Облагается ли рко ндс

Опубликовано: 16.04.2024

по вопросу применения банком налога на добавленную стоимость департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе операции по кассовому обслуживанию организаций и физических лиц, операции, связанные с обслуживанием банковских карт, а также операции по открытию и ведению банковских счетов организаций и кредитованию, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Пунктом 1.1 Положения Банка России от 24.04.2008 № 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (далее - Положение) установлено, что кредитная организация (филиал), открытые в соответствии с нормативными актами Банка России внутренние структурные подразделения кредитной организации могут осуществлять следующие кассовые операции: прием, выдачу, размен, обмен, обработку, включающую в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег. При этом согласно пункту 2.11 Положения банкноты Банка России, выдаваемые клиентам в упаковке кредитной организации (филиала), внутреннего структурного подразделения кредитной организации, должны быть обработаны с использованием счетно-сортировальных машин с функцией распознавания машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России.

Таким образом, кассовые операции по пересчету и проверке подлинности денежных средств, а также их упаковке, осуществляемые банками, по мнению департамента, относятся к банковским операциям по кассовому обслуживанию организаций и физических лиц, не подлежащим налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Об обложении НДС кассовых операций

Многие банки оказывают клиентам услуги по пересчету, выявлению сомнительных или имеющих признаки подделки денежных знаков и упаковке этих знаков без зачисления на счет (вклад). Должен ли банк облагать данные услуги НДС?

По мнению Минфина России, кассовые операции по пересчету и проверке подлинности денежных средств, а также их упаковке, осуществляемые банками, относятся к банковским операциям по кассовому обслуживанию организаций и физических лиц, не подлежащим обложению НДС.

От обложения НДС освобождаются осуществляемые банками операции (за исключением инкассации):

по кассовому обслуживанию организаций и физических лиц;
связанные с обслуживанием банковских карт;
по открытию и ведению банковских счетов организаций и кредитованию.

Кредитная организация (филиал), открытая в соответствии с нормативными актами Банка России, внутренние структурные подразделения кредитной организации могут осуществлять следующие кассовые операции: прием, выдачу, размен, обмен, обработку, включающую в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.

Банкноты Банка России, выдаваемые клиентам в упаковке кредитной организации (филиала), внутреннего структурного подразделения кредитной организации, должны быть обработаны с использованием счетно-сортировальных машин с функцией распознавания машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России.

Основания - подпункт 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, пункты 1.1 и 2.11 Положения Банка России от 24.04.2008 № 318-П.

Аналогичный вывод приводят специалисты финансового министерства в письме от 27.08.2010 № 03-07-05/34. В нем они разъяснили, что от обложения НДС по подпункту 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ освобождаются:

услуги по оформлению/переоформлению банковской платежной карты, оказываемые банком физическим лицам - держателям этих карт как банковские операции, связанные с обслуживанием банковских карт;
услуги банка по предоставлению клиенту информации, в том числе на иностранном языке, о банковских счетах, открытых клиенту в этом банке, наличии средств на счетах и суммах начисленных процентов по остаткам средств на этих счетах, а также наличии ссудной задолженности. Эти услуги относятся к категории банковских операций по открытию и ведению банковских счетов организаций и кредитованию.

Услуги банка по предоставлению клиенту информации о залоговом имуществе не относятся к банковским операциям, освобождаемым от налогообложения. Поэтому они облагаются НДС в общеустановленном порядке.

2014-02-17

3604

К операциям расчетно-кассового обслуживания относятся:

• зачисление привлеченных денежных средств на расчетные (текущие), депозитные счета и счета по вкладам;

• инкассовые операции (выдача документов против акцепта или платежа, прием, проверка или направление документов для акцепта или платежа, пересылка или возврат банку-корреспонденту документов, выставленных на инкассо, но не оплаченных клиентом, изменение условий инкассового поручения или его аннулирование, проверка и отсылка документов на инкассо);

• переводные и клиринговые операции, осуществление расчетов платежными поручениями, чеками, векселями, аккредитивами, пластиковыми карточками, наличными;

• аккредитивные операции (открытие аккредитива, авизование, подтверждение, проверка документов, осуществление платежей);

• расчеты по системе электронной связи;

• ведение документарных операций, межбанковские расчеты;

• безналичные расчеты со счетов физических лиц с торговыми, коммунальными, бытовыми и другими организациями.

Налогообложению НДС не подлежат не только операции расчетно-кассового обслуживания, но и связанные с ними дополнительные услуги по запросам клиентов:

- снятие копий (дубликатов) со счетов;

- оформление и выдача справок, подтверждающих наличие вкладов и средств на счетах, а также других документов по ведению счетов; выяснение (розыск) денежных средств клиентов;

- направление запросов о переводе сумм по просьбе клиентов;

- изменение условий, аннулирование и возврат переводов;

- перевод вкладов в другой банк;

- операция закрытия банковских счетов.

Инкассация денежных средств как особая банковская операция состоит в приеме денег в месте нахождения клиента, в перевозке и охране денежных средств, в том числе с целью последующего зачисления на банковские счета, а также других ценностей (векселей, платежных документов и др.). Инкассацией могут заниматься специализированные организации, среди которых выделяются и банки, поэтому эти операция подлежат налогообложению НДС.

Договор на кассовое обслуживание по своей природе является разновидностью договора на оказание услуг. Согласно законодательству операции по кассовому обслуживанию освобождены от НДС как банковские операции.

В числе кассовых операций НДС не облагаются:

· прием денежных средств (включая прием наличных денег от граждан в счет оплаты коммунальных платежей, различных видов штрафов, налогов, пошлин и прочих платежей независимо от наличия в банке счета организации, на который зачисляются принятые платежи),

· выдача, пересчет, проверка подлинности, упаковка наличных денег (банкнот, монет),

· размен денежной наличности и иностранной валюты,

· обмен неплатежеспособных банкнот, включая замену неплатежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же государства;

· обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства; оформление кассовых документов.

В то же время возникает вопрос о так называемом кассовом подкреплении как клиентов, так и самого банка. Вознаграждение, получаемое банком при осуществлении операций по доставке наличных средств, снятых со счета, организациям, также рассматривается как доходы по инкассации, т.е. по доставке денежных средств, а не как кассовое обслуживание. Следовательно, оно подлежит обложению НДС.

Обслуживание по банковской карточке, а именно пользование банкоматом, относится к расчетно-кассовому обслуживанию и, следовательно, освобождено от НДС. Не подлежат обложению и расчеты между эмитентом-эквайрером по операциям с использованием банковских карт, а также расчеты по поручению физических и юридических лиц с использованием банковских карт, включая расчеты между эмитентом-клиентом, эквайрером и держателем банковской карты, эквайрером и организацией торговли,

Налогом на добавленную стоимость облагаются другие операции, а именно:

• консультационные услуги, оказываемые в рамках обеспечения технологического взаимодействия между участниками расчетов (в том числе консультирование филиалов банка по запросам региональных процессинговых центров);

• услуги по обеспечению технологического оборудования расходными и комплектующими материалами (необходимыми для бесперебойной работы платежной системы банка);

• услуги по техническому обслуживанию (профилактика и ремонт) терминальных устройств - банкоматов, кассовых (торговых) терминалов, других устройств, обеспечивающих управление финансовыми ресурсами клиентов с помощью банковских карт;

• услуги по сопровождению и обеспечению функционирования "программного обеспечения для ЭВМ, инсталляции банкоматов;

• услуги, оказываемые в рамках обеспечения информационного взаимодействия между участниками расчетов по мониторингу (удаленному электронному контролю) за состоянием банкоматов и терминалов;

• услуги по сопровождению процессинговых центров, программного обеспечения для банкоматов;

• другие аналогичные операции банков и процессинговых центров.

Изготовление банковской карточки и ее выдача - операции платные. Изготовление пластиковых карточек производится специализированными фирмами, и их доход от размещения карточек облагается НДС. Банк, передавая банковские карточки клиентам за плату, включает полученные суммы в налоговую базу. В случае, если на балансе банка полученные от эмитента банковские карточки учитываются по цене, включающей НДС, налоговая база определяется как разница между ценой размещения и ценой приобретения, включая НДС. Аналогичный подход имеет место при выдаче (обновлении, замене) других платежно-расчетных документов (чековых книжек, сберегательных книжек и др.).

Налогообложение операций с драгоценными металлами:

Банки имеют право:

• покупать и продавать драгметаллы;

• привлекать драгметаллы во вклады;

• размещать драгметаллы от своего имени и за свой счет на депозитные счета в других банках;

• предоставлять и получать кредиты под залог драгметаллов;

• оказывать услуги по хранению и перевозке драгметаллов. К операциям по привлечению драгоценных металлов во

вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц относятся такие операции, как:

• открытие и ведение обезличенных металлических счетов (за исключением металлических счетов ответственного хранения драгоценных металлов);

• зачисление драгоценных металлов на счет;

• возврат со счета;

• перевод драгоценных металлов с других обезличенных счетов;

• зачисление на металлические счета при физической поставке драгоценных металлов;

• зачисление на металлические счета драгоценных металлов, проданных клиенту.

НДС не облагается размещение банком драгоценных металлов от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках.

В соответствии с пп.11 п.2 Ст.149 не подлежит обложению реализация монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств. К коллекционным монетам из драгоценных металлов относятся:

• монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой РФ или валютой иностранных государств (группы государств), отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности;

• монеты из драгоценных металлов, не являющиеся валютой РФ или валютой иностранных государств.

В соответствии с пп. 9п.3 ст.149 НК РФ не подлежат налогообложению следующие операции с драгоценными металлами и драгоценными металлами:

· реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа;

· реализация драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам;

· реализация драгоценных камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт;

· реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам;

· реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам,

· реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков).

· реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности.

Право собственности предполагает право владения, пользования и распоряжения. Для получения освобождения по НДС право владения и пользования драгметаллами несколько ограничено, т.е. драгметаллы должны оставаться в хранилище.

Дата публикации: 15.10.2019

Актуально на Май 2021 года

НДС — расшифровывается как Уплата и начисление налога регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ.
Основная ставка НДС - 20%, но для некоторых категорий товаров действует льготная ставка - 10%, а для экспортируемых - 0%.
" >налог на добавленную стоимость. Он является косвенным налогом и заложен в стоимость продукта (работы или услуги). Данный вид налога уплачивается и организациями, и индивидуальными предпринимателями.
Сумма НДС, которую налогоплательщик-продавец уплачивает в бюджет, рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций.

Кто платит НДС

организации (сюда входят и некоммерческие);
предприниматели.

Объектами налогообложения являются такие операции:

операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их
безвозмездная передача, ввоз товаров на территорию РФ;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на Пример: компания продала товары на 200 000 рублей. Это доход компании. На закупку этих товаров ушло 100 000 рублей. Прочие затраты компании за месяц – 30 000 руб. Прибыль за месяц составит:
200 000 руб. – 100 000 руб. – 30 000 руб. = 70 000 руб." >прибыль организаций.

Кто может быть освобожден от уплаты НДС

Компании и предприниматели могут освободиться от уплаты НДС. Это возможно в случае, когда сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превзошла в общей сложности два миллиона рублей за три предшествующих последовательных календарных месяца.
Есть исключения: освободиться от налога нельзя компаниям и предпринимателям, которые реализуют подакцизные товары, а также это не применяется в отношении операций, связанных с импортом.
Чтобы использовать эту возможность, необходимо уведомить свою налоговую об этом путем подачи документов (утвержденная форма и другие бумаги, например, копия журналов полученных и выставленных счетов-фактур и прочее). Сделать это нужно не позже 20-го числа месяца, начиная с которого было предоставлено освобождение.
Кроме этого, освобождение могут получить налогоплательщики единого сельского налога, ставшие с этого года (2019) плательщиками НДС. Здесь тоже есть условия: для тех, кто недавно начал использовать ЕСХН, доступно освобождение уже в этом календарном году. Для тех, кто и ранее использовал этот специальный режим, доступно освобождение в случае, если в предшествующем налоговом периоде по ЕСХН доход от «сельскохозяйственных» видов деятельности (без учета единого налога) не превысил установленного лимита: 100 млн. рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы.
Отметим, что организации и предприниматели, которые получили освобождение, все равно обязаны оформлять счета-фактуры. Вместо выделения налога, нужно писать «без налога (НДС)». Тоже самое нужно указывать и в накладных. Получившие освобождение не снимают с себя ответственности вести книгу продаж.

Кто не платит НДС

Есть операции и категории организаций и предпринимателей, которые не облагаются данным налогом:

список операций, который приведен в статье 149 НК РФ;
те, кто используют ЕСХН;
те, кто применяют упрощенную систему налогообложения (УСН);
те, кто применяют патентную систему налогообложения;
те, кто применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) — по тем видам деятельности, по которым платят ЕНВД;
те, кто освобождены от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;
участники проекта «Сколково» ( ст. 145.1 НК РФ).

Налоговые ставки

Сейчас НДС имеет 3 ставки:

0% — используется при реализации товаров, которые поставляются на экспорт;
10% — используется при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров;
20% — используется в оставшихся случаях Ставка НДС 20% применяется во всех остальных случаях ( п.3 ст. 164 НК РФ).

При принятии предоплаты и в некоторых других случаях также применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120.

Как посчитать НДС

НДС рассчитывается в два этапа. Во-первых, сначала бухгалтер определяет налоговую базу и начисляет налог. Во-вторых, производит подсчет налоговых вычетов. Затем, когда налоговый период подходит к концу, бухгалтер рассчитывает разницу между входящим и исходящим НДС. Разница между этими двумя величинами — это сумма, подлежащая к перечислению в бюджет по итогам квартала. Если вычеты превысили начисление, налогоплательщик получает право к возмещению разницы.

Что значит вычет по НДС

НДС облагается не вся сумма реализации, а лишь добавленная стоимость. Добавленная стоимость — это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, которые были затрачены на них. Вычет уменьшает сумму НДС, который начислен при реализации, на сумму НДС, уплаченную поставщику при приобретении товаров, работ, услуг.
Вычетам подлежат следующие суммы:

предъявляемые поставщиками (подрядчиками, исполнителями) при приобретении товаров (работ, услуг);
суммы, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
уплаченные при ввозе на территорию РФ товаров, с территории государств — членов Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Документами, которые подтверждают право на вычет, являются счет-фактура или первичные документы.

Порядок возмещения

Как отчитываться по НДС

По окончанию квартала налогоплательщику нужно предоставить декларацию по НДС. Она подается в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС.
С налогового периода первого квартала 2014 года Налоговую декларацию подаёт каждый налогоплательщик по каждому налогу.
Виды налоговых деклараций:

НДС;
налог на прибыль;
НДФЛ;
УСН;
ЕНВД;
единый сельхозналог;
налог на имущество;
транспортный налог;
земельный налог;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
акцизы.

" >налоговая декларация подается в электронном виде. С 1 января 2015 года декларация по НДС, представленная только на бумаге не считается поданной вообще (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Обратим внимание, что если Налоговую декларацию подаёт каждый налогоплательщик по каждому налогу.
Виды налоговых деклараций:

НДС;
налог на прибыль;
НДФЛ;
УСН;
ЕНВД;
единый сельхозналог;
налог на имущество;
транспортный налог;
земельный налог;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
акцизы.

" >налоговая декларация не предоставится в течение десяти дней по истечении установленного срока, то операции, совершаемые по счетам, могут приостановиться (п.3 ст. 76 НК РФ). Также в этом случае накладывается штраф.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сроки перечисления НДС в бюджет

Уплата и начисление налога регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ.
Основная ставка НДС - 20%, но для некоторых категорий товаров действует льготная ставка - 10%, а для экспортируемых - 0%.
" >Налог на добавленную стоимость необходимо перечислить в бюджет по окончании квартала в равных долях не позже 25-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим кварталом.
Например, налогоплательщику нужно перечислить НДС, равный 60000 рублям. Значит ему необходимо произвести 3 платежа по 20000 рублей.

Список выгодных банков для подключения эквайринга

Работа с НДС — это дополнительная налоговая нагрузка, которая дает преимущества перед спецрежимниками. Поэтому многие ООО выбирают НДС. А может ли ИП работать с НДС? - читайте в статье.

Налоговая система для ИП с НДС

НДС — это налог, который платит бизнес, выбравший общую систему налогообложения. Это может быть как юридическое лицо, так и индивидуальный предприниматель. Работать с НДС могут все ИП, которые:

не подавали заявление на применение одного из спецрежимов: УСН, ПСН, НПД;
работали на спецрежиме, но потеряли право на его применение;
совмещает ОСНО с ЕНВД или ПСН.

ИП сразу после регистрации оказывается на общем режиме и платит НДС. Чтобы перестать уплачивать налог, он должен подать заявление о применении одного из спецрежимов, на котором его освободят от уплаты НДС:

УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
ПСН;
Налог на профессиональный доход (НПД);

Иногда предприниматель на специальном режиме тоже может платить НДС. Это происходит, если:

ИП выставил покупателю счет-фактуру с НДС;
ИП является налоговым агентом по НДС;
ИП занимается импортом.

Плюсы работы с НДС для ИП

Индивидуальный предприниматель при работе с НДС получает следующие преимущества.

Можно выставлять счета-фактуры

Это важно для других компаний на ОСНО, так как у них появляется право принять «входной» НДС к вычету.

Например, ООО «Альфа» занимается производством столов. Цена стола — 12 000 рублей, в том числе НДС — 2 000 рублей. У «Альфы» есть поставщик-ИП, который продает сырье для изготовления одного стола за 5 000 рублей, в том числе НДС — 1 000 рублей. В таком случае НДС к уплате у ООО «Альфы» составит:

2 000 — 1 000 = 1 000 рублей.

А вот если ООО «Альфа» купить сырье у предприниматели на упрощенке, компания не сможет получить счет-фактуру и принять НДС за отгрузку к вычету. Налог к уплате будет равен 2 000 рублей.

Можно принимать НДС к вычету

Правило с вычетом НДС работает и в обратном порядке. Сам ИП может получать счет-фактуры от своих поставщиков и подрядчиков и принимать НДС к вычету.

Можно вести любые виды деятельности

Любой спецрежим имеет ограничение по виду деятельности, по выручке, по количеству сотрудников, стоимости основных средств и так далее. На ОСНО же ИП может заниматься всем, чем захочет. Исключение — виды деятельности, которые закрыты для всех предпринимателей независимо от системы налогообложения:

производство и продажа алкоголя;
производство лекарств;
выдача микрозаймов гражданам;
организация ломбардов;
банковские услуги;
услуги по страхованию;
управление инвестиционными фондами;
ремонт, разработка и испытания авиационной техники;
разработка, ремонт, утилизация, производство и торговля товарами военного назначения и так далее.

Минусы работы с НДС для ИП

Выбрав ОСНО, ИП столкнется со следующими недостатками этой системы.

Рост налоговой нагрузки

НДС — это дополнительный налог. Даже несмотря на право принимать «входящий» НДС к вычету, часть налога вы все равно будете платить в бюджет. Кроме того, на ОСНО вместе с НДС вы столкнетесь с НДФЛ по ставке 13 %.

Усложнение документооборота

На общем режиме вы будете выставлять счет-фактуру. В его заполнении есть свои особенности, которые перечислены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Отказаться от выставления счета-фактуры нельзя.

Усложнение учета

ИП с НДС обязан ежеквартально сдавать декларации по НДС. Делать это можно только в электронном виде, а значит возникнут дополнительные расходы на электронный документооборот. Кроме того, предприниматель обязан вести Книгу покупок и продаж.

Больше штрафов

Чем больше у ИП отчетности и налогов к уплате, тем больше вероятность налететь на штрафы. Например,за несвоевременную сдачу декларации или неуплату НДС.

ИП на ОСНО без НДС

По общему правилу предприниматель на общем режиме платит НДС, но бывают ситуации, когда этого делать не нужно.

ИП освобожден от НДС

Предприниматель на ОСНО может получить освобождение от НДС при соблюдении условий из п. 1 ст. 145 НК РФ:

выручка по облагаемым НДС операциям за последние 3 месяца составила не более 2 млн рублей;
ИП не реализует подакцизные товары.

Освобождение касается только операций, совершенных на территории РФ. При вывозе товаров за рубеж НДС сохраняется.

Освобожденный от НДС предприниматель:

не начисляет и не уплачивает НДС;
не сдает декларации;
не ведет книгу покупок;
выставляет покупателю счет-фактуру, где делает пометку «Без налога (НДС)» и регистрирует его в книге продаж;
не принимает «входной» НДС к вычету, а включает его в стоимость приобретенных товаров и услуг.

Освобождение получают на 12 календарных месяцев. Подав в инспекцию заявление об освобождении от НДС, отказаться от него будет будет нельзя (п. 4 ст. 145 НК РФ). Однако право на освобождение можно потерять при наступлении одного из событий:

выручка за 3 последовательных месяца превысила 2 млн рублей;
ИП начал продавать подакцизные товары.

ИП проводит операции без НДС

Законом предусмотрен ряд операций, которые не облагаются НДС. Все они перечислены в п. 2 ст. 149 НК РФ:

реализация медицинских изделий;
оказание медицинских услуг;
оказание услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях дошкольного образования;
оказание услуг по перевозке пассажиров;
оказание ритуальных услуг;
реализация монет из драгоценных металлов и так далее.

От НДС освобождены операции, которые в соответствии со ст. 39 НК РФ не признаются реализацией:

связанные с обращением валюты, кроме целей нумизматики;
передача основных средств, нематериальных активов и другого имущества при реорганизации;
передача имущества участнику хозяйственного общества в пределах его первоначального взноса при его выходе или ликвидации общества.

При совершении вышеперечисленных операций ИП не платит НДС, но сдает в ИФНС декларацию в установленные сроки.

Сроки сдачи декларации у ИП с НДС в 2021 году

Налоговый период по НДС — квартал. Поэтому ИП с НДС ежеквартально подает декларацию в ИФНС в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.В 2021 году предприниматель отчитывается по НДС в сроки, указанные в таблице.

Крайний срок	Налоговый период
25 января 2021 года	IV квартал 2020 года
26 апреля 2021 года	I квартал 2021 года
26 июля 2021 года	II квартал 2021 года
25 октября 2021 года	III квартал 2021 года

Сроки уплаты НДС у ИП на ОСНО в 2021 году

Несмотря на то, что отчетность по налогу ежеквартальная, уплачивайте его ежемесячно равными частями до 25 числа каждого месяца. Разберем порядок уплаты на примере.

По итогам I квартала 2021 года у ООО «Альфа» НДС к уплате 900 000 рублей. Уплатите налог в следующие сроки:

300 000 рублей — до 26 апреля 2021 года;

300 000 рублей — до 25 мая 2021 года;

300 000 рублей — до 25 июня 2021 года.

Можно ли уплачивать НДС ежеквартально, мы рассказывали в нашей статье.

Сроки уплаты НДС в 2021 году собраны в таблице.

Крайний срок	Платеж
25 января 2021 года	Первая треть платежа за IV квартал 2020 года
25 февраля 2021 года	Вторая треть платежа за IV квартал 2020 года
25 марта 2021 года	Последняя часть платежа за IV квартал 2020 года
26 апреля 2021 года	Первая треть платежа за I квартал 2021 года
25 мая 2021 года	Вторая треть платежа за I квартал 2021 года
25 июня 2021 года	Последняя часть платежа за I квартал 2021 года
26 июля 2021 года	Первая треть платежа за II квартал 2021 года
25 августа 2021 года	Вторая треть платежа за II квартал 2021 года
27 сентября 2021 года	Последняя часть платежа за II квартал 2021 года
25 октября 2021 года	Первая треть платежа за III квартал 2021 года
25 ноября 2021 года	Вторая треть платежа за III квартал 2021 года
27 декабря 2021 года	Последняя часть платежа за III квартал 2021 года

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет облагаемых и необлагаемых НДС операций. Сервис отлично подойдет ИП на ОСНО и любом из спецрежимов. Встроенный календарь напомнит о сроках сдачи отчетности. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Эквайринг, как популярный бизнес-инструмент, вызывает немало вопросов, одним из которых является налогообложение. В статье рассмотрены механизм расчетов при участии банка-эквайера и положения законодательства РФ.

Содержание статьи:

1. Эквайринг и НДС
2. Механизм расчет по банковским картам

В связи с тотальным распространением банковских карт и снижением значения наличности во взаиморасчетах эквайринг стал популярным бизнес-инструментом. Он удобен для потребителей, выгоден кредитным организациям и торговым предприятиям. Последние за счет внедрения эквайринга в коммерческие процессы получают ряд преимуществ. В их числе – привлечение новых клиентов, экономия бюджета компании на инкассации, значительное снижение риска получения в кассу фальшивых купюр. В то же время у предпринимателей возникают некоторые вопросы, требующие разъяснения. Острый интерес вызывают нюансы налогообложения. Один из таких вопросов – облагается ли эквайринг НДС (налогом на добавленную стоимость).

Прежде чем обращаться непосредственно к данной теме, имеет смысл вспомнить механизм расчетов по «пластику». В этом процессе участвуют три стороны: продавец товаров и услуг, покупатель и банк-эквайер, выступающий в роли посредника. Он представляет собой кредитную организацию, осуществляющую расчеты с торговыми предприятиями по всем операциям, проводимым посредством пластиковых карточек. Таким образом, банк-эквайер является необходимым звеном для выполнения финансовых транзакций через платежные системы. В сферу его компетенций также входит предоставление клиентской торговой точке специального оборудования (POS-терминалов) с соответствующим программным обеспечением. Посредством такого аппаратно-программного комплексного решения с карты покупателя магазином снимается сумма, которая проводится через банк и возвращается на расчетный счет организации уже с вычетом комиссионных за услуги эквайринга.

Поскольку любые платежные терминалы непременно регистрируются ФНС в ходе заключения договора торгового предприятия с банком-эквайером, контроль со стороны налоговых служб подразумевается по умолчанию. И осуществляется он строго в рамках действующего законодательства РФ. В нем прописано, что реализация товаров на территории Российской Федерации рассматривается в качестве объекта обложения налогом на добавленную стоимость. При этом налоговая база определяется на момент перехода к покупателю права собственности на товар как его стоимость (за вычетом НДС). Вознаграждение кредитной организации, выступающей в роли эквайера, относится к внереализационным расходам.

Независимо от системы налогообложения (общей или упрощенной), в формате которой работает коммерческое предприятие, непосредственно услуги эквайринга НДС не облагаются. Приобретение товаров с помощью банковской карты по факту предполагает внесение предоплаты покупателем. Данный момент учитывается при исчислении суммы налога на добавленную стоимость. В соответствии с договором о предоставлении услуг банк-эквайер проводит расчеты с банками покупателей, после чего перечисляет финансовые средства продавцу общей суммой.

Из положения, прописанного в четвертом пункте 168-ой статьи НК РФ, следует, что в платежном поручении налог на добавленную стоимость выделяется в прямых расчетных операциях между продавцом и покупателем. Непосредственно в расчетах между банком и коммерческим учреждением такого рода операции, облагаемые НДС, отсутствуют по указанной выше причине. Денежные средства организации перечисляет банк-эквайер, а не клиенты, приобретающие товар. В сферу компетенций банковских учреждений налоговый контроль торговой точки не входит. Если в платежном документе нет упоминаний об НДС или прямо указано об отсутствии такого обложения, для предпринимателя это не влечет никаких налоговых последствий.

Читайте также: