Налог на недвижимость в сингапуре

Опубликовано: 17.04.2024

Система налогообложения в Сингапуре — одна из самых удобных и прозрачных в мире. Она была создана во время проведения реформ Ли Куан Ю, который после Второй мировой войны начал проводить массовые преобразования в стране. Одним из приоритетных направлений было радикальное изменение в сингапурском налоговом законодательстве для физических и юридических лиц.

Об уровне налогов в разных странах мира можете узнать на нашем сайте.

Благодаря этому страна не только стала привлекательной для вкладывания финансов иностранными инвестиционными компаниями, но и местом, где выгодно и прибыльно начинать собственное дело: регистрировать фирмы, создавать филиалы, дочерние предприятия. Налоги в Сингапуре — гибкие и прозрачные, позволяющие осуществлять бизнесменам вложения в разные секторы сингапурской экономики, транснациональные корпорации и фирмы.

Налоги в Сингапуре позволяют осуществлять бизнесменам вложения в разные секторы сингапурской экономики

В частности, такой вид налога на прибыль в Сингапуре, как корпоративный, должен платить каждый человек, который получает доходы из разных источников. Размер ставки менялся в течение 2000–2021 гг. несколько раз и сейчас составляет 17 % (в 2000 г. этот показатель был 26 %). Подобный вид налогообложения предусмотрен для всех организаций экономической направленности, работающих на территории этого азиатского государства.

Особенности

Регулирование поступлений от плательщиков налогов происходит по принципам и положениям специального законодательства. Подоходный налог в Сингапуре составляют:

Выручка, которую получили физические лица от торговли.
Поступления от осуществления частной практики.
Доходы от предпринимательства.
Прибыль, полученная за опционы.
Возмещение трат за проживание и транспорт.

Налогообложение дает возможность получения скидок, льгот и преференций

Облагаются подоходным налогом дисконтные и пенсионные поступления, арендная плата, дивиденды, роялти, полученные по результатам своей работы и финансовой деятельности.

Налогообложение дает возможность получения лицами, которые осуществляют трудовую деятельность и покупки, скидок, льгот и преференций.

Законодательство предусматривает вычет налогов с приобретения как движимого, так и недвижимого имущества. В частности, есть налог на авто, на дома, землю и квартиры. Подобное имущество необходимо вносить в ежегодные налоговые декларации, указывая год покупки (для автомобиля и год выпуска), сумму, которая была уплачена. Иностранные резиденты должны учитывать, что выплаты на автомашины позволяют получить и определенные преференции и скидки.

Налоговые резиденты

Организация, фирма или ее филиал получают подобный статус в этой азиатской стране, если ее управление и контроль происходит на территории государства.

Размер налога может быть изменен для того, чтобы предотвратить двойное налогообложение компаний нерезидентов. Такая практика применяется, если источником дохода является страна, с которой не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Можно ли получить налоговую скидку?

Законодательство страны это вполне предусматривает и четко указывает плательщикам на выполнение следующих условий:

Максимальная льгота на один год достигает 200 тыс. долл. прибыли.
Новые компании-резиденты в Сингапуре получают освобождение от налогов на три года. С четвертого — вступает в силу закон о частичных льготах.
Освобождение доступно всем новым компаниям, за исключением тех, что разрабатывают проекты по недвижимости и занимаются финансированием чего-либо.
Доступно в Сингапуре и частичное освобождение от уплаты налогов.
Льгота на один налоговый год касается 152 тыс. долл. прибыли. Таким образом, с дохода в 300 тыс. долл. нужно будет выплатить налог около 25 тыс. долл.

Чтобы получить возврат налога или скидку по закону о налогообложении, резиденты обязаны соблюдать ряд условий, обойти которые не удается никому. Именно это и привлекает иностранных инвесторов и граждан, которые осуществляют свою деятельность в Сингапуре.

Что это такое — GST?

Название налога на добавленную стоимость в Сингапуре — GTS. Он составляет 7 %.

Налог на добавленную стоимость в Сингапуре является одним из самых высоких среди стран Азии

Все сервисы и направления торговли обложены НДС.
Вычеты проводятся по четко установленным тарифам и скидкам, каждая группа резидентов облагается конкретным налоговым режимом.
Если финансовый оборот за год составил больше 1 млн сингапурских долларов.
Исключением является аренда недвижимости, импорт и местное распространение драгоценных металлов.
На следующий год планируется финансовый оборот более 1 млн сингапурских долларов (согласно заключенным контрактам).
НДС, который входит в сумму товаров, покупаемых компанией для осуществления своей деятельности, вычитается.
Подобным образом облагается только добавленная стоимость определенной сферы производства, предоставления услуг или выполнения заказов.
При осуществлении экспорта товаров платить налог не надо.
Сразу после регистрации компании она получает счет для внесения денег по НДС и должна зачислить процент от налога на сумму продукции.
Юридическое лицо обязано зарегистрироваться для подачи НДС.

Небольшой островной город-государство Сингапур за короткий промежуток времени смог добиться значительных экономических успехов. Такому прорыву способствовали высокий уровень гражданской ответственности населения, грамотная политика правительства и довольно мягкий налоговый режим. Налоги в Сингапуре сравнительно невысокие. К тому же при открытии бизнеса предприниматели могут воспользоваться некоторыми льготами. Но для начала деловым людям следует ознакомиться с основными государственными сборами в стране.

Налоговая система

Налоговая система Сингапура действует по территориальному принципу. Это означает, что налогом облагаются только те доходы, которые получены в пределах государства. С доходов, полученных за рубежом, налоги не взимаются.

Жители государства обязаны уплачивать следующие налоги:

на прибыль;
на недвижимость;
на товары и услуги;
таможенные пошлины;
акцизные сборы;
гербовые сборы.

Налоги в Сингапуре для физических лиц зависят от статуса плательщика. Так, для нерезидентов ставка стабильная и составляет 15% дохода от трудовой деятельности. Резиденты же облагаются налогом по прогрессивной шкале, зависящей от размера прибыли. При этом минимальная ставка для резидентов составляет 2%, а максимальная – 22%. Резидентами, осуществляющими выплаты по прогрессивной шкале, являются:

граждане государства;
обладатели статуса постоянного резидента (PR), постоянно проживающие в стране;
иностранцы, работающие в государстве более 183 дней.

Кроме того, налоги в Сингапуре в 2019 году предусмотрены и для транспортных средств. В случае приобретения автомобиля придется уплатить не только таможенный и акцизный сбор, но еще и следующие начисления:

за регистрацию транспорта;
дорожный сбор;
за мощность двигателя;
за количество посадочных мест в автотранспорте.

Налогообложение предпринимательской деятельности

Если вы хотите открыть собственный бизнес в стране, вам необходимо ознакомиться с налогами, которыми будет облагаться ваше предприятие. В первую очередь это корпоративный подоходный налог. Кроме того, следует производить оплату товаров и услуг, недвижимого имущества, а также гербовых сборов. Если вы намерены нанять на работу иностранных специалистов, придется уплатить налог за использование их труда. Преимуществом же предпринимательской деятельности в этом государстве является то, что от акционеров не требуется платить дивиденды.

Каким налогом облагаются доходы и прибыль

Подоходный налог взимается как с физических лиц, так и с корпораций.

Причем акт о подоходном налоге Сингапура гласит о том, что плата с компании взимается лишь в том случае, если прибыль получена от источников на территории государства или перечислена из заграничных источников и является одним из налогооблагаемых видов прибыли.

Стандартная ставка зависит от размеров прибыли:

ставка на прибыль до 300 000 SGD (220 440 USD) составляет 8,5%;
ставка на прибыль свыше 300 000 SGD (220 440 USD) – 17%.

Налог на прибыль в Сингапуре с физических лиц взимается в зависимости от ее размеров:

Размер прибыли в сингапурских долларах (SGD)

Размер прибыли в долларах США (USD)

Ставка

Налог на недвижимое имущество

Налог на недвижимость уплачивают владельцы домов, построек и земельных участков. При этом ставка зависит от предназначения недвижимости:

за используемое владельцем помещение для проживания взимается 4%;
за здание, которое не используется в целях проживания, взимается 10%.

Уплата налога производится ежегодно в январе в соответствии с размером текущей ставки и стоимостью постройки. За приобретенную недвижимость налог следует уплатить в течение первого месяца после покупки.

Налогообложение товаров и услуг

Стандартная ставка налога на товары и услуги составляет 7%. Этот сбор (по сути, налог с продаж) следует уплачивать при покупке товаров и пользовании услугами. При этом налог не взимается при реализации товаров и услуг за рубежом, купле-продаже товаров на складах в пределах бондовых зон, операциях между физическими лицами. От налога на товары и услуги освобождена продажа и сдача в аренду недвижимости и некоторые виды финансовых услуг.

Зарегистрировать компанию как плательщика налога на товары и услуги обязаны все компании, годовой оборот которых превышает 1 млн SGD (734 800 USD).

Если предприятие осуществляет деятельность, которая не облагается налогом с продаж, то независимо от размера доходов регистрировать компанию для выплат не требуется.

Таможенные и акцизные сборы

Ввозные пошлины в Сингапуре действуют в отношении ограниченного количества импортных товаров. Таможенными и акцизными сборами облагаются только товары, представленные в таблице:

Наименование товара

Стоимость пошлин

Ставки гербовых сборов

Гербовым сбором облагается оформление юридически значимых документов при продаже имущества, включая договоры купли-продажи или другого распоряжения недвижимостью, акциями (включая договоры дарения), договоры аренды или залога недвижимости. Как правило, вся сумма уплачивается до подписания договора, но в некоторых случаях при оформлении документов на территории государства допускается оплата в течение 14 дней после их подписания. В случае оформления договора за пределами государства срок оплаты может быть продлен до 30 дней. Гербовый сбор отличается размерами ставок:

в случае дарения или передачи недвижимого имущества – за каждые 100 000 SGD (73 480 USD) стоимости недвижимости взимается от 1 до 3 SGD (от 0,73 до 2,2 USD);
аренда жилья – за каждые 250 SGD (183 700 USD) ежегодной арендной платы взимается от 1 до 4 SGD (от 0,73 до 2,94 USD);
залог недвижимого имущества – за каждую 1000 SGD от полной стоимости взимается 4 SGD (2,94 USD);
передача акций – за 100 SGD (73 USD) рыночной стоимости акций взимается 0,20 SGD (0,15 USD).

Льготы при уплате налогов в Сингапуре

Для некоторых компаний предусмотрена возможность воспользоваться льготами. Чтобы получить льготы, компания должна подпадать под один из критериев:

быть зарегистрированной на территории государства;
быть налогоплательщиком;
получать прибыль от источника в государстве;
прибыль от источника находится за рубежом, но переводится на банковский счет компании на территории государства.

В первые три года существования предприятий, подпадающих под вышеперечисленные критерии, можно оформить частичное или полное освобождение от выплат:

первые 100 000 SGD (73 500 USD) дохода освобождаются от выплаты полностью;
следующие 200 000 SGD (147 000 USD) освобождаются от выплат на 50%;
с дохода предприятия свыше 300 000 SGD (220 440 USD) взимается стандартная корпоративная ставка в размере 17%.

Налоговая система Сингапура представлена несколькими направлениями, в числе которых:

— Налог на прибыль юридических лиц;
— Налог на прибыль физических лиц.
— Налог на товары и услуги;
— Налог на доход от прироста капитала;
— Налог у источника;
— Налог на роялти, проценты и дивиденды;
— Налог на недвижимость;
— Гербовый сбор.

Сегодняшняя статья будет посвящена последним двум видам налогов. Итак, приступим к рассмотрению принципа гербового сбора. Оффшор Сингапур применяет гербовый сбор к документам, связанными с:

— Ценными бумагами;
— Акциями;
— Недвижимостью.

В зависимости от характера документа и ценности отраженного в нем имущества определяется ставка гербового сбора. Подобные налоги в Сингапуре более не взимаются на следующее:

На передачу акций с 30 июня 2000 года.

На реализацию недвижимости на протяжении 3х лет после покупки с 2003 года.

Однако правительство Сингапура боялось проблем в секторе недвижимости и объявило о принятии ряда мер по поддержке стабильности стоимость жилой недвижимости. С этой целью 30 августа 2010 года Министерство финансов страны увеличило срок владения недвижимой собственностью, по истечению коего более не возникает необходимости уплаты гербового сбора. Этот срок составляет 1-3 года.

Ранее налогообложение в Сингапуре предусматривало взимание гербового сбора с продавцов, купивших жилую недвижимую собственность после 20 февраля 2010 года и продавших ее на протяжении одного года с даты покупки. Следовательно, сбор будет взиматься при продаже жилой недвижимой собственности, купленной после 30 августа 2010 года, при реализации ее на протяжении 3х лет с даты ее покупки.

Также гербовый сбор должен быть уплачен на протяжении 14 дней после окончания строительства недвижимого имущества. Если же объект еще не закончен, но получено Временное разрешение на заселение, сбор нужно уплатить на протяжении 2х недель с момента получения разрешения. В большинстве случаев банк требует подтверждение об уплате гербового сбора у консультанта банковского учреждения до выдачи Временного разрешения на заселение. Это необходимо для резервирования средств с целью получения документа.

Кроме этого, правительство Сингапура объявило о пересмотре гербового сбора на жилое недвижимое имущество, подлежащего уплату продавцом.

Принцип изменений . Если имущество будет продано в течение 1го года, то размер гербового сбора будет равняться 1% на первые 180 000 сингапурских долларов или 132 000 долларов США договорной стоимости, 2% на следующие 180 000 сингапурских долларов и 3% на оставшуюся сумму. При реализации недвижимости в течение 2го года, то гербовый сбор взимается с 2/3 договорной стоимости. При реализации недвижимого имущество в течение 3го года – 1/3 договорной стоимости. При продаже недвижимости после 3х лет владения гербовый сбор не взимается.

Покупатели, имеющие более одного непогашенного кредита на покупку живого недвижимого имущества, при покупке очередной жилой недвижимой собственности должны будут платить первоначальный взнос на новый объект не 5%, а 10%. Кроме этого, размер доступного кредита в отношении к общей стоимости покупки уменьшится с 80% до 70%.

Вот такие были введены изменения.

Налоги в Сингапуре на недвижимость распространяются на такие объекты, как:

— Дома;
— Земля;
— Постройки.

Уплата налогов должна производиться предварительно в январе каждого года в соответствии с текущей налоговой ставкой и годовой стоимостью помещения (английское название — Annual Value). Если недвижимость только приобретена, то уплатить налоги в Сингапуре нужно в течение 1 месяца со дня покупки.

Где же брать эти цифры? Годовая стоимость помещения составляется согласно проведенному анализу Управления внутренних доходов Сингапура (сокращенное название – IRAS) средней рыночной стоимости аренды аналогичной по характеристикам недвижимости, за исключением расходов на мебель, различные улучшения и плату за обслуживание. Чаще всего пересмотр стоимости осуществляется 1 раз в год. Однако IRAS может пересмотреть ее в любой удобный для них момент при условии изменения рыночной стоимости на аналогичное недвижимое имущество.

Размер налоговой ставки:

— 4% от годовой цены недвижимости, которая используется хозяином для личного проживания;
— 10% от годовой цены недвижимости, не используемой для личного проживания.

Если вы заинтересованы в том, чтобы вести бизнес или жить в Сингапуре (а чаще и то и другое), то Вам без сомнения будет интересно узнать о налогах в Сингапуре более подробно. И вы можете ознакомиться с самой свежей информацией о налоговой системе и новостях о налогообложении и льготах в Сингапуре на нашем портале.

Сегодня, один из наших читателей написал мне, что наш блог является самым информативным и понятным блогом об оффшорах. Однако, для того, чтобы отвечать на все вопросы наших читателей недостаточно писать только лишь о классических оффшорах. Мы стараемся рассказать и о жизни в других странах и показать с примерами и с расчётами как действительно и на основании каких именно конкретных налоговых ставок, а также на основании какого именно законодательства ( договоров об избежании двойного налогообложения, к примеру) можно легально сократить или свести к нулю налоговые выплаты. Для того, чтобы мы много писали и дальше, пожалуйста, помогите нам с развитием блога и расскажите о нас в социальных сетях. Вас уже ждут удобные и красивые кнопочки в самом конце этой статьи.

Распространённое мнение о том, что недвижимость в Сингапуре очень дорогая, во многом соответствует истине. Доступные по цене предложения есть, но их немного, и на общую ситуацию они не влияют. Правительство не может вмешиваться в рыночное ценообразование, но и превращать Сингапур в Южно-Азиатскую Швейцарию, судя по всему, в его планы также не входит.

Поэтому, чтобы как-то сгладить негатив от высоких цен на недвижимость, с 2016 года был снижен соответствующий налог:

От 9% до 24% для HDB-квартир (Housing and Development Board, Совет жилищного строительства и развития).
Частный сектор: от 3% до 20%.

Важные замечания:

Налог выплачивается в конце календарного (!) года, до 31 января.
Возможна оплата без дополнительных комиссий в течение 12 месяцев (посредством онлайн-системы GIRO).
Штраф на несвоевременную оплату – 5% от суммы.
Вы можете контролировать наличие задолженности. Для этого нужно зарегистрироваться на официальном сайте IRAS (Inland Revenue Authority of Singapore, Управление по внутренним доходам Налогового управления Сингапура).
Сумма налога не является фиксированной. Она рассчитывается на основе текущего рыночного спроса и краткосрочных прогнозов.
Если собственник недвижимости постоянно проживает в ней, ставка налога будет снижена (это применимо к HDB-квартирам, кондоминиумам и домам с земельными участками).

Ставка налога

Принцип, положенный в основу системы расчёта, во многом схож с таковым для налогов на доходы физлиц. Все предыдущие ставки складываются, а на следующий уровень переносится оставшаяся сумма. В графе «Годовая стоимость, SGD» указаны два параметра: первый (базовый) и «следующий», который превышает основной показатель, но «не дотягивает» до очередного уровня.

Пояснительные примеры (указана годовая стоимость объекта в SGD вне зависимости от его типа):

14000. 0 (первые 8000) + 240 (4% от оставшихся 6000). Налог равен 240 SGD.
42000. 0 (первые 8000) + 1360 (4% от оставшихся 34000). Налог равен 1360 SGD.
68000. 0 (первые 8000) + 1880 (4% от 47000) + 780 (6% от оставшихся 13000). Налог равен 2660 SGD.
110000. 0 (первые 8000) + 1880 (4% от 47000) + 900 (6% от 15000) + 1200 (8% от 15000) + 1500 (10% от 15000) + 1200 (12% от оставшихся 10000). Налог равен 6680 SGD.

Для всех прочих собственников (пояснение такие же, как и в предыдущем случае):

Пояснительные примеры (указана годовая стоимость объекта в SGD вне зависимости от его типа):

14000. 1400 (10% от оставшихся 14000). Налог равен 1400 SGD.
42000. 3000 (10% от 30000) + 1440 (12% от оставшихся 12000). Налог равен 4400 SGD.
68000. 3000 (10% от 30000) + 1800 (12% от 15000) + 2100 (14% от 15000) + 1280 (16% от оставшихся 8000). Налог равен 8180 SGD.
110000. 3000 (10% от 30000) + 1800 (12% от 15000) + 2100 (14% от 15000) + 2400 (16% от 15000) + 2700 (18% от 15000) + 4000 (20% от оставшихся 20000). Налог равен 16000 SGD.

Особые случаи

«Экономить» на налогах в развитых странах (и Сингапур – хорошее тому подтверждение) категорически не стоит. Но в некоторых случаях уменьшить выплаты на законных основаниях всё же реально. Определиться с этим самостоятельно не всегда возможно, поэтому рекомендуем обратиться за помощью к специалистам портала Internationalwealth.info (e-mail info@offshore-pro.info ).

На что ещё обратить внимание:

Льготная ставка применяется в отношении семейных пар.
Если вы являетесь собственником сразу нескольких объектов, сниженная ставка может быть применена только к одному из них (тому, где вы постоянно проживаете).
Льготный налог перестаёт действовать при операциях с недвижимостью: сдача в аренду, продажа, переход права собственности компании, а также в том случае, если объект находится в промышленном или офисном здании.
На льготу могут претендовать иностранцы, имеющие статус постоянного резидента (PR – Permanent Resident). Заявка подаётся на официальном сайте mytax.iras.gov.sg , если вы проживаете в частном секторе и оплачиваете налог по стандартной ставке.

10% ставка также применяется для некоторых видов недвижимости:

Помещения в клубах (спортивных или рекреационных).
Загородные коттеджи.
Студенческие и детские центры, детские садики.
Пансионаты.
Некоторые медицинского учреждения: центры реабилитации и/или ухода, больницы, хосписы.
Условно «бюджетное» жильё: хостелы, отели.
Апартаменты, предоставляющие обслуживание.
Обычные и студенческие общежития.

Также под действие этой льготы подпадают объекты нежилого фонда для промышленных и торговых центров.

Жилье в Сингапуре было, остаётся и ещё долгое время будет очень дорогим. Но это вовсе не значит, что альтернативные варианты полностью отсутствуют. Главное – настойчивость и уверенность в том, что всё у вас получится!

В Сингапуре можно быть индивидуальным предпринимателем, а можно создать компанию или партнёрство.

Почему Сингапур? Во-первых, Сингапур - это эффективная юрисдикция для создания холдинговых компаний, для ведения международной торговли, для централизации маркетинговых операций в Азии. Во-вторых, Сингапур - это эффективная юрисдикция для централизации финансовых (казначейских) функций для группы компаний. В-третьих, Сингапур - это эффективная налоговая юрисдикция для организации центра исследований и разработок.

Остановимся на разновидностях компаний. Компании могут быть публичными и непубличными.

Публичная компания (Public Company):

Public Company limited by shares. Компания может иметь более 50 акционеров и привлекать необходимый капитал путем выпуска акций и эмиссии облигаций, но прежде компания должна зарегистрировать проспект в валютно-финансовом управлении Сингапура.
Public Company limited by guarantee. Это компания, акционеры которой внесли или обязуются внести фиксированную сумму в качестве гарантий исполнения обязательств компании. Эта организационно-правовая форма предназначена обычно для осуществления некоммерческой деятельности.

Частная компания (Private Company limited by shares):

Private Company. Максимальное количество акционеров – 50.
Exempt Private Company. Частная компания, которая имеет не более 20 акционеров и ни один из акционеров не является юридическим лицом.

Подоходный налог.
Налог у источника при выплате процентов и роялти нерезидентам.
Налог на имущество.
Гербовый сбор при продаже акций сингапурских компаний.
Налог на внутреннее потребление.

Если компания управляется и контролируется с территории Сингапура, то она признаётся налоговым резидентом Сингапура. Компания признается резидентом, если контроль и управление ее бизнесом осуществлялись в Сингапуре в предыдущем налоговом периоде. Например, компания признается резидентом в 2017 году, если контроль и управление осуществлялись в Сингапуре в течение всего 2016 года.

Контроль и управление – это принятие решений по стратегическим вопросам, таким как корпоративная политика и стратегия развития. Вопрос о том, где осуществляется контроль и управление компанией - это вопрос факта. Место проведения заседаний совета директоров компании, на которых принимаются стратегические решения, является ключевым фактором в определении места осуществления контроля и управления.

Чтобы подтвердить место нахождения компании, компания должна создать реальное экономическое присутствие в стране. Например, это нужно для использования льготных ставок по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Существует официальный документ, который подтверждает налоговый статус компании (Certificate of Residence).

В Сингапуре налогообложение компаний построено по территориальному принципу. Доход, который получен из источников на территории страны, облагается налогом. А доход, который пришел на зарубежный счет, нет. По налоговым вопросам можно обратиться в службу внутренних доходов Сингапура - Inland Revenue Authority of Singapore.

Налогообложение в Сингапуре строится по прогрессивной шкале. Чем выше доход, тем выше ставка налога.

Первые 10 тысяч сингапурских долларов - эффективная ставка 4.25%.
Следующие 290 тысяч сингапурских долларов - эффективная ставка 8.50%.
Доход, который превышает 300 тысяч сингапурских долларов облагается по стандартной ставке 17%.

В России прибыль компании сначала облагается налогом на прибыль по ставке 20%, затем полученные акционерами дивиденды снова облагаются подоходным налогом - НДФЛ по ставке 13%. Фактически в России действует двойное налогообложение: доход облагается сначала на уровне компании, затем - на уровне акционера.

В Сингапуре иначе. Полученные дивиденды не облагаются каким-либо налогом. Причем это не зависит от того, кто получает дивиденды: налоговый резидент Сингапура или резидент иностранного государства.

Убытки, понесенные сингапурской компанией, переносятся на будущее без ограничений по времени. Некоторые предприниматели отмечают это как главное налоговое преимущество Сингапура.

В целях исчисления налоговой базы расходы организации должны одновременно удовлетворять следующим условиям:

Компания понесла расходы в рамках деятельности, направленной на получение дохода.
Компания фактически понесла расходы.
Понесенные компанией расходы не запрещены налоговым законодательством Сингапура.

Новая сингапурская компания может быть освобождена от обложения подоходным налогом в отношении первых 100 тысяч сингапурских долларов прибыли, и освобождена от 50% подоходного налога от следующих 200 тысяч сингапурских долларов на протяжении первых трёх лет жизни новой компании, при соблюдении таких условий:

Компания должна быть зарегистрирована на территории Сингапура.
Компания должна быть налоговым резидентом Сингапура.
Общее число акционеров компании не должно превышать 20. При этом одному акционеру должно принадлежать как минимум 10% акций.

Льгота не применяется в отношении новых компаний, которые занимаются строительством или инвестициями.

В Сингапуре нет налога на прирост капитала. Однако в некоторых случаях местные налоговые органы могут переквалифицировать в торговлю сделку по купле-продаже недвижимости или акций. Впоследствии они облагают доходы от таких операций в общем порядке. Чтобы определить, облагается ли доход от реализации акций или недвижимости налогом, нужно детально проанализировать все факты и обстоятельства сделки.

Когда вы реализуете, например, продаете недвижимость или акции, вы должны оплатить гербовый сбор. Ставка гербового сбора составляет 0,2% от цены сделки или от рыночной цены акций. Налоговая база рассчитывается от большего показателя. Гербовый сбор обязательно нужно держать в уме на случай выхода из сингапурской компании. Существуют случаи, когда вместо уплаты гербового сбора, продаются акции материнской компании, расположенной за рубежом. Доля гербового сбора при этом составляет 7% в общей структуре налоговых доходов Сингапура.

С 1994 года в Сингапуре есть налог на реализацию товаров и оказание услуг, похожий на НДС. Если налогооблагаемый оборот товаров и услуг компании превысит 1 млн сингапурских долларов, то вы обязаны уплатить этот налог. Ставки налога в этом случае составляют:

7%. И это стандартная ставка.
0%. В случае экспорта и оказания услуг международного характера.

Некоторые виды финансовых услуг, продажа и аренда жилой недвижимости, импорт, операции с драгоценными металлами освобождены от налогообложения. Более подробно ставки налога и конкретные виды товаров и услуг указаны тут.

Если налогооблагаемый оборот компании превысил 1 млн сингапурских долларов в течение последних 12 месяцев, то компания обязана зарегистрироваться в качестве плательщика налога. Даже если оборот меньше 1 млн сингапурских долларов, компания может самостоятельно зарегистрироваться в качестве плательщика налога.

Рассмотрим ситуацию. При выплате какого-либо дохода за рубеж у сингапурской компании возникает обязанность удержать налог. Такой налог называется налог у источника. В России существует аналогичный порядок. Если российская компания выплачивает иностранной компании дивиденды, она должна удержать налог по ставке 15%. Если она выплачивает проценты и роялти, то ей нужно удержать налог по ставке 20%. В таком случае иностранная компания является налогоплательщиком, а выплачивающая ей доход организация - налоговым агентом.

Рассмотрим налоговые последствия по налогу у источника по основным пассивным доходам:

При выплате сингапурской компанией дивидендов нерезиденту, налог у источника не взимается.
По общему правилу, проценты, выплачиваемые нерезиденту, подлежат обложению по ставке 15%. Если более низкая ставка не установлена международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Роялти, выплачиваемые из Сингапура нерезиденту, облагаются по ставке 10%. Если более низкая ставка не установлена международными соглашениями.

Вся недвижимость в Сингапуре облагается налогом на имущество. Налог уплачивается собственником в начале года. Недвижимое имущество включает в себя квартиры, дома, постройки и земельные участки. Ставка налога зависит от целей использования недвижимости. Шкала налогообложения прогрессивная:

От 0 до 16% платят собственники жилой недвижимости.
От 10 до 20% платят несобственники жилой недвижимости.
Ставка 10% применяется к нежилой недвижимости.

Ежемесячный сбор в отношении иностранных рабочих в некоторых индустриях.
Сбор в отношении доходов работников по ставке 0,25% от первых 4,5 тысяч сингапурских долларов ежемесячного вознаграждения, но не менее 2 сингапурских долларов.

В Сингапуре нет правила “тонкой” капитализации и режима контролируемых иностранных компаний (КИК). Однако существует контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами.

Более подробно про налогообложение в Сингапуре можно прочитать в диссертации Фадеевой И.А. "Особенности правового регулирования налогообложения в Республике Сингапур".

Читайте также: