Отсрочка ндс на таможне

Опубликовано: 26.03.2024

Вам нужно отсрочить оплату «импортного» НДС или заплатить налог частями? Не знаете, в каких случаях можно вообще не платить НДС с импортных операций? Любая компания может столкнуться с импортом в процессе своей деятельности. Чтобы узнать, как правильно рассчитать НДС и по возможности уменьшить, изучите статью, специально подготовленную для сайта Бухгалтерия.ру на основе материалов электронного Бератора (www.berator.ru).

Если ваша фирма импортирует товары, на таможне нужно заплатить НДС. Исключение сделано лишь для некоторых категорий товаров (они перечислены в статье 150 НК РФ).

Обратим ваше внимание на некоторые важные моменты.

1. НДС на таможне нужно заплатить в особом порядке: не по итогам того налогового периода (квартала), в котором товары были ввезены в Россию, а одновременно с уплатой других таможенных платежей.

Срок уплаты НДС при ввозе товаров зависит от таможенной процедуры, под которую помещают товары (п. 1 ст. 82 ТК ТС).

Если заявлен режим выпуска товаров для внутреннего потребления, то НДС нужно заплатить до их выпуска (пп. 1 п. 3 ст. 211 ТК ТС).

Если товары помещены под таможенную процедуру временного ввоза, НДС платят до их выпуска при условии уплаты всех ввозных таможенных пошлин и налогов за весь срок временного ввоза (пп. 1 п. 3 ст. 283 ТК ТС). Иногда выпуск товаров производят и до подачи таможенной декларации. Тогда НДС нужно заплатить не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров (пп. 3 п. 2 ст. 197 ТК ТС).

2. Как рассчитать сумму НДС, которую нужно заплатить на таможне, записано в статье 160 Налогового кодекса.

Сумму налога рассчитывают по такой формуле:

Н = (ТС + ТП + А) × N : 100%,

где Н – сумма НДС, которую нужно заплатить на таможне;

ТС – таможенная стоимость импортированных товаров;

ТП – сумма уплаченной таможенной пошлины;

А – сумма уплаченного акциза;

N – ставка налога на добавленную стоимость, по которой облагаются импортированные товары.

Если импортированные товары освобождены от уплаты таможенных пошлин, при расчете суммы НДС предполагается, что ТП = 0; если товары не облагаются акцизами, – что А = 0.

3. НДС, уплаченный на таможне по импортированным товарам, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

При этом должно выполняться такое условие: купленные товары должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

Обратите внимание: НДС принимают к вычету в том квартале, когда импортные товары были оприходованы на балансе фирмы. Перечислены к этому времени деньги за товар иностранному партнеру или нет – значения не имеет.

Документами, подтверждающими право на вычет, в данном случае будут внешнеэкономический договор (контракт), инвойс (счет) и таможенная декларация, где записана сумма НДС, уплаченного на таможне.

Однако фирмам-импортерам следует учитывать один нюанс.

Как правило, в платежных поручениях на перечисление авансовых платежей не указывают конкретное назначение денег. Это требование основано на положениях пункта 1 статьи 73 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Таким распоряжением является подача самой фирмой или ее представителем таможенной декларации. В ее графе 47 «Исчисление платежей» указывают налоговую базу, ставку и сумму НДС, а также код вида платежа (для импортного НДС – «30»). Однако таможенная декларация не является платежным документом. Она свидетельствует об уплате НДС лишь косвенно.

Этой формальностью нередко пользуются налоговые инспекторы, чтобы отказать импортерам в вычете НДС. Такой спор, например, рассмотрел Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа. Однако он отклонил обвинение инспекторов в том, что фирма не смогла доказать уплату импортного НДС.

Судьи сочли, что для вычета НДС, уплаченного на таможне, вполне достаточно внешнеэкономического контракта, платежного поручения на авансовый платеж и таможенной декларации (постановление от 14 мая 2007 г. № Ф0-42844/2007 (34026А0314)).

Как отложить уплату НДС на таможне

По разным причинам у импортера может не оказаться собственных средств, чтобы рассчитаться с таможней. Но без уплаты таможенных платежей фирма не получит ввезенный товар. Кроме того, если фирма пропустит срок уплаты НДС, таможенники начислят пени.

Таможенное законодательство разрешает фирмам отложить платеж. В качестве обеспечения можно использовать гарантии банков и страховых организаций, включенных в реестр ФТС России (приказ ФТС России от 2 июня 2011 г. № 1165).

Такой возможностью в настоящее время пользуется большинство участников внешнеэкономической деятельности.

Банковская гарантия обеспечивает выполнение российскими импортерами обязательств по уплате НДС на таможне, а также позволяет им не отвлекать значительных оборотных средств на уплату этого налога при импорте.

В соответствии с требованиями таможенного законодательства список банков и страховых организаций подлежит обязательному опубликованию (ст. 142 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311ФЗ).

Учтите, что, если сумма причитающегося к уплате НДС на таможне составляет менее 500 евро по курсу Банка России, установленному на день подачи таможенной декларации, представления обеспечения не требуется (п. 2 ст. 85 ТК ТС).

Как заплатить НДС в рассрочку

Таможенный кодекс дает возможность импортерам заплатить НДС в рассрочку.

Для этого они должны ввезти товар в режиме временного ввоза. Этим способом выгодно пользоваться фирмам, ввозящим оборудование по договору аренды на небольшой срок. При этом собственником оборудования должна оставаться иностранная фирма-арендодатель.

Если импортер заявляет режим временного ввоза, то товары полностью или частично освобождают от уплаты таможенных платежей, в том числе НДС.

Список товаров, которые полностью освобождают от таможенных платежей (кроме таможенных сборов), приведен в перечне, утвержденном решением Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года № 331.

Обратите внимание: для освобождения от таможенных платежей и НДС эти товары помещают под таможенный режим временного ввоза на срок не более одного года.

Частичное освобождение от уплаты таможенных платежей и НДС применяют в случае:

  • если срок ввоза превышает один год;
  • если вы ввозите товары, не указанные в перечне, утвержденном решением Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года № 331;
  • если вы ввозите основные средства.

При этом за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения этих товаров в России нужно заплатить 3% от суммы таможенных платежей и НДС, которые пришлось бы заплатить в случае обычного импорта этих товаров. Это так называемые периодические платежи. Их перечисляют не позднее последнего дня месяца, предшествующего месяцу, за который вносится периодический платеж.

Таким образом, фирма платит тот же самый НДС, но только в рассрочку.

Чтобы ввезти товар в режиме временного ввоза, импортер должен обратиться на таможню с заявлением. На основании этого заявления таможенники устанавливают срок временного ввоза. Он не может превышать два года.

НДС, уплаченный на таможне при временном ввозе товаров, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Для этого ввезенные товары должны быть приняты к учету и использоваться для операций, облагаемых НДС.

В этом случае НДС принимают к вычету по мере уплаты его таможенному органу (письмо Минфина России от 21 марта 2007 г. № 030708/47).

Отсрочка (рассрочка) уплаты НДС на таможне предоставляется «при наличии хотя бы одного из следующих оснований» (ст. 134 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»):

  • фирме причинен ущерб в результате чрезвычайных ситуаций (стихийного бедствия, аварии, пожара, технологической катастрофы);
  • в случае задержки финансирования из федерального бюджета или задержки оплаты выполненного госзаказа;
  • при осуществлении поставок по межправительственным соглашениям;
  • в случае, если импортируемые товары являются скоропортящимися.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты НДС принимает ФТС России или определяемый ею таможенный орган.

Когда фирма может не платить НДС при импорте

Часто российские фирмы, импортирующие технологическое оборудование, не заключают договор купли-продажи с иностранным партнером.

Они оформляют ввоз оборудования в Россию как взнос иностранного учредителя в свой уставный капитал.

Такая операция полностью освобождена от уплаты НДС и таможенных пошлин (п. 7 ст. 150 НК РФ, ст. 16 Федерального закона от 9 июля 1999 г. «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»), но только при условии, что аналоги такого оборудования не производят в РФ.

Перечень технологического оборудования, аналоги которого не производят в Российской Федерации, утвержден постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 года № 372.

Ввозится данное оборудование для внесения в качестве вклада в уставный капитал или нет, значения не имеет.

Напомним, что до 2009 года не облагали НДС только те операции по импорту технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему), у которых целью ввоза был вклад в уставный капитал организаций (старая редакция п. 7 ст. 150 НК РФ).

При этом освобождение от уплаты НДС и таможенных пошлин действовало в случаях, если ввозимые товары:

  • не являлись подакцизными;
  • относились к основным средствам;
  • ввозились в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала.

В настоящее время операции по импорту технологического оборудования не облагают НДС при выполнении следующих условий:

  • аналоги ввозимого оборудования не производят в РФ;
  • оборудование входит в перечень, утвержденный Правительством Росийской Федерации от 30 апреля 2009 года № 372.

Если вы хотите исключить претензии со стороны налоговой инспекции и таможни, советуем проверить, соответствует ли код ввозимого вами оборудования коду товара по Товарной номенклатуре ВЭД Таможенного союза, указанному в перечне.

Обратите внимание: Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо ограничений по использованию ввезенного технологического оборудования, аналоги которого не производят в Российской Федерации. Поэтому импортируемое технологическое оборудование компании могут использовать не только в производственных целях, но и для продажи.

Используйте возможность оптимизировать ваши ежемесячные налоговые расходы – изучите новый раздел Бератора «Экономим на налогах».

Специально для пользователей сайта www.buhgalteria.ru – скачайте Бератор для Windows абсолютно бесплатно и на деле убедитесь в его необходимости. Подробнее на сайте www.berator.ru


Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование


Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.


Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.


Обзор документа

Письмо Минфина России от 10 мая 2018 г. N 03-10-11/31271 Об отсрочке уплаты ввозного НДС российским контрагентам, приобретающим продукцию приднестровских производителей на договорной основе

Минфин России совместно с МИДом России, ФТС России и Минэкономразвития России рассмотрел обращение по вопросу об отсрочке уплаты ввозного НДС российским контрагентам, приобретающим продукцию приднестровских производителей на договорной основе, и сообщает следующее.

Пунктами 1 и 2 статьи 58 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза определено, что изменение сроков уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов осуществляется в форме отсрочки или рассрочки. Основания для изменения сроков уплаты налогов, а также условия и порядок их изменения устанавливаются законодательством государства - члена Евразийского экономического союза, в котором они уплачиваются.

Главой 15 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) установлены основания и порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налогов при ввозе товаров.

В соответствии со статьей 134 Федерального закона отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляется по заявлению плательщику таможенных пошлин, налогов при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки этому лицу финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3) если товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, являются товарами, подвергающимися быстрой порче;

4) осуществления лицом поставок по международному договору Российской Федерации;

5) если товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, являются товарами, включенными в утвержденный Правительством Российской Федерации перечень отдельных типов ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним, в отношении которых может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налогов.

Отсрочка или рассрочка уплаты НДС предоставляется на срок от одного до шести месяцев при условии обеспечения уплаты суммы НДС в порядке, предусмотренном правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации.

Плательщику может быть отказано в предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты НДС. Обстоятельства, на основании которых возможен отказ, предусмотрены статьей 135 Федерального закона.

Таким образом, отсрочка или рассрочка уплаты НДС может быть предоставлена российским контрагентам, приобретающим продукцию приднестровских производителей на договорной основе, исключительно при наличии хотя бы одного из указанных выше оснований, а также при отсутствии обстоятельств, на основании которых плательщику может быть отказано в предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты НДС.

И.В. Трунин

Обзор документа

Отсрочка или рассрочка уплаты НДС может быть предоставлена российским контрагентам, приобретающим продукцию приднестровских производителей на договорной основе, исключительно при наличии хотя бы одного из следующих оснований.

В частности, это возможно, если плательщику причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы. Или при задержке этому лицу финансирования из федерального бюджета либо оплаты выполненного им госзаказа. Еще одно основание - осуществление лицом поставок по международному договору России.

При этом должны отсутствовать обстоятельства, при которых плательщику может быть отказано в предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты НДС. Они определены в Законе о таможенном регулировании.

По закону, если предприниматель покупает товар за границей и привозит его в Россию, он платит НДС — налог на добавленную стоимость. Причем неважно, какая у него система налогообложения. Но НДС можно сократить или получить на него налоговый вычет. Эта статья поможет разобраться, кто и как может платить меньше.

Кирилл Гашников

Марина Назарова

Сколько платят НДС

С января 2019 года ставка НДС повысилась с 18% до 20% от стоимости товара. Такую ставку применяли с 1998 до 2004 года и снова вернулись к ней. Она же действует и для закупки товара за границей. В таких случаях НДС платит тот, кто покупает товар: владелец магазина закупил водки в Финляндии — НДС 20%, другой владелец закупил шоколад в Бельгии — снова 20%.

НДС платят таможне, кроме тех случаев, когда товары ввозят из стран Таможенного союза: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии. Тогда НДС отправляется в налоговую.

За оплату НДС отвечает сам предприниматель или его представитель — таможенный брокер.

Как считать и платить НДС

НДС платят вместе с таможенными платежами: акцизами, пошлинами и сборами. Акцизы платят только на некоторые товары вроде алкоголя, а пошлины и сборы — на любой товар.

Пошлины поступают в бюджет страны, их собирают за ввоз товара. А сборы берут за его хранение и сопровождение.

Если предоставить сопроводительные документы на товар, таможня сама рассчитает суммы пошлины и начислит НДС.

Вот как посчитать НДС, если не доверяете таможне.

1. Определить налоговую базу. Она складывается из пошлины и таможенной стоимости товаров. Таможенная стоимость — это цена за товар, которую заплатил предприниматель. Ставка пошлины зависит от товара: на икру и на сигареты ставки будут разными. Ставку говорят на таможне, или ее можно посмотреть в законе.

2. Умножить налоговую базу на ставку НДС. На примере это будет так:

Иван заказал две коробки белого шоколада из Бельгии.

Они стоят 1 000 евро, или 75 000 рублей по курсу Центробанка.

Ставка пошлины — 12%. Получаем 9 000 рублей.

(9 000 + 75 000) * 20% = 16 800 рублей.

16 800 рублей — вот такой НДС заплатит Иван за импорт этого шоколада.

Если предприниматель ввозит подакцизный товар, к сумме пошлины и товара добавляем сумму акцизов.

Льготные ставки

Закон предусматривает льготные ставки НДС: 10% и 0%. Ставку 10% применяют, если ввозят продукты питания или товары для детей; 0% — если ввозят товар для экспорта. Полный список льготников мы собрали в таблицу:

Ставка
Действует для компаний, которые

Ввозят товар на экспорт.

Занимаются международными пассажирскими перевозками;

авиаперевозками в Крым, Севастополь, в регионы Дальневосточного федерального округа и в Калининградскую область.

Транспортируют нефть и продукты ее переработки.

Продают продукты питания, детские товары, лекарства и медицинские изделия, газеты, журналы и книги, кроме рекламных и эротических.

Льготная таможенная процедура, чтобы не платить

НДС можно не платить, если попасть под льготную таможенную процедуру. Льготная таможенная процедура — это полное и частичное освобождение от таможенных платежей. Чтобы не запутаться, вот еще одна таблица:

Условия по НДС
Таможенная процедура

Налог не платят или платят часть

Ввоз товара на срок. Например, чтобы показать на выставке.

Ввоз товара, который раньше вывезли из России, чтобы переработать в другой стране.

Налог не платят

Переработка на территории России. Сюда относят выращивание животных, птиц, рыб, деревьев и кустарников; копирование аудио и видео.

Транзит: товар ввозят в Россию, а затем вывозят.

Реэкспорт: товар вывезли из России, а теперь он возвращается домой.

Беспошлинная торговля: товар продают в дьюти-фри.

Свободная таможенная зона. Товар привозят и используют в небольшом пространстве с охраной, например на складах.

Уничтожение товара: товар привозят, чтобы уничтожить или ввозят для продажи, но на таможне решают уничтожить.

Отказ в пользу государства: товар передают в собственность государству просто так.

Специальная процедура для трех видов товаров: вывезли для ремонта в другой стране и везут обратно; товары для консульств, допинг-контроля и научных исследований; дипломатическая почта и военная техника.

Если ничего из таблицы вам не подходит, для вас есть еще один способ снизить НДС при импорте — получить налоговый вычет.

Налоговый вычет на ОСН

НДС можно принять к налоговому вычету в течение трех лет после ввоза товара. В него входят все суммы, которые заплатили таможне.

Иван возит шоколад из Бельгии два года. За это время он привез 10 коробок и потратил 375 000 рублей. За всё время Иван заплатил 84 000 рублей НДС. На эту сумму он может получить вычет.

Получить вычет могут только ИП и компании на общей системе налогообложения . Если предприниматель работает на упрощенке «доходы минус расходы», он может включить сумму НДС в расходы. Предприниматели на упрощенке «доходы», патенте и вмененке не могут получить вычет.

  • товары должны продавать в России;
  • информацию о товарах должны включить в бухгалтерию компании;
  • счет-фактуру и первичные документы нужно оформить правильно.

Это не всё. Налоговый вычет можно получить только, если товар прошел под одной из четырех таможенных процедур:

  • товар привезли, чтобы использовать для внутреннего потребления;
  • чтобы переработать и продавать в России;
  • привезли временно, а потом увезут;
  • чтобы переработать вне таможенной территории.

Чтобы получить вычет, важно выполнить все условия и подготовить документы для налоговой. Их подают в электронном или бумажном виде. Нужны такие документы:

  • договор с иностранным партнером;
  • счет на оплату от партнера;
  • копия таможенной декларации;
  • выписка со счета из банка, что платеж НДС прошел.

Налоговая получит документы, рассмотрит их и примет суммы из декларации к вычету.

Короче

Как платить НДС

Платить таможне, кроме стран Таможенного союза. Тогда налог отправлять налоговой.

Налог перечислять вместе с акцизами, пошлинами и сборами.

Чтобы посчитать НДС, сложить стоимость товара, пошлину и акциз, если он есть. И всё это умножить на ставку НДС.

Как сократить

Работать с льготными товарами: ввозить продукты питания, детские товары или лекарства.

Попасть под льготную таможенную процедуру. Это возможно, если использовать товар определенными способами.

Получить налоговый вычет. На него могут рассчитывать предприниматели на общей системе налогообложения.

3 года

в течение такого срока можно получить вычет на НДС

Фото с сайта human-being.space
Фото с сайта human-being.space

Импортерам важно знать, что в некоторых случаях при ввозе товаров налог на добавленную стоимость можно уплачивать не сразу, а частями в течение определенного периода времени. Когда и как это можно сделать — рассказывает специалист по таможенному декларированию, директор компании «Юртэкс-Нар» Наталья Володько.

— Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, производится в виде отсрочки или рассрочки, которая предоставляется в отношении товаров, которые будут помещаться под процедуру выпуска для внутреннего потребления (таможенная процедура, когда товары находятся на таможенной территории таможенного союза без ограничений по их использованию).

Наталья Володько
Наталья Володько
Директор компании «Юртэкс-Нар»

Отсрочка (рассрочка) по уплате ввозного НДС может предоставляться в следующих случаях:

1. Рассрочка по Декрету от 13.06.2001 № 16 «О предоставлении рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования и запасных частей к нему». Срок — 1 год.

2. Рассрочка на основании президентского Указа от 24.09.2009 № 465 «О некоторых вопросах совершенствования лизинговой деятельности в Республике Беларусь». Выдается на срок не более 5 лет, но не более срока действия договора лизинга.

3. Рассрочка (отсрочка) в соответствии с законом от 10 января 2014 года № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь». Срок предоставления — 2 месяца.

Важно! Единственная рассрочка, за пользование которой не взимаются проценты и не требуется обеспечение уплаты — рассрочка, предоставляемая при ввозе технологического оборудования и запасных частей по Декрету № 16. Эта рассрочка наиболее востребована среди импортеров.

Фото с сайта yablor.ru

Фото с сайта yablor.ru

Технологическое оборудование и запасные части

Рассрочка предоставляется при ввозе на территорию Беларуси товаров, в отношении которых выполняются следующие условия:

  • Товары классифицируются согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) в товарных позициях 7309 00, 7311 00, 8402−8408, 8410−8431, 8433−8443, 8444 00, 8445−8448, 8449 00000 0, 8450−8466, 8468, 8471−8475, 8477−8481, 8483, 8484, 8486, 8487, 8501, 8502, 8503 00, 8504−8508, 8514−8517, 8523, 8528−8531, 8535−8537, 8543, 8545, 8603, 8604 00000 0, 8605 00000, 8608 00000, 9010−9013, 9015, 9016 00, 9022, 9023 00, 9024, 9026, 9027, 9030−9032
  • Применяется ставка ввозной таможенной пошлины в размере ноль процентов.

Рассрочка предоставляется организациям и индивидуальным предпринимателям на один год.

Ежемесячно декларант обязан уплачивать 1/12 часть рассрочки и оформлять в таможне корректирующую декларацию на товары с учетом уплаченной части суммы НДС.

Рассрочка предоставляется непосредственно при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления. Погашается рассрочка каждый месяц без взимания процентов за ее использование.

Если уплата части НДС в установленный срок не произведена и корректировка ДТ не предоставлена, таможенный орган выносит решение о взыскании таможенных платежей, а также пени за каждый календарный день просрочки в размере 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка. За непредоставление КДТ (корректировка декларации на товар) в срок установлена административная ответственность в соответствии со статьей 23.16 Кодекса РБ об административных правонарушениях в виде наложения штрафа — до 20 базовых величин.

Фото с сайта wmag-bien-etre.fr

Фото с сайта wmag-bien-etre.fr

Важно! За пользование рассрочкой при ввозе товаров, являющихся объектами международного лизинга, а также 2-ух месячной рассрочкой в соответствии с Законом № 129-З необходимо уплачивать проценты, а также в их отношении предоставляется обеспечение уплаты. Уплата таможенных платежей может обеспечиваться следующими способами:

  • Деньгами
  • Банковской гарантией
  • Поручительством
  • Залогом имущества (ст. 86 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Плательщик имеет право выбрать любой из этих способов обеспечения, но наиболее востребованным является банковская гарантия.

Банковскую гарантию вправе давать только те банки, которые включены в соответствующий реестр Государственного таможенного комитета Беларуси.

Предметы договоров международного лизинга

Основанием является Указ № 465. В соответствии с ним, при ввозе товаров, являющихся предметами договоров международного лизинга, при заявлении таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления по заявлению лизингополучателя предоставляется рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость на срок действия договора лизинга, но не более чем на 5 лет.

Рассрочка предоставляется при условии обеспечения уплаты налога на добавленную стоимость. За предоставление рассрочки взимаются проценты, начисляемые на непогашенную сумму рассрочки в размере 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка, действующей на день уплаты НДС, — за каждый день срока, прошедшего с даты начала действия рассрочки (для первого взноса НДС) либо с даты уплаты предыдущего взноса (для второго и последующего взносов). Погашение рассрочки и уплата процентов производятся одновременно в течение срока действия рассрочки ежеквартально равными долями.

Фото с сайта homegadgetsdaily.com

Фото с сайта homegadgetsdaily.com

Отсрочка (рассрочка) по закону № 129-З

В соответствии с этим законом, при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления плательщику может быть предоставлена отсрочка (рассрочка) уплаты НДС сроком на 2 месяца в следующих случаях:

  • Причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы
  • Задержка этому лицу финансирования из республиканского бюджета или оплаты за выполненный им государственный заказ
  • Ввоз скоропортящихся товаров
  • Осуществление поставок в рамках международного договора
  • Ввоз юридическими лицами, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность, или поставка для указанных организаций сельскохозяйственной техники по перечню, определяемому правительством, посадочного или посевного материала, средств защиты растений, товаров для кормления животных (кроме кошек, собак и декоративных птиц)
  • Ввоз товаров, в том числе и сырья, материалов, технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, для их использования в промышленной переработке. Для предоставления таможенным органом отсрочки или рассрочки уплаты налогов под промышленной переработкой понимается использование товаров в производстве для получения новых товаров, код которых в соответствии с ТН ВЭД отличается от кода товаров, ввозимых для их промышленной переработки, на уровне любого из первых четырех знаков.

Проценты по пользованию этой рассрочкой начисляются на сумму налога, по уплате которого были предоставлены отсрочка или рассрочка, за период со дня, следующего за днем выпуска товаров, до дня прекращения обязанности по уплате таможенных налогов в размере 1/360 ставки рефинансирования НБРБ, действовавшей в соответствующие периоды фактического пользования отсрочкой или рассрочкой уплаты за каждый день пользования. Суммы процентов уплачиваются одновременно с платежами, вносимыми в счет погашения рассрочки (отсрочки). Расчет процентов производится по каждому периоду.

Важно! Для получения отсрочек по ввозимым объектам международного лизинга и в соответствии с законом № 129-З плательщик должен обратиться с заявлением в таможенный орган, в котором будет осуществляться декларирование товаров. Заявление подается с документами, подтверждающими наличие оснований для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налогов.

Фото с сайта declarant.by

Фото с сайта declarant.by

В заявлении указываются следующие сведения:

  • Сведения о плательщике
  • Наименование товаров
  • Реквизиты внешнеторгового договора
  • Основания для предоставления отсрочки или рассрочки
  • Сумма налога, в отношении которой запрашиваются отсрочка или рассрочка
  • Срок, на который запрашиваются отсрочка или рассрочка
  • График поэтапной уплаты сумм налога, если в его отношении запрашивается рассрочка
  • Информация об отсутствии обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 107 настоящего Закона, при наличии которых отсрочка или рассрочка не предоставляются.

Сюда относятся: неисполненная в установленный срок обязанность по уплате таможенных платежей и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы; возбужденное производство по делу о банкротстве; возбужденное в отношении физлица, являющегося ИП либо руководителем и (или) главным бухгалтером юридического лица, уголовное дело, производство дознания по которому ведется таможенными органами; в случае неполного предоставления соответствующих сведений и документов.

Одновременно с заявлением таможенному органу представляются документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов либо об отказе в ее предоставлении принимается в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня подачи заявления.

Это решение наряду с другими данными содержит график поэтапной уплаты налога.

Не стоит забывать, что при нарушении сроков погашения отсрочек (рассрочек) уплачиваются пени, а плательщик, в том числе и его руководитель, могут быть привлечены к административной ответственности по части 9 ст. 13.6 Кодекса РБ об административных правонарушениях. Важно соблюдать установленные сроки и вовремя производить уплату необходимых платежей, а также оформлять в таможне необходимые документы.

По закону, если предприниматель покупает товар за границей и привозит его в Россию, он платит НДС — налог на добавленную стоимость. Причем неважно, какая у него система налогообложения. Но НДС можно сократить или получить на него налоговый вычет. Эта статья поможет разобраться, кто и как может платить меньше.

Кирилл Гашников

Марина Назарова

Сколько платят НДС

С января 2019 года ставка НДС повысилась с 18% до 20% от стоимости товара. Такую ставку применяли с 1998 до 2004 года и снова вернулись к ней. Она же действует и для закупки товара за границей. В таких случаях НДС платит тот, кто покупает товар: владелец магазина закупил водки в Финляндии — НДС 20%, другой владелец закупил шоколад в Бельгии — снова 20%.

НДС платят таможне, кроме тех случаев, когда товары ввозят из стран Таможенного союза: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии. Тогда НДС отправляется в налоговую.

За оплату НДС отвечает сам предприниматель или его представитель — таможенный брокер.

Как считать и платить НДС

НДС платят вместе с таможенными платежами: акцизами, пошлинами и сборами. Акцизы платят только на некоторые товары вроде алкоголя, а пошлины и сборы — на любой товар.

Пошлины поступают в бюджет страны, их собирают за ввоз товара. А сборы берут за его хранение и сопровождение.

Если предоставить сопроводительные документы на товар, таможня сама рассчитает суммы пошлины и начислит НДС.

Вот как посчитать НДС, если не доверяете таможне.

1. Определить налоговую базу. Она складывается из пошлины и таможенной стоимости товаров. Таможенная стоимость — это цена за товар, которую заплатил предприниматель. Ставка пошлины зависит от товара: на икру и на сигареты ставки будут разными. Ставку говорят на таможне, или ее можно посмотреть в законе.

2. Умножить налоговую базу на ставку НДС. На примере это будет так:

Иван заказал две коробки белого шоколада из Бельгии.

Они стоят 1 000 евро, или 75 000 рублей по курсу Центробанка.

Ставка пошлины — 12%. Получаем 9 000 рублей.

(9 000 + 75 000) * 20% = 16 800 рублей.

16 800 рублей — вот такой НДС заплатит Иван за импорт этого шоколада.

Если предприниматель ввозит подакцизный товар, к сумме пошлины и товара добавляем сумму акцизов.

Льготные ставки

Закон предусматривает льготные ставки НДС: 10% и 0%. Ставку 10% применяют, если ввозят продукты питания или товары для детей; 0% — если ввозят товар для экспорта. Полный список льготников мы собрали в таблицу:

Ставка
Действует для компаний, которые

Ввозят товар на экспорт.

Занимаются международными пассажирскими перевозками;

авиаперевозками в Крым, Севастополь, в регионы Дальневосточного федерального округа и в Калининградскую область.

Транспортируют нефть и продукты ее переработки.

Продают продукты питания, детские товары, лекарства и медицинские изделия, газеты, журналы и книги, кроме рекламных и эротических.

Льготная таможенная процедура, чтобы не платить

НДС можно не платить, если попасть под льготную таможенную процедуру. Льготная таможенная процедура — это полное и частичное освобождение от таможенных платежей. Чтобы не запутаться, вот еще одна таблица:

Условия по НДС
Таможенная процедура

Налог не платят или платят часть

Ввоз товара на срок. Например, чтобы показать на выставке.

Ввоз товара, который раньше вывезли из России, чтобы переработать в другой стране.

Налог не платят

Переработка на территории России. Сюда относят выращивание животных, птиц, рыб, деревьев и кустарников; копирование аудио и видео.

Транзит: товар ввозят в Россию, а затем вывозят.

Реэкспорт: товар вывезли из России, а теперь он возвращается домой.

Беспошлинная торговля: товар продают в дьюти-фри.

Свободная таможенная зона. Товар привозят и используют в небольшом пространстве с охраной, например на складах.

Уничтожение товара: товар привозят, чтобы уничтожить или ввозят для продажи, но на таможне решают уничтожить.

Отказ в пользу государства: товар передают в собственность государству просто так.

Специальная процедура для трех видов товаров: вывезли для ремонта в другой стране и везут обратно; товары для консульств, допинг-контроля и научных исследований; дипломатическая почта и военная техника.

Если ничего из таблицы вам не подходит, для вас есть еще один способ снизить НДС при импорте — получить налоговый вычет.

Налоговый вычет на ОСН

НДС можно принять к налоговому вычету в течение трех лет после ввоза товара. В него входят все суммы, которые заплатили таможне.

Иван возит шоколад из Бельгии два года. За это время он привез 10 коробок и потратил 375 000 рублей. За всё время Иван заплатил 84 000 рублей НДС. На эту сумму он может получить вычет.

Получить вычет могут только ИП и компании на общей системе налогообложения . Если предприниматель работает на упрощенке «доходы минус расходы», он может включить сумму НДС в расходы. Предприниматели на упрощенке «доходы», патенте и вмененке не могут получить вычет.

  • товары должны продавать в России;
  • информацию о товарах должны включить в бухгалтерию компании;
  • счет-фактуру и первичные документы нужно оформить правильно.

Это не всё. Налоговый вычет можно получить только, если товар прошел под одной из четырех таможенных процедур:

  • товар привезли, чтобы использовать для внутреннего потребления;
  • чтобы переработать и продавать в России;
  • привезли временно, а потом увезут;
  • чтобы переработать вне таможенной территории.

Чтобы получить вычет, важно выполнить все условия и подготовить документы для налоговой. Их подают в электронном или бумажном виде. Нужны такие документы:

  • договор с иностранным партнером;
  • счет на оплату от партнера;
  • копия таможенной декларации;
  • выписка со счета из банка, что платеж НДС прошел.

Налоговая получит документы, рассмотрит их и примет суммы из декларации к вычету.

Короче

Как платить НДС

Платить таможне, кроме стран Таможенного союза. Тогда налог отправлять налоговой.

Налог перечислять вместе с акцизами, пошлинами и сборами.

Чтобы посчитать НДС, сложить стоимость товара, пошлину и акциз, если он есть. И всё это умножить на ставку НДС.

Как сократить

Работать с льготными товарами: ввозить продукты питания, детские товары или лекарства.

Попасть под льготную таможенную процедуру. Это возможно, если использовать товар определенными способами.

Получить налоговый вычет. На него могут рассчитывать предприниматели на общей системе налогообложения.

3 года

в течение такого срока можно получить вычет на НДС

Читайте также: