Ооо платит ндс за другое ооо

Опубликовано: 17.04.2024

ФНС России говорит о ежегодном увеличении поступлений налогов в бюджет при одновременном сокращении проводимых выездных налоговых проверок. Причем растут показатели начислений в связи с добровольным уточнением налогоплательщиками своих налоговых обязательств (прежде всего по НДС).

В частности, в итоговом докладе ФНС России о деятельности службы за 2019 год отмечается, что существенно возросла роль аналитической работы, позволившей получить в 2019 году дополнительные 131 миллиард рублей, уплаченные налогоплательщиками добровольно.

При этом, главным образом, такой результат достигается посредством работы с налогоплательщиками в рамках комиссий по легализации налоговой базы по НДС, направленной на понуждение налогоплательщика к самостоятельному уточнению налоговых обязательств. Рассмотрим, что делать, если Вы получили «приглашение» на такую комиссию.

Как построена работа комиссий по легализации налоговой базы

Следует отметить, что вызов на комиссию оформляется уведомлением, в котором, как правило, налоговый орган уже указывает тех контрагентов налогоплательщика, по которым у него имеются вопросы.

По результатам проведения комиссии налоговый орган составляет протокол, где инспекторы отражают информацию о том, в связи с чем была проведена комиссия, кто на ней присутствовал от налогового органа и от налогоплательщика, а также рекомендации по представлению уточненных налоговых деклараций по НДС и срок на такое представление (на практике, как правило, это десять календарных дней с момента заседания комиссии).

Тем самым, по сути, такие налоговые комиссии на сегодняшний день уже представляют собой самостоятельную форму налогового контроля, при этом примечательно, что в НК РФ вообще не закреплен порядок проведения этой формы контроля.

Зачастую вызов налогоплательщика на подобную комиссию является признаком того, что налоговый орган имеет достаточные сведения о налогоплательщике и его спорных операциях, которые позволяют налоговикам выйти с выездной налоговой проверкой с целью доначисления налогов по операциям с проблемными контрагентами.

Между тем чаще всего компании вызывают в налоговые органы на рассматриваемую комиссию с целью добровольного уточнения своих налоговых обязательств по НДС за тот или иной налоговый период. Это связано с тем, что инспекторы через информационную программу «АСК НДС-2» в цепочке контрагентов налогоплательщика (часто вплоть до седьмого звена цепочки) находят проблемные организации, которые не уплатили НДС (так называемые «разрывы по НДС»).

При этом налоговые органы в таких ситуациях ссылаются на статью 54.1 НК РФ.

Напомним, что в настоящее время налоговые органы в рамках проверок обоснованности полученной налогоплательщиком налоговой выгоды руководствуются положениями ст. 54.1 НК РФ, в которой закреплены пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.

В частности, уменьшение налоговой базы (налога) недопустимо, если оно произошло в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения (п. 1 ст. 54.1 ГК РФ).

Налоговый орган может отказать налогоплательщику в праве на уменьшение налоговой базы (налога) в случае наличия сомнений в деловой цели такой сделки (п. 2 ст. 54.1 НК РФ).

Также в пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК содержится требование о том, что обязательство по сделке должно быть исполнено непосредственным контрагентом налогоплательщика и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или закону.

Поэтому в случае, когда у налоговых органов есть информация о невозможности выполнения сделки контрагентами налогоплательщика из-за отсутствия у них соответствующих ресурсов (работников, техники, склада и т.п.), инспекторы пытаются доказать несоблюдение налогоплательщиком норм ст. 54.1 НК РФ и «снять» расходы и вычеты по неблагонадежным контрагентам.

При обнаружении сомнительных контрагентов инспекторы грозят налогоплательщикам проведением выездной налоговой проверки либо (реже) — передачей информации в правоохранительные органы, в случае отказа представить уточненные декларации по НДС.

Что делать, если вызвали на комиссию

Следует помнить, что на рассматриваемую комиссию вправе явиться не только генеральный директор и главный бухгалтер налогоплательщика, но и представитель подоверенности (например, юрист).

Можно дать следующие рекомендации, как вести себя, если ваша компания получила вызов на комиссию по НДС.

Во-первых, не следует игнорировать вызов на комиссию, лучше явиться в налоговый орган согласно уведомлению.

Получив вызов на комиссию, необходимо подготовить все либо часть истребуемых документов и информации (если было получено соответствующее требование о представлении документов и информации вместе с уведомлением о вызове), а также проанализировать ситуацию и возможные вопросы, подготовиться к ним. Важно дать понять налоговому органу, что налогоплательщику нечего скрывать, и он открыт к диалогу и взаимодействию.

Во-вторых, нужно внимательно выслушать мнение инспекторов, и уточнить чем вызван интерес к вашей компании, какие доказательства «недобросовестности» вашей компании и «проблемности» вашего контрагента первого и последующих звеньев есть у налогового органа. Лишь после этого следует пояснять проверяющим содержание и аспекты тех или иных операций с проблемными контрагентами. Причем не следует на комиссии обещать проверяющим, что вы готовы подать уточненные налоговые декларации и доплатить НДС, правильнее — сообщить им, что вы их услышали и готовы в ближайшее время подумать, в том числе обсудить ситуацию с собственниками бизнеса и др.

В-третьих, надо проанализировать результаты комиссии (в том числе вместе с юристом) и сделать выводы, есть ли основания для добровольного уточнения налоговых обязательств по НДС.

Стоит отметить, что на практике многих налогоплательщиков пугает перспектива проведения выездной налоговой проверки и предупреждение налогового органа о дальнейшей передаче сведений в органы полиции. Такая тактика контролеров нередко приносит свои плоды в виде незамедлительного предоставления уточненных налоговых деклараций и доплаты НДС в бюджет.

Однако не следует поспешно исполнять пожелания инспекторов по уточнению своих налоговых обязательств. Необходимо понять, действительно ли есть налоговые риски, проконсультироваться с налоговым юристом, взвесить все за и против и принять наиболее правильное для компании решение.

Как оценить налоговые риски

Итак, допустим, что ваша компания получила уведомление о вызове на комиссию по НДС, на которой инспекторы сообщили, что один из ваших контрагентов / ряд контрагентов первого звена обладают признаками фирм-однодневок либо по данным «АСК-НДС-2» ваши контрагенты второго или третьего звена не уплатили НДС в бюджет. По результатам состоявшейся комиссии инспекторы под угрозой назначения выездной налоговой проверки настоятельно требует от вас представить уточненные декларации по НДС и доплатить налог в бюджет в кратчайшие сроки. Как поступить в такой ситуации?

Надо отметить, что решение зависит от того, как сам налогоплательщик и его руководство смотрит на сложившуюся ситуацию и спорные сделки с сомнительными контрагентами, вызвавшими интерес у налогового органа.

Так, если в действительности спорные контрагенты являются реально действующими организациями, а у вас имеются доказательства реальности самой сделки (например, журналы учета пропусков транспорта, свидетельские показания и др.), а также доказательства проявления вами должной коммерческой осмотрительности (в частности, деловая переписка с контрагентом, полученные от него документальные доказательства наличия трудовых ресурсов, транспортных средств, соответствующего опыта и т.д.), то в такой ситуации необходимо занимать позицию об отсутствии правовых оснований для добровольного уточнения налоговых обязательств по спорным операциям и соблюдении налогоплательщиком положений ст. 54.1 НК РФ.

Ситуация из практики

Общество получило уведомление о вызове руководителя в налоговый орган, в котором было указано — для дачи пояснений по вопросу ведения финансово-хозяйственной деятельности с ООО «Ромашка» за 4 квартал 2019 года.

В ходе комиссии инспекторами были озвучены претензии к заявленным вычетам по НДС по операциям с ООО «Ромашка». По мнению налогового органа, данная организация является «сомнительным» контрагентом по ряду признаков (отсутствие по адресу местонахождения, неявка генерального директора ООО «Ромашка» на допрос, минимальные платежи в бюджет и т.п.). В итоге инспекторы настойчиво под угрозой проведения выездной налоговой проверки предложили руководителю Общества исключить вычеты НДС по операциям с ООО «Ромашка», представив уточненную налоговую декларацию за 4 кв. 2019 и доплатив в бюджет НДС в сумме 2,5 млн. руб.

Вместе с тем руководство Общества до визита в инспекцию на комиссию обратилось за консультацией к налоговым юристам компании «Правовест Аудит». Юристы выяснили, что налогоплательщик приобретал у ООО «Ромашка» строительные материалы (причем их перевозку в адрес Общества осуществляло третье лицо).

В этой связи юристами был подготовлен запрос в адрес указанной организации-перевозчика, которая письменно подтвердила, что в конце 2019 года перевозила строительные материалы, полученные от ООО «Ромашка» на его складе и предоставила соответствующие транспортные накладные.

Кроме того, Обществом была систематизирована деловая переписка с ООО «Ромашка», из которой следовало, что до заключения договора с указанной организаций были получены от контрагента сведения о налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «Ромашка» за 2018-2019 гг., а также информация о наличии у ООО «Ромашка» трудовых и материальных ресурсов, соответствующем опыте по поставкам строительных материалов и т.п.

В частности, были получены копии штатного расписания ООО «Ромашка», а также информация о том, что материалы будут доставляться силами организации-перевозчика, рекомендательные письма в отношении ООО «Ромашка» от крупных строительных холдингов.

На комиссии в налоговом органе юристами были изложены все вышеуказанные обстоятельства и представлены документы, подтверждающие статус ООО «Ромашка» как реального участника предпринимательской деятельности в области поставок строительных материалов, так и реальность самих операций Общества по приобретению материалов у ООО «Ромашка».

Также по итогам комиссии Обществом было направлено в инспекцию письмо вместе с вышеупомянутыми доказательствами с указанием на то, что оснований для уточнения обязательств по НДС по операциям с ООО «Ромашка» Общество не усматривает.

После направления такого письма в налоговый орган, налогоплательщика не вызывали на комиссии по данному контрагенту. Выездная налоговая проверка также не назначалась.

«Клерк» Рубрика Налоги, взносы, пошлины

Часто фирмы рассчитываются с поставщиками, поручая оплату своей задолженности другим фирмам. При этом у бухгалтеров возникает много вопросов: «Какие документы нужно оформить? Как принять к вычету НДС? Когда начислить налог на прибыль?» Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье.

Материал предоставлен журналом
”Практическая бухгалтерия” (№3, 2003)

Фирмы платят друг за друга либо из-за временного отсутствия денег, либо для того, чтобы ускорить взаиморасчеты. Как правило, с просьбой об оплате они обращаются к своим же должникам или к партнерам, которые готовы дать денег взаймы.

Как рассчитаться через своего должника
Поручить оплату вашей задолженности вы можете, например, своему покупателю, вовремя не расплатившемуся за полученные товары.

Пример 1. 28 октября 2002 года ООО «Актив» отгрузило ЗАО «Пассив» партию канцтоваров по договору от 28 октября 2002 г. № 128. Стоимость товаров – 90 000 руб. (в том числе НДС – 15 000 руб.). «Актив» выписал «Пассиву» счет-фактуру от 28 октября 2002 г. № 176.
10 декабря 2002 года «Актив» заключил с ОАО «Автолайн» договор № 326 на оказание транспортных услуг. Услуги были выполнены 20 декабря 2002 года. Их стоимость составила 60 000 руб. (в том числе НДС – 10 000 руб.). «Автолайн» выписал «Активу» счет-фактуру от 20 декабря 2002 г. № 274.
Однако «Актив» не смог расплатиться с «Автолайном» 20 декабря. Поэтому 8 января 2003 года фирма решила поручить оплату своей задолженности ЗАО «Пассив», которое к этому моменту все еще не расплатилось за полученные от «Актива» канцтовары.

Какие документы нужно оформить

Пример 2. 8 января 2003 года бухгалтер фирмы «Актив» составил такое письмо «Пассиву»:

Генеральному директору
ЗАО «Пассив»
В.В. Смирнову

По договору от 28 октября 2002 г. № 128, счету-фактуре от 28 октября 2002 г. № 176 наша фирма отгрузила вашей партию канцелярских товаров на сумму 90 000 руб. (в том числе НДС – 15 000 руб.). Учитывая, что оплата за поставленные товары на наш расчетный счет не поступила, просим в счет погашения части вашей задолженности перечислить 60 000 руб. (в том числе НДС – 10 000 руб.) на расчетный счет ОАО «Автолайн».

Реквизиты получателя:
ИНН 7730221040
р/с 40702810138260101812
Банк получателя: КБ «Инвестиционный», БИК 044525342, к/с 30101810600000000342

В графе «Назначение платежа» платежного поручения прошу указать:
«Оплата по договору от 10 декабря 2002 г. № 326, счету-фактуре от 10 декабря 2002 г. № 274 за ООО “Актив” – 60 000 руб., в том числе НДС – 10 000 руб. (в счет взаиморасчетов по договору от 28 октября 2002 г. № 128, счету-фактуре от 28 октября 2002 г. № 176, в том числе НДС – 10 000 руб.)».

Генеральный директор ООО «Актив» Иванов Иванов А.В.
Главный бухгалтер Краснова Краснова Ю.М.

Получив письмо, бухгалтер фирмы-покупателя оформит платежное поручение и перечислит деньги вашему поставщику. При этом в графе «Назначение платежа» он обязательно должен указать, по какому документу и за какую фирму производится оплата. Отдельной строкой нужно выделить НДС, предъявленный поставщиком. После перечисления денег бухгалтер фирмы-покупателя должен передать вам копию платежного поручения с отметкой банка об исполнении.
Чтобы платеж не попал в категорию «невыясненных», можно послать поставщику уведомительное письмо с реквизитами фирмы, которая перечисляет деньги за вас. Однако это не обязательно. Если платежное поручение будет заполнено правильно, поставщик обязан погасить вашу задолженность на его основании.

Как зачесть задолженность покупателя

Поступление денег от вашего покупателя на расчетный счет вашего поставщика приравнивается к погашению задолженности покупателя перед вами. Поэтому на основании полученной копии платежки вы можете списать дебиторскую задолженность покупателя.

Пример 3. 8 января 2003 года «Пассив» получил от «Актива» письмо с просьбой перечислить деньги в счет погашения задолженности по договору от 28 октября 2002 г. № 128 фирме «Автолайн». Бухгалтер «Пассива» оформил платежное поручение и передал его в банк 9 января 2003 года. В этот же день оплата поступила на расчетный счет «Автолайна». Копию платежки с отметкой об исполнении бухгалтер сразу же отправил фирме «Актив».
9 января 2003 года бухгалтер «Актива» на основании полученной копии платежки сделал проводку:
Дебет 60 субсчет «Расчеты с ОАО “Автолайн”»
Кредит 62 субсчет «Расчеты с ЗАО “Пассив”»
– 60 000 руб. – оплата транспортных услуг зачтена в счет погашения задолженности ЗАО «Пассив».

Когда начислить налоги

Фирме, поручившей перечисление денег своему покупателю, очень важно вовремя получить от него копию платежки. Решающее значение это имеет в следующих случаях:
– если фирма начисляет налог на прибыль кассовым методом;
– если фирма начисляет НДС «по оплате».
Кассовый метод означает, что фирма должна признать выручку в налоговом учете, как только поступит оплата. В нашем случае выручку от продажи товаров покупателю нужно отразить в день поступления денег на расчетный счет поставщика.
Если покупатель вовремя не сообщит о перечислении денег, то выручка будет отражена несвоевременно. В результате вы можете занизить налоговую базу по налогу на прибыль. При кассовом методе такое может случиться, если оплата поступит в одном отчетном периоде (месяце или квартале), а выручка будет признана в другом.
Способ начисления НДС «по оплате» предполагает, что фирма должна отразить выручку для целей исчисления НДС в день оплаты покупателем товаров (работ, услуг). Поэтому, если ваш партнер вовремя не сообщит о том, что он перечислил деньги вашему поставщику, вы можете не успеть начислить налог в том же отчетном периоде (месяце или квартале), в котором произошла оплата. В этом случае вы занизите налоговую базу по НДС.

Как принять к вычету входной НДС

Копия платежки с отметкой об исполнении нужна фирме, за которую платит ее партнер, также для того, чтобы принять к вычету уплаченный поставщику входной НДС. Естественно, кроме платежки для зачета НДС нужно иметь счет-фактуру, выставленный поставщиком, а также копию письма, которым фирма поручает своему покупателю перечислить деньги на расчетный счет своего поставщика.

Как рассчитаться за счет займа
Перечислить за вас деньги поставщику могут не только ваши должники. Вы можете попросить об этом любого вашего партнера.
Для этого можно заключить с ним договор займа.

Как оформить договор займа

В договоре нужно указать, что заем предоставляется путем перечисления денег на расчетный счет вашего поставщика.
Эта часть договора может выглядеть так:

. Заем предоставляется путем перечисления 60 000 руб., в том числе НДС – 10 000 руб., ОАО «Автолайн». Реквизиты получателя:
ИНН 7730221040
р/с 40702810138260101812
Банк получателя: КБ «Инвестиционный», БИК 044525342, к/с 30101810600000000342
В графе «Назначение платежа» платежного поручения прошу указать:
«Оплата по договору от 10 декабря 2002 г. № 326, счету-фактуре от 10 декабря 2002 г. № 274 за ООО “Актив” – 60 000 руб., в том числе НДС – 10 000 руб.».

Проценты по займу: начислять или нет

Чаще всего партнеры не требуют уплаты процентов за такие займы. Гражданским кодексом это не запрещено. Однако в этом случае очень важно прописать в договоре, что заем является беспроцентным. Иначе у фирмы-заимодавца могут быть проблемы.
Дело в том, что если в договоре нет пункта о размере процентов, то по умолчанию считается, что они рассчитываются по ставке рефинансирования Банка России (ст. 809 ГК РФ). Если при проверке выяснится, что ваш партнер не начислил проценты по такому договору, налоговая инспекция может расценить это как неучтенную выручку и потребовать уплаты налога на прибыль.

Беспроцентный заем и налог на прибыль

Получая беспроцентный заем, вы можете столкнуться с такой проблемой. Налоговики считают: если фирма получила такой заем, то она сэкономила на процентах. Такая экономия, согласно статье 41 Налогового кодекса, является ее доходом. А если есть доход, то с него нужно платить налог на прибыль.
Однако заплатить налог можно только в том случае, если доход можно оценить. А для этого нужно определить сумму процентов, которые берут фирмы по аналогичным займам (п. 8 ст. 250 НК РФ). Сведения о процентах фирма должна подтвердить документами.
Остается только непонятным, где взять такие данные. Провести опрос в других фирмах? Обратиться в Госкомстат? Скорее всего такую информацию вы не получите нигде.
Получается, что доход вроде бы и есть, но как его оценить, никто не знает. Поэтому и учесть его нельзя. Но если вы не заплатите налог, то у вас могут возникнуть разногласия с налоговой инспекцией.
Если вы не хотите спорить с налоговиками, то установите в договоре займа минимальный процент, например 1 процент в год. В этом случае доказывать, что это не рыночная цена займа, придется уже налоговому инспектору. Сделать это ему скорее всего не удастся.

Как правильно учесть НДС, если товар отгружается фирме А, а оплачивает его фирма Б?

Ст. 313 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо.

В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.

То есть если фирма А (покупатель, должник) приобрела товары у фирмы В (продавца, кредитора) и возложила обязанность по исполнению своего обязательства по оплате товаров на фирму Б (третье лицо), то фирма В не вправе отказаться от денег, предложенных фирмой Б в счет исполнения обязательств фирмы А по оплате товаров.

Исполнение обязательства не может быть возложено на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично.

Личное исполнение обязательства согласно гражданскому законодательству предполагается, например, исполнителем по договору возмездного оказания услуг.

Так, к примеру, получая платную медицинскую услугу, мы можем рассчитывать на то, что услуга будет оказана конкретным, выбранным нами медучреждением.

Но даже в тех случаях, когда закон не обязывает должника исполнять обязательство лично, в договор может быть включено такое условие.

Поэтому если в договоре указано, что должник должен исполнить обязательство лично, то возложить исполнение на третье лицо должник не вправе.

Исполнение обязательства третьим лицом следует отличать от перевода долга.

При переводе долга в обязательстве изменяется должник, поэтому обязательно следует получить согласие кредитора на перевод долга (смену должника в обязательстве).

При исполнении обязательства третьим лицом обязанным остается то же лицо и именно оно несет ответственность за надлежащее исполнение обязательства.

Так, если, несмотря на поручение должника, третье лицо не произведет исполнение кредитору, то кредитор будет вправе требовать исполнения обязательства от должника, а не от третьего лица.

На практике, как правило, исполнение обязательств возлагается должником на лицо, которое само является по отношению к нему должником.

Например, фирма, купившая товары, может возложить исполнение обязательства по оплате товара на организацию, которая ранее брала у нее заем.

Однако это не является непременным условием.

Вполне возможна ситуация, когда покупатель просит «дружественную» фирму исполнить его обязательство по оплате товаров и в отсутствие долга этой «дружественной» фирмы перед организацией-покупателем.

Заметим, что ГК РФ даже предусматривает такую форму дарения, как освобождение от имущественной обязанности перед третьим лицом (ст. 572 ГК РФ).

Например, если фирма Б выплатит долг по оплате товаров за покупателя – фирму А (при отсутствии обязательств фирмы Б перед фирмой А), то фирма Б будет считаться дарителем, а фирма А – одаряемым, поскольку фирма Б освободит фирму А от имущественной обязанности перед третьим лицом (продавцом товаров).

В связи с этим абсолютно излишними являются иногда встречающиеся рекомендации кредиторам, принимающим исполнение обязательства за должника от третьего лица, требовать от должника письменное подтверждение наличия обязательства третьего лица перед должником – такое обязательство вполне может отсутствовать, и это прямо предусмотрено ГК РФ.

Кредитору вообще безразлично, какие отношения связывают третье лицо и должника.

Но должником должно быть поручено третьему лицу произвести исполнение. Как правило, такое поручение оформляется в форме простого письма должника третьему лицу. Хотя при желании должник и третье лицо могут оформить такое поручение и в виде соглашения (договора).

В этом документе должна стоять подпись директора организации-должника, поручающей произвести исполнение.

Заверять такое письмо или соглашение у кредитора не нужно: поскольку кредитор лишен права отказаться принять исполнение от третьего лица, то и его согласие либо отказ одобрить поручение должника третьему лицу на исполнение обязательства не имеют юридической значимости.

В письме-поручении следует указать реквизиты фирмы, которой третье лицо должно перечислить деньги (название, ИНН, КПП, банковские реквизиты), реквизиты договора или расчетного документа, на основании которого нужно перечислить деньги (номер и дата договора, счета, и т.д.), сумму, подлежащую перечислению (в том числе НДС).

Третье лицо, оформляя платежное поручение, в поле «Назначение платежа» должно указать, что оплата им производится в счет погашения обязательств должника, а также указать, на каком основании третье лицо платит за должника.

Например, если ООО «Белка» платит за ООО «Стрелка», которое приобрело стройматериалы у ООО «Космос», то в платежном поручении ООО «Белка» укажет следующее: «Оплата стройматериалов по счету № 321 от 25.08.2008 г. за ООО «Стрелка» в счет погашения долга по договору от 20.08.2008 г. № 123 – 118 000 рублей, в т.ч. НДС 18 000 рублей (на основании письма ООО «Стрелка» от 18.09.2008 г.)».

Нелишне будет также, если должник (покупатель) отправит письмо своему кредитору (продавцу товаров), указав, что оплата приобретенных должником товаров будет произведена третьим лицом.

Ведь продавец, не будучи уведомленным о том, что оплата производится третьим лицом, может иметь опасения, что третье лицо впоследствии скажет, что перевело деньги ошибочно, и потребует их вернуть.

Что касается НДС, то в настоящее время НДС исчисляется «по отгрузке» (п. 1 ст. 167 НК РФ).

То есть НДС исчисляется в момент отгрузки товаров, а поступившие в счет оплаты товаров деньги (вне зависимости от того, кем они перечислены) не влияют на величину налоговой базы по НДС.

Аналогичная ситуация и с вычетами НДС у покупателя, оплату за которого производит третье лицо.

Согласно ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 ст. 171 НК РФ.

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Следовательно, для вычета НДС будет достаточно того, что товары оприходованы (что подтверждено первичными документами) и имеется счет-фактура от поставщика (который поставщик должен выставить не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара, то есть также независимо от даты оплаты товаров).

Таким образом, возможность вычета НДС по приобретенным товарам никак не связана с фактом уплаты денег в оплату товаров.

Поэтому если оплату товаров производит третье лицо по поручению должника, должник не лишается права на вычет и производит его по мере оформления всех необходимых для вычета документов.

До недавнего времени с точки зрения налоговых органов считалось некорректно оплачивать обязательства компании от иных организаций, в том числе по обязательствам в пользу третьих лиц, включая ФНС.

При этом в действующим законодательством была предусмотрена возможность исполнения обязательства третьим лицом (ст. 313 Гражданского кодекса РФ).

Как оплатить за другое ООО или ИП

Сейчас это правовой казус разрешился, оплачивать можно во всех случаях, но главное чтобы оплата была признана всеми участниками сделки, для этого ее необходимо правильно оформить, а с 1 июля 2017 года при оплате налогов предприятию необходимо будет заключить по утвержденной ФНС форме договор поручения, подробнее о нем читайте ниже в статье.

Поэтому предприятие может законно использовать данное право, к примеру ООО-1 или ИП-1 может платить за другое ИП-2 или ООО-2 налоги, пени, штрафы, пошлины, долги, лизинг и т.д.

Что говорит Гражданский кодекс

Согласно пункту 1 статьи 313 Гражданского кодекса (ГК) РФ исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично —

«Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо».

Если должник не возлагал исполнение обязательства на третье лицо, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника таким третьим лицом, в следующих случаях:

должником допущена просрочка исполнения денежного обязательства;
такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество.

Что говорит Налоговый кодекс

В 2016 года были внесены изменения НК РФ, а именно в статьи 44 и 45, до этих изменений, налоговые агенты должны были лично исполнять обязанности по уплате, налогов, сборов, пошлин (госпошлин) и пеней.

Таким образом, если на счетах организации нет средства, обязанности погашения обязательств может осуществить директор или другое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

Есть небольшое но, так плательщики не имеют право

требовать возврата уплаченного за налогоплательщика налога из бюджета РФ,
уточнять основания, тип и принадлежность платежа, налоговый период,
при обнаружении ошибки.

Министерство финансов в письме от 6 марта 2017 г. N 03-02-08/12572 уточнило, что налоговые органы на основании пп. 7 п. 1 статьи 32 НК РФ обязаны осуществлять зачет излишне уплаченных сумм налогов, сборов и пеней. Налоговое законодательство предусматривает специальный порядок зачета этих сумм.

Пример письма и платежного поручения

ООО «Макс» просит вас перечислить 10 млн. рублей ООО «Премьер» за строительный материал по договору №3 от 12.09.17, для этого ООО «Премьер» и ООО «Макс» заключили договор займа №1 от 01.10.2017.

Назначение платежа будет выглядеть так: «За партию строительного материала по договору №3 от 12.09.2017 года за ООО «Макс» в счет расчетов по договору займа №1 от 01.10.2017 года и по договору поручения №2 от 01.10.2017 года, в т. ч. НДС (18%)».

Для отражения операции в бухгалтерском учете составьте и подпишите акт зачета взаимных требований по указанным в платежке договорам.

Судебная практика по данному вопросу

К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ по делу постановления № 3856/14 по делу № А26-3145/2013:

«В соответствии с пунктом 1 статьи 313 Кодекса исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом».
«Добросовестный кредитор в этом случае не должен осуществлять проверку этих обстоятельств, но обязан принять в полном объеме исполнение обязательств, осуществленное за должника третьим лицом».

Позицию Президиума ВАС РФ подтверждает судебная практика в различных регионах России.

Правильно оформить сделку вам поможет наш правовой центр, мы проконсультируем вас под данному вопросу бесплатно, обращайтесь.

Как оформить договор поручения об уплате налогов

Данный договор обязателен с 1 июля 2017 года, т.е. срок уплаты которых наступает после 1 июля 2017 года. Использовать можно только утвержденную ФНС форму договора. Напомним, в статье 74 НК РФ предусмотрено, что в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.

Как заполнить платежное поручение по уплате налогов

Федеральная налоговая служба России в письме от 17.03.17 № ЗН-3-1/1850@ разъяснила порядок реализации пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, а именно порядок оформления платежного поручения о переводе денежных средств в бюджет за третьих лиц.

Специалисты ФНС, в частности, приводят такой порядок указания обязательных реквизитов в платежном поручении:

в поле «ИНН плательщика» следует указывать ИНН того плательщика, чью обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ исполняет заинтересованное лицо;
в поле «КПП плательщика» следует указывать КПП того плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей бюджетную систему РФ исполняется;
в поле «Плательщик» следует указывать данные плательщика, фактически осуществляющего платеж (для физического лица — фамилия, имя и отчество);
в поле «Назначение платежа» следует указывать ИНН и КПП (для физических лиц — только ИНН) лица, которое фактически сделало платеж, а также данные (Ф.И.О. — для физлица, наименование — для юрлица) плательщика, чья обязанность исполняется.

Такую информацию о плательщике необходимо обязательно выделить специальным знаком «/». Реквизиты следует указать перед другой дополнительной информацией, которая обычно приводится в поле «Назначение платежа»;

в поле «101» — «Статус плательщика» следует указывать статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и других платежей исполняется.

Разбираемся что такое НДС, откуда он взялся, почему важен и на примерах смотрим кто его платит и когда

НДС — три буквы, которые определённо слышал каждый из нас. Даже если вы никак не связаны с бизнесом. Аббревиатуру можно встретить в любом чеке при походе в магазин. Но что это такое, и почему оно есть везде, куда не посмотри, знают далеко не все. И даже если задаться таким вопросом, то простая расшифровка сокращения — «налог на добавленную стоимость» вообще может ни о чём не сказать, кроме разве того, что это опять какой-то налог. А меж тем, знать это нужно. Ведь касается НДС абсолютно каждого, даже если вы простой менеджер по продажам или труженик предприятия.

Самое простое, что нужно знать изначально — налог этот накладывается на любой товар и на любую услугу, которая продаётся фирмой по цене хоть чуть-чуть выше её себестоимости. В таком варианте, НДС будет вычисляться исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже.

Откуда взялся НДС

Целых сто лет назад (двадцатые годы двадцатого века) налог на добавленную стоимость пришёл на смену бытующему тогда налогу с продаж. До этого налог брался со всей выручки. И предпринимателям было сложно, ведь приходилось совершать постоянные одинаковые платежи, которые совсем не учитывали возможный доход. Они базировались только на голой выручке, а не прибыли. Но на территории Российской Федерации НДС был введён только лишь в 1992 году.

До недавнего времени ставка НДС была равна 18%. К этой цифре многие успели привыкнуть. Так что, когда стало известно, что НДС планируют повышать, общественность начала сильно возмущаться. Многие политологи и экономисты выступали с критикой новых законов. Ведь повышение на 2%, которое могло показаться некритичным, на самом деле привело бы к повышению цен абсолютно на всё.

Тем не менее, с 1 января 2019 года, НДС в России стал официально равняться 20%.

Такая ставка распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, детские товары и некоторые продукты сферы питания. А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается. Там ставка НДС равна нулю.

Кто платит НДС

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.

Вот такая простая схема, которая показывает, что цена товара в магазине уже включает в себя налог на добавленную стоимость. И если бы его не учитывалось, товар бы стоил меньше.

Расчёт НДС

Для понимания всего процесса, снова обратимся к примеру.

Открыли мы точку, где будут продаваться джинсы. Чтобы что-то продать, нужно сначала это произвести или купить. В нашем случае, мы находим фирму, которая продаёт джинсы оптом. И тратим 100 тысяч рублей на покупку партии товара, где одна пара джинсов обходится в 10 тысяч рублей (дорогие джинсы получаются, но для примера сойдёт). То есть мы приобрели 10 единиц товара.

В эти 100 тысяч рублей, которые были потрачены на товар, уже вошёл НДС 20 процентов. Так как джинсы нам продал их поставщик, который уже включил в стоимость этот налог, ведь он его должен будет оплатить государству за то, что продаёт товар выше себестоимости. То есть именно мы оплатили 20 процентов налога. Если бы его не было, партия стоила бы не 100 тысяч рублей, а 80 тысяч рублей.

Эту сумму мы рассчитываем как входящий взнос или вычет. И нам нужно будет иметь доказательства, что оплачивали мы джинсы с уже включённым НДС. Поэтому важно иметь один из подтверждающих документов — это либо счёт-фактура, либо чек, либо накладная, где отдельно сумма налога указывается. Вот почему на всех подобных документах мы можем встретить строчку с НДС.

Далее, когда мы сами формируем цену, по которой будем сбывать в розницу уже наши джинсы, эту сумму НДС мы убираем из цены за товар. И следующий НДС, которым будет облагаться уже наша продажа, будет рассчитываться из полученной суммы. То есть мы складываем наши затраты на товар (туда будет входить не только себестоимость, но и другие наши расходы, которые мы несём во время организации продажи) без НДС и уже к этой сумме прибавляем 20 процентов.

Формулы расчёта НДС

Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС. Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и всё. Для тех же, кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.

Формула расчёта НДС

Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:

НДС=Х*20/100

То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё станет равен, исходя из формулы, 20 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.

Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 120 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара.

Потому что на самом деле цена будет составлять 83 333 руб. 33 коп., а ещё 16 666 руб. 67 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 120 тысяч.

Формула расчёта суммы с НДС

Сумма — Х.
Сумма с налогом — Хн.
Хн = Х+Х*20/100
Либо
Хн=Х*(1+20/100)=Х*1,20

То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 120 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 120 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.

Формула расчёта суммы без НДС

Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы будут выглядеть так:

Хн = Х+Y*Х
Либо
Хн = Х*(1+Y)
Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,20) = Хн / 1,20

Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом:

Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,20 = 83 333 рублей с копейками.

То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется). Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учтён в этой сумме, то значит, пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС. И мы его всё равно заплатили за поставщика (который в свою очередь также платил НДС за поставщика материалов, из которых эти джинсы сделаны).

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.

Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.

Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.

Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.

Смотрим дальше на джинсы.

В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.

Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.

От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.

Виды НДС

0%
10%
20% (пришла на замену ставке в 18%)

Как уже было сказано выше, существует ряд товаров и услуг, на которые не накладывается данный налог. Поэтому можно говорить о существовании нулевой ставки. Это экспорт товара, продукты космической ниши, ниши перевозки газа и нефти и некоторые другие виды товаров. Регулирует список таких позиций 164-ая статья налогового кодекса РФ.

Также существует список товарных наименований, которые подлежат обложению налогом в десять процентов. Это в основном продукты сферы питания — мясо, овощи, молочные продукты. Также туда относят детскую одежду, детскую мебель и другое. Опять же, список немаленький, лучше с ним ознакомиться лично в налоговом кодексе, если этот вопрос вас заинтересовал.

Ну и ставка 20 процентов — самая популярная. Её вы можете повстречать почти везде.

Примечание: так как изменения в законодательстве произошли сравнительно недавно (01.01.2019), в интернете ещё можно встретить устаревшие данные, где описана ставка в 18%.

Операции подлежащие обложению НДС

Импорт любого товара
Любые работы по строительству зданий без заключения договора подряда
Передача услуг и товаров для личного применения, затраты на что не учитываются при расчёте налога.

С каких процессов не взимается НДС

Работа органов госвласти, которая относится к прямым её обязанностям.
Процесс покупки и приватизации муниципальных и госпредприятий.
Инвестирование.
Реализация земельных участков.
Передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.

Способы начисления НДС

Вычитание. В этом варианте налог накладывается на полную сумму выручки, а уже из этой суммы высчитывается НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для товара или услуги.
Сложение. В этом случае НДС накладывается по фиксированной ставке по базе налогообложения. Её складывают из добавленной стоимости каждого вида продаваемого товара.

Так, как второй вариант сложен для реализации, потому что зачастую таких отдельных наименований чрезвычайно много, первый вариант применяется гораздо чаще.

Отчётность по НДС

Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.

Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.

Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.

Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.

Налоговые вычеты

В случае налога на добавленную стоимость, вычетами считается та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.

Но есть свои нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой этих вычетов. Нужно, чтобы было соблюдено три правила:

Сам товар, который был вами приобретен с целью последующей продажи, облагается НДС.
У фирмы имеются все подтверждающие документы, в том числе и правильно оформленная счёт-фактура.
Товар, который был приобретён, прошёл через процедуру бухучёта.

И только после выполнения этих условий, фирма сможет в конце налогового периода принять в качестве вычета целиком сумму платежей. Естественно, если все процедуры были налогооблагаемыми.

Счёт-фактура

В этом документе будет отражены несколько сумм. Во-первых, — стоимость товара без НДС. Во-вторых, конечная сумма с учётом НДС.

Счёт-фактура предоставляется на проданный товар клиенту. Сделать это нужно в течение 5 дней. Вся документация подшивается и отмечается в книге продаж.

Бывает так, что проверка выносит решение, вычеркнуть все высчитанные вычеты и начислить неуплаченный НДС. Такое может произойти, если в счёт-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так и сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик.

Знать, что такое НДС — важно для любого. Уметь его рассчитывать — важно для тех, кто непосредственно занимается заполнением документов и сдачей отчётности в налоговое ведомство. С непривычки делать это по формулам сложно и муторно. Поэтому для проверки себя и своих контрагентов существует множество электронных ресурсов, где можно найти калькулятор НДС, который вычислит вам его за два клика. Главное, помните, что внимательность — важная составляющая в деле об НДС, а опаздывать со сдачей отчётности в налоговую никак нельзя.

Читайте также: