Почему в акте сверки по лизингу отражается только ндс

Опубликовано: 16.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Предприятие (плательщик НДС) закупило оборудование по лизинговому договору, согласно которому балансодержатель - лизингополучатель. Сумма договора лизинга составила 2 762 947,20 руб. (включая НДС), в том числе выкупная цена - 1000,08 руб. Выкуп состоится 05.06.2022. Срок договора - 25 месяцев. Был произведен авансовый платеж в размере 456 000 руб., который будет зачитываться равномерно в течение действия договора (25 месяцев). С июля 2020 г. будут выставляться счета-фактуры по лизинговым платежам ежемесячно на сумму 117 422,80 руб. (включая НДС), где 18 240 руб. - зачет авансового платежа, а 99 182,80 руб. - текущий лизинговый платеж. Никаких дополнительных расходов, связанных с приобретением оборудования, лизингополучатель не несет. Оборудование производственное, относится к четвертой амортизационной группе (как правило, СПИ для аналогичных ОС в организации - 72 месяца).
Какие проводки нужно оформить по данному договору в течение действия договора? Как отражать в бухгалтерском учете амортизацию, лизинговые платежи и выкуп данного оборудование по истечении срока действия договора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае бухгалтерский учет у лизингополучателя может вестись в соответствии с Указаниями N 15, а именно:
- предмет лизинга принимается к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости, определяемой исходя из общей стоимости договора лизинга, включая выкупную цену (без НДС);
- расходами будут являться суммы ежемесячно начисляемой амортизации;
- операции по уплате лизинговых платежей и зачету авансового платежа отражаются только на расчетах с лизингодателем;
- по окончании действия договора лизинга и уплаты выкупной цены производится внутренняя запись по счетам 01 и 02, связанная с переносом данных на субсчета собственных ОС. Заново формировать первоначальную стоимость собственного ОС в рассматриваемом случае не требуется.

Обоснование вывода:
Взаимоотношения сторон по договору финансовой аренды (лизинга) регламентированы параграфом 6 гл. 34 ГК РФ, а также Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее - Закон N 164-ФЗ). Поскольку лизинг является отдельным видом договора аренды, к нему также применимы общие положения об аренде (если иное не предусмотрено непосредственно положениями по лизингу) (ст. 625 ГК РФ, ст. 2 Закона N 164-ФЗ).
Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя (ст. 11 Закона N 164-ФЗ). Переход предмета лизинга в собственность лизингополучателя может осуществляться на основании договора купли-продажи или договора лизинга (ст. 624 ГК РФ и п. 5 ст. 15, п. 1 ст. 19 Закона N 164-ФЗ). В последнем случае в общую сумму договора лизинга включается выкупная цена предмета лизинга, как в данном случае (п. 1 ст. 28 Закона 164-ФЗ).
На сегодняшний день для целей бухгалтерского учета операций лизинга применимы Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденные приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее - Указания) (ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ, решение Верховного Суда РФ от 03.10.2013 N АКПИ13-731, смотрите также Информационное сообщение Минфина России от 17.11.2014).
Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н утвержден ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", который распространяется и на финансовую аренду. В обязательном порядке указанный стандарт применяется начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год. При этом организация может принять решение о применении нового стандарта ранее указанного срока, раскрыв такое решение в бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 48 ФСБУ 25/2018).
В свою очередь, Указания с 1 января 2022 года утрачивают силу (приказ Минфина России от 25.04.2019 N 199).
Вместе с тем на основании п. 51 ФСБУ 25/2018 организация может не применять этот стандарт в отношении договоров аренды, исполнение которых истекает до конца года, начиная с отчетности за который он применяется (т.е. до конца 2022 года).
Учитывая, что в данном случае окончание срока договора лизинга приходится на 2022 год, что позволяет не применять ФСБУ 25/2018 в отношении рассматриваемого договора, далее будем ориентироваться на прежний порядок учета, установленный Указаниями *(1).

Принятие к учету предмета лизинга

Так, при учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя его стоимость формируется на счете 08, субсчет "Приобретение отдельных объектов ОС по договору лизинга", с учетом фактических затрат, связанных с получением лизингового имущества, в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет "Арендные обязательства". Далее, при вводе в эксплуатацию, стоимость предмета лизинга списывается на счет 01, субсчет "Имущество, полученное в лизинг" (п. 8 Указаний).
При этом под стоимостью лизингового имущества понимается вся сумма платежей, причитающихся по договору лизинга, включая выкупную цену (без НДС) (п. 7, п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01)).
Учитывая, что выкупная стоимость в данном случае включена в общую сумму договора лизинга, в учете организации при постановке предмета лизинга на баланс необходимы следующие записи:
Дебет 08 Кредит 76, субсчет "Арендные обязательства"
- 2 302 456,00 руб. - оборудование принято к учету (по общей стоимости договора, включая выкупную цену, без НДС);
Дебет 19 Кредит 76, субсчет "Арендные обязательства"
- 460 491,20 руб. - выделен НДС, включенный в стоимость предмета лизинга (по ставке 20%);
Дебет 01, субсчет "Имущество, полученное в лизинг" Кредит 08
- 2 302 456,00 руб. - в момент ввода в эксплуатацию оборудование включено в состав ОС.

Амортизация

Стоимость предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя в качестве объекта ОС, погашается посредством начисления амортизации в течение срока его полезного использования. Срок полезного использования (СПИ) такого имущества определяется лизингополучателем также в общем порядке - самостоятельно при принятии объекта ОС к бухгалтерскому учету (п.п. 17-21 ПБУ 6/01). Размер амортизационных начислений определяется в общеустановленном ПБУ 6/01 порядке, исходя из выбранного способа начисления амортизации (п. 18 ПБУ 6/01).
В рассматриваемой ситуации речь идет о производственном оборудовании. Допустим, для целей бухгалтерского учета организация установила СПИ в пределах договора лизинга 25 месяцев*(2), амортизация начисляется линейным методом. Тогда в бухгалтерском учете лизингополучателя ежемесячно необходимо оформлять следующие записи (п.п. 5, 8, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99), п. 9 Указаний):
Дебет 20 Кредит 02, субсчет "Амортизация ОС, полученных в лизинг"
- 92 098,24 руб. - начислена сумма амортизации за месяц (2 302 456,00 руб. / 25).
Расходами лизингополучателя в бухгалтерском учете будут являться только суммы начисленной амортизации.

Расчеты с лизингодателем

Сумма перечисленного лизингодателю авансового платежа не признается расходом организации, а учитывается в составе дебиторской задолженности, что отражается записью по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (соответствующий субсчет) (п.п. 3, 16 ПБУ 10/99).
В соответствии с п. 9 Указаний начисление лизинговых платежей, подлежащих уплате лизингодателю, отражается по дебету счета 76, субсчет "Арендные обязательства", в корреспонденции со счетом 76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам".
Принимая во внимание уплату единовременного авансового платежа и условие о его равномерном зачете в счет оплаты ежемесячных лизинговых платежей, проводки в данном случае будут следующие:
Дебет 76, субсчет "Авансовый платеж по лизингу" Кредит 51
- 456 000 руб. - перечислен авансовый платеж;
Дебет 68, субсчет "НДС" Кредит 76, субсчет "НДС с аванса"
- 76 000 руб. - принят к вычету НДС с уплаченного аванса. Отметим, что принятие к вычету НДС с уплаченного аванса является правом покупателя, а не обязанностью. Для этого необходимо наличие "авансового" счета-фактуры лизингодателя и выполнение иных условий главы 21 НК РФ (п.п. 2, 12 ст. 171, п.п. 1, 9 ст. 172 НК РФ)*(3).
Далее на протяжении срока действия договора лизинга ежемесячно будут отражены следующие операции:
Дебет 76, субсчет "Арендные обязательства" Кредит 76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
- 117 422,80 руб. - начислен ежемесячный лизинговый платеж согласно графику платежей;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 19 570,47 руб. - принят к вычету НДС с суммы ежемесячного лизингового платежа;
Дебет 76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" Кредит 76, субсчет "Авансовый платеж по лизингу"
- 18 240 руб. - часть авансового платежа зачтена в оплату услуг финансовой аренды;
Дебет 76, субсчет "НДС с аванса" Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- 3 040,00 руб. - восстановлен ранее принятый к вычету авансовый НДС в части, приходящейся на зачтенную сумму (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) (в случае, если НДС с уплаченного аванса к вычету не принимался, данная проводка не требуется);
Дебет 76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" Кредит 51
- 99 182,80 руб. (117 422,80 руб. - 18 240 руб.) - произведена уплата очередного лизингового платежа.
В итоге происходит уменьшение задолженности по счету 76, субсчет "Арендные обязательства", а счет 76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" при своевременной уплате лизинговых платежей будет регулярно обнуляться.

К сведению:
Обращаем внимание, что числовые данные в примере указаны исходя из условий вопроса. Можем предположить, что сумма последнего (или нескольких последних) лизингового платежа будет отличаться, как, вероятно, и сумма засчитываемого в его оплату аванса.

Выкуп предмета лизинга

В последнем месяце действия договора лизинга организация должна оплатить выкупную цену:
Дебет 76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" Кредит 51
- 1000,08 руб. - уплачена выкупная цена оборудования;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 166,68 руб. - НДС с выкупной цены принят к вычету (при соблюдении необходимых условий главы 21 НК РФ).
При погашении всех лизинговых платежей, включая выкупную цену, предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. При этом заново формировать первоначальную стоимость собственного ОС в данном случае не требуется. Согласно п. 11 Указаний производится внутренняя запись на счетах 01 и 02, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчета собственных основных средств, что отражается следующим образом:
Дебет 01, субсчет "Собственные ОС" Кредит 01, субсчет "Имущество, полученное в лизинг"
- 2 302 456,00 руб. - выкупленное имущество переведено в состав собственных ОС;
Дебет 02, субсчет "Амортизация ОС, полученных в лизинг" Кредит 02, субсчет "Амортизация собственных ОС"
- 2 302 456,00 руб. (92 098,24 руб. х 25) - отражен перенос сумм начисленной/накопленной амортизации.
В приведенном примере, основанном на выборе СПИ, равного сроку действия договора лизинга, при переводе оборудования в состав собственных ОС объект будет уже полностью самортизирован.
Если же установленный организацией срок полезного использования ОС будет превышать срок действия договора лизинга (к примеру, установлен с учетом Классификации как 72 месяца), то после принятия к учету собственного ОС начисление амортизации будет продолжаться в обычном порядке по рассчитанной норме вплоть до полного погашения его стоимости, а именно:
Дебет 20 Кредит 02, субсчет "Амортизация собственных ОС"
- начислена сумма амортизации за месяц, к примеру 31 978,56 руб. (2 302 456,00 руб. / 72).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Амортизация предмета лизинга в бухгалтерском учете (на основании Указаний N 15);
- Энциклопедия решений. Учет основного средства лизингополучателем (баланс лизингополучателя).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) С примером отражения операций у лизингополучателя в соответствии с ФСБУ 25/2018 можно ознакомиться в материале: Обзор ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, май 2020 г.).
*(2) Напомним, срок полезного использования устанавливается исходя из (п. 20 ПБУ 6/01):
- ожидаемого срока использования объекта ОС в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды). То есть на сегодняшний день по лизинговому имуществу этот срок вполне может быть ограничен сроком договора лизинга.
Стоит заметить, ФСБУ 25/2018 прямо устанавливает, что СПИ права пользования активом не должен превышать срок аренды, если не предполагается переход к арендатору права собственности на предмет аренды. Это значит, что в случае, когда договором предусмотрен выкуп арендованного имущества, амортизация рассчитывается исходя из общего СПИ предмета лизинга (п. 17 ФСБУ 25/2018).
При установлении СПИ ориентироваться можно и на Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. До 2017 года такое право было прямо предусмотрено абзацем 2 п. 1 указанного Постановления. Однако и после указанной даты мы не видим каких-либо ограничений для применения Классификации с целью определения СПИ в бухгалтерском учете.
*(3) Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Налоговые вычеты по НДС при перечислении предварительной оплаты (аванса) покупателем.

Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу. Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем ниже. Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя.

Сущность лизинга

Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества. Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его.

На предмет лизинга нужно составить акт приема-передачи. Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Чтобы верно отразить на счетах бухучета предмет лизинга, нужно знать, на чьем балансе он числится.

Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя

Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС (20 %) 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.

В учете ООО «Техник» бухгалтер сделает такие проводки по договору лизинга:

Дебет 001 — 1 296 000 — оборудование поставлено на забалансовый учет

Дебет (20, 26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 76 — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 19 Кредит 76 — 6 000 — отражен НДС с лизингового платежа (данную проводку ООО «Техник» будет делать раз в месяц)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Кредит 001 — 1 296 000 — списано оборудование с учета ООО «Техник», так как все обязательства по договору № 25 от 01.01.2019 выполнены

Дебет 01 Кредит 02 — 1 080 000 (1 296 000 — 216 000) — стоимость выкупленной гидроэлектростанции А187 отражена в составе основных средств ООО «Техник»

Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Если бы ООО «Техник» выкупало оборудование за отдельную плату, в учете были бы сделаны проводки:

Кредит 001 — списано оборудование с учета ООО «Техник» в связи с окончанием срока действия договора № 25 от 01.01.2019

Дебет 60 Кредит 51 — перечислена выкупная стоимость за гидроэлектростанцию А187

Дебет 08 Кредит 76 — выкуплено лизинговое оборудование (гидроэлектростанция А187) компанией «Техник»

Дебет 19 Кредит 76 — учтен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — бухгалтером ООО «Техник» зачислена в состав основных средств гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по гидроэлектростанции А187 принят к вычету

Досрочный выкуп лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Дебет 97 Кредит 76 — сумма оставшихся лизинговых платежей без НДС

Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.

Дебет 76 Кредит 51 — перечислены оставшиеся лизинговые платежи

Дебет 20 Кредит 97 — списана досрочно начисленная сумма платежей (ежемесячно в течение оставшегося срока по договору)

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя: проводки

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

В данном случае ООО «Техник» необходимо будет открыть субсчета к счету 76, например:

«Арендные обязательства»;
«Задолженность по лизинговым платежам».

В учете ООО «Техник» будут сделаны следующие проводки по договору лизинга:

Дебет 08 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 1 096 666,67 (1 296 000 + 20 000) / 1,20) — гидроэлектростанция А187 принята к учету

Дебет 19 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 219 333,33 — выделен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — 1 096 666,67 — оборудование отнесено к основным средствам для дальнейшего учета

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 20 (26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 02 — 30 462, 96 (1 096 666,67 / 36) — начислена амортизация (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 20 000 — отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76 Кредит 51 — 20 000 — перечислена на счет ООО «Спуск» выкупная стоимость

Дебет 01 Кредит 01 — 1 096 666,67 — гидроэлектростанция А187 переведена в разряд собственных средств по истечении трех лет

Дебет 02 Кредит 02 — 1 096 666,67 — отражена амортизация

Учет у лизингодателя

Рассмотрим подробнее лизинг в проводках у лизингодателя.

ООО «Спуск» передало ООО «Техник» от по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 первоначальной стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей. Выкупная стоимость входит в ежемесячные платежи ООО «Техник».

Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев. Амортизация на гидроэлектростанцию А187 начисляется линейным способом. За месяц амортизация равна 23 478,26 рубля (1 080 000 / 46).

Дебет 08 Кредит 60 — 1 080 000 — поступило оборудование в ООО «Спуск»

Дебет 19 Кредит 60 — 216 000 — выделен НДС

Дебет 03 Кредит 08 — 1 080 000 — принята к учету гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — 216 000 — НДС взят к вычету

Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» — 1 080 000 — оборудование передано ООО «Техник»

Дебет 20 Кредит 02 — 23 478,26 — бухгалтер ООО «Спутник» начислил амортизацию (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 51 Кредит 62 — 36 000 — поступил платеж от ООО «Техник»

Дебет 62 Кредит 90 — 36 000 — бухгалтер ООО «Техник» отразил выручку по платежу за пользование промышленным оборудованием (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 90.03 Кредит 68 — 6 000 — начислен НДС (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» — 1 080 000 — списана первоначальная стоимость гидроэлектростанции А187 при передаче ее в собственность ООО «Техник»

Дебет 02 Кредит 01 — 845 217,36 (23 478,26 х 36 мес.) — списана начисленная амортизация по гидроэлектростанции А187

Дебет 91.02 Кредит 01 — 234 782,64 (1 080 000 — 845 217,36) — списана остаточная стоимость гидроэлектростанции А187

Дебет 62 Кредит 91.01 — 20 000 — учтен доход (выкупная стоимость)

Дебет 91.02 Кредит 68 — 3 333,34 — начислен НДС с выкупной стоимости гидроэлектростанции А187

Как видно из примеров, проводки зависят от многих нюансов договора лизинга. На учет влияет срок договора, порядок выкупа имущества, право собственности на предмет лизинга. Используйте данные примеры в качестве шпаргалки, и ваш учет будет соответствовать всем канонам законодательства.

Ваша компания уже заключила договор лизинга и у вас возникли вопросы, как отразить лизинг в учёта? В этой статье вы сможете найти необходимую информацию и примеры бухгалтерских проводок по различным лизинговым операциям .

Если вы только планируете оформить лизинговую сделку и ищете варианты финансирования - на нашем сайте можно оформить заявку и получить предложения десятков лизингодателей. Использование сайта бесплатно, вы заключаете договор напрямую с лизинговой компанией, которая предложит самые выгодные условия.

Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17.02.1997 г.

Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: лизингодателя или лизингополучателя. Сторона, на балансе которой учитывается лизинговое имущество, должна быть указана в договоре лизинга.

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей.

В случае, если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 – при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 – по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 – по имуществу, которое используется в непроизводственных целях. Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту.

Проводки при получении предмета лизинга

Дт 001 - 1 000 000 (принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС)

Проводки по текущим лизинговым платежам

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга)

Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора. В приведённом графике платежей зачет аванса по договору производится равномерно (по 6 555,56 руб) в течение 36 месяцев.

Дт 20 – Кт 76 – 29 276,27 (начислен лизинговый платёж №1 – 34 546 минус НДС – 5 269,73 )

Дт 19 – Кт 76 – 5 269,73 (начислен НДС по лизинговому платежу №1)

Дт 20 – Кт 60 – 5 555,56 (зачтена часть авансового платежа по договору лизинга – 6 555,56 минус НДС 1 000)

Дт 19 – Кт 60 – 1 000 (начислен НДС по зачёту аванса)

Дт 68 – Кт 19 – 6 269,73 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговых платёж №1)

Комиссию, которая уплачивается в начале лизинговой сделки (комиссию за заключение сделки) относят в бухучете на те же счета затрат, что и текущие платежи по лизингу.

Проводки по выкупу предмета лизинга

В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки:

Дт 08 – Кт 76 – 1 000 (отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю)

Дт 19 – Кт 76 – 180 (начислен НДС при выкупе предмета лизинга)

Дт 68 – Кт 19 – 180 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 1 180 (оплачена сумма выкупа предмета лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 000 (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств)

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.

В настоящее время сложилась практика общения лизингополучателей и лизинговых компаний с аудиторами и проверяющими органами и сформировалась определённая схема проводок по лизингу.

Бухгалтерский учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, при получении предмета лизинга в бухучете лизингополучателя стоимость имущества за вычетом НДС отражается по дебету счёта 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счёта 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами".

При принятии предмета лизинга к учёту в составе основных средств его стоимости списывается с кредита 08 счёта в дебет 01 счёта "Основные средства".

Начисление лизинговых платежей отражается по дебету 76 счёта, субсчёт , например, "Расчёты с лизингодателем" в корреспонденции со счетом 76, субсчёт, например, "Расчёты по лизинговым платежам".

Начисление амортизации по предмету лизинга производит лизингополучатель. Сумма амортизации предмета лизинга признаётся расходами по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции с кредитом счёта 02 "Амортизация основных средств, субсчёт амортизации лизингового имущества.

Налоговый учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

В налоговом учете лизингополучателя лизинговое имущество признаётся амортизируемым имуществом.

Первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение.

Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы). При этом лизингополучатель имеет право применить к норме амортизации повышающих коэффициент до 3-х. Конкретный размер повышающего коэффициента определяется лизингополучателем в диапазоне от 1 до 3-х. Данный коэффициент не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к первой-третьей амортизационным группам.

Лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.

Пример учёта лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей за лизинг имущества

Лизингополучатель получил по договору лизинга легковой автомобиль, параметры графика платежей:

срок договора лизинга – 3 года (36 месяцев)
общая сумма платежей по договору лизинга - 1 479 655,10 рублей, в т.ч. НДС – 225 710,10 рублей
авансовый платёж (первоначальный взнос) – 20%, 236 000 рублей, в т.ч. НДС – 36 000 рублей
стоимость автомобиля – 1 180 000 рублей, в т.ч. НДС – 180 000 рублей

Предполагаемый срок использования лизингового имущества – четыре года (48 месяцев). Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком использования от 3 до 5 лет). Амортизация начисляется линейным способом.

Определим сумму ежемесячной амортизации в бухгалтерском учёте. Т.к. стоимость имущества (с учётом вознаграждения лизинговой компании) равна 1 253 945 рублей (1 479 655,10 – 225 710,10), ежемесячная амортизация составит 1 253 945 : 48 = 26 123,85 рублей.

Легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе, следовательно в налоговом учёте может быть установлен срок 48 месяцев. Ежемесячная норма амортизации – 2,0833% (1 : 48 месяцев х 100%), ежемесячная сумма амортизации – 1 000 000 х 2,0833% = 20 833,33 рублей.

В соответствии с пп.10 п.1 статьи 264 Налогового кодекса РФ сумма лизингового платежа, ежемесячно признаваемая расходами в целях налогообложения прибыли составляет 8 442,94 рублей (34 546 (лизинговый платёж) – 5 269,73 (НДС в составе лизингового платежа) – 20 833,33 (ежемесячная амортизация в налоговом учёте)).

Расход по договору лизинга ежемесячно в бухгалтерском учёте формируется за счёт амортизации (26 123,85 рублей), в налоговом учёте – за счёт амортизации (20 833,33 рублей) и лизингового платежа (8 442,94 рублей), итого в сумме 29 276,27 рублей.

Т.к. в бухгалтерском учёте величина расходов в течение 36 месяцев (срока договора лизинга) меньше, чем в налоговом, это приводит к возникновению налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых обязательств.

В течение срока действия договора лизинга у лизингополучателя ежемесячно образуется налогооблагаемая временная разница в сумме 3 152,42 рублей (29 276,27 – 26 123,85) и возникает соответствующее отложенное налоговое обязательство в сумме 630,48 рублей (3152,42 х 20%).

Отдельно необходимо сказать об учёте аванса (первоначального взноса по договору). Возможны следующие ситуации:

1. Лизингодатель при передаче имущества в лизинг предоставляет счёт-фактуру на полную сумму аванса (в приведённом графике лизинговых платежей – на 236 000 рублей). В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли.

Хотелось бы отметить, что в рамках договора лизинга услуги оказываются на протяжении всего договора и у фискальных органов нет основания оценивать соблюдение критериев пп.4 п.2 статьи 40 Налогового кодекса РФ о сопоставимости лизинговых платежей, т.к. отдельные платежи не могут рассматриваться как отдельные сделки, а цена по договору лизинга должна анализироваться в совокупности по всем платежам договора.

2. Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами в течение всего срока лизинга. В этом случае расходами в налоговом учёте в целях налогообложения прибыли признаётся зачитываемая часть авансового платежа.

В приведённом примере графика платежей по лизингу предполагается, что счёт-фактура на аванс выдаётся лизингополучателю при передаче имущества в лизинг, т.е. в налоговом учёте при передаче имущества в лизинг отражаются расходы в сумме 200 000 рублей (авансовый платёж, являющийся лизинговым платежом, амортизация не вычитается, т.к. в первом месяце при передаче имущества в лизинг она ещё не начисляется). При этом одновременно возникает налогооблагаемая временная разница в сумме 200 000 рублей и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство в сумме 40 000 рублей (200 000 рублей х 20%).

По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей. В налоговом учёте расходов не будет. Это приведёт к ежемесячному уменьшению отложенных налоговых обязательств в сумме 5 224,77 рублей (26 123,85 рублей х 20%).

Таким образом, по итогам договора общая сумма отложенных налоговых обязательств будет равна нулю:

40 000 (отложенное налоговое обязательство по авансовому платежу) + 22 697 (630,48 х 36 – отложенное налоговое обязательство по текущим лизинговым платежам) – 62 697 (5 224,77 х 12 – уменьшение отложенных налоговых обязательств за 12 месяцев начисления амортизации в бухгалтерском учёте после окончания договора лизинга).

Проводки при получении предмета лизинга

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен аванс по договору лизинга)

Дт 08 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 1 253 945 (отражена задолженность по договору лизинга без НДС)

Дт 19 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) - 225 710,10 (отражен НДС по договору лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 253 945 (принят к учёту автомобиль, полученный по договору лизинга)

Дт 76 – Кт 60 – 236 000 (зачтен оплаченный при заключении договора лизинга аванс)

Дт 68 (Налог на прибыль)– Кт 77 – 40 000 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 36 000 (предъявлен НДС по авансовому платежу)

Проводки по текущим лизинговым платежам

Дт 20 – Кт 02 – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 76 (Расчеты с лизингодателем) - Кт 76 (Расчеты по лизинговым платежам) - 34 546 (уменьшена задолженность по лизингу на сумму лизингового платежа)

Дт 76 "Расчёты по лизинговым платежам" – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговый платёж)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 5 269,73 (предъявлен НДС по текущему лизинговому платежу)

Дт 68 (Налог на прибыль) – Кт 77 – 630,48 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Проводки по окончанию договора лизинга

Дт 01 (Собственные основные средства) – Кт 01 (Основные средства, полученные по лизингу) – 1 253 945 (отражено получение автомобиля в собственность)

Дт 02 (Амортизация лизингового имущества) – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 940 458,60 (отражена начисленная амортизация по автомобилю)

Проводки в течение 12 месяцев после окончания договора лизинга

Дт 20 – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 77 – Кт 68 (Налог на прибыль) – 5 224,77 (отражено уменьшение отложенного налогового обязательства)

Существует также метод, при котором первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учёте равна затратам на приобретение автомобиля у лизингодателя, т.е. совпадает со стоимостью в налоговом учёте. В этом случае на 76 счете при принятии имущества к учёту отражается только задолженность по стоимости имущества.

Начисление лизинговых платежей осуществляется ежемесячно по кредиту 20 счета в корреспонденции с 76 счетом в сумме разницы между начисляемой амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа.

Выбрать наиболее обоснованный вариант отражения лизингового имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя, а также согласовать с лизинговой компанией оптимальную схему отражения лизинговых платежей – весьма сложная задача, требующая хорошего знания специфики бухгалтерского учёта лизинговых операций и особенностей формулировок в договоре лизинга и первичных документах.

На нашем сайте размещён лизинговый калькулятор . Укажите стоимость, первоначальный взнос, срок лизинга и узнайте ежемесячный платёж по лизингу.

Оформите на нашем сайте онлайн заявку на лизинг и получите предложения по лизингу нескольких десятков лизинговых компаний

каждая заявка обрабатывается индивидуально, вы получаете комментарии по возможным условиям лизинга и рекомендации, повышающие вероятность получения финансирования;
вы не будете тратить время на поиск лизинговых компаний, которые готовы рассмотреть вашу заявку, и переговоры с менеджерами;
мы не занимаемся массовой рассылкой контактов клиентов в лизинговые компании. Вашу заявку увидят только лизингодатели, способные предложить оптимальные условия финансирования с учётом ваших пожеланий.

Использование сайта и наши услуги бесплатны для лизингополучателей.

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Вопрос задал Валентина И.

Ответственный за ответ: Мария Демашева (★9.69/10)

Наша организация взяла в лизинг автомобиль. Он стоит у нас на балансе. При формировании акта сверки попадает оплата лизинговых платежей, а вот в приход почему то только НДС а не вся сумма. Как правильно должно быть и как сверяться с контрагентом?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (43)

Сверьтесь, пожалуйста, со статьей. Все делаете по алгоритму, указанному выше?

Теперь про алгоритм сверки с лизингодателем.
Мы сверяемся только по документам и платежам.
Поэтому в Акт сверки попадают данные по документам Списание с расчетного счета и Поступление (акт, накладная) — Услуги лизинга.
Если хотите наглядно посмотреть в учете, то можно так: ОСВ по счету 76.07, Расчеты по аренде по субсчетам. И анализируете 76.07.1 минус 76.07.2 — это наше сальдо по Акту сверки должно быть.

На ваш комментарий в акт сверки попадают платежи и поступление. А у меня попадает платеж и НДС и все значит что-то не так

Доброе утро! Все операции я сделала по вашей инструкции. Только пришлось изменить счет списания с расчетного счета по инструкции у вас стоит счет 76,09 а я поставила счет 60,02. Изначально был счет 76,09, но в декабре мы сделали авансовый платеж на большую сумму и при формировании книги покупок за 4 квартал попала вся сумма НДС с декабрьской оплаты. Я консультировалась с 1С и они объяснил, что с 76,09 счета попадает вся сумма и посоветовали поставить счет расчетов 60,02 Я исправила и тогда книга покупок сформировалась корректно. Я поменяла счета у всех авансовых платежей.

Счет 60.02 — это выкупную стоимость отражаем. Все остальное по лизингу через 76 счет.
Не совсем понятно, что конкретно попало в Книгу покупок т.к. у нас все движения идут по СФ поставщиков. Если лизингодатель не давал СФ на эту сумму, то в Книге покупок нечего отразить. А если давал СФ, соблюдены все условия для вычета НДС, то и запись в Книге покупок верная.
Но это надо отдельно разбираться с вопросом тщательно, чтобы полноценно ответить.

В том то и дело мы сделали авансовый платеж поставщик на эту сумму выставил авансовый счет фактуру, а в конце месяца предоставил счет-фактуру на закрытие декабрьского лизингового платежа. В книгу покупок должна была попасть сумма на восстановление только сумма за декабрь, а не всего авансового платежа.

Да, по этой ситуации поняла. Но тут ничего не могу сказать без полного моделирования примера в 1С и анализа скринов вашей базы. Если надо решить вопрос, то это надо разбираться отдельно.
И когда документ Формирование записей книги покупок делаем, то мы же видим сумму и можем корректировать, если есть необходимость. Но это надо конечно смотреть все — т.е. полную цепочку по лизингу по всем операциям.
Техподдержка 1С не ссылалась на то, что какие-то ошибки релиза и т.д., или просто дала рекомендацию отразить на 60.02?
И получается, что у вас теперь часть на 60.02, а не 76. А суть та же. Поэтому анализируйте лучше Анализ субконто по Контрагенту для сверки.

В продолжении У меня сомнения правильно ли я поставила счета расчетов при списании первого авансового платежа. Лизингодатель на эту сумму в конце месяца выставил счет-фактуру такую же как и на последующие авансовые платежи. У вас по инструкции счет расчетов и счет авансов стоит 76,09 а я поставили 76.07.2 и 60.02

Это продолжение первого вопроса. Если акт сверки формируется таким образом может что-то не правильно в учете. Вот поэтому я описала вам свои сомнения.

Если акт сверки формируется не верно — то надо проверить, как отражены операции в учете. И внести корректировки при необходимости.
Может акт сверки с каким-то ограничениями формируется. Посмотрите, пожалуйста, чтобы поле договор не было заполнено и еще раз сформировать, если оно было заполнено, но уже без него. Может на 60 и на 76 по разным договорам отразили.

Сформировала ОСБ по счету 76.07 и у меня вот что получилось мне кажется не правильно

Без первичных документов сложно сказать. В ссылке выше дан корректный алгоритм отражения операций по лизингу. Поэтому надо действовать по нему.
Плюс Акт сверки вашего лизингодателя должен помочь.

Я просто не могу понять почету в акт сверки попадает только НДС а не вся сумма по документу поступления

Попадает вся сумма, если отражать операции так, как это предусмотрено алгоритмом 1С. Т.е. надо делать так, как дано в этом материале
Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя
.

Этот аванс большой не закрылся еще и долго будет еще списываться ? И еще проводки по документу, где Списание с р/с аванса можно скрин.

Я еще раз почитала инструкцию у меня вопрос на примере инструкции когда мы делаем платеж к оплате 38 940 руб. счет расчета и счет авансов ставим 76,09?

Чтобы удобно было весь пример анализировать, то прямо за таблицей с примером в пункте ЛИЗИНГ В 1С 8.3 У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ: ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ есть текст — Пошаговая инструкция оформления примера.
И там значок PDF. Можно скачать и там пошаговая инструкция сквозная с проводками и документами.
Посмотрите в таком формате, пожалуйста. Будут вопросы — уточните еще.

Валентина, по вашему вопросу еще добавлю один нюанс. Есть два варианта отражения лизинговых платежей — 76.09, как в статье. И еще через 76.07.2.
Я лично работаю через 76.07.2. Поэтому рекомендовала бы проводку по оплате лизинговых платежей через этот счет делать. А выкупная стоимость, если есть — через 60.02. И то, что выше писала про сверку по ОСВ — это с учетом моего подхода по поводу 76.07.2. Извините, сразу не прокомментировала этот момент.

Списание с р/сч я проводила через счет 76.07.02 и 60.02

60.02 только выкупная стоимость, остальное 76. Это конкретно оплата чего (лизинговый платеж или выкупная) и скрин проводки, пожалуйста, сделайте еще через ДтКт.

Это лизинговый платеж. я думаю у меня счета расчетов стоят не правильно так как вся сумма попадает на 60.02

Валентина, а можно скрин Анализ субконто Контрагент — субконто Контрагент, Договор и отбор по лизингодателю. Думаю, что там все и увидите.
И будет понятна вся картина.

Доброе утро! Я все думала над проводками. И вот что решила: Первые платежи по лизингу (которые были закрыты документами) при списании с расчетного счет счет расчетов должен быть 76.07.2, а вот авансовый платеж, который мы сделали в декабре сумма которого закрывается постепенно в течении 4 месяцев нужно поставить счета расчетов 79.09 и постепенно при поступлении каждый месяц документов делать зачет аванса. Поправьте меня если что-то не так.

Такой вариант допускаю, если Вам удобно. Но главное не забыть делать зачет аванса.

По условиям договора всегда аванс или по графику постоплата тоже есть?

Мария добрый день! Поменяла счета расчетов, но акт сверки какой был такой и остался.

Валентина, немного подробнее, пожалуйста. Поменяли, как выше писали на 76.09. Перепровели документы, проверили по Анализу субконто Контрагенты — аванс зачелся.
Далее Акт сверки сформировали. Так?

По акту сверки идет только зачет НДС

Валентина, смоделирую ваш пример и посмотрю, что происходит в 1С.
Мои рекомендации выше. С 76.09 — не работаю.
Поэтому какое-то время понадобится на обработку примера. Спасибо за понимание.
Т.е. я авансы отражаю на 76.09 и делаю зачет аванса по лизинговому платежу. Все остальное у вас по схеме в статье. Выкупная стоимость отдельно и она на 60.02. Правильно поняла?

если правильно поняла смоделировать анализ субконто? У меня сейчас только лизинговые платежи выкупной стоимости нет.

Анализ субконто верный.
Но рекомендую не 76.09, а 76.07.2 для платежей использовать.
Давайте исправим.

это где перечислено 300 000,00 поставить счет расчетов не 76,09 а 76.07.2 верно

Да-да. Все так, в Списании с расчетного счета.

Да, вижу. Спасибо.
Давайте теперь акт сверки сформируем по лизингодателю.

В акте лизингодателя, какое сальдо?

У меня нет акта от Лизингодателя

В принципе по акту сверки в 1С с лизингодателем смущает, что он в такой не совсем привычной и читабельной форме?

Валентина, сверила ваш Акт сверки с Анализом субконто. Все ок — сальдо корректное.

Добрый день! Спасибо за консультацию. Акт сверки я делала для себя.

Если еще раз обобщить все наши исследования по поводу акта сверки с лизингодателем в 1С.
Мы отражаем поступление ОС и его «стоимость» по договору лизинга в сумме лизинговых платежей и это приход. Сформировали наш долг перед лизингодателем. Далее мы начинаем платить за аренду ОС и это расход.
Сальдо по акту сверки — это то, что мы еще должны лизингодателю. По счетам, если смотреть ОСВ, то 76.07.1 минус 76.07.2 = сальдо по акту сверки.
Зачем еще документы по лизинговым платежам попадают в сверку и в результате в сверке они еще и по «приходу» и по «расходу», а в результате ноль.
Нам надо проконтролировать, что мы документы получили, суммы в учете отразили. Но при этом нам не надо, чтобы у нас еще раз «задвоился» приход. Он уже в самом начале сотрудничества с лизингодателем отражен. Поэтому в таком виде документы по лизинговым платежам в сверке. Смущать это не должно. Учет по лизингу сложный и вот таким непростым образом и реализован в 1С исходя из нормативной базы.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17.02.1997 г.

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей.

Проводки при получении предмета лизинга

Дт 001 - 1 000 000 (принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС)

Проводки по текущим лизинговым платежам

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга)

Дт 20 – Кт 76 – 29 276,27 (начислен лизинговый платёж №1 – 34 546 минус НДС – 5 269,73 )

Дт 19 – Кт 76 – 5 269,73 (начислен НДС по лизинговому платежу №1)

Дт 20 – Кт 60 – 5 555,56 (зачтена часть авансового платежа по договору лизинга – 6 555,56 минус НДС 1 000)

Дт 19 – Кт 60 – 1 000 (начислен НДС по зачёту аванса)

Дт 68 – Кт 19 – 6 269,73 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговых платёж №1)

Проводки по выкупу предмета лизинга

Дт 19 – Кт 76 – 180 (начислен НДС при выкупе предмета лизинга)

Дт 68 – Кт 19 – 180 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 1 180 (оплачена сумма выкупа предмета лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 000 (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств)

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Бухгалтерский учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Налоговый учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

В налоговом учете лизингополучателя лизинговое имущество признаётся амортизируемым имуществом.

Пример учёта лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей за лизинг имущества

Лизингополучатель получил по договору лизинга легковой автомобиль, параметры графика платежей:

срок договора лизинга – 3 года (36 месяцев)
общая сумма платежей по договору лизинга - 1 479 655,10 рублей, в т.ч. НДС – 225 710,10 рублей
авансовый платёж (первоначальный взнос) – 20%, 236 000 рублей, в т.ч. НДС – 36 000 рублей
стоимость автомобиля – 1 180 000 рублей, в т.ч. НДС – 180 000 рублей

Таким образом, по итогам договора общая сумма отложенных налоговых обязательств будет равна нулю:

Проводки при получении предмета лизинга

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен аванс по договору лизинга)

Дт 08 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 1 253 945 (отражена задолженность по договору лизинга без НДС)

Дт 19 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) - 225 710,10 (отражен НДС по договору лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 253 945 (принят к учёту автомобиль, полученный по договору лизинга)

Дт 76 – Кт 60 – 236 000 (зачтен оплаченный при заключении договора лизинга аванс)

Дт 68 (Налог на прибыль)– Кт 77 – 40 000 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 36 000 (предъявлен НДС по авансовому платежу)

Проводки по текущим лизинговым платежам

Дт 20 – Кт 02 – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 76 "Расчёты по лизинговым платежам" – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговый платёж)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 5 269,73 (предъявлен НДС по текущему лизинговому платежу)

Дт 68 (Налог на прибыль) – Кт 77 – 630,48 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Проводки по окончанию договора лизинга

Проводки в течение 12 месяцев после окончания договора лизинга

Дт 20 – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 77 – Кт 68 (Налог на прибыль) – 5 224,77 (отражено уменьшение отложенного налогового обязательства)

каждая заявка обрабатывается индивидуально, вы получаете комментарии по возможным условиям лизинга и рекомендации, повышающие вероятность получения финансирования;
вы не будете тратить время на поиск лизинговых компаний, которые готовы рассмотреть вашу заявку, и переговоры с менеджерами;
мы не занимаемся массовой рассылкой контактов клиентов в лизинговые компании. Вашу заявку увидят только лизингодатели, способные предложить оптимальные условия финансирования с учётом ваших пожеланий.

Использование сайта и наши услуги бесплатны для лизингополучателей.

Читайте также: