеры указанных компенсаций и возмещений должны быть прописаны в:

коллективном договоре;
локальном нормативном акте работодателя, принятом с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации;
трудовом договоре;
дополнительном соглашении к трудовому договору.

Соответственно, встаёт вопрос о налогообложении НДФЛ, страховыми взносами и налоге на прибыль при компенсации удалёнщикам затрат на использование оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств.

Подход в налоговом учете

Согласно письму ФНС России от 12.02.2021 № СД-4-11/1705, рассматриваемые компенсационные выплаты как полученные сотрудником доходы могут быть освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами, а также признаны в расходах при налогообложении прибыли организации.

Обязательное условие такого освобождения — наличие документов (их копий), подтверждающих 3 момента:

фактическое использование принадлежащего работнику или арендованного им имущества в интересах работодателя;
несение расходов на эти цели;
размеры сумм произведенных в этой связи расходов.

Таким образом, суммы компенсаций расходов дистанционных работников не облагаются НДФЛ и взносами в размере, определяемом коллективным договором, локальным актом, трудовым договором, допсоглашением к нему.

По мнению ФНС, организации следует самостоятельно разработать и утвердить локальный акт, в котором будут прописаны:

методика расчета сумм компенсаций расходов дистанционных работников;
перечень возмещаемых расходов;
документы, подтверждающие соответствующие затраты сотрудника на удалёнке.

Отметим, что Минфин России в письмах от 29.10.2020 № 03-04-06/94269 и от 06.11.2020 № 03-04-06/96913 придерживается аналогичных позиций — что основные вопросы компенсации затрат на удалёнке для налоговых целей работодатель должен урегулировать сам.

При этом размер возмещения указанных расходов должен быть экономически обоснован. То есть, максимально чётко привязан к фактическому использованию работником оборудования и средств для целей трудовой деятельности.

Хотя в законодательстве нет ограничений в порядке расчета компенсации дистанционным работникам. И в том числе нет ограничения на возможность определения в фиксированном размере такой компенсации для обеспечения технической стороны выполнения трудовых обязанностей.

Фиксированный размер компенсации дистанционному работнику может быть определён на основании:

расчета амортизации средней рыночной стоимости оборудования и ПО;

рыночной стоимости необходимого размера трафика интернета в месяц.

Итак, вы фрилансер, или удалёнщик, или пока только хотите им стать, но уже интересуетесь:

Нужно ли фрилансеру платить налоги? И если нужно, то какие, и как при этом сэкономить?

Начнем с того, что наши налоговые органы очень усиленно, практически не покладая рук, трудятся, чтобы вывести на свет всех "Темных личностей" которые зарабатывают деньги, но не хотят делиться с государством.

Из последних новинок:

Введение нового налога - на профессиональный доход и новой категории граждан: "Самозанятые", с целью обложить налогом людей, которые ранее не обязаны были регистрироваться как ИП, например девочки, которые на дому делают ноготочки и пекут торты.
Отслеживание налоговыми огранами операций по личным банковским счетам физических лиц. Если физическому лицу на счет поступают суммы, особенно крупные, на постоянной основе, от физических лиц и юридических лиц, есть вероятность, что налоговый инспектор может пригласить физ. лицо с целью дачи пояснений, откуда данные суммы поступают. Пока проверяют крупные суммы, но не за горами то время, когда нам придется отчитываться за 100 рублей, которые коллега вернула вам на карту за проведенный вместе ланч.
Ходит слух, что скоро любое снятие наличных из банкомата будет облагаться солидной комиссией. Это будет сделано для того, чтобы те хитрецы, которые не захотят получать от клиентов деньги на карту, обезопасив себя на случай проверки поступлений по банковскому счету, не смогли получать эти деньги "наличкой". Ведь клиентам не захочется оплачивать помимо стоимости услуг еще и немалую комиссию.

Друзья мои, нужно быть готовыми к тому, что в ближайшем времени всем придется "обеляться" и уже сейчас искать выгодные способы это сделать

Кому из работающих на удаленке или фрилансе придется платить налоги:

фотографы
разработчики
модели
копирайтеры
маркетологи
сфера услуг (маникюр, парикмахер, массаж, пошив одежды, кулинария)

и многие многие другие.

Представим себе, что вы смирились с мыслью, что делиться придётся, возможно даже уже сейчас работодатели, предлагающие крупные, серьезные проекты говорят, что не могут работать с вами без официального оформления оплаты, какие варианты у вас есть?

Первый вариант, бескровный.

Вы крутой специалист и работаете с крутым заказчиком.

Предложите ему самому наладить вашу налоговую «чистоту», ведь заказчик также заинтересован в ваших услугах.

Зачастую у заказчика уже есть «Рыбы» договоров и актов, есть понимание, как вести учёт налогов, чтобы это было выгодно. Знаю случаи, когда работодатель не только компенсировал потраченные исполнителем деньги на налоги, но и помогал в регистрации, полностью делал за него налоговую отчётность, подготавливал все необходимые документы.

Если этот вариант не для вас, то есть

Второй вариант, самостоятельный.

разбираемся в системах налогообложения, ищем выгодный вариант

1) Налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых

Кому подходит:

физлицам, не работающим по трудовому договору с потенциальным заказчиком в ближайшие два календарных года;
годовой доход не более 2,4 млн. руб.
доход самозанятый получает самостоятельно, без привлечения наемной силы и не по агентскому договору (не получает процент от чужой выручки, например)
деятельность должна осуществляться на территории регионов, которые вошли в экспериментальный список, это: Москва и Московская область, Калужская область, Татарстан. Прописка не важна!

Список видов деятельности, которыми может заниматься самозанятый отсутствует, т.е. вы можете заниматься любым видом деятельности, кроме запрещенных.

Сколько налогов платить:

4% от дохода, если доход получен от физ лица
6% от дохода, если доход получен от юр. лица

На этом всё! Никаких других налогов, взносов, деклараций, сложных регистраций, отчетов и никаких других расходов!

Как работать:

регистрируешься в приложении Мой налог, для этого нужен паспорт, ИНН и фото, которое можно сделать прямо в приложении
оказываешь услуги
по факту получения денег (не важно налом или безналом) в приложении формируешь чек, в который вносишь сумму, заказчика и вид услуг. Чек отправляешь заказчику прямо из приложения на электронную почту - ему он нужен для отчетности

по результатам месяца в приложении исчисляется налог, который нужно оплатить до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

На моей практике, сложности с приложением, регистрацией и работой не возникло ни у кого, все максимально просто и понятно.

2) Работа индивидуальным предпринимателем

Кому подходит:

физлицам, которым достигло 18 лет
с наемными работниками и без них
практически для всех видов деятельности, включая агентские договора, за исключением продажи и производства алкогольной продукции, лекарственных и наркотических средств, космической отрасли
при годовом обороте не более 150 миллионов рублей

Сколько налогов платить:

Самый просто вариант - выбрать "упрощенку" (УСН) и платить либо 6% с выручки, либо 15% с чистого дохода. Авансовые платежи нужно платить поквартально.
если наемных работников нет, то помимо вышеуказанного налога нужно ежегодно уплачивать взносы на пенсию и медицину, сумма каждый год разная, в 2019 году - 29354 руб + 6884 руб. Если доход за год больше 300000 руб, то с этой суммы нужно уплатить еще и 1% на взносы. Взносы можно не платить, если налогов УСН в этом году было уплачено на бОльшую сумму.

Как работать:

Регистрируешься в налоговой как ИП
Выбираешь систему налогообложения, о чем также в обязательном порядке уведомляешь налоговую. Если не уведомляешь - автоматически получаешь основную систему (ОСНО) с кучей налогов и полным ведением бух. учета
Ведешь книгу доходов и расходов весь год
По итогам года подаешь декларацию по УСН (один раз за год)
Вовремя платишь все налоги и взносы

Больше никакой другой отчетности при работе ИП без наемных работников заполнять не надо.

3) Работа по патенту

Кому подходит:

Индивидуальным предпринимателям, занимающимся видами деятельности, подходящими для работы по патенту. В каждом регионе список свой, ознакомиться можно на сайте налоговой, но видов деятельности достаточно много
Годовой доход не должен превышать 60 млн. руб.
Количество наемных работников не должно превышать 15 человек

Сколько налогов платить:

ИП на патенте оплачивает только стоимость патента. Патент можно приобрести на срок от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента определяется как 6% от базовой доходности, т.е. суммы, которую человек с определенным видом деятельности, как думает налоговая, должен зарабатывать в год. Для каждого вида деятельности стоимость патента разная, на сайте налоговой есть калькулятор, который рассчитает, сколько будет стоить патент в каждом регионе по каждому виду деятельности на указанный вами срок. Например, патент для фотографа на год будет стоить 59400 руб. Оплачивать патент можно не сразу, 1/3 нужно оплатить в течение 3 месяцев с даты получения патента, остальные 2/3 - до окончания срока действия патента.
Если наемных работников нет, то помимо вышеуказанного налога нужно ежегодно уплачивать взносы на пенсию и медицину, сумма каждый год разная, в 2019 году - 29354 руб + 6884 руб. Если доход за год больше 300000 руб, то с этой суммы нужно уплатить еще и 1% на взносы. Зачесть эти взносы в счет уплаты патента (как это можно сделать на УСН) нельзя.

Как работать:

Сначала регистрируешься как ИП, после получения уведомления о регистрации сразу же подаешь заявление на получение патента. Патент могут выдать в течение недели, а могут и на месяц растянуть. Чтобы не сидеть сложа руки, рекомендую сразу с заявлением на регистрацию подавать заявление на применение УСН, чтобы можно было работать, пока не готов патент
После получение патента не забываешь его оплатить, помнишь, что до конца года нужно оплатить еще и взносы!
По истечению года заполняешь книгу доходов, хранишь ее у себя
Никакой отчетности, деклараций никуда подавать не надо!

Каждый может выбрать самую удобную для него систему налогообложения в зависимости от конкретных условий, таких как предполагаемый объем выручки, вид деятельности и требования заказчика.

На мой взгляд, регистрация в качестве самозанятого на текущий момент это самый простой и удобный способ, если конечно ты не планируешь зарабатывать более чем 200 тыс. руб. в месяц.

Информации много, на первый взгляд кажется, что все очень сложно, но если ты хочешь зарабатывать деньги, то должен разбираться и в тонкостях налогового учета, без этого никуда)

А в следующий раз, с целью повышения финансовой грамотности, мы будем учиться как получать деньги от налоговой обратно, если вы работаете по трудовому договору и работодатель платит за вас НДФЛ. Речь пойдет о декларации 3-НДФЛ и налоговом вычете, на который каждый из нас имеет право.

Чтобы не пропустить - подписывайся, а если есть вопросы - не стесняйся задавать, с радостью отвечу!

НДФЛ при дистанционной работе

Плательщиками НДФЛ признаются (п. 1 ст. 207 НК РФ):

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

Дистанционная работа часть времени проходит в РФ

Рассмотрим ситуацию, когда дистанционный работник - нерезидент несколько дней в месяц находится в России.

Страховые взносы при дистанционной работе

Если речь идет о гражданах России, то страховые взносы рассчитывают в обычном порядке (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Дистанционная работа и взносы на "травматизм"

Отпускные выплаты при дистанционной работе

Командировки дистанционных работников

Расходы на интернет

Марина Косульникова, главный бухгалтер компании "Галан"

На удаленной работе многие сотрудники используют свои домашние личные компьютеры. Поскольку удаленная работа не классифицируется, как дистанционная, работник не обязан использовать для выполнения трудовых обязанностей свою домашнюю технику. Конечно, какие-то оговорки могут быть вписаны в трудовой договор, но мы рассмотрим вариант, когда работник использует свой личный компьютер по своей инициативе и по договоренности с работодателем, а компания выплачивает ему компенсацию.

Законодательство разрешает работникам использовать свое личное имущество для выполнения трудовых обязанностей. Работодатель в этом случае может выплачивать работнику компенсацию, которая не облагается ни НДФЛ, ни взносами. В этом случае, работник ничего не теряет в заработной плате, а работодатель экономит на налогах и страховых взносах.

Дополняем трудовой договор

Но, чтобы этот вариант, сработал и не вызвал претензий со стороны налоговиков, условия работы на своем ПК нужно прописать в трудовом договоре либо в дополнительном соглашении о переводе на удаленную работу. Только в этом случае, компания обязана возмещать работнику расходы, связанные с использованием имущества и выплачивать компенсацию.

Кроме добавления в трудовой договор пункта об использовании работником личного имущества, в договоре с работниками нужно установить размер компенсации. Согласно статье 188 ТК РФ размер компенсации должен быть установлен на основании письменного соглашения работника с работодателем.

НДФЛ И взносы с компенсации за использование личного ПК

Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ не подлежать обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленные законодательством РФ, в частности, связанные с исполнением трудовых обязанностей.

На основании абзаца 10 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами все установленные законодательством виды компенсационных выплат, в частности связанные с выполнением трудовых обязанностей.

Следовательно, если компенсационные выплаты за использование личного компьютера выплачиваются работнику в соответствии со статьей 188 ТК РФ, то есть на основании договора для выполнения своих рабочих функций, такие выплаты не облагаются НДФЛ и не облагаются страховыми взносами.

К тому же, эти затраты можно учесть при расчете налогооблагаемой базы по прибыли. Нужно только не забывать, что затраты должны быть документально подтверждены.

Условия, которые должны быть выполнены, чтобы не пришлось платить НДФЛ и взносы

Для того, чтобы не платить НДФЛ и взносы с сумм компенсаций за использованием работником личного имущества, организация и работник должны собрать и иметь определенный пакет документов.

Ранее по этой теме:

Документы, которые нужны для подтверждения договора об использовании работником личного имущества

Копии документов, которыми можно потвердеть право собственности работника на используемое имущество. Это могут быть: технический паспорт ПК, чек, который многие сохраняют в коробках, регистрационный номер. Могут подойти, например, номер и данные регистрации компьютера на сайте производителя, сейчас большинство производителей ноутбуков требуют от покупателя создать аккаунт и зарегистрировать свою технику у них на сайте. Любые другие документы, которые подтвердят право собственности на ПК.
Расчет компенсации, который составляется в произвольной форме и подписывается обеими сторонами: работником и организацией.
Документы, которыми можно подтвердить фактическое использование компьютера в интересах работодателя. Это могут быть любые файлы, созданные на ПК, распечатанные либо отправленные в компанию по электронной почте. Видео, созданное на личном компьютере, презентации и т.д. Любой файл содержит информацию о себе, где указано кем и когда он создан. Даже без помощи системного администратора вы можете, подведя мышку к файлу, открыть правой кнопкой мыши Сведения о документе.

Дополнительным обоснованием для выплаты компенсации без уплаты НДФЛ и взносов у вас может быть позиция Минфина России, изложенная по этому вопросу в письме от 04.02.2020 № 03-03-06/1/6672.

Хотите минимизировать взносы и НДФЛ - простите долги и штрафы

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Читайте также: