Запчасти по безналичному расчету с ндс

Опубликовано: 25.03.2024

Интернет-магазин автозапчастей Движком приглашает к сотрудничеству юридических лиц. У нас вы можете самостоятельно оформить заказ или обратиться в ближайший магазин по телефонам, представленным ниже.

  • Стоимость товара и условия оформления заказа в розничных магазинах могут отличаться от стоимости и условий интернет-магазина «Движком».
  • Договор для оформления разовой покупки вы можете скачать по ссылке. Для обсуждения персональных предложений и индивидуальных условий, пожалуйста, обратитесь в удобный для Вас розничный магазин «Движком».
  • Для оформления и получения заказа необходима 100% предоплата. Для иных условий оплаты заказа и отсрочки платежа Вы можете заключить индивидуальный Договор в розничном магазине Движком.
  • Оплата заказов, оформленных на сайте, производится только по безналичному расчету.
  • После получения оплаты заказ будет сформирован и доставлен в указанный Вами магазин, ПВЗ или по адресу, а Вы оповещены по электронной почте и/или смс.
  • Возврат товара ненадлежащего качества возможен в течение гарантийного срока.

Приглашаем СТО, таксопарки, транспортные компании к сотрудничеству. Мы готовы предложить вам индивидуальные условия, начиная от ценообразования, лучших сроков доставки, и вплоть до хранения остатков под ваши нужды.

Рябикова Елена Алексеевна

Санкт-Петербург, Седова д. 61

Иванов Никита Романович

Колпино, Октябрьская д. 8

Исакович Ирина Юрьевна

Санкт-Петербург, Красносельское ш. д. 40 лит. А

Далтон Сергей Ричардович

Санкт-Петербург, Московское ш. д. 5

Григорьева Екатерина Викторовна

Санкт-Петербург, Курляндская д. 16/18

Мамедов Эльшан Арифович

Волхов, ул. Юрия Гагарина, д.2

Боронин Андрей Геннадьевич

Чудово, ул. Титова, д. 3 лит. А

Андреева Юлия Анатольевна

Кировск, Набережная ул, 4а

Тришин Павел Сергеевич








От выбранного города зависят цены, наличие товара и способы доставки

Количество для заказа позиции
должно быть кратно

Мы выслали вам пароль на указанный электронный адрес. Изменить пароль или другие регистрационные данные вы можете в настройках личного кабинета

Настоящим в соответствии с Федеральным законом № 152-ФЗ «О персональных данных» от 27.07.2006 года Вы подтверждаете свое согласие на обработку ООО «РАТ» персональных данных: сбор, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), использование, передачу исключительно в целях выполнения Вашего заказа и информирования о нем, а также акциях и кампаниях ООО “РАТ», включая блокирование, обезличивание, уничтожение. Мы, ООО «РАТ», гарантируем конфиденциальность получаемой нами информации. Обработка персональных данных осуществляется в целях эффективного исполнения заказов, договоров и иных обязательств, принятых ООО «РАТ» в качестве обязательных к исполнению перед Вами.

Настоящее согласие распространяется на следующие Ваши персональные данные: фамилия, имя и отчество, адрес электронной почты, почтовый адрес доставки заказов, контактный телефон, платёжные реквизиты.

Практически каждая организация имеет в составе своих основных средств автотранспорт, часто и не одно-два наименования. Это значит, что для него необходимо периодически покупать запасные части, кроме того, они могут появиться в результате разборки списываемого авто.

Как провести эти средства по бухгалтерии и отразить на балансе или забалансовых счетах? Можно сделать это автоматически через программу 1-С, нужно только помнить о важных нюансах. Разберемся в статье.

Где юрлицу брать запчасти

Поскольку содержание автомобильного транспорта является постоянной статьей расходов, организации заключают договоры на поставку запасных частей с одним или несколькими поставщиками. Коммерческие организации используют обычные договоры поставки. Если речь идет о транспорте бюджетных организаций, то регламент поставок запчастей выписан в следующих законодательных актах:

  • ФЗ №44 – для казенных учреждений;
  • ФЗ №223 – для автономных организаций;
  • За счет субсидий либо дохода от сопутствующей деятельности (согласно положений вышеупомянутых ФЗ) – для бюджетной сферы.

Вопрос: Организация, основным видом деятельности которой является оптово-розничная торговля запасными частями к автомобилям, в результате инвентаризации выявила неликвидный товар. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете его списание и затраты на утилизацию?
По результатам инвентаризации выявлены неликвидные запасные части балансовой стоимостью 150 000 руб. Комиссией организации составлен акт, в котором вышеуказанные товары признаны неликвидными в связи с длительным хранением и потерей товарного вида. Затраты на утилизацию (вывоз на свалку), оказанные сторонней организацией, составили 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.).
Посмотреть ответ

В зависимости от объема будущих заказов их можно делать с единственным поставщиком либо с группой, которых нужно выбирать свободно либо конкурентно (путем конкурса, аукциона, сравнивания коммерческих предложений и т.п.).

ВАЖНО! У одного поставщика можно брать запчасти для фирмы на сумму не более 100 тыс. руб., если закупаемое количество относительно невелико — в течение года на них тратится меньше 2 млн руб. либо 5% всех закупок.

Бухучет запасных частей для авто

Автозапчасти поступают в собственность организаций несколькими путями:

  • приобретаются за соответствующую оплату: наличный либо безналичный расчет;
  • могут выявиться в результате внутренней динамики основных средств: разборки, ремонтных работ, утилизации какой-то части автопарка;
  • могут изготавливаться или приспосабливаться к работе в собственными силами предприятия.

ВАЖНО! Образец ведомости учета расходных материалов и запчастей от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Каждый вид отражения запасных частей, предназначенных для ремонта и замены отслуживших свое деталей в автотранспорте, следует учитывать в бухгалтерии по-своему.

Для этого следует издать специальный приказ организации, где будут оговорены следующие ключевые моменты:

  1. Перечисление запчастей, которые могут выдаваться со склада для внутреннего использования по документу с подписью руководящего звена.
  2. Регламент взятия со склада запчастей на продажу.
  3. Формирование резерва запасных частей по утвержденному перечню.

Отражение приобретенных запчастей

Купленные у поставщика автомобильные детали, не важно, в каком количестве и за какую сумму, по сути своей являются материальными запасами. Аналогично к ним относятся и изготовленные на предприятии изделия, в том числе узлы и агрегаты к авто. Так их и нужно проводить по бухгалтерскому учету от постановки до списания. Для этого ПБУ предусмотрен специальный субсчет к счету 10 «Материалы», а именно 10.5 «Запасные части». Порядок:

  1. Постановка вновь поступивших запчастей на учет. В документах отражается фактическая себестоимость приобретенных или изготовленных деталей, то есть сумма, которая была затрачена на то, чтобы они появились в наличии. НДС и другие налоги в нее не включаются.
  2. Оприходование. Для учета запчастей в 1-С существует специальная программа, в которой нужно отразить их технические характеристики. Это нужно для того, чтобы не перепутать одну деталь с другой: ведь запчастей с похожими наименованиями существует множество.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счетами в корреспонденции к основному могут выступать, в зависимости от способа приобретения, счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

ПРИМЕР ПРОВОДКИ. Представим, что ООО «Трансмагистраль» приобрело у поставщика для замены новый аккумулятор для легкового автомобиля. Проводка будет выглядеть так:

  • дебет 10.5, кредит 60 – уплачена сумма за приобретение автоаккумулятора;
  • дебет 19 «НДС», кредит 60 – отражение НДС поставщика;
  • дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», кредит 19 – предъявление НДС к вычету.

Учет запчастей, поступивших от разборки

Время от времени подходит к концу срок полезной эксплуатации любых основных средств, транспорт не исключение. Кроме того, машина может прийти в непригодное для дальнейшего использования состояние после аварии. Если ремонт окажется нецелесообразным, авто спишут, предварительно демонтировав с него все детали, которые могут пригодиться, а также материал, годящийся на металлолом. Все это и нужно поставить на бухгалтерский учет. Происходит это на ту дату, когда было списано транспортное средство. Вся остальная стоимость, что не войдет в результаты демонтажа, списывается по кредиту 91.1 «Прочие расходы».

Счета, на которых отражают стоимость снятых материалов, могут быть следующими:

  • дебет 10, субсчет 10.5 «Запасные части» – для тех деталей, которые намереваются эксплуатировать в рамках предприятия;
  • дебет 10, субсчет 10.6 «Прочие материалы» – для тех материалов, которые данная организация использовать не правомочна, но они годятся на переработку (металл, утиль).

ВНИМАНИЕ! Стоимость запчастей, отраженная на этих счетах, определяется как текущая рыночная на дату постановки на учет, то есть цена, которую бы за них дали, если из продать прямо сегодня. Для удобства принято применять те же цифры, что и при налоговом учете.

ПРИМЕР ПРОВОДКИ. В результате списания старого грузовика у компании в распоряжении остались детали и материалы на сумму, которую определила комиссия. Проводка:

  • дебет 10.5, кредит 91.1 – оприходование запасных частей для дальнейшего использования.

Учет запчастей, оставшихся после ремонта

Иногда в процессе ремонта автопарка еще рабочие запчасти заменяют на новые для модернизации, производят тюнинг и т.п. Снятые детали еще пригодны к эксплуатации либо подлежат ремонту, и их также нужно определить на учет. Проводка будет такой же, как и в случае с материалами от утилизации машины: дебет 105, кредит 91. Что касается стоимости, отражаемой на балансе, она не поменяется от состояния детали:

  • если запчасть в порядке, она принимается по текущей рыночной стоимости;
  • если ее решат отремонтировать, то расходы на это просто спишутся с текущего месяца;
  • в тех редких случаях, когда решение о ремонте и его осуществление предпринимается сразу, себестоимость детали увеличат на ремонтные затраты плюс расходы по доставке в автосервис.

Учет отпуска запасных частей

Когда запчасти идут «в дело» – все равно, в продажу или в эксплуатацию, нужно правильно провести оценку их себестоимости. Для этого нужно определить в учетной политике, какой именно способ будет принят на фирме:

  • учитывается себестоимость каждой детали отдельно;
  • средняя себестоимость запчастей;
  • метод ФИФО – отражение себестоимости в порядке поступления запчастей на баланс, так называемый «кто раньше пришел, тот первым уходит».

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Какой бы ни был способ закреплен в нормативных актах фирмы, если запчасти разнородные и не могут заменить друг друга, их надо оценивать каждую по своей себестоимости.

Запчасти списываются в эксплуатацию по дебету счета 20 «Основное производство» или «Вспомогательные производства».

ПРИМЕР ПРОВОДКИ. На складе находится несколько аналогичных автомобильных редукторов. Они поступили в разное время, поэтому стоимость их разная. Один из них забирают для использования в основном производстве. В зависимости от выбранной политики себестоимость списания может быть:

  • такой же, какой она была при поступлении;
  • средней от себестоимости всех имеющихся редукторов;
  • такой, какая была у первого поступившего редуктора.

  • дебет 20, кредит 10.5 – отражена себестоимость списанного в эксплуатацию редуктора.

Окончательное списание запчастей

Если дальнейшее применение снятой запасной части уже невозможно, а ремонт ее нецелесообразен, ее нужно списать уже бесповоротно. Однако она все еще имеет некоторую материальную ценность: цену лома (утильсырья). Организация сдает металл или сырье на специализированные пункты, получая за это определенные деньги. Эти средства и нужно оприходовать.

ПРИМЕР ПРОВОДКИ. Старая машина, разбитая в результате аварии, не подлежит восстановлению. Фирма сдала ее на пункт приема металлолома. Была произведена оценка, и на счет фирмы поступила некая стоимость металлолома, которая будет совпадать с текущей стоимостью списываемого авто. Проводки будут выглядеть так:

  • дебет 10.5 «Запасные части», кредит 91.1 «Прочие расходы» – оприходование металлических частей авто (по цене лома);
  • дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражение продажи металлолома;
  • дебет 91.2, кредит 10.5 – списана стоимость металлолома.

Многие организации опасаются покупать товары у физлиц. И зря. Цена на них, как правило, ниже, налоговые последствия вполне адекватные. Хотя без нюансов, как водится, никуда. Какие документы надо оформить? Представлять ли контролерам справки 2-НДФЛ на граждан-поставщиков? Как учесть подержанное основное средство? Применять ли ККТ?Давайте разбираться.

Покупка товаров у физлиц – не такое уж и редкое явление. Зачастую фирмы покупают что-то нужное у своих учредителей, руководителей или иных сотрудников. Но порой машину, компьютер, необходимое оборудование, запчасти, стройматериалы и т. д. выгодно приобрести и у каких-то сторонних граждан. А некоторые организации сотрудничают с физлицами регулярно. Взять хотя бы покупателей сельхозпродукции – в большинстве своем это магазины, предприятия общепита и производители продуктов питания. Каковы особенности подобных сделок?

Удобный закупочный акт

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 161 Гражданского кодекса РФ сделки компаний с гражданами должны совершаться в простой письменной форме.

Для многих оптимальный вариант – закупочный акт, одновременно выполняющий функции договора купли-продажи и акта приема-передачи. Минфин России ничего против не имеет. Но тогда закупочный акт должен содержать все условия сделки: наименование и количество продукции, единицу измерения, цену и итоговую сумму, место закупки, должность и фамилию представителя организации, сведения о продавце (паспортные данные и адрес места жительства). Это подчеркнуто в письме от 4 августа 2014 г. № 03-04-06/38361.

Пункт 4 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ позволяет предприятию разработать форму закупочного акта самостоятельно. Ориентироваться можно на форму № ОП-5, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 года № 132. Как правило, компании берут ее за основу и дорабатывают под себя, удаляя ненужные графы, добавляя необходимые, переименовывая графу «Сельскохозяйственные продукты» (если покупают что-то иное) и т. д. Главное, чтобы документ содержал обязательные реквизиты, оговоренные пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ. Тогда он будет фиксировать взаимоотношения сторон и являться основанием для оприходования активов в бухгалтерском и налоговом учете организации. Больше никаких бумаг оформлять не требуется (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 июня 2004 г. № А74-438/03-К2-Ф02-1999/04-С1 и от 15 декабря 2010 г. № А78-7669/2009).

Закупочный акт составляется в двух экземплярах и визируется сторонами в момент приобретения продукции. Один экземпляр передают продавцу, второй фирма оставляет себе. Отметим, что в форме № ОП-5 предусмотрена строка «Удержан подоходный налог в сумме, руб.». Однако удерживать НДФЛ компания в данном случае не должна. Подробнее об этом – чуть позже.

Стороны вправе пойти и по альтернативному пути – составлять договор купли-продажи (общие положения о нем прописаны в ст. 454-491 ГК РФ), а передачу товара фиксировать отдельным актом. В таком случае все условия сделки закрепляют в договоре, акт же при этом упрощают (ссылаясь в нем на контракт). Возможен и третий вариант – стороны прописывают в договоре, что имущество передается покупателю при заключении такового. Тогда составлять отдельный акт не обязательно.

Случаи применения упомянутых документов компании следует обговорить в учетной политике.

Берем товар для перепродажи: здравствуй, ККТ!

Стороны вправе сами выбрать способ расчетов и прописать его в договоре (закупочном акте). Например, указать, что товар оплачивается по безналу на банковскую карту физического лица, и привести реквизиты для перевода денег. Либо обговорить, что предприятие рассчитывается с продавцом наличными.

В первом случае факт перечисления средств подтверждается платежкой и выпиской по расчетному счету фирмы-покупателя. А во втором, то есть при выплате продавцу денег из кассы, компания составляет расходник по форме № КО-2 (утв. Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88).

А надо ли компании пробивать кассовый чек? Специалисты финансового ведомства не раз отмечали: в общем случае при выплате предприятием денег физлицу за товары применять ККТ и выдавать чек не нужно (письма от 11 декабря 2018 г. № 03-01-15/89828, от 10 августа 2018 г. № 03-01-15/56554). При этом чиновники подчеркивают, что граждане в любом случае контрольно-кассовую технику не применяют, поскольку п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ возлагает подобную обязанность исключительно на организации и предпринимателей.

Но из этого правила есть одно исключение. Если компания приобретает у физлиц (в том числе, через подотчетников) товары для перепродажи, то пробить кассовый чек она обязана. Налоговая служба предписывает так поступать в письме от 14 августа 2018 г. № АС-4-20/15707.

Если же компания приобретает у физлиц (в том числе через подотчетников) товары для перепродажи, то пробить кассовый чек она обязана. Налоговая служба предписывает так поступать в письме от 14 августа 2018 г. № АС-4-20/15707. Причем это касается расчетов как наличкой, так и в безналичном порядке (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, письмо Минфина России от 15 июня 2018 г. № 03-01-15/41171).

Важно, что 100-тысячный лимит расчетов наличными на суммы, выплачиваемые компаниями физлицам, не распространяется (п. 5 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У, Постановление АС Московского округа от 10 января 2019 г. № Ф05-9223/2018).

НДФЛ не удерживаем, справки не подаем

Граждане, продающие имущество, принадлежащее им на праве собственности, самостоятельно исчисляют НДФЛ с доходов от такой сделки и уплачивают его в бюджет. Это следует из положений статей 226 и 228 Налогового кодекса РФ. Фирма-покупатель в данном случае налоговым агентом не является, стало быть, ничего удерживать не должна. Чиновники заостряли на этом внимание неоднократно (письма Минфина России от 11.04.2012 г. № 03-04-05/3-484 и от 12 марта 2008 г. № 03-04-06-01/55, ФНС России от 01 августа 2012 г. № ЕД-4-3/12769@). У служителей Фемиды идентичная точка зрения (см. постановления ФАС Центрального округа от 17 февраля 2011 г. № А35-7103/2009, ФАС Поволжского округа от 15 мая 2009 г. № А65-6772/2008 и Западно-Сибирского округа от 27 марта 2007 г. № Ф04-1746/2007(32835-А03-7), оставленное в силе Определением ВАС РФ от 26 июля 2007 г. № 8910/07).

Таким образом, форму 6-НДФЛ подобные сделки никоим образом не затронут. Более того, организация не должна представлять фискалам сведения о доходах, выплаченных гражданам-продавцам (то есть, справки 2-НДФЛ). Ведь ст. 230 НК РФ устанавливает данную обязанность только для налоговых агентов. Так считают и чиновники (письма Минфина России от 7 марта 2014 г. № 03-04-06/10185 и от 27 февраля 2013 г. № 03-04-06/5607, ФНС России от 19 мая 2008 г. № 3-5-04/19), и судьи (постановления ВС РФ от 6 декабря 2005 г. № 72-ад05-3, ФАС Московского округа от 21 июня 2010 г. № КА-А40/6150-10 и Поволжского округа от 18 мая 2009 г. № А12-16391/2008, оставленное в силе определением ВАС РФ от 21 июля 2009 г. № ВАС-8842/09).

Если компания купила у гражданина машину и какое-то время использовала ее в своей деятельности, то при продаже такого авто НДС-базу определяют в обычном порядке. Не будет льготы и при продаже авто, полученного от физлица в качестве отступного.

Овощи-фрукты, петрушка-зеленушка

Как уже отмечалось, компании нередко покупают у населения овощи, фрукты, мясо, рыбу и т. д. Поговорим об этом чуть подробнее.

Важно, что сельхозпродукция является собственностью граждан, ведущих личное подсобное хозяйство. Это следует из пункта 2 статьи 38 Налогового кодекса РФ, статей 128 и 130 Гражданского кодекса РФ, пункта 3 статьи 2 Федерального закона от 7 июля 2003 года № 112-ФЗ.

То же самое и с собранными физлицами ягодами, орехами, грибами и т. д., выловленной рыбой, добытыми дикими животными (ст. 20, п. 1 ст. 11, п. 2 ст. 34 Лесного кодекса, ст. 221 ГК РФ). Значит, все вышесказанное полностью справедливо и при приобретении у граждан подобной продукции.

Имейте в виду, что статья 21 Закона РФ от 14 мая 1993 года № 4979-1 запрещает реализацию и использование для пищевых целей ряда продуктов, если они не подвергались ветеринарно-санитарной экспертизе.

Речь идет о мясе, молоке, яйцах, кормах и др. Поэтому обязательно требуйте у сдатчиков соответствующие документы (ветеринарные справки и т. п.). Так что обязательно требуйте у сдатчиков соответствующие документы (ветеринарные справки и т.п.).

Грибам – отдельное внимание. Как известно, они могут вызвать сильнейшее отравление. Если вы имеете дело с подобными дарами природы, неукоснительно следуйте предписаниям «грибных» Санитарных правил СП 2.3.4.009-93 (утв. Постановлением Госкомсанэпиднадзора РФ от 20.08.1993 № 10). В частности, запрещено покупать у населения грибы в переработанном виде (письмо Минфина России от 12 декабря 2007 г. № 03-04-06-01/437).

Организация может проинформировать продавцов, что те вправе не платить НДФЛ по доходам:

  • от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства и растениеводства (п. 13 ст. 217 НК РФ). Правда, это возможно лишь при одновременном соблюдении нескольких условий, также перечисленных в данной норме Кодекса. Иначе налогообложение производится в обычном порядке (письмо Минфина России от 18 февраля 2013 г. № 03-04-05/6-111);
  • продажи дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и т. д. (п. 15 ст. 217 НК РФ);
  • реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой в результате любительской и спортивной охоты (п. 17 ст. 217 Кодекса). Но для этого должны соблюдаться условия, установленные п. 11 ст. 1 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 209-ФЗ (письмо Минфина России от 4 августа 2014 г. № 03-04-06/38361).

Однако использование данных поблажек, в том числе соблюдение необходимых для этого предписаний, – всецело забота граждан-поставщиков.

Компания тут в любом случае ни при чем. Ее дело – сторона.

Граждане, продающие имущество, принадлежащее им на праве собственности, самостоятельно исчисляют НДФЛ с доходов от такой сделки и уплачивают его в бюджет. Таким образом, форму 6-НДФЛ подобные сделки никоим образом не затронут. Более того, организация не должна представлять фискалам сведения о доходах, выплаченных гражданам-продавцам (то есть, справки 2-НДФЛ).

Работник-продавец

В части страховых взносов тоже все гладко: выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, по которым происходит переход права собственности на имущество, от них освобождаются (п. 4 ст. 420 НК РФ). Со взносами по травме аналогичная картина (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Но имейте в виду: если организация покупает сельхозпродукцию у своих работников, фискалы вполне могут заподозрить ее в выплате таким способом неофициальной зарплаты. Со всеми вытекающими в части НДФЛ и взносов.

Однако если компания докажет, что операции были реальны, а ее действия преследовали разумные экономические цели, арбитры предприятие, скорее всего, поддержат. Наглядный пример – Постановление ФАС Центрального округа от 17 февраля 2011 года № А35-7103/2009. В нем суд указал: представленные бумаги подтверждают реальность сделок, их разумные деловые и хозяйственные цели. Молоко покупалось у работников для откорма животных, а другая продукция – мясо, рыба, сахар, зерно, мука – для приготовления пищи в столовой. Против компании не сыграли даже дефекты оформления документов по приему сельхозпродукции.

По мнению судей, присутствие этих погрешностей не опровергает фактического наличия данных товаров.

«Прибыльные» опасности

Приобретение у физлиц товаров, сырья, материалов, основных средств отражается в налоговом учете в том же порядке, что и покупка данных ценностей у организации. При этом первичка должна быть в идеальном состоянии, а расходы – экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Иначе у компании возникнут проблемы.

Следите за тем, чтобы в закупочных актах содержались полные и достоверные сведения. Если выяснится, например, что по перечисленным адресам физлица не проживали, а паспорта с указанными в актах данными продавцам не выдавались, компания вполне может поплатиться (см. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11 октября 2006 г., 4 октября 2006 г. № Ф03-А73/06-2/ 3360).

Удостоверьтесь в личности продавца. Случай из жизни – в первичке на приобретение продукции у частного лица оказались сведения из паспорта совсем другого гражданина, утерянного им несколько лет назад. Причем сам этот человек в момент совершения сделки отбывал наказание в исправительной колонии и отрицал свою причастность к данным хозоперациям. В результате фирма лишилась расходов, несмотря на то, что товар был действительно ею куплен, оприходован и впоследствии реализован (Постановление ФАС Поволжского округа от 9 августа 2012 г. № А12-22472/2011, оставленное в силе Определением ВАС РФ от 19 декабря 2012 г. № ВАС-16290/12).

Также надо проконтролировать, чтобы во всех закупочных актах стояли подписи продавцов. Конечно, есть примеры судебных решений, в которых компаниям в отсутствие таких автографов все равно удалось доказать факт приобретения продукции (Постановление ФАС Поволжского округа от 7 августа 2009 г. № А57-14214/2008 и др.).

Однако терять время, силы и испытывать судьбу – занятие не из приятных.

Сразу предостережем от того, чтобы в подобной ситуации подделывать подписи продавцов. Обман вполне могут раскрыть с помощью почерковедческой экспертизы, и тогда – прощай, расходы (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 15 июня 2009 г. № А52-5063/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 6 мая 2009 г. № А53-17846/2008).

Ревизоры наверняка заподозрят неладное и в случае, когда объем приобретенной у «физиков» продукции зашкаливает за все разумные пределы.

Например, ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 14 мая 2007 года № А31-9242/2005-15 пришел к выводу, что в закупочных актах содержится недостоверная информация. Ведь компания ежедневно приобретала у четырех физических лиц нереальное количество грибов – от 2,5 до 10 тонн. В итоге «прибыльных» расходов компания лишилась.

Без НДС-вычета, но с поблажками

Физические лица плательщиками НДС не являются (п. 1 ст. 143 НК РФ), в связи с чем не предъявляют организации-покупателю налог, который та могла бы принять к вычету.

Для компаний на ОСН это несомненный минус. Чего не скажешь о «доходных упрощенцах», которым такой вычет без надобности (в отличие, кстати, от их «доходно-расходных» коллег, списывающих «входной» НДС на затраты (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)).

Имейте в виду: определять налог расчетным методом, дабы впоследствии принять его к вычету, при таких покупках нельзя (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29 мая 2007 г. № Ф08-2109/2007-875А).

Если же предприятие впоследствии будет это имущество реализовывать, придется начислить НДС на его продажную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 Кодекса). Однако из этого правила есть два исключения, когда фирма исчисляет налог с межценовой разницы (то есть с цены реализации продукции с учетом НДС за минусом цены ее приобретения у граждан) с использованием расчетных ставок – 10/110 или 20/120. Благодаря подобной преференции организация заплатит налог в гораздо меньшем размере.

Первый случай – реализация купленной у «физиков» сельхозпродукции и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров) из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 года № 383 (п. 4 ст. 154 НК РФ).

Покупки у предпринимателей-спецрежимников под действие этой нормы Кодекса не подпадают (см. письмо финансового ведомства от 7 декабря 2006 г. № 03-04-11/234, Постановление ФАС Поволжского округа от 3 декабря 2013 г. № А12-6633/2013).

Учтите – по мнению финансистов, данная льгота применима только при перепродаже фирмой упомянутой продукции.

Если же компания ее закупает, затем перерабатывает, после чего продает готовую продукцию, то налоговая база определяется исходя из полной стоимости реализуемого, то есть в обычном порядке (письмо Минфина России от 11 июля 2017 г. № 03-07-14/43942).

Так же считают и некоторые судьи (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 8 июня 2009 г. № Ф04-2975/2009(6522-А03-42), Центрального округа от 8 октября 2008 г. № А36-528/2008). Однако у большинства арбитров иная точка зрения – они позволяют пользоваться льготой и переработчикам сырья (постановления АС Восточно-Сибирского округа от 30 июля 2015 г. № 02-3273/2015, ФАС Уральского округа от 8 мая 2009 г. № Ф09-2751/09-С2, а также определения ВАС РФ от 11 декабря 2007 г. № 15613/07 и от 9 августа 2007 г. № 8061/07). Так что шансы отстоять свою позицию у компании очень даже неплохие.

Если компания приобретает продукцию у граждан одного населенного пункта, объединить все эти закупки в едином документе, по мнению юристов, нельзя. Ведь каждая такая сделка является двусторонней, а значит, со всеми продавцами надо оформлять отдельные договоры (закупочные акты).

Что с бухучетом?

С точки зрения бухгалтерского учета приобретение активов у «физиков» значимых особенностей не имеет. Единственное – большинство экспертов советуют использовать при таких сделках счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а не 60-й.

Понятно, что не будет проводки по отражению «входного» НДС со стоимости покупки. В остальном же все стандартно. В зависимости от того, что именно покупается (материалы (сырье), товары или основные средства), производят запись по дебету счета 10, 41 либо 08 и кредиту 76-го.

Андрей Веселов ,

кандидат экономических наук ,


Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Если вы решили открыть свой интернет-магазин, недостаточно создать сайт и наполнить его товарами. Чтобы деятельность была законной, а налоговая не имела к вам претензий, нужно выполнить ряд требований. Мы собрали 7 основных этапов, без которых легальный бизнес в сети невозможен.

Первый шаг: зарегистрируйтесь

Вы можете зарегистрировать ИП или ООО, а также оформиться как самозанятый.

Выбирайте самозанятость, если вы:

  • планируете продавать товары только собственного производства;
  • не планируете перепродавать чужую продукцию, подакцизные товары и товары с обязательной маркировкой;
  • работаете в одиночку и не собираетесь нанимать сотрудников;
  • не используете другие налоговые режимы или готовы от них отказаться.

ИП подойдёт, если вы:

В Точке можно зарегистрировать бизнес бесплатно и всего за 7 дней

  • планируете заниматься интернет-торговлей без партнёров;
  • будете работать с небольшими объёмами;
  • будете продавать товары, которые не могут нанести вред жизни или здоровью человека — одежду, обувь, посуду, предметы интерьера;
  • готовы отвечать за всё своим личным имуществом и не хотите вести бухгалтерский учёт;
  • не собираетесь в будущем продавать бизнес.

Лучше открыть ООО, если вы:

  • хотите открыть интернет-магазин вместе с друзьями или партнёрами — у компании может быть несколько владельцев;
  • планируете масштабировать бизнес и увеличивать объёмы продаж;
  • будете работать с контрагентами, которые используют НДС;
  • хотите получить кредит на развитие бизнеса;
  • хотите иметь возможность быстро и без бумажной волокиты продать компанию.

Для того чтобы легче принять решение, кем лучше стать — самозанятым или ИП — прочитайте эту статью. А если стоит выбор между ИП и ООО, загляните в этот подробный материал.

Выберите систему налогообложения

Интернет-магазин может работать на упрощённой или общей системе налогообложения. Выбор зависит от объёмов выручки и видов деятельности.

Упрощённая система налогообложения

Эта система подойдёт для тех ИП и ООО, которые будут работать с небольшими объёмами. Максимальный годовой оборот для интернет-магазина на УСН — 150 миллионов рублей. Вам нужно будет платить только один налог. При этом вы сами выбираете, как он будет начисляться: с разницы между доходами и расходами или с доходов.

Выбирайте УСН «Доходы минус расходы», если у вас каждый месяц много расходов: на аренду склада, регулярную закупку товара, техническое обслуживание сайта, рекламу. Ставка УСН «Доходы минус расходы» может быть от 5 до 15% в зависимости от региона.

Выбирайте УСН «Доходы», если ваши расходы составляют всего 10−20% от доходов. Этот спецрежим подойдёт тем, кто торгует через интернет ограниченным ассортиментом товаров, который пополняется нечасто, например авторской керамикой или предметами декора ручной работы. Или тем, для кого онлайн-торговля — дополнительный источник заработка, и вкладывать в него пока нет возможности.

Ставка на УСН «Доходы» обычно составляет 6%, но есть регионы, в которых она ниже. Узнайте ставку для вашего региона на сайте налоговой.

Общая система налогообложения

Для интернет-магазинов со штатом более 100 человек и годовым доходом более 150 миллионов рублей ОСН — единственный подходящий вариант. Чаще всего это торгующие оптом крупные интернет-порталы.

Также эта система налогообложения подойдёт и более мелким компаниям, которые возят товары из-за границы, так как только ОСН позволяет им возместить уплаченный при растаможке НДС.

Но есть и минусы. У предпринимателей на общей системе выше налоговая нагрузка и сложнее отчётность, поэтому чаще всего они не могут обойтись без бухгалтера.

Выберите систему оплаты

Для начала определитесь, как ваши клиенты будут оплачивать покупки: онлайн на сайте или при получении заказа. В зависимости от этого выберите подходящие виды оплаты и подключите торговый и интернет-эквайринги.

Интернет-эквайринг

Это система, позволяющая принимать оплату на сайте банковскими картами, с электронных кошельков и с помощью бесконтактных платежей. Данные в вашу кассу будут поступать автоматически в момент продажи.

В Точке можно подключить интернет-эквайринг со ставкой 2,8% от оборота

Банковские карты. Выбирайте интернет-эквайринг, который работает с банковскими картами Visa, Mastercard, Maestro и «Мир» — они самые популярные для оплаты онлайн. Если вы планируете продавать товары за рубеж, VISA и MasterCard обязательны.

Алексей Морозов, директор департамента продаж Uniteller

Алексей Морозов, директор департамента продаж Uniteller:

«По нашим данным 48,5% всех платежей в системе Uniteller совершается по картам VISA, 36,5% — по картам MasterСard и 15% — по картам МИР. При этом процент оплаты картами МИР сейчас растёт. Мы рекомендуем предпринимателям подключить к своему интернет-магазину именно эти три системы».

Интернет-магазин не заключает договор с платёжными системами напрямую — всё происходит через банк. Размер месячной абонентской платы и комиссии за обслуживание зависят от банка.

Электронные деньги. Оплата через электронный кошелёк происходит быстрее, чем картой — для пользователя это удобно. Но за каждую обработку платежа через «Яндекс.Деньги», Webmoney и QIWI владелец площадки платит комиссию от 0,5 до 5%. Размер зависит от оборота интернет-магазина.

Apple Pay и Google Pay. Это наиболее удобные способы оплаты для покупателя, но для бизнеса поддержка этих сервисов влечёт дополнительные расходы. С каждой такой операции площадка перечисляет комиссию магазинам мобильных приложений App Store и Google Play.

Ян Лившиц, основатель и генеральный директор приложения Firstep

Ян Лившиц, основатель и генеральный директор приложения Firstep:

«В некоторых случаях App Store берёт комиссию до 30% от суммы транзакции. У Google Play комиссия намного меньше. Ознакомиться со всеми тонкостями подключения бесконтактной оплаты можно на официальных сайтах Apple и Google».

Торговый эквайринг

Чтобы покупатели могли оплачивать заказы при получении, подключите торговый эквайринг. Это удобно, когда у вас есть курьерская доставка или пункты выдачи. Про то, как работает торговый эквайринг и как его подключить, мы уже писали большой материал.

Подключите онлайн-кассу

По 54-ФЗ предприниматели, которые продают товары и услуги через интернет, должны установить и использовать онлайн-кассы. Но есть исключения. Онлайн-кассу могут не подключать те интернет-магазины, которые:

  • работают с юридическими лицами и принимают оплату только по безналичному расчёту;
  • принимают оплату почтовыми переводами через «Почту России»;
  • получают оплату от курьерской службы — курьер принимает у покупателя наличные деньги, а после его компания переводит их на расчётный счёт интернет-магазина.

Некоторым интернет-магазинам необходима физическая онлайн-касса, например, если у них есть опция самовывоза товара или оплаты курьеру. Какие бывают кассы и как выбрать подходящую, мы рассказывали в отдельной статье.

Большинству предпринимателей, которые торгуют онлайн, для расчётов с покупателями достаточно облачной кассы. Использование одной такой онлайн-кассы стоит от 1500 рублей в месяц. Удобные решения предлагают «Атол», «Эвотор», OFD.ru.

Выдавайте чеки

С каждой покупкой интернет-магазин должен выдавать чек. Чек может быть как бумажным, так и электронным — это зависит от места расчёта.

Если интернет-магазин не выдаст покупателю чек, его оштрафуют. За каждую операцию без чека штраф для для должностного лица и ИП составляет 2000 рублей, для организации — 10 000 рублей.

Бумажный чек выдаёт интернет-магазин, если:

  • Покупатель выбрал товар в интернет-магазине и решил забрать его самостоятельно, оплатив на месте. В этом случае моментом расчёта будет считаться день забора товара из магазина. Продавец формирует и выдает покупателю бумажный чек в момент передачи товара.
  • Клиент заказал товар и планирует расплатиться с курьером при получении. В этом случае выдать ему чек обязан курьер интернет-магазина, который товар доставит. У курьера должна быть мобильная касса, чтобы сформировать бумажный чек.

Антон Румянцев, директор OFD.ru

Антон Румянцев, директор OFD.ru:

«Если у вас нет своей доставки и вы пользуетесь услугами курьерской службы, чек за заказ выдаёт именно она. Интернет-магазин от этой обязанности освобождён. Похожая ситуация и с доставкой „Почтой России“. При получении и оплате товара в почтовом отделении покупатель получает чек там».

Электронный чек. Если клиент совершает покупку онлайн и оплачивает её электронно, он должен получить электронный чек. Чек формируется сразу после покупки и отправляется на электронную почту или номер телефона покупателя, которые он указал при оформлении заказа.

По своему содержанию электронные чеки незначительно отличаются от бумажных, а для покупателей эта разница вообще не является важной. Например, в бумажном чеке не обязательно должна быть указана система налогообложения предпринимателя или юрлица. Но информация о продаже и продавце в обоих чеках должна быть одинаковая.

Электронные чеки отправляют операторы фискальных данных (ОФД) или сама онлайн-касса, если она поддерживает такую функцию.

Вот так выглядит электронный чек:

Электронный чек

Вот что должно быть указано в чеке интернет-магазина

Алексей Морозов, директор департамента продаж Uniteller

Алексей Морозов, директор департамента продаж Uniteller:

«Сформировать электронный чек поможет эта таблица. Так, в чеке обязательно должны быть дата, время, предмет расчёта, система налогообложения. Другие данные, например ИНН покупателя, можно не указывать».

Выдавайте накладные

Кроме чека вместе с товаром покупателю обычно передают накладную. По закону накладную надо выписать, если вы продали товар организации, а она заплатила за него по безналичному расчёту. Но на практике накладные выписывают и физическим лицам — это негласное правило.

Накладную можно составить в свободной форме, а затем распечатать и вложить в посылку с товаром или отдать покупателю лично, если он забирает товар из пункта выдачи.

Накладная

Накладная автоматически формируется в бухгалтерской системе, в которой ведётся учёт

Сдавайте отчётность

Владелец интернет-магазина, как и любой другой индивидуальный предприниматель или организация, обязан сдавать отчётность. Для этого можно нанять бухгалтера в штат, отдать бухгалтерию на аутсорс или подключить онлайн-сервис для ведения учёта.

В Точке можно подключить онлайн-бухгалтерию для ИП на УСН, ЕНВД и патенте без сотрудников

Бухгалтер в штате — самый затратный вариант. Он оправдан, если у вас есть регулярные продажи и нужно каждый день работать с документами.

Бухгалтерия на аутсорсе подойдёт тем, кто ведёт деятельность эпизодически, продаж и закупок не много. Стоимость услуг такого специалиста начинается от 10 000 рублей.

Онлайн-сервис автоматически формирует и отправляет документы в налоговую в электронном виде. Это самый экономный способ: абонентская плата в месяц начинается от 300−400 рублей.

Коротко:

  1. Вы можете зарегистрировать интернет-магазин как ИП, ООО или стать самозанятым — всё зависит от объёмов продаж, вида товаров, рисков, планов на будущее.
  2. Принимать оплату на сайте можно банковскими картами, электронными деньгами и бесконтактным способом.
  3. Ваши покупатели чаще всего платят картами VISA, MasterСard и МИР, а также выбирают Apple Pay и Google Pay.
  4. Чтобы вести торговлю онлайн, надо подключить онлайн-кассу. Она может быть физической или облачной, но в любом случае должна соответствовать 54-ФЗ.
  5. Вместе с товаром вы должны выдать покупателю чек и накладную. За каждую продажу без чека штрафуют.
  6. Сдавать отчётность владелец интернет-магазина должен так же, как и любой ИП и ООО.

Полезная рассылка для бизнеса

Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

Наше предприятие на ЕНВД, вид деятельности – авторемонтные работы. С 2005 года собираемся при автосервисе сделать свой склад запасных частей, включать запчасти в стоимость заказ-наряда по выполнению ремонтных работ и пробивать по кассе одной суммой. Но, как это часто бывает, клиенты захотят купить что-то без установки, то есть просто запчасти.

Каким образом отразить это в учете? Не попадет ли это под ЕНВД как магазин?

Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении в том числе предпринимательской деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (ст. 779 Гражданского кодекс РФ).

В соответствии со ст. 783 Гражданского кодекса РФ общие положения о подряде (статьи 702-729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (статьи 730-739 ГК РФ) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит статьям 779-782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг.

Согласно п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Авторемонтные работы выполняются Вашей организацией по заданию Ваших клиентов (автовладельцев) и оплачиваются ими.

Согласно п. 1 ст. 704 Гражданского кодекса РФ если иное не предусмотрено договором подряда, работа выполняется иждивением подрядчика – из его материалов, его силами и средствами.

В соответствии с п. 2 ст. 709 ГК РФ цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.

Поэтому когда Вы в ходе выполнения ремонтных работ устанавливаете ранее приобретенные Вами запасные части, а клиенты Вам их оплачивают, это не считается реализацией, продажей данных запасных частей.

В случае, если запасные части Вы будете передавать клиентам за плату без проведения каких-либо работ с использованием данных запасных частей, то, разумеется, такая деятельность уже не может быть признана работой, осуществляемой в рамках договора подряда.

В этом случае запасные части являются товаром, Ваша организация – продавцом, а Ваши клиенты – покупателями.

То есть Вы осуществляете торговлю запасными частями.

Согласно п.п. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении, в частности, такого вида предпринимательской деятельности, как розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

Согласно ст. 346.27 НК РФ розничная торговля – это торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.

Таким образом, если Вы будете наряду с деятельностью по ремонту автотранспортных средств вести торговлю запасными частями за наличный расчет, Вы обязаны будете уплачивать ЕНВД по двум основаниям: в отношении деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (п.п. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) и в отношении розничной торговли (п.п. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

В бухгалтерском учете приобретенные для проведения ремонтных работ запчасти приходуются на счет 10 «Материалы», а приобретенные для продажи – на счет 41 «Товары».

Если Вы не знаете, какие именно запчасти и в каком количестве Вы будете продавать, то все приобретенные запасные части можно учесть на счете 10 «Материалы».

В случае, если операции по реализации (продаже) запчастей являются разовыми, осуществляются нерегулярно, то такую реализацию можно оформить как отпуск материалов на сторону, не отражая в бухгалтерском учете переход запасных частей из материалов в товары.

В таком случае необходимо сделать следующие записи:

– отражена задолженность покупателя за переданные запчасти;

– списана себестоимость переданных запчастей;

– поступили денежные средства в оплату переданных запчастей.

Если продажа запчастей будет осуществляться регулярно, правильнее будет списывать запчасти со счета 10 «Материалы» на счет 41 «Товары» и списывать их при реализации со счета 41.

Так поступить предписывает раздел 5 «Учет товаров в неторговых организациях» Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н.

При этом выручку следует показывать по счету 90 «Продажи».

Бухгалтерские записи в таком случае будут следующими.

– отражена задолженность покупателя за переданные запчасти;

– списана себестоимость переданных запчастей;

– поступили денежные средства в оплату переданных запчастей.

Читайте также: