Торговая надбавка это затраты прибыль и ндс

Опубликовано: 21.04.2024

Содержание

1. Как рассчитать наценку на товар
2. Расчет наценки в рублях
3. Расчет наценки в процентах
4. Формула

Заходя в различные магазины, сетевые и небольшие, частные, можно увидеть, что цена на один и тот же товар может отличаться на 10-50%. Разница зависит от того, какая торговая наценка применяется собственником бизнеса.

Ее расчет будет легче, чем расчет маржи, показывающей норму прибыли и используемую для вычисления финансовых показателей, но вычисляя, можно ошибиться, что приведет к оттоку покупателей.

Как рассчитать наценку на товар

Удержаться на конкурентном рынке можно, только предложив клиентам невысокую стоимость совершаемых покупок. Поэтому наценка на товар должна быть такой, чтобы одновременно обеспечивать норму прибыли и не отпугивать потребителей.

Финансовые службы должны быть достаточно гибки и реагировать на изменение рыночной ситуации.

При вычислении суммы превышения отпускной стоимости товара над закупочной или себестоимостью для производителей или реализаторов, необходимо учитывать:

• конкурентные преимущества продуктов или услуг. Чем они качественнее, чем сильнее отличаются от аналогов и менее представлены на рынке, тем больше потенциал для повышения;
• позиционирование компании. Крупные бренды, занимающие ключевое место на рынке, чья продукция заведомо является качественной, часто самостоятельно определяют желательную розничную цену для продажи своей продукции, ограничивая права ритейлеров. Но если этого не происходит, то чем более премиальном является бренд, тем выше будет итоговая сумма на этикетке;
• для компаний, самостоятельно реализующих произведенную ими продукцию, нужно учитывать стратегию продвижения. Некоторых интересует большой оборот с низкой рентабельностью, некоторых – точечные продажи с высокой маржинальностью;
• нормативно-правовые ограничения. Размер добавленной стоимости на ряд позиций – лекарства, детское питание, ограничен нормами закона. Могут быть и региональные ограничения. Есть и обратная ситуация, при которой отпускная стоимость товара не может быть меньше предписанной.

Наценка на товар – зависит от принятой в организации политики.

Существуют следующие принципы определения:

• она рассчитывается, исходя из цены закупки у оптового поставщика;
• она может выражаться в зафиксированной денежной сумме;
• она может исчисляться в процентах;
• она иногда превышает 100% от оптовых прайс-листов;
• она является эквивалентом валовой выручки.

Выбор метода расчета и величины надбавки зависит от текущей рыночной ситуации, политики конкурентов и эксклюзивности товара. Чем сложнее приобрести продукт или услугу, тем дороже окажется она для покупателя.

Расчет наценки в рублях

Эта несложная операция доступна простому бухгалтеру, для нее не нужно специальных программ, достаточно калькулятора. Для формирования торговой наценки в розничной торговле к закупочной стоимости единицы ассортимента добавляется твердая (постоянная) денежная сумма, в результате чего формируется отпускная.

Но не надо думать, что суммированная добавленная стоимость по всем реализованным позициям представляет собой прибыль, это не более чем валовой доход.

Для расчета прибыли из него вычитаются:

• постоянные и переменные расходы (зарплата персонала, аренда, транспорт, хранение, электричество, реклама, штрафы, приобретение оборудования);
• налоги;
• суммы амортизации оборудования.

Расчет прибыли производится по итогам квартала или года, в зависимости от принятой в компании формы налогообложения.

Следует учитывать, что понятия максимальной наценки на товар не существует, все зависит от рынка и его тенденций, но, если не успеть вовремя перестроиться, клиентов могут перехватить конкуренты.

Расчет наценки в процентах

Бухгалтер иногда предпочтет посчитать сумму разницы между отпускной и закупочной ценой в процентах, это помогает ему точнее определить размер прибыли и соотнести с нормой прибыли, рентабельностью, характерной для конкретной отрасли. За базу для расчета берется маржа, она рассчитывается, исходя из итоговой стоимости реализуемой продукции.

ФНС опубликовала нормы рентабельности для отраслей и отклонение от них может стать основанием для проведения выездной проверки. По мнению ведомства, норма прибыли в розничной торговле в России колеблется в пределах 2,3-7,5%.

Соответственно, вычисляя наценку на товар в процентах, нужно понимать, что превышение нормы рентабельности снижает конкурентоспособность.

Посчитать наценку в процентах просто:

• интуитивно – увеличив цену продукта на нужное количество процентов;
• методом умножения на определенный коэффициент.

Иногда нет времени вычислять проценты для каждой ассортиментной позиции. Для упрощения расчетов часто используются наглядные материалы.

Поможет бухгалтеру рассчитать наценку на товар такая таблица:

Наценка	Коэффициент умножения	Процент
1%	х1,01	+1%
10%	х1,1	+10%
30%	х1,3	+30%
50%	х1,5	+50%
100%	х2	+100%

Способ вычисления очень прост, но, если торопиться, можно допустить ошибку. Всегда требуется дополнительно перепроверять расчеты.

Формула

Иногда вычислить, сколько именно магазин добавил к предложению оптовика, требуется покупателям или проверяющим организациям, ФНС или аудиту.

Для них существует формула расчета торговой наценки, которая позволит вычислить искомую сумму в ситуациях, когда:

• известна закупочная стоимость и размер наценки в рублях;
• есть информация об оптовой и розничной стоимости.

Несложные вычисления помогут определить, насколько ценовая политика компании соответствует сложившейся на рынке ситуации. Так как биржевые и оптовые цены часто меняются, необходимо разработать гибкий механизм переоценки.

Наценка в процентах по оптовой цене и наценке в рублях

Выяснить, по какой цене приобретался товар, можно, изучив контракты с российскими или зарубежными поставщиками и счета-фактуры, если вычисления ведутся проверяющими, ревизионной комиссией или акционерами.

Бухгалтерия также вносит все данные по закупочной стоимости в бухгалтерские программы.

Зафиксировав оптовую цену для каждой позиции, надо узнать размер завышения стоимости товара в рублях.

После этого производится вычисление по следующей формуле:

Наценка%= (Наценка руб./Закупочная цена) х100

• энергосберегающая лампочка приобретена за 100 рублей;
• добавлено 20 руб.;
• процент составил 20%.

При этом методе расчета ошибиться невозможно. Интересно, что вычисление маржи в этом случае будет немного отличаться, за основу берутся другие показатели.

Коэффициент рентабельности считается так:

Маржа% = (маржа руб./ Отпускная цена)х100

Этот показатель используется для расчета нормы прибыли и других финансовых показателей.

Если добавленная стоимость в чистом виде нужна для определения торговой стратегии, то маржа показывает доходность и устойчивость предприятия. Первая всегда считается до начала реализации, вторая обычно вычисляется в конце отчетного периода.

Наценка по цене продажи и оптовой цене

Второй способ не сложнее первого.

Формула окажется успешно применимой и для одной товарной позиции, и для расчета валового дохода от реализации партии товара в течении определенного периода времени:

Наценка % = (отпускная цена— закупочная цена) / закупочная цена * 100

Такой расчет можно вести для партии товара, но он не даст ответа на вопрос, как посчитать среднюю наценку для всех ассортиментных позиций в магазине за определенный период времени, например, за полгода с момента открытия.

Этот вычисление, как и анализ маржинальности, поможет вычислить точку безубыточности работы магазина.

Обычно для определения среднего значения используются программные продукты, при этом обычный Excel окажется не менее полезен, чем специализированное ПО. От бухгалтера или финансового сотрудника потребуется только верно вводить показатели для вычислений.

Для получения результата нужно подобрать:

• общую сумму реализации за анализируемый период;
• закупочную цену проданной продукции. Это не всегда просто, если учет ведется вручную. Если все данные учитываются в 1С или аналогичных программах, информация сформируется автоматически. В большинстве магазинов кассовый аппарат сразу передает сведения в базу данных.

Зная два показателя, их подставляют в формулу:

Средняя наценка за период % = (Сумма продаж — закупочная стоимость) / закупочная стоимость * 100

• сумма реализации 500 000 руб.;
• закупочная цена 427 000 руб.;
• итог — 17%.

Сравнивая оба показателя с точки зрения их влияния на политику магазина, можно вывести следующие тезисы:

• первый всегда вычисляется, исходя из цены закупки. Ее показатель может превысить 100%;
• вторая рассчитывается, исходя из цены реализации. Она никогда не будет больше 100%;
• первая показывает только размер добавленной стоимости, а коэффициент рентабельности укажет, насколько качественно работает компания и получает прибыль.

Предложенные методы расчета окажутся полезными не только для бухгалтеров и покупателей, но и для только выходящих на рынок компаний, желающих прояснить для себя ценовую политику конкурентов.

При этом знание правил вычисления наценки не позволит совершить ошибку и поставить слишком высокую цену на товар, что приведет к снижению продаж.

В каждой фирме, которая занимается продажами, существует разница между той суммой, что покупатель видит на ценнике, и той, по которой компания приобретала определенный товар. Директор ориентируется на рыночные цены и дает указание бухгалтеру сделать ту или иную торговую наценку. Как ее правильно рассчитать, это уже головная боль скромного труженика учета.

Все надбавки хороши – выбирай на вкус

Сумму реализованной торговой наценки, а следовательно, и покупную стоимость проданных товаров можно рассчитывать на компьютере. В фирмах, которые занимаются розницей и используют подобную технику, наценка может быть определена автоматически по каждому проданному товару. При этом определить финансовый результат бухгалтеру будет значительно проще.

Однако не все могут позволить себе иметь в наличии такое дорогостоящее программное обеспечение. Небольшие магазины и палатки обычно определяют торговую наценку расчетным способом, или, другими словами, вручную. Роскомторг еще в 1996 году своим письмом от 10 июля № 1-794/32-5 утвердил Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли. В них комитет предложил несколько вариантов расчета реализованной торговой наценки. На сегодняшний день нет каких-либо других официальных документов, устанавливающих иные способы. В соответствии с пунктом 12.1.3 методических рекомендаций Роскомторга определить наценку можно по общему товарообороту, по ассортименту товарооборота, по среднему проценту, по ассортименту остатка товаров. Рассмотрим указанные способы подробнее.

Одинаковый процент желает познакомиться

Способ расчета валового дохода по общему товарообороту, согласно пункту 12.1.4 методических рекомендаций, используют в случае, если ко всем товарам применяют одинаковый процент торговой надбавки. Этот вариант предполагает сначала установить валовой доход по товарообороту от реализации (ВД), а потом уже наценку.

Бухгалтер должен применить формулу, приведенную в документе: ВД = Т x РН : 100 (Т – общий товарооборот, РН – расчетная торговая надбавка). Расчетную торговую надбавку считают по другой формуле: РН = ТН : (100 + ТН). В данном случае ТН – торговая надбавка в процентах. При этом, согласно пункту 2.2.3 методических рекомендаций, под товарооборотом понимают общую сумму выручки (с учетом всех налогов).

Пример 1

В ООО « Романтик» остаток товаров по продажной стоимости (сальдо по счету 41) на 1 июля составил 12 500 руб. Торговая наценка по остаткам товара на 1 июля (сальдо по счету 42) – 3100 руб. В июле получено продукции по покупной стоимости без учета НДС на сумму 37 000 руб.

Согласно приказу руководителя организации, на все товары бухгалтер должен начислить торговую наценку в размере 35 процентов от их покупной стоимости. Ее размер на поступившие в июле товары составил 12 950 руб. (37 000 руб. x ґ 35%). Фирма выручила от реализации в июле 51 000 руб. (в том числе НДС – 7780 руб.). Расходы на продажу – 5000 руб.

Рассчитаем реализованную торговую наценку по формуле РН = ТН : (100 + ТН):

35% : (100% + 35%) = 25,926%.

Валовой доход находим по формуле ВД = Т x РН : 100:

51 000 руб. x 25,926% : 100% = 13 222 руб.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

– 51 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68

– 7780 руб. – отражена сумма НДС;

Дебет 90-2 Кредит 42

– 13 222 руб. – списана сумма торговой наценки по реализованным товарам;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 51 000 руб. – списана продажная стоимость реализованных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 44

– 5000 руб. – списаны расходы на продажу;

Дебет 90-9 Кредит 99

– 442 руб. (51 000 – 7780 – (–13 222) – 51 000 – 5000) – прибыль от продажи.

Разная надбавка на весь ассортимент

Этот вариант нужен тем, у кого на разные группы товаров наценка не одинаковая. Сложность в том, что каждая из групп включает продукцию с одной и той же надбавкой. В этом случае необходим обязательный учет товарооборота. Согласно пункту 12.1.5 методических рекомендаций, валовой доход (ВД) определяют по следующей формуле:

ВД = (Т1 x РН + Т2 x РН + . + Тn x РН) : 100 (Т – товарооборот и РН – расчетная торговая надбавка по группам товаров).

Пример 2

Бухгалтер ООО «Романтик» имеет данные, приведенные в следующей таблице:

	Остаток товаров на 1 июля, руб.	Получено товаров по покупной стоимости, руб.	Торговая наценка, %	Сумма наценки, руб.	Выручка от продажи товаров, руб.	Расходы на продажу, руб.
Товары группы 1	4600	12 100	39	4719	16 800	3000
Товары группы 2	7900	24 900	26	6474	33 200
Итого	12 500	37 000		11 193	50 000

Ему нужно определить расчетную торговую надбавку по каждой группе товаров.

Для группы 1 расчетную торговую надбавку расчитываем по формуле РН = ТН : (100 + ТН):

39% : (100% + 39%) = 28,057%.

Для группы 2:

26% : (100% + 26%) = 20,635%.

Валовой доход (сумма реализованной торговой наценки) будет равен:

(16 800 руб. x 28,057% + 33 200 руб. x 20,635%) : 100 = 11 564 руб.

В бухгалтерском учете фирмы необходимо оформить такие проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

– 50 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68

– 7627 руб. – отражена сумма НДС;

Дебет 90-2 Кредит 42

– 11 564 руб. – списана сумма торговой наценки, относящейся к реализованным товарам;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 50 000 руб. – списана продажная стоимость реализованных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 44

– 3000 руб. – списаны расходы на продажу;

Дебет 90-9 Кредит 99

– 937 руб. (50 000 – 7627 – (–11 564) – 50 000 – 3000) – прибыль от продажи.

Данный способ самый простой. Его может применять любая фирма, учитывающая товар по продажным ценам. Согласно пункту 12.1.6 рекомендаций, валовой доход по среднему проценту нужно рассчитать по формуле: ВД = (Т x П) : 100 (П – средний процент валового дохода, Т – товарооборот). Средний процент валового дохода будет равен:

П = ((ТНн + ТНп – ТНв) : (Т + ОК)) x 100.

Разберем показатели последней формулы:

ТНн – торговая надбавка на остаток продукции на начало отчетного периода (сальдо счета 42); ТНп – наценка на поступившие за это время товары, ТНв – на выбывшие (дебетовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период). Под выбытием в данном случае понимают возврат товаров поставщикам, списание порчи и т. п. ОК – остаток на конец отчетного периода (сальдо счета 41).

Пример 3

Бухгалтер ООО «Романтик» выявил остаток товаров на 1 июля (сальдо по счету 41). По продажной стоимости он составил 12 500 руб. Сумма торговой наценки по этому остатку равна 3100 руб. В течение месяца получено по покупной стоимости товара на 37 000 руб. (без учета НДС). Наценка, начисленная на поступившую в июле продукцию, – 12 950 руб. За месяц получен доход от продажи в сумме 51 000 руб. (в том числе НДС – 7780 руб.). Остаток товаров на конец месяца составил 11 450 руб. (12 500 + 37 000 + 12 950 – 51 000). Расходы на продажу – 5000 руб.

Рассчитать реализованную торговую наценку нужно следующим образом. Сначала узнаем средний процент валового дохода – П = ((ТНн + ТНп – ТНв) : (Т + ОК)) x 100:

((3100 руб. + 12 950 руб. – 0 руб.) : (51 000 руб. + 11 450 руб.)) x 100% = 25,7%.

Затем рассчитаем сумму валового дохода (реализованной торговой наценки):

(51 000 руб. x 25,7%) : 100% = 13 107 руб.

В бухгалтерском учете необходимо сделать проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

– 51 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68

– 7780 руб. – отражена сумма НДС;

Дебет 90-2 Кредит 42

– 13 107 руб. – списана сумма торговой наценки по проданным товарам;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 51 000 руб. – списана продажная стоимость;

Дебет 90-2 Кредит 44

– 5000 руб. – списаны расходы на продажу;

Дебет 90-9 Кредит 99

– 327 руб. (51 000 – 7780 – (–13 107) – 51 000 – 5000 руб.) – прибыль от продажи (финансовый результат).

Посчитаем, что осталось

Для подсчета валового дохода по ассортименту остатка бухгалтеру нужны будут данные о сумме торговой наценки на тот товар, который выявлен на конец отчетного периода. Чтобы получить эти сведения, необходимо вести учет начисленной и реализованной надбавки по каждому наименованию или по группам с одинаковыми способами расчета торговой наценки. Как правило, для определения этой суммы проводят инвентаризацию на конец каждого месяца. Данный способ наиболее трудоемкий. Его обычно используют фирмы либо с маленьким товарооборотом, либо те, в которых есть соответствующее программное обеспечение.

Согласно пункту 12.1.7 методических рекомендаций, расчет валового дохода по ассортименту остатка товаров проводят по формуле: ВД = (ТНн + ТНп – ТНв) – ТНк. Показатели означают следующее: ТНн – торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 «Торговая наценка»); ТНп – торговая надбавка на продукцию, поступившую за отчетный период (кредитовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период); ТНв – торговая надбавка на выбывшие товары (дебетовый оборот счета 42 «Торговая наценка»); ТНк – наценка на остаток в конце отчетного периода.

Пример 4

Сумма торговой наценки, относящейся к остатку товаров на 1 июля (сальдо по счету 42), – 3100 руб. Начисленная надбавка на продукцию, поступившую в июле, – 12 950 руб. За месяц фирма выручила от продажи 51 000 руб. Наценка по остатку товаров на конец месяца, по данным инвентаризации (сальдо по счету 42), – 2050 руб. Расходы на продажу – 5000 руб. Рассчитаем реализованную торговую наценку – ВД = (ТНн + ТНп – ТНв) – ТНк:

(3100 руб. + 12 950 руб. – 0 руб.) – 2050 руб. = 14 000 руб.

В бухгалтерском учете необходимо оформить проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

– 51 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68

– 7780 руб. – отражена сумма НДС;

Дебет 90-2 Кредит 42

– 14 000 руб. – списана сумма торговой наценки по проданным товарам:

Дебет 90-2 Кредит 41

– 51 000 руб. – списана продажная стоимость проданного;

Дебет 90-2 Кредит 44

– 5000 – списаны расходы на продажу;

Дебет 90-9 Кредит 99

– 1220 руб. (51 000 – 7780 – (–14 000) – 51 000 – 5000) – прибыль от продажи.

Что имеем в итоге?

Во всех рассмотренных выше способах расчета реализованной наценки (за исключением метода по среднему проценту) полученный результат (сумма реализованной наценки) можно использовать при исчислении налога на прибыль, для того чтобы найти покупную стоимость проданного товара. Но, например, в бухгалтерском учете проценты за кредит до принятия товаров включают в их стоимость. Для налогового учета такие проценты идут в состав внереализационных расходов.

При способе нахождения наценки по среднему проценту покупная стоимость проданного товара в бухгалтерском учете может не совпадать с таким же показателем в налоговом учете. Это происходит из-за того, что на разные группы может быть разная надбавка. При расчете реализованной наценки в бухгалтерском учете все данные усредняются. В налоговом же, согласно статье 268 Налогового кодекса, выручку от продажи уменьшают на стоимость приобретенных товаров, которую определяют в соответствии с учетной политикой.

А. Гришин, эксперт-аналитик ЗАО «Консалтинговая группа “ЗЕРКАЛО”»

Главная цель существования любой коммерческой компании – это извлечение дохода. По этой причине продукция или услуги не продаются по себестоимости. Если бы все было так, организация работала бы «в ноль». Однако к себестоимости прибавляется торговая наценка, позволяющая получить прибыль.

Вопрос: Правомерно ли принятие органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации нормативных правовых актов, которыми в соответствующих регионах Российской Федерации устанавливаются предельные размеры торговых надбавок к ценам на отдельные виды продовольственных товаров?
Посмотреть ответ

Что представляет собой торговая наценка

Торговая наценка – это определенная сумма, которая прибавляется к себестоимости товара. Из этой наценки складывается чистый доход компании. По сути, это добавленная стоимость, которая формируется путем увеличения цены. Себестоимость представляет собой совокупность затрат на изготовление продукции. Это траты на транспортировку, сырье, управленческие, коммерческие и прочие траты. Товар практически никогда не реализуется по себестоимости, так как в этом случае компания покроет только свои затраты, однако не получит прибыль. Окончательная стоимость товара и услуги включает в себя себестоимость и торговую наценку. Это позволяет и покрыть все траты и извлечь прибыль.

Вопрос: Как отразить в учете организации розничной торговли приобретение товара и его продажу, если учет товаров осуществляется по продажной стоимости и в организации установлена единая торговая наценка (40%) на все товары?
На начало месяца не реализован товар, продажная стоимость которого составляет 140 000 руб. В течение месяца приобретен товар за 354 000 руб. (в том числе НДС 59 000 руб.). Продажная стоимость реализованных в текущем месяце товаров составила 528 150 руб. (с учетом НДС 88 025 руб.). Стоимость реализованного товара по данным налогового учета составляет 377 250 руб.
В налоговом учете стоимость приобретения товаров определяется исходя из цены, уплаченной поставщику. Стоимость приобретения товаров, нереализованных на начало месяца, равна 100 000 руб.
Посмотреть ответ

Размер наценки в большинстве случаев не устанавливается на государственном уровне. Но на некоторые товары установлены предельные цены. Если стоимость превышает установленный показатель, компании придется выплатить штраф. Это косвенное ограничение суммы наценки. Эти ограничения действуют в отношении продукции первой необходимости. Однако нельзя сказать, что в отношении всех остальных товаров можно устанавливать наценку любого размера. Всегда остается такой фактор, как косвенные ограничения. Это конкуренция, уровень спроса.

В розничной торговле есть особенности — товары можно принимать к бухучету по продажной стоимости. Она равна их продажной цене — стоимости покупки, увеличенной на торговую наценку.
Наценку учитывают отдельно

Пример

Компания занимается производством обуви. Себестоимость одной пары ботинок составляет 1000 рублей. Компания устанавливает розничную стоимость 1 500 рублей. То есть наценка составила 50%. Ботинки довольно хорошо продаются. На них есть спрос среди целевой аудитории (ЦА), предпочитающей бюджетные варианты. Фирма, довольная продажами, решает увеличить наценку до 100%. То есть стоимость ботинок составит 2 000 рублей. В этом случае продажи упадут, так как фирма потеряла свою ЦА, но не нашла новых потребителей, так как качество товара осталось прежним. То есть косвенные ограничения продолжают свое действие. Рассмотрим показатели прибыли компании. В месяц компания реализует 100 ботинок. Затраты на них составят 100 000 рублей. Фирма получит выручку в размере 150 000 рублей. Прибыль, формируемая из наценки, составит 50 000 рублей.

От каких факторов зависит размер наценки

Размер торговой наценки формируется на основании следующих факторов:

• Себестоимость. Стоимость товара, включающая наценку, обязательно должна покрывать все затраты компании на производство. Себестоимость может включать в себя транспортные, управленческие, коммерческие расходы, арендную плату, траты на электроэнергию, амортизацию.
• Сегмент, в котором работает компания. Процент наценки находится в прямой зависимости от сегмента. В некоторых отраслях, связанных с сезонной работой, размер наценки может изменяться на протяжении года.
• Эластичность спроса. Этот показатель отражает зависимость спроса от увеличения или снижения стоимости. Если спрос эластичный, при определении наценки нужно иметь в виду необходимость установления скидок, призванных увеличивать спрос. Даже товар, реализуемый со скидками, должен приносить прибыль. Если же спрос неэластичный, необходимость установления скидок можно не принимать во внимание.
• Наличие дополнительных услуг. Некоторые компании предлагают бесплатные услуги, идущие в комплекте с основной услугой. К примеру, это может быть бесплатная консультация, установка. Все эти дополнительные услуги бесплатны весьма условно, так как затраты на них также влияют на размер наценки.
• Особенности целевой аудитории. Руководителю нужно понять, сколько средств покупатель может и готов платить за продукт. Это зависит от типа товара, региона, местоположения компании, уровня конкуренции.
• Конкуренция. Наценка зависит от уровня конкуренции и конкурентоспособности организации. К примеру, организация работает в отрасли с высокой конкуренцией. В этом случае наценка будет небольшой. В обратном случае потребители обратятся к конкуренту, предлагающему более выгодную стоимость. Однако значительное отклонение от средней стоимости возможно, если компания отличается высокой конкурентоспособностью.

Нужно сказать, что не всегда наценка является рациональной. К примеру, существует такое понятие, как престижное потребление. В этом случае продукция престижных брендов приобретается по завышенной цене. То есть наценка будет очень высокой. По сути, потребитель будет платить за бренд.

ВАЖНО! Компании важно определить пороговую стоимость. Это минимальная стоимость, по которой будет реализовываться товар, и компания не окажется в убыточном положении.

ВНИМАНИЕ! На все товары может действовать единая наценка. Также можно устанавливать отдельную наценку на каждую категорию продукции.

Бухгалтерский учет наценки

Используемые бухгалтерские проводки будут зависеть от того, какая именно операция проводится.

Списание наценки при реализации продукции

Наценка должна быть списана после реализации продукции. Совокупная наценка рассчитывается в конце месяца. При этом она определяется на основании среднего размера наценок на всю продукцию. Средний процент наценки определяется по этой формуле:

П = (ТНн + ТНп – ТНв) / (В + ОТ) x 100%

В формуле использованы эти значения:

• П – средний % наценки.
• ТНн – наценка на остаток продукции на начало отчетного периода.
• ТНп – наценка на продукцию, поступившую за отчетный период.
• ТНв – наценка на продукцию, выбывшую за отчетный период (к примеру, товар, возвращенный поставщику).
• В – выручка от продаж.
• ОТ – остаток продукции на завершение месяца.

После этого устанавливается сумма наценки:

ТНр = В x П / 100%

Определенная сумма наценки будет сторнироваться следующим образом:

ДТ90-2 КТ42

Проводка включает в себя указание суммы операции и название первичных документов.

Уменьшение наценки

Иногда компания принимает решение о снижении стоимости на продукцию. В этом случае снизится и наценка. Отражается это следующим образом:

ДТ41 КТ42

Операция предполагает списание части стоимости товара. Ее нужно отразить следующим образом:

ДТ91-2 КТ41

ВАЖНО! Если размер уценки превышает размер наценки, налогооблагаемая прибыль не сокращается.

Возврат продукции

Потребитель может вернуть продукцию в том случае, если она не отличается должным качеством: наличие брака, просроченный товар. В этом случае компания должна вернуть покупателю деньги. Проводка будет следующей:

ДТ90-2 КТ42

В данном случае потребуется сторнировать налог, начисленный с наценки.

Учет наценки

После того как размер торговой оценки определен, нужно зафиксировать его в реестре розничных цен. Реестр является первичным документом, на основании которого отражаются бухгалтерские проводки. В нем фиксируется розничная стоимость продукции. Размер наценки фиксируется при помощи этой проводки:

ДТ41 КТ42

ВАЖНО! Реестр формируется на основании приложения №2 к рекомендациям. Однако не существует обязательной формы реестра. Он может быть создан в соответствии с потребностями компании. Но в любом случае первичная документация должна содержать обязательные реквизиты, указанные в статье 9 Закона об учете.

«Клерк» Рубрика Учет в торговле

Татьяна АМИТОВА

Каждый день торговые организации осуществляют множество хозяйственных операций, связанных с оборотом товаров. Доход продавца – это наценка на реализуемые товары. Чтобы деятельность торговой организации была прибыльной, наценка должна покрывать все расходы, связанные с продажей товаров. Иными словами наценка – это добавленная стоимость к покупной цене товара. За счет наценки торговые организации покрывают расходы на продажу, получают прибыль и уплачивают косвенные налоги (НДС, акцизы, налог с продаж и др.).

Порядок формирования наценки

Организациям дано право самим формировать розничные цены товаров. При этом они могут использовать Методические рекомендации по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги, утвержденные письмом Минэкономики РФ от 06.12.95 № СИ-484/7-982 (далее – рекомендации). В этом документе указано, что наценка определяется в соответствии с конъюнктурой рынка, качеством и потребительскими свойствами товаров. Она должна покрывать издержки обращения, суммы налогов, а также включать в себя доход организации. В состав издержек обращения торговой организации входят транспортные расходы, расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды (ЕСН, страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), расходы на аренду, амортизационные отчисления, расходы на рекламу и другие.

Действующее законодательство не ограничивает максимальный размер наценки для большинства видов товаров. Организации определяют размер наценки самостоятельно. Государство регулирует цены, в частности, на следующие товары:

• продукты детского питания;
• лекарственные средства;
• медицинские изделия;
• продукцию предприятий общественного питания при школах, училищах, средних и высших учебных заведениях;
• продукцию, продаваемую в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Предельный размер наценок на перечисленные товары устанавливают местные органы исполнительной власти. Это установлено постановлением Правительства РФ от 07.03.95 № 239. Что же касается цен на лекарства и медицинские изделия, то они формируются в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30.07.94 № 890 «О государственной поддержке развития медицинской промышленности и улучшении обеспечения населения и учреждений здравоохранения лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения». Перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, цены на которые в настоящее время регулируются государством, утвержден распоряжением Правительства РФ от 20.03.03 № 357-р.

Перечень продукции производственно – технического назначения, товаров народного потребления и услуг, на которые государственное регулирование цен (тарифов) на внутреннем российском рынке осуществляют Правительство РФ и федеральные органы исполнительной власти также утвержден постановлением № 239. В этот перечень, в частности, включены протезно‑ортопедические изделия, алкогольная продукция крепостью свыше 28%, производимая на территории РФ или ввозимая на таможенную территорию России.

Первичные документы и учет

После того, как продавец примет решение о размере торговой наценки, ему следует отразить его в реестре розничных цен. В нем формируется розничная цена товаров, и реестр является первичным документом для начисления наценки. В приложении 2 к рекомендациям приведена форма такого реестра. Поскольку рекомендации не обязательны к применению, то организация может составить реестр и в произвольной форме. При этом не нужно забывать об обязательных реквизитах первичных документов, перечисленных в статье 9 закона о бухучете.

Сумма торговой наценки отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка».

Пример 1 ООО «Салют» приобрело для продажи в своем магазине 20 пылесосов общей стоимостью 96 000 руб. (в том числе НДС 16 000 руб.).

Торговая наценка на товар установлена в размере 40% и составила 32 000 руб. ((96 000 руб. – 16 000 руб.) х 40%).

Продажная цена товара составила 112 000 руб. (96 000 – 16 000 + 32 000). Розничная цена одного пылесоса определена в сумме 5600 руб. (112 000 руб. : 20 шт.).

ООО «Салют» заполнило реестр розничных цен, составленный в произвольной форме:

Организации отрасли торговли ежедневно проводят большое количество деловых операций, связанных с товарооборотом. Продавец получает доход через торговую надбавку на товары, проданные им. Для того чтобы торговая деятельность была действительно прибыльной, необходимо, чтобы надбавка покрывала все затраты, которые понесла компания в результате реализационной деятельности.

Когда компания приходит на рынок со своими товарами, то первый вопрос, который встает перед руководством, заключается в том, какой уровень цены и стоимости товара установить с учетом торговой надбавки.

Уровень торговой надбавки является существенным показателем конкурентоспособности компании. В этой статье представим информацию о том, как сделать надбавку на продукт и какие параметры нужно использовать в вычислениях.

Концепция

Основная цель бизнеса - получать регулярный доход. При нерациональном ведении бизнеса предприниматель может столкнуться с такими проблемами, как нехватка клиентов и снижение спроса покупателей. В такой ситуации бизнес может прийти к нерентабельности, что вызовет необходимость закрыть компанию. Учитывая вышеизложенное, можно заключить, что вопрос о правильном назначении торговой наценки является актуальным для компании. Наценка должна учитывать все затраты фирмы по реализации продукции на рынке.

Торговая наценка является премией с покупной стоимости товара для получения дохода от его продажи. Все налоги, взимаемые с товаров, включены в дополнительную плату, то есть торговую надбавку. Уровень торговой надбавки следует выбирать таким образом, чтобы полностью компенсировать расходы, понесенные продавцом, а также включать сумму прибыли, которую получит он после реализации его товаров.

То есть стоимость продажи продукта равна покупной цене с добавленной к ней торговой надбавкой. Этот показатель является только доходом продавца. Если товары, проданные им, подпадают под НДС, то это необходимо также учитывать при установке наценки.

Торговая надбавка - это показатель, который состоит из трех основных элементов:

• суммы затрат, связанных с продажей товаров;
• суммы налоговых платежей, которые включены в цену товаров, то есть выплачиваются непосредственно из дохода коммерческого предприятия (к ним относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины и акцизы;
• суммы прибыли от продажи товаров (до вычета налогов из нее).

Основы расчета

Для определения оптимального уровня наценки нужно изначально установить сумму расходов, которая была связана с приобретением и закупкой товаров. К этим же расходам следует добавить суммы транспортных затрат по доставке товаров, которые занимают львиную долю в структуре. Если продавец является и производителем продукции одновременно, то в структуре расходов он должен учитывать затраты на материалы, сумму налогов, оплату заработной платы производственного персонала и другие расходы.

Все эти расходы суммируются и учитываются далее при установлении торговой наценки. В нее также включается и сумма предполагаемой прибыли для предпринимателя.

Необходимо вспомнить о таком понятии, как пороговая стоимость. Она определяет пороговое значение цены, при которой сумма прибыли для предпринимателя равна нулю, но его затраты полностью покрываются ценой товара. Ниже этого порога опуститься в сбытовой политике нельзя, так как такая ситуация приведет к убыточности предприятия. Превышение порога дает возможности предпринимателю получить прибыль.

Пороговая стоимость находится в зависимости от отрасли, в которой работает компания. Для разных групп товаров разных отраслей уровень наценки также различен.

Важным фактором установления наценки является критерий эластичности. Под ним понимают возможности изменения спроса потребителей в зависимости от роста цен на конкретную продукцию.

Формирование торговой надбавки торговых организаций

Организации имеют право самостоятельно составлять надбавку на розничную торговлю товарами. В то же время могут быть использованы «Методические рекомендации по формированию и применению свободных цен и тарифов на товары, товары и услуги», которые были одобрены письмом Министерства экономики от 6 декабря 1995 года.

В этом документе говорится, что определение торговых надбавок производится в соответствии с рыночными условиями, потребительскими характеристиками товаров и их качеством. Они должны покрывать сумму налогов, затраты на дистрибуцию, а также включать доходы компании.

Расходы на оборот организации - это затраты на рабочую силу, транспортные услуги, социальные взносы, расходы на аренду и рекламу, амортизационные отчисления и т. д.

Действующее законодательство содержит предельную торговую надбавку для ряда коммерческих продуктов. Регулирование ценовой политики со стороны государства осуществляется при реализации следующих продуктов: лекарства, детское питание, медицинские изделия, продукты, произведенные в заведениях общественного питания в школах, товары, которые реализуются в районах Крайнего Севера и их эквиваленты.

Допустимый уровень торговых надбавок к вышеуказанным продуктам определяется местными исполнительными структурами. Цены на лекарственные средства формируются на основании законодательных нормативов.

Формула расчета

Рассмотрим формулу для расчета торговой надбавки в процентах. При номинальной торговой надбавке ее нетрудно определить в денежном выражении.

Торговая надбавка - это показатель, определяемый по формуле:

где: ТН — торговая надбавка, руб.

СТ - это стоимость товаров, руб.

УТН – уровень торговой надбавки, %.

Анализ динамики объемов реализации помогает рассчитать уровень торговых наценок, фактически сформированный после реализации.

Торговая надбавка - это показатель, который определяется по следующей формуле:

где: РВ - реальный доход от продажи, руб.,

СТ - стоимость товаров, руб.

Серьезным экономическим показателем для определения торговой надбавки является валовой доход, полученный в результате продажи товаров. Рассчитать валовой доход, основанный на специфике бухгалтерского оборота, можно следующим образом.

Расчет по общему товарообороту

Расчет возможен по общему товарообороту с установленным единым процентом торговой надбавки. Данный способ является рациональным, если реализованные товары имеют однородные характеристики. Расчет валового дохода (ВД) имеет довольно простую формулу:

ВД = T × РТН / 100,

где: T - общий оборот, равный сумме дохода, с учетом всех налогов, руб.;

РТН - оценочная торговая наценка, которая определяется следующим образом:

РТН = ТН / (100 + TH),

где: TH - торговая наценка, выраженная в процентах, %

Расчет по ассортименту

Расчет может быть проведен в соответствии с ассортиментом товарного обращения. Этот метод подходит для записей оборота по разным группам товаров. Каждая группа объединяет товары с однородными характеристиками и индивидуальной торговой надбавкой. Валовой доход также можно найти в группах, а затем определить сумму торговых надбавок:

(Т1 × РТН1 + Т2 × РТН2 + . + Тн × РТНн) ÷ 100,

где: T1, T2, Тн - товарооборот по группам товаров;

PTH1, PTH2, РТНн - расчетные торговые маржи для групп, соответственно.

Расчет среднему проценту

Расчет можно проводить в соответствии со средним процентом, установленным для торговой надбавки. Малые компании используют этот метод из-за простоты расчета. Однако желаемый результат будет усреднен.

Валовой доход выглядит следующим образом:

ВД = Т × СрТН / 100,

где: T - общий оборот, руб.

СрТН - средняя торговая наценка проданных товаров, которая рассчитывается по формуле.

Средняя торговая надбавка - это показатель, определяемый по формуле:

СрТН = (ТНН + ТНП - ТНВ) / (Т + ОК) × 100,

где: ТНН – торговая наценка на начало периода;

ТНВ - торговая наценка по поступившим товарам;

ТНВ – торговая наценка по выбывшим товарам или списанным;

OK - остаток на конец отчетного периода, руб.

Расчет по остатку

Метод, основанный на соответствии с ассортиментом по остатку товаров. По сравнению с предыдущим дает более точный результат, но требует много времени. Уместно использовать специальное программное обеспечение для малых предприятий, которое ведет записи по штрих-кодам.

Здесь валовой доход будет рассчитываться по простому принципу:

ВД = ТНН + ТНП - ТНВ - ТНС,

где: ТС – торговые наценки на конец периода.

Оптовая торговля

Наценка на оптовую торговлю всегда формируется за счет конкретного расчета плановых затрат. Оптовик-посредник, как правило, самостоятельно устанавливает надбавку, основанную на некоторых параметрах, главным образом из-за специфики предприятия.

Оптовая торговая надбавка учитывает следующие факторы:

• цены товарного производителя, по которым оптовик принимает товар;
• необходимо учитывать характеристики отдельных групп товаров, такие как срок хранения, популярность продукта среди конечных потребителей, оборот этой группы;
• следующим пунктом является стоимость хранения на складе товаров, возможных потерь во время хранения, включая девальвацию. Сюда также включают транспортные расходы, расходы на содержание сотрудников, расходы на аренду помещений, расходы на связь, офисные расходы и многие другие затраты, которые необходимо учитывать;
• стоимость отдельных групп товаров регулируется государством, в этих случаях ценовые диапазоны для оптовика ограничены;
• конечная стоимость для потребителя всегда включает налоги и сборы, которые должны быть оплачены как оптовым посредником, так и розничным торговцем.

В конечном счете, маржа в опте определяется из конкретного расчета экономической целесообразности предприятия. Таким образом, оптовая торговая надбавка предприятий, ведущих продажи пассивно, может сильно отличаться от наценок конкурентов, ведущих активную торговлю через торговых представителей.

Конечная стоимость товара в опте определяет прибыль оптового торговца. Действительно, без этого пункта надбавки в оптовой торговле существование предприятия в принципе не имело бы практического значения.

Розничная торговля

Чтобы зафиксировать уровень торговой надбавки, необходимо применять реестр розничных цен. Этот документ имеет свободный доступ, но есть некоторые требования к его содержанию. Реестр должен обязательно включать такую ​​информацию, как:

• название организации;
• названия продуктов организации;
• цена покупки товара (НДС не включен);
• надбавка на цену;
• сумма НДС;
• стоимость товаров в розницу.

Для эффективности бизнеса необходимо установить цену на товары, чтобы продавец имел возможность получать прибыль, а также покрывать все расходы, связанные с продажей. Но в то же время переоцененная стоимость товаров приведет к отсутствию спроса на них, что может повлечь финансовые потери. Чтобы наиболее эффективно продавать продукт, необходимо иметь возможность грамотно подойти к установке цен на него и принять во внимание ряд функций.

Большинство начинающих бизнесменов использует метод определения одного и того же процента премии для определенной группы продуктов. Другие компании изучают данные по конкурентам и устанавливают аналогичные стоимости. Оба этих метода позволяют увеличить продажи, что положительно влияет на размер прибыли. При назначении торговой надбавки предприниматель должен учитывать качество реализуемых товаров и уровень спроса потребителей для этой группы товаров.

Существует три основных метода в розничной торговле для торговой надбавки:

• назначение одинаковой наценки на все предлагаемые продукты;
• расчет надбавки для каждой группы продуктов;
• средняя наценка на весь диапазон.

Бывает так, что товары от разных поставщиков поступают на склад через различные промежутки времени. Однако эти продукты следует продавать с одинаковой скоростью. В этом случае для продукта назначается единая цена и другой уровень премии. Важно отметить, что реализованная торговая наценка является динамическим индикатором. Ее значение тесно взаимосвязано с уровнем и скоростью оборота. В некоторых случаях увеличение выручки за счет сокращения затрат может отрицательно сказаться на производительности бизнеса.

Сокращение реализованной торговой надбавки в целях стимулирования объема продаваемой продукции рекомендуется только в случае благоприятных условий. Чтобы снизить затраты, можно использовать специальные налоговые режимы, уменьшить площадь продаж или количество сотрудников.

Оптимальный уровень торговой наценки и торговой надбавки устанавливается для каждой из групп продуктов:

• ювелирные изделия, сувениры и аксессуары - более ста процентов;
• запасные части для автомобилей - от 30 до 65 процентов;
• бытовая химия и канцелярские принадлежности - от 25 до 65 процентов;
• косметика и парфюмерия - 25-75 %;
• обувь и одежда - 40-110 %
• пища - от 10 до 35 процентов.

Закупочная цена как элемент торгового надбавки

Необходимо определить все затраты, понесенные продавцом для продажи товаров. В основном они включают транспортные услуги и закупку товаров. При самопроизводстве продавцом товаров необходимо учитывать стоимость тех материалов, которые необходимы для его изготовления. Расходы, понесенные продавцом, должны быть добавлены к товарной наценке и к цене покупки конкретного продукта.

Информация в заключение

Подводя итог рассмотрению вопроса о том, что является наценкой на продукт, можно сделать вывод, что этот показатель содержит информацию о финансовом благополучии фирмы. Правильный подход к ценообразованию позволяет увеличить продажи, что положительно повлияет на сумму полученного дохода.

Читайте также:

  
• Распределение налоговых вычетов по ндс пример рб
  
• Организация отгрузила покупателю продукцию на сумму 19200 в том числе ндс
  
• Предложения по улучшению ндс
  
• Ндс с субсидий сельхозтоваропроизводителям 2020
  
• Ндс по командировочным расходам 2021