Налоговый вычет в казахстане при покупке квартиры
Опубликовано: 23.04.2024
Граждане Казахстана имеют право не платить налоги. С 1 января 2018 года начал действовать новый Налоговый кодекс, в котором установлены новые правила налоговых вычетов. Мы расскажем, в чем их преимущества и как можно получить такую льготу.
Что такое налоговый вычет?
Налоговый вычет — это уменьшение налоговой нагрузки. То есть это доступным каждому гражданину Казахстана способ уменьшать размер платежей в государственный бюджет. В конечном итоге налоговый вычет помогает уменьшить расходы.
Если рассматривать налоговый вычет с экономической стороны, то это сумма, на которую уменьшается размер дохода, а которого и выплачивается налог. Иногда еще его называют льготой от государства, которая снижает налогооблагаемую базу на определенный размер.
В редакции нового Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года есть раздел «Индивидуальный подоходный налог». Он предполагает, что с 1 января 2018 года до 1 января 2020 года будет действовать несколько видов налоговых вычетов. Начиная с 1 января 2022 года, вступит в силу вступит в силу Налоговый кодекс с учетом всеобщего декларирования.
Таким образом, до 2020 года налогоплательщики могут оформить один из налоговых вычетов, от которых далее мы расскажем в статье.
- Пенсионный вычет
Пенсионный вычет используется в первую очередь в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса РК. Его размер составляет 10 % Длят начала рассмотрим, как это работает. Из дохода человека вычитаются удержания (их выплачивает работодатель) и отчисления (их выплачивает сам работник).
Предположим, что заработная плата составляет 100 000 тенге. Работодатель отчисляет в Пенсионный фонд удержания в размере 10 %, в результате чего остается 90 000 тенге. Затем производятся отчисления также в размере 10 %, то есть 9 000 тенге. В итоге сотрудник получает зарплату после уплаты налогов в размере 81 000 тенге. Без налогового вычета человек бы получить доход на 1 000 тенге меньше, то есть 80 000 тенге.
Такой вычет работодатели, как правило, производят автоматически. Однако, можно проверить, соблюдается ли право на уменьшение налоговой нагрузки. Для этого достаточно взять выписку из пенсионного фонда об отчислениях сотрудника, а затем обратиться к бухгалтеру компании-работодателя за справкой, в которой отражены доходы. Останется сверить информацию.
- Вычеты по пенсионным выплатам
Пенсионеры также могут получить вычет, так как их пенсия — это один из видов доходов. В Налоговом кодексе сказано, что размер налогового вычета составляет 1 минимальную заработную плату (МПЗ). В 2018 году эта сумма установлена на уровне 28 284 тенге.
Предположим, что пенсия составляет 80 000 тенге. С учетом налогового вычета получателю придется уплатить подоходный налог в размере (80 000 – 28 284) ×0,1= 5 172 тенге. Без вычета эта сумма составила бы 8 000 тенге. Таким образом, пенсионер на руки получит 74 828 тенге (без вычета — 72 000 тенге).
- Стандартные вычеты
На этот вид налоговых вычетов могут претендовать официально трудоустроенные люди. Такой пункт прописан 1 пункте статьи 346 налогового кодекса РК. Они начисляются на основании заявления, которое сотруднику необходимо подать в бухгалтерию своей компании/предприятия. Эту процедуру можно проводить раз в год.
- Добровольная пенсия
На сегодняшний день гражданами Казахстана открыто более 38 тысяч добровольных пенсионных взносов. Чтобы получить налоговый вычет, достаточно обратиться в бухгалтерию с заявлением и документами, в которых содержится информация о пенсионных взносах. Как правило, это договор о добровольном пенсионном обеспечении и квитанция о транзакции. Эти сведения необходимо предоставлять бухгалтеру раз в месяц.
- Вычеты на медицинские услуги
Такие вычеты распространяются далеко не на все медицинские услуги. Так, например, нельзя получить налоговую льготу на косметические услуги, такие как отбеливание зубов, пластическая операция и т. д. Чтобы оформить вычет после проведения медицинских манипуляций, необходимо составить заявление и приложить документы об оплате — выписку, квитанцию об оплате. Это нужно сделать в том месяце, когда была оказана медицинская услуга, иначе в вычете будет отказано.
Есть одна сложность — не в каждом медицинском учреждении готовы предоставить чеки и выписки. Так, например, во многих стоматологиях и частных клиниках клиенту не смогут предоставить необходимые документы для оформления налоговой льготы.
- Ипотечные вычеты
Ипотечный вычет начисляется на сумму вознаграждения, получаемого банком. Такое правило указано в статье 349 налогового кодекса. Предположим, что заемщик оформил кредит на 15 миллионов тенге, а выплатил 18 миллионов. Таким образом, на разницу в 3 миллиона и будет предоставляться налоговая льгота. Вычет начисляется на основании заявления. Также необходимо будет подать ипотечный договор, индивидуальный график выплаты кредита и чеки об оплатах.
Вычет — это способ уменьшить расходы, однако не нужно его рассматривать как механизм привлечения средств. Ни одна налоговая льгота не поможет решить финансовые затруднения. Скорее, это просто бонус от государства. Если же вам потребуются деньги на оплату товаров и услуг, погашение долгов, целесообразнее оформить кредит в банке или займ в микрофинансовой компании. На рынке представлено огромное количество предложений. Онлайн-сервис Moneyman предлагает получить беспроцентный займ на сумму от 5 000 до 75 000 тенге сроком до 31 дня. Главное преимущество такого продукта в том, что новым клиентам не нужно выплачивать проценты, то есть вы возвращаете такую же сумму, которую взяли в долг изначально. Чтобы воспользоваться предложением, подавайте заявки на сайте микрофинансовой компании.
Срочный микрозайм онлайн до зарплаты — это просто!
Оформляйте займ прямо сейчас и деньги будут у Вас уже через 10 минут!
Иллюстративное фото: gettyimages.com / Witthaya Prasongsin
Ипотека – это достаточно крупный заем, который предполагает большие проценты. Как казахстанцы могут хоть немного снизить нагрузку по переплате, узнали журналисты Нурфин.
Когда заемщики платят кредит, в том числе и ипотечный, в первые месяцы из-за большого остатка основного долга переплачиваются достаточно большие проценты или, как их еще называют, банковское вознаграждение.
Работающие заемщики в последствии могут вернуть до 10% от этого вознаграждения вместе с зарплатой с помощью применения налогового вычета.
Что такое налоговый вычет
Вычет – это сумма, которую при расчете индивидуального подоходного налога (ИПН) не учитывают. То есть эту сумму просто вычитают из оклада, а 10% налога высчитывают уже из остатка.
Как одновременно получать две пенсии в Казахстане
Стандартным вычетом после удержания пенсионного взноса, является минимальная зарплата.
То есть при определении «зарплаты на руки», которая, например, равна 100 тысячам тенге, пенсионный взнос составит 10 тысяч тенге. А чтобы определить подоходный налог, из оставшихся 90 тысяч высчитываем минимальную зарплату в размере 42 500 и находим 10% от получившейся суммы. ИПН в результате составит 4 750 тенге.
Отметим, что данные расчеты актуальны для работников, у которых в трудовом договоре прописан полный оклад до отчисления всех социальных платежей.
Прочие вычеты
В главе «Налоговые вычеты» Налогового кодекса РК также прописаны прочие вычеты: по добровольным пенсионным взносам, на медицину и по вознаграждениям.
Административные штрафы увеличатся в 2021 году в Казахстане
Их можно также учесть при определении размера ИПН, если предоставить в бухгалтерию работодателя заявление о применении вычета и другие необходимые документы - договоры, графики погашений и так далее.
Иллюстративное фото: gettyimages.com / krisanapong detraphiphat
В результате вычеты применяются со дня подачи заявления работником и предоставления документов. Но можно написать дополнительное заявление, чтобы за предыдущие месяцы в пределах исковой давности сделали перерасчет подоходного налога.
Компания может и не удовлетворить это заявление, потому что для этого нужно не только пересчитать работнику зарплату, но и обновить все общие базы, отчеты и другие документы. Поэтому заявление о применении налогового вычета лучше сдать вовремя.
Как вернуть часть платежа по ипотеке
Сразу отметим, что с помощью вычета можно вернуть часть переплаты по ипотеке, оформленной только в жилищном строительном сберегательном банке. А такой у нас в стране пока один.
Сколько денег получат казахстанские мамы в новом году
Размер вознаграждения в текущем месяце можно увидеть в графике погашения жилищного кредита в разделе «Проценты» или «Переплата». Именно эта сумма и вычитается из зарплаты в текущем месяце при определении подоходного налога.
Так как подоходный налог составляет 10%, то и получается, что вместе с зарплатой можно вернуть до 10% от вознаграждения по кредиту. А оно может быть достаточно большим, особенно в первые месяцы.
Например, если оформить промежуточный заем на 20 миллионов тенге под 8,5% годовых, то в первые месяцы переплата по процентам составит около 140 тысяч тенге.
Допустим у оформившего такой заем работника оклад 230 тысяч тенге. Пенсионный взнос составит 23 тысячи тенге. От остатка отнимаем минимальную зарплату и сумму вознаграждения по жилищному кредиту в текущем месяце, получается налог будет высчитан только из 24 500 тенге.
Пенсионные накопления казахстанцев выросли почти на 20% с начала года
ИПН при таком раскладе составит 2 450 тенге, а зарплата «на руки» 204 550 тенге. А без вычета была бы 190 550 тенге. То есть удалось сэкономить 14 тысяч тенге или 10% от месячной переплаты по ипотеке.
Если налоговые вычеты полностью покроют оклад, то из него вообще не будет удержан индивидуальный подоходный налог.
Отметим, что с каждым месяцем переплата становится все меньше, а значит также планомерно будет сокращаться вычет и зарплата. К окончанию оплаты кредита она достигнет своего обычного размера.
Узнавайте обо всем первыми
Подпишитесь и узнавайте о свежих новостях Казахстана, фото, видео и других эксклюзивах.
Комментарии
ЧАСТЬ 2. ОСОБЕННАЯ
Раздел 8. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Глава 37. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам
1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3) стандартные налоговые вычеты (далее - стандартные вычеты);
4) прочие налоговые вычеты (далее - прочие вычеты), которые включают в себя:
налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
налоговый вычет на медицину;
налоговый вычет по вознаграждениям.
2. Налоговые вычеты подлежат применению:
1) налоговым агентом - по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 настоящего Кодекса;
2) физическим лицом самостоятельно - по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.
3. Налоговые вычеты применяются при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника.
4. Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов (далее - подтверждающие документы). Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.
5. Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 настоящей статьи.
В целях применения настоящей главы под месячным расчетным показателем понимается месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
Статья 343. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента
1. Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и налогового вычета по пенсионным выплатам, указанного в пункте 1 статьи 345 настоящего Кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.
2. При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.
Положение настоящего пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом.
3. Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов.
4. В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 марта 2018 года на вопрос от 12 марта 2018 года № 488001 (dialog.egov.kz) «О сроке подачи заявления одним из родителей, опекуном, попечителем лица, признанного «инвалидом с детства», на перерасчет доходов, подлежащих налогообложению»
Статья 344. Особенности применения налоговых вычетов физическим лицом самостоятельно
Сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также непримененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно.
Статья 345. Налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования
1. К доходу в виде пенсионных выплат, подлежащему налогообложению, применяется налоговый вычет в следующих размерах:
1) по выплатам, предусмотренным подпунктом 1) статьи 326 настоящего Кодекса, - в размере одного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода в виде пенсионной выплаты, за каждый месяц, за который осуществляется пенсионная выплата;
2) по выплатам, предусмотренным подпунктом 2) статьи 326 настоящего Кодекса, - в размере 12-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода в виде пенсионной выплаты.
2. К доходу по договорам накопительного страхования, подлежащему налогообложению в виде страховых выплат, осуществляемых страховыми организациями, страховые премии которых были оплачены за счет пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде, применяется налоговый вычет в сумме одного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода в виде страховой выплаты за каждый месяц начисления дохода в виде страховой выплаты, за который осуществляется страховая выплата.
Статья 346. Стандартные вычеты
1. Стандартными вычетами являются:
1) один минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 30 марта 2018 года на вопрос от 7 марта 2018 года № 487650 (dialog.egov.kz) «В случае отсутствия дохода работника в определенном месяце, стандартный вычет в размере 1 МЗП переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года», Ответ Председателя КГД МФ РК от 30 мая 2018 года на вопрос от 21 мая 2018 года № 498914 (dialog.egov.kz), Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 апреля 2019 года на вопрос от 25 февраля 2019 года № 537305 (dialog.egov.kz) «О правомерности применения налогового вычета в размере 1 МЗП в случае, если физическое лицо являлось работником менее месяца», Ответ Председателя КГД МФ РК от 13 сентября 2019 года на вопрос от 26 августа 2019 года № 564823 (dialog.egov.kz) «Касательно применения вычета в размере 1 МЗП и корректировки на 90% дохода, не превышающего 25-кратный размер МРП, при работе по совместительству»
2) 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
участником Великой Отечественной войны и приравненным к нему лицом;
лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
инвалидом І, II или III групп;
В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 16 августа 2018 года на вопрос от 8 августа 2018 года № 510895 (dialog.egov.kz) «Касательно применения корректировки и вычетов при выплате инвалидам дохода в виде пенсионных выплат из ЕНПФ», Ответ Председателя КГД МФ РК от 23 декабря 2019 года на вопрос от 29 ноября 2019 года № 583259 (dialog.egov.kz) «О применении льгот по корректировке налогооблагаемого дохода при исчислении ИПН инвалидом 3 группы, имеющим ребенка-инвалида»
3) 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, - за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни;
одним из усыновителей (удочерителей), - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;
одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, - за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении:
работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;
лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.
2. Стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи, применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.
Статья 347. Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам
1. Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на уплату добровольных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, произведенным в свою пользу.
2. Подтверждающими документами для применения налогового вычета по добровольным пенсионным взносам являются:
договор о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов;
документ, подтверждающий уплату добровольных пенсионных взносов.
3. Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам применяется в том налоговом периоде, на который приходится дата уплаты добровольных пенсионных взносов.
Статья 348. Налоговый вычет на медицину
1. Налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических).
2. Налоговый вычет на медицину применяет физическое лицо-резидент Республики Казахстан по расходам на медицину, произведенным в свою пользу.
3. Налоговый вычет на медицину применяется в размере не более 94-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год.
При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
4. Подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются:
1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг - в случае его заключения в письменной форме;
2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг;
3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 16 июля 2018 года на вопрос от 3 июля 2018 года № 506067/1 (dialog.egov.kz) «Налоговый вычет на медицину применяется физическим лицом-резидентом РК на основании заявления о применении налоговых вычетов и подтверждающих документов»
5. Налоговые вычеты по расходам на оплату медицинских услуг применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
дата получения медицинских услуг;
дата оплаты медицинских услуг.
6. При оплате в иностранной валюте медицинских услуг, предоставленных за пределами Республики Казахстан, пересчет расходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в тенге осуществляется с применением официального курса национальной валюты Республики Казахстан к иностранным валютам на дату осуществления платежа.
См: Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 23 января 2020 года № 56 «Об утверждении формы требования органов государственных доходов о подтверждении сведений о расходах на медицину, произведенных физическим лицом на территории Республики Казахстан, и Правил ее составления»
Статья 349. Налоговый вычет по вознаграждениям
1. Налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу.
2. Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:
1) договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;
2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;
3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 26 ноября 2019 года на вопрос от 12 ноября 2019 года № 580132 (dialog.egov.kz) «О перечне документов, представляемых работником для применения налогового вычета по вознаграждениям, выплачиваемым по ипотечным жилищным займам», Ответ Председателя КГД МФ РК от 26 декабря 2019 года на вопрос от 5 декабря 2019 года № 584011 (dialog.egov.kz) «О применении налогового вычета в виде суммы вознаграждения по жилищному, промежуточному жилищному и предварительному жилищному займам, полученным в жилищном строительном сберегательном банке»
3. Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа;
Знаете ли вы, что физические лица, оформившие ипотеку в АО «Жилстройсбербанк» или в иных банковских организациях Казахстана, реализующих систему жилищных строительных сбережений, смогут затребовать налоговый вычет по вознаграждениям? Разбираемся в нюансах Налогового кодекса в 2020–2021 годах и выясняем механизм действий для покупателей первичной недвижимости.
О чем говорит действующий закон?
Действующее налоговое законодательство, в частности, статья №342, гарантирует физическим лицам, являющимся резидентами Республики Казахстан, возможность воспользоваться налоговыми вычетами – возвратом части раннее уплаченных налогов. Это возможно в нескольких случаях. Помимо пенсионных взносов, вычетов на медицину и договоры накопительного страхования, речь идет и о налоговых вычетах по вознаграждениям (статья №349). По состоянию на середину 2020 года налоговый вычет предоставляется исключительно по вознаграждениям, которые выплачиваются по ипотечным кредитам, выданным в АО «Жилстройсбербанк» с целью улучшения жилищных условий. Уже с 2021 года планируется, что применять налоговые вычеты можно будет и при оформлении ипотеки в других организациях, предоставляющих банковские услуги.
На сокращение налоговой нагрузки и уменьшение расходов может рассчитывать любой гражданин Казахстана, предварительно оформивший жилищный заем в строительном сбербанке. Данная льгота не распространяется на созаемщиков или кредиты, оформленные в других финансовых организациях (второе правило действует до 2021 года, затем правительство планирует увеличить список банков для предоставления ипотечных вычетов).
Обратите внимание: кредиты относятся к ипотечным жилищным займам только в том случае, если есть залог недвижимого имущества.
Как начисляются ипотечные налоговые вычеты?
Как указано в статье №349, ипотечные вычеты начисляют на сумму вознаграждения, которое получает банковская организация. К примеру, если гражданин РК оформил ипотеку на 16 миллионов тенге, выплатил 20 миллионов тенге, то налоговая льгота будет предоставлена на эти 4 миллиона тенге разницы. Вычеты применяются в том налоговом периоде, к которому относится дата погашения вознаграждения по графику либо дата оплаты вознаграждения. Начиная с 2021 года, годовой предел имущественных вычетов по вознаграждению составит 118 месячных расчетных показателей. На данный момент (с января 2020 года) размер налогового вычета может достигать не более, чем 10 минимальных размеров заработных плат за календарный год.
Какие документы потребуются для применения налогового вычета при покупке жилья?
К подтверждающей документации относятся:
- Заявление заемщика на предоставление ипотечного вычета.
- Договор ипотечного займа с банком, оформленный для улучшения жилищных условий (покупки недвижимости на первичном рынке, покупки земельного участка и строительства объекта и т.д.). Претендовать на вычеты могут только резиденты, купившие недвижимость на территории Казахстана. В договоре обязательно должны содержаться данные о минимально необходимом объеме накопленных средств, размере ставки вознаграждения по вкладу и займу, объеме комиссии и т.д.
- График погашения займа, в котором в обязательном порядке должна указываться сумма вознаграждения по займу.
- Документ, который подтвердит факт погашения вознаграждения по займу.
В соответствии с указанными документами, налоговый вычет будет применен исключительно в сумме вознаграждения по займу (сюда относятся выплаты, связанные с кредитом, за исключением выданной суммы займа и комиссий за перевод средств финансовой организацией). Копии данных бумаг будут храниться у налогового агента (работодателя) в течение всего срока исковой давности (5 лет). Примечательно, что воспользоваться налоговыми вычетами, о которых идет речь, гражданин-резидент может только у одного налогового агента. С 2021 года имущественные вычеты могут предоставляться только физическими лицами, налоговые агенты заниматься этим не будут.
Имущественные вычеты – это не механизм привлечения дополнительных финансовых средств, а законная возможность «сократить» размер дохода, на который гражданином РК выплачивается налог. Это своеобразный «бонус» от государства, призванный облегчить улучшение жилищных условий населения. При этом планируется, что с 2021 года список структур, которые принимают уплату вознаграждений по ипотечным займам, существенно расширится, и можно будет выбирать один из нескольких банков.
ИП, СНР на основе упрощенной декларации, неплательщик НДС
Какие налоговые вычеты вправе применить физлицо при самостоятельном исчислении ИПН с имущественного дохода?
В соответствии с положениями пп. 13) ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в т.ч. имущественный доход.
Согласно положениям п. 1 ст. 330 Налогового кодекса РК к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся:
1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в РК, указанного в ст. 331 Налогового кодекса РК;
2) доход физического лица от реализации имущества, полученный из источников за пределами РК;
3) доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал, указанного в ст. 333 Налогового кодекса РК;
4) доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;
5) доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом доме (здании) по договору о долевом участии в жилищном строительстве;
6) доход от прироста стоимости при реализации указанных в ст. 334 Налогового кодекса РК прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.
Исходя из положений п. 1 ст. 356 Налогового кодекса РК, исчисление и уплата в бюджет ИПН осуществляется физическим лицом самостоятельно:
1) по доходам, указанным в пп. 1) - 12) и 17) ст. 321 Налогового кодекса РК, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом;
2) по доходам, указанным в пп. 13) - 18) ст. 321 Налогового кодекса РК.
Таким образом, исчисление и уплата ИПН с имущественного дохода осуществляется физическим лицом самостоятельно.
На основании положений п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РК, облагаемая сумма соответствующего дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением дохода индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, и трудового иммигранта-резидента, определяется в следующем порядке:
Доход физического лица, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно,
Сумма корректировки дохода, предусмотренной п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК,
Сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в ст. 342 Налогового кодекса РК
Учитывая положения ст. ст. 342 Налогового кодекса РК:
Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде ОПВ - в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении;
2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3) стандартные налоговые вычеты (1 МЗП/882 МРП – ст. 346 Налогового кодекса РК);
4) прочие налоговые вычеты, которые включают в себя:
- налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам (ст. 347 Налогового кодекса РК);
- налоговый вычет на медицину (ст. 348 Налогового кодекса РК);
- налоговый вычет по вознаграждениям (ст. 349 Налогового кодекса РК).
Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены выше.
Налоговые вычеты применяются при исчислении ИПН по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника.
Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РК.
Таким образом, физическое лицо при самостоятельном исчислении ИПН с имущественного дохода вправе применить все вышеуказанные налоговые вычеты, при условии, что эти налоговые вычеты не применены к его доходам как работника.
- ИПН: исчисление, удержание и уплата
- Как отразить в учете расходы на проведение новогоднего корпоратива?
- Относятся ли на вычеты по КПН исчисленные ИПН, ОПВ и СН с доходов работников?
Есть вопросы?
Получите профессиональную консультацию
- Нур-Султан
- Алматы
- Регионы
Центральный дом бухгалтера (ЦДБ) – компания № 1 на финансовом рынке Казахстана в сфере производства и оказания услуг для бухгалтеров и индивидуальных предпринимателей.
Активно развивающаяся компания ЦДБ - занимает лидирующие позиции в сфере обучения и информационного сопровождения бухгалтеров с 2000 года.
Наша команда обладает большим практическим опытом и постоянно повышает и совершенствует свою эффективность.
Мы реализуем комплексный подход к развитию бизнеса, обеспечиваем максимальное качество и удобство при оказании бухгалтерских услуг своим клиентам.
Центральный дом бухгалтера предлагает обучение, консультации, печатные и электронные издания, информационную систему для бухгалтера!
Довольный клиент – это кредо ЦДБ! К каждому клиенту индивидуальный подход и особая забота!
Читайте также: