Облагается ли ндс стеклобой

Опубликовано: 22.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В деятельности организации образуются самые различные отходы, например, разбитые ртутные лампы или пришедшая в негодность компьютерная техника. Обязана ли организация платить НДС в случае передачи права собственности на отходы при заключении договоров на транспортировку, утилизацию, обезвреживание и захоронение отходов (имеется в виду отказ заказчика от полученных продуктов переработки при передаче отходов на обезвреживание и пр.)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Передача права собственности на возвратные отходы (возмездная или безвозмездная) признается объектом налогообложения НДС.
В зависимости от вида отходов организации необходимо уплачивать НДС или нет.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) Вопрос: Организация списывает с баланса в связи с износом транспортное средство, которое числилось в составе основных средств (далее - ТС). Данное ТС на момент списания полностью самортизировано. Организация заключает договор на утилизацию транспортного средства для получения свидетельства об утилизации и дальнейшего предъявления в ГИБДД для снятия с учета транспортных средств. Из договора на утилизацию следует, что исполнитель самостоятельно занимается переработкой металлолома и извлечением драгоценных металлов. Необходимо ли приходовать лом, содержащий драгметаллы, при списании транспортного средства? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2018 г.)
*(2) Вопрос: В главу 21 НК РФ были внесены изменения в части реализации лома (с 01.01.2018 подлежит налогообложению). Освобождается ли от налогообложения в соответствии с пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация лома, содержащего драгоценные металлы (продажа, в частности, подлежащего списанию оборудования и прочих товарно-материальных ценностей, содержащих драгоценные металлы, если покупателем не выступают банк и прочие организации)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2018 г.);
- Вопрос: Бюджетное учреждение реализует серебросодержащие отходы от рентгенпленки ИП, имеющему лицензию на сбор, использование, обезвреживание и размещение таких отходов. Необходимо ли начислять и перечислять НДС с 01.01.2018? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2018 г.)
- Вопрос: Организация заключила со специализированной (не аффинажной) организацией, имеющей лицензию, договор на утилизацию компьютеров и другой оргтехники. Оргтехника передается безвозмездно, в неразобранном виде. На данную оргтехнику организация не имеет документов, содержащих сведения о содержании (отсутствии) драгоценных металлов в ней. Каков порядок учета драгоценных и цветных металлов в списываемой компьютерной технике и оргтехнике, стоимость которой не превышает 40 тыс. руб.? Каков порядок утилизации компьютеров и оргтехники, если в их составе имеются драгоценные и цветные металлы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2018 г.)
- Вопрос: Организация (юридическое лицо) имеет на балансе устаревшую оргтехнику (компьютеры, мониторы, системные блоки, принтеры), по некоторым объектам срок амортизации истек, по некоторым еще не истек (гарантийный срок истек). Каков порядок документального оформления списания оргтехники, в частности в связи с наличием драгоценных металлов? Требуется ли обязательная специальная утилизация и переработка компьютерной техники (оргтехники)? Если да, то какая ответственность предусмотрена за невыполнение и кто из государственных органов это будет проверять? Каким образом утилизировать эту компьютерную технику? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2017 г.)

В деятельности организации образуются самые различные отходы, например, разбитые ртутные лампы или пришедшая в негодность компьютерная техника. Обязана ли организация платить НДС в случае передачи права собственности на отходы при заключении договоров на транспортировку, утилизацию, обезвреживание и захоронение отходов (имеется в виду отказ заказчика от полученных продуктов переработки при передаче отходов на обезвреживание и пр.)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Передача права собственности на возвратные отходы (возмездная или безвозмездная) признается объектом налогообложения НДС.

В зависимости от вида отходов организации необходимо уплачивать НДС или нет.

Обоснование позиции:

Объектом налогообложения НДС признается реализация на территории РФ, в частности, товаров на возмездной и безвозмездной основе (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Закрытый перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС, установлен п. 2 ст. 146 НК РФ.

Операции по реализации отходов в п. 2 ст. 146 НК РФ и в п. 3 ст. 39 НК РФ (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ) не поименованы.

Напомним, что реализацией для целей налогообложения признается передача права собственности на товары на возмездной или безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

При этом товаром является любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). В свою очередь, под имуществом понимаются, в частности, движимые вещи (п. 2 ст. 38 НК РФ, ст.ст. 128, 130 ГК РФ), к которым можно отнести и отходы производства.

То есть из прямого прочтения приведенных норм НК РФ можно сделать вывод, что передача права собственности на отходы производства для их утилизации признается объектом налогообложения НДС. Подтверждает данный вывод и упоминание некоторых отходов, реализация которых освобождена от налогообложения, в ст. 149 НК РФ, где поименованы операции, признаваемые объектом налогообложения, но не облагаемые НДС.

Так, не облагается НДС:

- реализация макулатуры - бумажных и картонных отходов производства и потребления, отбракованных и вышедших из употребления бумаги, картона, типографских изделий, деловых бумаг, в том числе документов с истекшим сроком хранения (пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ);

- реализация лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа, промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы (пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Как видим, реализация, в частности, макулатуры и отходов драгметаллов хоть и являются объектом налогообложения, но законодатель установил освобождение этих операций от налогообложения.

Кроме того, с 1 января 2018 года утратила силу норма пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ), в соответствии с которой не подлежали налогообложению операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов. При этом введена также норма п. 8 ст. 161 НК РФ (устанавливающая институт налогового агентировании при реализации лома и отходов черных и цветных металлов).

То есть 01.01.2018 реализация лома и отходов черных и цветных металлов облагается НДС. Только обязанность по уплате НДС с этой реализации возложена на покупателя этого лома и отходов.

Таким образом, исходя из приведенных норм НК РФ, следует, что передача права собственности на отходы производства на возмездной или безвозмездной основе признается объектом налогообложения НДС.

В то же время в постановлении АС Московского округа от 10.12.2014 N Ф05-14321/14 по делу N А41-59418/2013 суд указал, что передача налогоплательщиком готовой продукции (мясной) на утилизацию в связи с невозможностью её использования для реализации по истечении сроков годности не признается объектом налогообложения НДС. В данном случае налоговый орган настаивал на начислении НДС на безвозмездную передачу права собственности на упомянутые отходы.

Схожий вывод суда представлен и в постановлении Шестнадцатого ААС от 23.08.2011 N 16АП-1963/11 (постановлением ФАС Северо-Кавказского округа от 07.12.2011 N Ф08-7540/11 по делу N А63-852/2011 оставлено без изменения), где суд указал, что в соответствии со ст. 146 НК РФ операции по передаче отходов на утилизацию не являются объектом налогообложения по НДС. На этом основании налогоплательщику было отказано в принятии к вычету НДС по услугам утилизации. В данном случае налоговый орган настаивал на том, что передача отходов на утилизацию объектом налогообложения НДС не является.

Заметим, что каких-либо иных примеров судебной практики с аналогичной или противоположной позицией по заданному вопросу нам не встретилось. Поэтому в данном случае нельзя сказать, что по рассматриваемому вопросу сложилась обширная арбитражная практика с какой-либо устоявшейся позицией. Разъяснений уполномоченных органов по данному вопросу нам обнаружить не удалось.

Поэтому в рассматриваемой ситуации организации необходимо принять самостоятельное решение, какой позицией руководствоваться.

Рекомендуем организации также воспользоваться правом налогоплательщика и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту своего учета за персональными письменными разъяснениями по указанному вопросу (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений финансового ведомства или налоговых органов исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Если организация примет решение не облагать НДС операции по передаче отходов на утилизацию, то в качестве дополнительного косвенного аргумента в пользу этой позиции приведем следующий вывод Пленума ВАС РФ, изложенный в п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, где сказано, что не может рассматриваться в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения, распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве.

Из чего можно сделать вывод, что товаром в целях НК РФ является имущество, предназначенное для реализации в собственном качестве (смотрите постановление Пятнадцатого ААС от 04.09.2015 N 15АП-4261/15).
По нашему мнению, в собственном качестве как товар не могут реализовываться так называемые безвозвратные отходы, определение которым дано в п. 27 Основных положений по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях, утвержденных ЦСУ СССР, Госпланом СССР, Госкомцен СССР и Минфином СССР 20.07.1970 N АБ-21-Д). К ним относят отходы, которые не могут быть использованы при данном состоянии техники, и технологические потери: угары, усушка, улетучивание и т.п. При этом безвозвратные отходы оценке не подлежат.

На наш взгляд к таковым можно отнести, например, разбитые ртутные лампы или что-то похожее. Полагаем, что передача таких отходов на утилизацию не облагается НДС ввиду отсутствия возможности использования этих отходов каким-либо образом, кроме как обезвредить и захоронить (в собственном качестве как товар они не могут рассматриваться).

Возвратными, используемыми в производстве, считаются отходы, которые могут быть потреблены самим предприятием для изготовления продукции основного или вспомогательного производства. Возвратными, не используемыми в производстве считаются отходы, которые могут быть потреблены самим предприятием лишь в качестве материалов или реализованы на сторону.

В соответствии с п. 111 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, отходы, образующиеся в подразделениях организации, должны собираться в установленном порядке и сдаваться на склады по сдаточным накладным с указанием их наименования и количества. Стоимость отходов определяется организацией исходя из сложившихся цен на лом, утиль, ветошь и т.п. (то есть по цене возможного использования или продажи).

К возвратным отходам, на наш взгляд, могут относиться изделия из черных и цветных металлов, техника (в том числе компьютерная) и приборы, содержащие драгметаллы, макулатура и иные подобные вещи.

По нашему мнению возвратные отходы могут быть реализованы в качестве вторсырья, то есть товара в целях главы 21 НК РФ, так как эти отходы имеют хоть какие-то потребительские свойства.

При продаже возвратных отходов налоговая база определяется исходя из договорной цены этих отходов без НДС (п. 1 ст. 154, абзац 3 п. 1, п. 3 ст. 105.3 НК РФ).

При безвозмездной передаче возвратных отходов налоговая база определяется исходя из рыночных цен (цены возможной реализации) на эти отходы без НДС (п. 2 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ).

При этом как возмездная, так и безвозмездная передача макулатуры не облагается НДС на основании пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ. Эта норма будет действовать до 31 декабря 2018 года включительно (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 02.06.2016 N 174-ФЗ). Отказаться от освобождения таких операций от налогообложения налогоплательщик не может (п. 5 ст. 149 НК РФ, письмо Минфина России от 04.10.2016 N 03-07-14/57637).

Если продается или безвозмездно передается лом и отходы черных и цветных металлов организации или физическому лицу, являющемуся индивидуальным предпринимателем (ИП), то НДС по этой операции уплачивает покупатель (получатель) (п. 8 ст. 161 НК РФ, письмо Минфина России от 19.01.2018 N 03-07-11/2791). Если покупателем или получателем является физическое лицо, не являющееся ИП, то организация самостоятельно должна исчислить и уплатить в бюджет НДС (п. 3.1 ст. 166 НК РФ).

В отношении реализации (передачи) на утилизацию компьютерной техники отметим следующее.

Поскольку практически вся оргтехника содержит в своем составе драгметаллы, то организации необходимо также учитывать положения Федерального закона от 26.03.1998 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" (далее - Закон N 41-ФЗ).

Организация обязана вести учет драгоценных металлов, содержащихся в оргтехнике, начиная от момента ее приобретения до момента списания и отражать эти данные во всех первичных документах, сопровождающих движение оргтехники, и карточках учета активов (п.п. 1.1, 2 ст. 20 Закона N 41-ФЗ, п.п. 2, 6, 9, 9.1 Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.09.2000 N 731, п.п. 3, 5, 8, 11, 14, 22 Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении, утвержденной приказом Минфина России от 09.12.2016 N 231н.

Таким образом, организация может либо заключить договор со специализированными организациями на выполнение работ по обработке лома и отходов в виде оргтехники или ее запасных частей, содержащих драгметаллы, с последующим аффинажем драгоценных металлов и последующим оприходованием этих металлов к себе на учет (п. 3 ст. 20 Закона N 41-ФЗ), либо продать указанным специализированным организациям оргтехнику или ее отдельные запасные части, содержащие драгоценные металлы.

Обратите внимание, что в Законе N 41-ФЗ не упомянута возможность безвозмездной передачи драгметаллов переработчику или аффинажной организации*(1).

Так или иначе, реализация или безвозмездная передача техники, содержащей драгметаллы, или ее запчастей, для целей извлечения драгметаллов не облагается НДС на основании пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ (более подробно о применении данной нормы смотрите в материале, представленном в конце ответа*(2).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

*(1) Вопрос: Организация списывает с баланса в связи с износом транспортное средство, которое числилось в составе основных средств (далее - ТС). Данное ТС на момент списания полностью самортизировано. Организация заключает договор на утилизацию транспортного средства для получения свидетельства об утилизации и дальнейшего предъявления в ГИБДД для снятия с учета транспортных средств. Из договора на утилизацию следует, что исполнитель самостоятельно занимается переработкой металлолома и извлечением драгоценных металлов. Необходимо ли приходовать лом, содержащий драгметаллы, при списании транспортного средства? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2018 г.)

*(2) Вопрос: В главу 21 НК РФ были внесены изменения в части реализации лома (с 01.01.2018 подлежит налогообложению). Освобождается ли от налогообложения в соответствии с пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация лома, содержащего драгоценные металлы (продажа, в частности, подлежащего списанию оборудования и прочих товарно-материальных ценностей, содержащих драгоценные металлы, если покупателем не выступают банк и прочие организации)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2018 г.);

- Вопрос: Бюджетное учреждение реализует серебросодержащие отходы от рентгенпленки ИП, имеющему лицензию на сбор, использование, обезвреживание и размещение таких отходов. Необходимо ли начислять и перечислять НДС с 01.01.2018? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2018 г.)

- Вопрос: Организация заключила со специализированной (не аффинажной) организацией, имеющей лицензию, договор на утилизацию компьютеров и другой оргтехники. Оргтехника передается безвозмездно, в неразобранном виде. На данную оргтехнику организация не имеет документов, содержащих сведения о содержании (отсутствии) драгоценных металлов в ней. Каков порядок учета драгоценных и цветных металлов в списываемой компьютерной технике и оргтехнике, стоимость которой не превышает 40 тыс. руб.? Каков порядок утилизации компьютеров и оргтехники, если в их составе имеются драгоценные и цветные металлы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2018 г.)

- Вопрос: Организация (юридическое лицо) имеет на балансе устаревшую оргтехнику (компьютеры, мониторы, системные блоки, принтеры), по некоторым объектам срок амортизации истек, по некоторым еще не истек (гарантийный срок истек). Каков порядок документального оформления списания оргтехники, в частности в связи с наличием драгоценных металлов? Требуется ли обязательная специальная утилизация и переработка компьютерной техники (оргтехники)? Если да, то какая ответственность предусмотрена за невыполнение и кто из государственных органов это будет проверять? Каким образом утилизировать эту компьютерную технику? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2017 г.)

В настоящее время все большей популярностью пользуется такой способ инвестирования и накопления, как вложение в драгоценные металлы . Однако следует помнить, что получение дохода от операций с драгметаллами подлежит налогообложению – НДС (налог на добавленную стоимость) и НДФЛ (налог на доходы физических лиц).

Виды вложений в драгоценные металлы с участием банков:

2. Приобретение слитков драгоценных металлов

3. Приобретение драгметалла в обезличенном виде, с открытием обезличенных металлических счетов в банке

НДС

1. Для целей обложения операций с памятными и инвестиционными монетами НДС имеет значение, является ли монета законным средством наличного платежа России или иностранного государства (пп.11, п.2 ст.149 Налогового Кодекса РФ).

Практически единственным документом, определяющим статус памятных и инвестиционных монет в РФ, является Указание Банка России № 1614-У от 19.09.2005 «О порядке выдачи Банком России памятных и инвестиционных монет кредитным организациям-резидентам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России». В соответствии с данным документом, памятные и коллекционные монеты могут обращаться как в качестве предметов коллекционирования и инвестирования по ценам, отличающимся от их номинальной стоимости так и в качестве средств наличного платежа по их номинальной стоимости. Таким образом, являясь законным средством платежа монеты (их реализация) освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость (НДС) в соответствии с пп.11 п.2 ст. 149 Налогового Кодекса РФ. Следует, учитывать, что как только монета выходит из обращения, операции с ней попадают под обложение НДС. Сумма НДС в данном случае включается банком в стоимость монеты, увеличивая ее цену приобретения.

Вопросы выпуска в обращение и изъятия из обращения памятных и инвестиционных монет находятся в компетенции Банка России в отношении монет РФ и компетенции иностранных центральных банков в отношении иностранных монет.

2. Покупка слитка из драгметалла облагается НДС в 18%. Но происходит это в случае, если покупатель намерен вынести слиток из сертифицированного хранилища банка, реализовавшего его (пп.9 п.3 ст.149 НК РФ). Чтобы избежать НДС, можно оставить слиток у банка-продавца. Для этого при покупке с кредитной организацией сразу надо заключить договор хранения приобретенных слитков на металлических счетах ответственного хранения. На данных счетах слитки учитываются по индивидуальным признакам – то есть, если клиент захочет получить слиток на руки, это будет именно тот слиток, который клиент купил.

Второй способ избежать НДС – это сразу зачислить приобретенные слитки на обезличенные металлические счета (ОМС). В отличие от металлического счета ответственного хранения, драгоценный металл на этих счетах обезличен. Т.е., в случае необходимости, с обезличенного металлического счета может быть выдан любой слиток соответствующего драгоценного металла, подходящий по весу. Но в этом случае уже будет удержано 18% НДС от стоимости слитка.

3. Обезличенный металлический счет НДС не облагается. При этом по данному счету можно свободно проводить операции покупки-продажи обезличенного драгоценного металла по курсу банка.

НДФЛ

В соответствии с гражданским законодательством РФ драгоценные металлы признаются движимым имуществом гражданина. Следовательно, при реализации принадлежащих гражданину драгоценных металлов в форме монет, слитков или обезличенного металла по ОМС, необходимо руководствоваться положениями статьи 220 Налогового Кодекса РФ.

Если драгоценные металлы (в любой форме) принадлежали гражданину более 3-х лет, то при их реализации уплаты НДФЛ в полном объеме не требуется.

Если драгоценные металлы принадлежат гражданину менее 3-х лет, то при их реализации необходимо уплатить НДФЛ в полном объеме. Сумма, с которой в данном случае уплачивается налог, может быть рассчитана двумя способами (пп.1 п.1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ):

1. Цена реализации драгоценного металла за минусом суммы документально подтвержденных расходов на приобретение данных драгоценных металлов.

2. Цена реализации за минусом 250000 рублей (имущественный вычет).

НДФЛ рассчитывается и уплачивается гражданином самостоятельно. При этом за год, в котором реализован драгоценный металл, принадлежащий гражданину менее 3-х лет, также необходимо подать налоговую декларацию (пп.2 п.1 ст.228 Налогового Кодекса РФ).

В некоторых банках ОМС можно открыть на определенный срок (срочный вклад в драгоценном металле). В таком случае на драгметалл, находящийся на данном счете, как правило, начисляются проценты, аналогично процентам по вкладам. При этом, в отличие от порядка налогообложения процентов по вкладам в рублях и иностранной валюте , определенного ст.214.2 НК РФ, банк как налоговый агент удержит НДФЛ со всей суммы процентов, начисленных по ОМС.

Повторное использование стеклянной тары знакомо на личном опыте поколению, росшему в СССР. Тогда сдача бутылок (все они были стеклянными, поскольку пластиковая и жестяная тара отсутствовали) была достаточно выгодна, чем пользовалась даже детвора. Современные расценки на стеклянную тару существенно ниже, если пересчитывать их на возросший уровень цен. Что касается боя стекла, то его стоимость варьируется от качества, объемов, сортировки и т.д. Лом стекла регламентируется ГОСТ Р 52233-2004.

Удивительный факт: стекло – это уникальный материал, лом стекла способен подвергаться переработке неограниченное количество раз.

Основные виды вторичного стекла

Существует разделение по ГОСТу:

БЛ – Бесцветный листовой;

ПСЛ – Полубелый листовой стеклобой;

ПСТ – Полубелый тарный стеклобой;

КТ – Коричневый тарный;

КЛ – Коричневый листовой;

ЗС – Зеленый стеклобой.

Также вся стеклянная вторичная продукция может быть условно рассортирована на несколько других категорий:

Целостная тара. Любая пустая стеклянная бутылка или банка может рассматриваться как отходы этого материала. Яркий пример тому, падающий спрос на укупорочные банки под закаточные машинки. Этот вид консервационной тары уступает место изделиям с самозакручивающейся крышкой;

Целостная тара, например, бутылки целиком

Сортированный бой. К группе относится битое тарное стекло, отсортированное по цвету. Также сюда можно включить другой бой, например оконного или аквариумного стекла;

Сортированное битой стекло

Разносортные отходы тарных упаковок. Объединяет смешанный стеклянный лом от разноцветных бутылок;

Не сортированный бой стекла

Лом специального стекла. Класс, включающий битое оптическое, или другое стекло специализированного назначения: например, битые лампы, электронно-лучевые трубки и прочее.

Лом специального (оптического стекла)

Эрклез. Кусковое разноцветное стекло, декоративная вставка в витражах, а также каменистое и глыбовое стекло. (Эрклез можно отнести как к лому стекла, так и к изделию, часто применяется в дизайнерских целях.)

Данные категории выстроены в порядке популярности на пунктах приема стеклотары и стеклянного боя.

Ограничения по приемке стеклянного боя

Следует отметить, что наряду с сортировкой лома стекла, существуют определенные категории боя, которые не принимается. К ним относится каленое битое стекло. Ограничения на его приемку связаны с трудностью переработки этого материала. Практически невозможно сдать бой зеркал, и прочие стеклянные отходы с инородными включениями. Естественно бумажные этикетки как сторонний элемент не считаются. Доставлять бой стекла на пункты сдачи необходимо только в сухом виде. Влажные отходы не принимаются.

Такие требования к лому стекла указаны в ГОСТе

Переработка стеклянного боя

Видео – дробление стекла

Основная масса лома стекла подлежит дальнейшей переработке и может быть использования для производства:

рециклинга;

упрочнение бетона;

создание новых материалов.

Для организации рециклинга – воспроизводства стекла с использованием вторичного сырья важным критерием выступает идентичность химического состава. По этой причине, тарный стеклобой отбирается отдельно. Более того, далее отходы сортируются по цвету: белое, с голубоватым оттенком, зеленое и коричневое. Каждому оттенку соответствует конкретный химический состав. Полученная однородная смесь добавляется в шихту, что существенно экономит материалы, поскольку содержание стеклобоя достигает 40% от общей массы.

Сортировка стекла в промышленных объемах производится на специальных сепараторах – фотосепараторах.

Видео – как происходит оптическая сортировка стеклобоя:

Еще одно увлекательное видео – как из стеклобоя производят новые стеклянные бутылки:

Новые материалы на основе лома стекла

Альтернативным видом переработки стеклянных отходов является армирование ими бетона. Различают два вида бетонной продукции, где используется именно бой стекла, а не целостные продукты на его основе. Это:

Стеклобетон. Этот материал используется в промышленном производстве и изготавливается с использованием стеклобоя, играющего сразу двойную роль. Измельченное до фракции менее 5 мм стекло, используется как связующий материал, тогда как более крупный бой – в качестве наполнителя. Результирующий материал обладает высокой стойкостью к кислотным растворам.

Имеется в виду такой стеклобетон

Стеклонаполненный бетон. В этом случае стеклянные отходы выступают как заменитель более дорого материала, щебня, например. Допускается как частичная замена основного наполнителя, так и полная. Полученный материал сохраняет свою прочность при существенно меньшем весе. Дополнительно преимущество наполнения бетона боем стекла – устойчивость к воздействию влаги.

Имеется в виду такое стеклонаполнение бетона

Следующим материалом, изготавливаемым с участием стеклобоя, оказывается пеностекло. Это ячеистая стеклянная структура, оказывается отличным теплоизолятором. Материал находит применение, как в жилищно-бытовом секторе, так и для промышленного производства.

Производство стекловолокна, также не обходится без участия боя. Интересный факт, но этот материал используется наряду со стеклянными отходами для армирования бетона. Полученный материал – литракон, благодаря присутствию стекловолокна становится частично прозрачным, что позволяет возводить не только устойчивые, прочные конструкции, но и создавать декоративные композиции.

Литракон или светопроводящий бетон

Цены на лом стекла

Наверняка многие посетители зашли на эту страницу в надежде увидеть цены на лом (бой) стекла. Наш сайт является информационным ресурсом, поэтому мы не продаем и не покупаем стеклобой, а просто рассказываем о нем.

Если поизучать форумы и доски объявлений, то можно выявить среднюю цену на лом стекла, которые дают покупатели:

Лом стекла (тарный и оконный, бесцветный) – 4000 рублей за тонну ;

Лом стекла (тарный, коричневый, темный) – 3000 рублей за тонну ;

Эрклез – 5000 рублей за тонну ;

Лом стекла тарный (микс, разноцветный, не прошедший фотосепарирование) – 1500-2000 рублей за тонну;

Тара цельная – цена договорная и зависит от пункта приема стеклотары

Фракции дробленного лома стекла

Художественный мазок стеклобоя

Это скорее экзотическая сфера применения битого стекла. Однако именно она предполагает использование отходов каленого стекла, не принимаемого большинством пунктов вторсырья. Подобный бой обладает тупыми концами, которые и требуются для создания художественных изделий из осколков. Однако это лишь маленький процент, использования лома стекла, основная его доля уходит на воспроизводство.

Основные средства облагаются НДС. Компании покупают их, уплачивая входной налог, и продают, добавляя его к стоимости. Если вы продаете товары с НДС и платите этот налог, то можете заявить вычет. Рассмотрим правила работы с НДС по основным средствам.

Что такое основные средства

Основные средства — это офисные здания, станки, конвейеры, склады, автопарк и прочее дорогостоящее имущество организации, которое она использует в своей работе. Признать объект основным средством можно, если он соответствует критериям:

используется в производственной, управленческой деятельности или передается в аренду/лизинг;
срок полезного использования превышает 12 месяцев;
первоначальная стоимость более 100 тыс. рублей в налоговом учете и 40 тыс. рублей в бухгалтерском учете;
последующая перепродажа не предполагается.

С 1 января 2022 года правила отнесения объектов к ОС поменяются, так как обязательным станет ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

НДС при покупке основного средства

Если вы покупаете основное средство, то можете принять весь уплаченный входной НДС к вычету. Это значит, что вы заплатите за квартал меньше НДС, уменьшив его на сумму входного налога. Чтобы воспользоваться вычетом, нужно соблюдать ряд условий.

Правила вычета по НДС — когда можно, а когда нет

Заявить НДС к вычету можно, если:

Основное средство приобретено для использования в облагаемой налогом деятельности.
Основное средство принято к учету, что подтверждено документами.
Сумма налога подтверждается счетом-фактурой, оформленным по всем правилам.

Самый спорный пункт в этих условиях — принятие ОС к учету. Раньше налоговая говорила, что заявлять вычет можно только после того, как основное средство будет отражено на счете 01. Теперь же разрешают отражать его и на счетах 08 или 07 (письма Минфина от 17.07.2019 № 03-07-10/53067, от 18.11.2016 № 03-07-11/67999, определение ВАС от 25.02.2020 № 307-ЭС19-2823).

Если вы не покупаете, а сами создаете основное средство, к вычету можно принять НДС, который вы заплатили за материалы, работы и услуги, использованные для его создания.

Запрещено применять вычет, если компания работает на спецрежиме, получила освобождение от НДС или использует приобретенное ОС в необлагаемых операциях. В таком случае налог включается в стоимость основного средства и вписывается в расходы.

Если в вашей организации есть и облагаемые, и не облагаемые операции, входящий налог нужно распределять. Мы рассказывали об этом в статье «Раздельный учет НДС».

Срок для использования вычета

Предъявить НДС к вычету можно в течение трех лет со дня, когда вы отразили основное средство в учете. Вычет применяйте в полном объеме в том квартале, в котором выполнили все необходимые условия или в течение следующих трех лет.

Имейте в виду, что по основным средствам нельзя разделить вычет НДС на несколько частей. То есть его придется получать за раз, а не применять частями в разных кварталах в течение трех лет, как мы делаем, например, с импортными товарами или длительном капстроительстве. Поэтому, если вы купили дорогое оборудование и в течение квартала продавали мало, у вас может появиться НДС к возмещению, который скорее всего заинтересует налоговиков.

НДС при продаже основного средства

Продавать основные средства с НДС обязаны плательщики налога. По стандартному правилу реализация основного средства облагается НДС точно так же, как и продажа других товаров: на цену реализации начисляется 20% налога. Но не всегда это так. Правила меняются, если основное средство используется в необлагаемых налогом операциях и учитывается на балансе по стоимости вместе с входящим налогом.

Как рассчитать НДС

Порядок расчета налога при продаже основного средства зависит от того, как вы учитывали его на балансе. Рассмотрим оба варианта.

Цена продажи ОС (без НДС) × 20%

2. Основное средство учтено по стоимости с входным НДС. Это тоже допустимая ситуация. Чаще всего налог включается в стоимость, когда вы покупаете основное средство для использования в операциях, которые не облагаются НДС. Считайте по формуле:

(Цена продажи ОС (с НДС) – Остаточная стоимость ОС) × 20/120

Если цена продажи равна остаточной стоимости или меньше нее, то НДС с продажи будет равен нулю.

На какую дату начислить налог

Дата начисления зависит от типа имущества.

Если вы продаете недвижимость — начислите НДС на дату формирования передаточного акта или другого документа, который подтверждает получение основного средства покупателем.
Если вы продаете движимые основные средства — начислите НДС на дату акта приема-передачи, товарной накладной или другого первичного документа.

Учитывайте покупку и продажу основных средств в Контур.Бухгалтерии. Считайте НДС, оформляйте вычеты, заполняйте декларации и отправляйте их через интернет. А еще в сервисе можно вести расчеты с сотрудниками, бухгалтерский и налоговый учет, проверять контрагентов и консультироваться с экспертами. Новые пользователи получают тест-драйв Бухгалтерии на 14 дней.

Читайте также: