Отрицательный ндфл в декабре

Опубликовано: 16.04.2024

• Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ.
• Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
• Отпускные в 6-НДФЛ.
• Больничный в 6-НДФЛ.
• Материальная помощь в 6-НДФЛ.
• Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ.
• Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ.
• Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ.

Городничий Дмитрий Викторович,

Лектор, руководитель учебного центра группы компаний «Ваш Консультант»

Одно из важнейших новшеств для бухгалтера в этому году – обновлённая форма 6-НДФЛ. Первый раз сдать её придётся в апреле 2021. По своей сути – это обновление форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Чтобы сдать 6-НДФЛ без ошибок, откройте бесплатный двухдневный доступ к системе КонсультантПлюс (для организаций Крыма и Севастополя). В нём вы найдёте 82 готовых решения по этой теме.

Многие уже начали заполнять 6-НДФЛ за первый квартал по новой форме. Поэтому появилась масса разнообразных вопросов. Что отражать, как отражать, показывать или нет? Также у многих возникли проблемы связанные с их бухгалтерскими программами: некоторые некорректно работают с новой формой. В этом материале я постараюсь ответить на самые частые вопросы по заполнению обновлённой формы 6-НДФЛ.

Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ

В расчете за I квартал покажите:

в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

в поле 020– общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
в поле 021– первый рабочий день января следующего года;
в поле 022– сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

Отпускные в 6-НДФЛ

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение - если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

в поле 020– удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021– последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022– общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Больничный в 6-НДФЛ

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

в поле 020– общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
в поле 021– последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022– общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

в поле 100– указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
в поле 110– общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
в поле 113– облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
в поле 120– общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
в поле 130– общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
в поле 140– сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
в поле 160– общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, "13");
в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте "0" (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.

Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.

Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) – дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).

В разд. 1 нужно отразить:

в поле 020– общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
в поле 021– рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
в поле 022– общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.

В разд. 2 нужно отразить:

в поле 110– общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
в поле 112– общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
в поле 120– общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
в поле 140– сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
в поле 160– общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.

Первую часть "Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г." читайте по ссылке.

Доброе утро! Впервые столкнулась с такой ситуацией(см.скрин.):
Работник в июле был в отпуске и , отработав 1 день в июле, заработал 1000руб. , а вычет на ребёнка у него 1400. Получается по “Анализу сч.70″ мы ему должны выплатить за июль 1052руб. И аналогично со второй сотрудницей , заработав за июль 1047,62 , имеет вычет на третьего ребёнка в размере 3000руб. Получается ей мы должны выплатить за июль 1301,62. Это верно? Или “минусовый НДФЛ” переходит на заработок следующего месяца?
Подскажите , пожалуйста , как правильно. Заранее спасибо!

Оцените, пожалуйста, данный вопрос:

Вам будет интересно

Татьяна Босых Профбух8 Авг 8 2017 - 09:56

Светлана, всегда рады Вам помочь.
Вы молодец, что стремитесь разобраться в тонкостях.
И Вам приятного дня.

Татьяна Босых Профбух8 Июл 31 2017 - 22:00

Добрый день, Светлана.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается с доходов нарастающим итогом с начала года. Иногда возникает ситуация, когда сумма исчисленного НДФЛ за текущий месяц по расчету будет отрицательной, т.е. образуется “долг” по налогу за налоговым агентом. В данном случае сумму к выплате сотруднику не увеличивается. Излишне удержанная сумма налога может быть зачтена при расчете налога в следующих месяцах налогового периода а так же может быть возвращена сотруднику по его заявлению (п.1 ст. 231 НК РФ).

Спасибо , Татьяна , за ответ!
1)Получается , что в данном случае , анализ 70 счёта не информативен. Задолженность ден.средств перед сотрудником , наверное , нужно смотреть другим отчётом? А каким?
2) И это ведь не излишне удержанная сумма НДФЛ , а как бы “не хватило” начисленной суммы для применения вычета в полном размере, должен ли сотрудник писать заявление на возврат?
3)Если будет принято решение зачесть этот “минусовый” НДФЛ в расчёте налога в следующих месяцах налогового периода , то будет ли в программе 1С это выполнено автоматически или нужно заполнить дополнительные документы/регистры? На что нужно обратить внимание , чтобы и при заполнении отчётности было всё верно?
Извините , что вопросов много , но хочется разобраться досконально в этой, новой для меня, ситуации.
Спасибо за помощь!

Татьяна Босых Профбух8 Авг 7 2017 - 13:21

Добрый день, Светлана.
По законодательству на дату, когда у сотрудника образуется НДФЛ с минусом – это излишне удержанный налог. Поэтому Вы, либо возвращаете НДФЛ сотруднику по его заявлению, либо излишне удержанный налог учитывается при расчете налога в следующих месяцах налогового периода (уменьшает сумму удержанного НДФЛ). Как я Вам уже писала раньше, сумма к выплате сотруднику не увеличивается.
В программе в документе «Начисление зарплаты» на вкладке «Корректировки выплаты» будет отражен налог к зачету, возврату. Смотрите скрин. В результате сумма к выплате не увеличится. Налог к зачету, возврату в документе «Начисление зарплаты» на вкладке «Корректировки выплаты» будет отражен автоматически, если Вы не делали ручных исправлений в начислениях. Если Вы начисления корректировали вручную, то вкладку «Корректировки выплаты» необходимо заполнить в ручную.

Татьяна Босых Профбух8 Авг 7 2017 - 13:23

В отчете «Анализ счёта 70» задолженность денежных средств перед сотрудником отражается верно. Так как Вы с сотрудника излишне удержали НДФЛ, значит на эту сумму долг организации перед сотрудником увеличивается. Сумму, которую Вы должны выплатить сотруднику можно посмотреть в отчете «Анализ зарплаты по сотрудникам (помесячно)», в «Расчетный листок» (смотрите скрин), в документе «Ведомость на выплату зарплаты».

Спасибо Вам ОГРОМНОЕ за подробный ответ! Да , действительно , есть эти суммы в закладке “Корректировки выплаты” и , видимо , в дальнейшем конкретно по этим сотрудникам сумма удержанного НДФЛ будет скорректирована. Немного смущает , что в Регистре по НДФЛ указывается отрицательное число( ведь я рассуждаю , что вычет равен доходу и поэтому налог=0) , но , наверное , это не будет считаться ошибкой в заполнении этой карточки?

Татьяна Босых Профбух8 Авг 7 2017 - 14:31

Нет это не будет считаться ошибкои. В карточке отражается и сумма излишне удержанного НДФЛ. Если в Регистре налогового учёта по НДФЛ поставить ноль, то как будет учитываться переплата по НДФЛ?

Татьяна , подскажите пожалуйста , сумма налога НДФЛ к уплате в бюджет,которая складывается из исчисленного НДФЛ также и других сотрудников за этот период, уменьшается ли на эти две “отрицательные” суммы.
Т.е . при условии , что НДФЛ не возвращается по заявлению работников, в бюджет я должна уплатить сумму налога в целом по организации за минусом 52 и 254? Так правильно? Ведь нарастающим итогом по налоговому периоду сумма всех начислений по организации будет уменьшена на сумму всех вычетов по организации.

Татьяна Босых Профбух8 Авг 7 2017 - 13:27

Да, Светлана, все верно. Сумма налога НДФЛ к уплате в бюджет уменьшается на суммы излишне удержанного НДФЛ.

Татьяна , подскажите , пожалуйста , тогда получается на эти суммы уменьшится исчисленный налог других сотрудников ,т.е. в их “Регистре налогового учёта по НДФЛ” исчисленная сумма налога будет меньше перечисленной. Это ведь правильно? В дальнейшем , в течении налогового периода , всё выровняется.

Татьяна Босых Профбух8 Авг 7 2017 - 14:19

Светлана, исчисленные суммы налога у других сотрудников ни в коем случае корректироваться не будут. Сформируйте отчет “Регистры налогового учета по НДФЛ” и “Анализ НДФЛ по месяцам” с разбивкой по сотрудникам и посмотрите.

Я сделала скриншоты по сотруднику , у которого вычетов нет совсем и в “Анализ по НДФЛ по месяцам” всё хорошо , а в “Регистре налогового учёта по НДФЛ” этого же сотрудника видно , что я имела в виду. При проведении П/П в “Списании с р/сч” по уплате зарплатного НДФЛ по всей организации , уменьшенного на излишне удержанные суммы двух сотрудников , эти “минусовые” суммы , программа как бы отняла у других сотрудников. А потом при первой же возможности (например , уплата НДФЛ с августовских отпускных уже совсем других работников) она им эти отнятые суммы вернула.
Я полагаю , что такой алгоритм заложен в программе по учёту НДФЛ в целом по организации и при дальнейшем исчислении НДФЛ в течении налогового периода суммы исчисленного , удержанного и перечисленного налога выровняются по каждому сотруднику.

Ещё один скриншот не подхватился.

Татьяна Босых Профбух8 Авг 7 2017 - 16:04

Светлана, в программе при перечислении НДФЛ есть возможность разбить оплату по сотрудникам (смотрите скрин). Если Вы, при перечислении НДФЛ укажите за каких сотрудников перечисляете НДФЛ, то тогда уплаченный НДФЛ отразится только в карточках указанных сотрудников. Если Вы не указываете за каких сотрудников перечисляется НДФЛ, тогда уплаченный НДФЛ делится как в Вашем случае.

Татьяна , спасибо,-не знала!
Мне это нужно сделать в П/П по отпускным августовского НДФЛ ?
Ведь разбить по сотрудникам НДФЛ с зарплаты июля не получится , ведь он уменьшен на налог тех сотрудников , которые в списке не будут значиться. И тогда уже при уплате НДФЛ с з/п августа , программа “отдаст” его тем , у кого раньше отняла. Верно?

Татьяна Босых Профбух8 Авг 7 2017 - 17:08

Что бы Вам сейчас все оплаты НДФЛ не перепроводить можно разбить в П/П на перечисление НДФЛ с отпускных в августе. Но можно этого и не делать.
По итога года, после всех перечислений НДФЛ в программе уплата НДФЛ по сотрудникам будет отражена верно.

Татьяна , доброе утро!
Я Вам очень благодарна за терпеливое разъяснение. Теперь мне понятно и с законодательной точки зрения , и поведение программы по регистрам и отчётам. СПАСИБО Вам огромное за помощь и приятное общение.
Хорошего Вам дня! Ещё раз-СПАСИБО!

Инициативу ввести вычет или даже полную компенсацию подоходного налога для людей с низкими зарплатами предложил глава банка ВТБ Андрей Костин. Такой вариант подходит, например, для малоимущих россиян с большим числом детей, считает он. Схожие программы стимулирования занятости существуют в США, напомнил Костин.

Программу банкир сравнил с выплатами на детей в пять и десять тысяч рублей от государства во время пандемии, указав, что подобные меры нужны на более регулярной основе. "Это меры стимулирования экономики, которые вывели бы нас на 3-4% роста ВВП в год, потому что эти темпы роста не могут нас устраивать сегодня", - подчеркнул Костин.

"А вот "детские" выплаты легко трансформировать в налоговый капитал или просто сделать постоянными для малодоходных слоев населения, возможно, и без привязки к детям. Тогда региональные бюджеты будут при своих, а вот федеральный должен выделить порядка 0,5-1 трлн рублей, в зависимости от формата льготы", - отмечает Табах. По его словам, получив деньги, люди с низкими доходами их тратят и тратят в России - соответственно, создают спрос на товары и услуги, что положительно влияет на занятость и ВВП. Собственно, именно поэтому детские выплаты оказались столь удачными, говорит экономист.

Сейчас число работников с зарплатой около 14 тысяч рублей составляет 6,4% работающих (или 4,5 млн человек), напоминает он. Совокупный НДФЛ, который они платят, - 200 млрд рублей в год. "Такая сумма как дополнительная поддержка потребительского спроса не способна дать резкий толчок экономическому росту в стране. Не стоит забывать, что потребительские предпочтения малоимущих граждан тяготеют к товарам первой необходимости, а не к высокотехнологичным дорогостоящим покупкам, рост которых оказывает гораздо больший мультипликативный эффект на экономику", - говорит Пискунов.

При этом менее 25 тысяч рублей (что также сложно назвать высокой зарплатой) получают 30% работающих (это уже примерно 22 млн человек). Освобождение от НДФЛ людей с такой зарплатой привело бы к увеличению потребительского спроса на 1,3 трлн рублей в год, оценивает Пискунов. Однако сложно представить ситуацию, когда от подоходного налога освобождается сразу треть всех занятых в экономике, сомневается он.

Замглавы Совета безопасности, председатель "Единой России" Дмитрий Медведев предложил пойти дальше и обсудить возможность введения гарантированного минимального дохода от государства для всех граждан независимо от рода деятельности и социально-экономического положения. Дискуссия о такой мере как универсальном средстве от бедности и для поддержки экономики ведется в мире уже несколько лет и сильно будоражит умы (сама возможность регулярных выплат от государства человеку просто по факту его существования представляется довольно радикальной).

В Кремле предложение Медведева еще не обсуждали, говорил пресс-секретарь президента России Дмитрий Песков. Россиянам же в целом такое предложение по душе, продемонстрировал ранее опрос компании HeadHunter. За безусловный базовый доход высказывались 62% опрошенных, против - 20%. Сторонники видели в безусловном доходе возможность повысить уровень жизни и освободить время для образования и творчества, противники - стимул для нежелания работать и фактор для разгона инфляции.

В российских условиях, скорее, можно говорить об унификации пособий и расширении числа их получателей, а не о базовом доходе, считает Антон Табах. "В целом в России нет проблемы с рабочими местами вообще - есть проблемы с их качеством и с работой в отдельных регионах, а также уровнем зарплат. Именно поэтому стимулирование качественных рабочих мест и снижение налогов на бедных выглядит более разумным и соответствующим текущему уровню развития нашего общества и экономики", - уверен эксперт.

Нынешнее поколение будет ездить бесплатно

Минтранс допускает бесплатный проезд в общественном транспорте при условии платного проезда по большинству дорог на личных автомобилях. Внедрить такую систему рассчитывают к 2035 году. Об этом говорится в проекте транспортной стратегии минтранса, о которой на днях сообщил РБК.

Позднее министерство подтвердило эту информацию. Пока документом предполагается, что с 2025 года в России станет платным проезд по дорогам регионального значения, а к 2035 году плата будет взиматься со "всех категорий пользователей дорог", включая дорожную сеть городских агломераций. Станет ли платным проезд на личном автомобиле по всем видам дорог, не уточняется.

Пока что проект транспортной стратегии находится на стадии обсуждения, а его окончательную версию внесут на рассмотрение правительства только в феврале 2021 года.

Дмитрий Медведев, председатель "Единой России":

"Предлагается обсудить так называемую идею минимального гарантированного дохода граждан. Здесь имеется в виду неприкосновенность той минимальной суммы средств, которая выплачивается государством человеку независимо от рода его деятельности, социально-экономического положения. Такие модели существуют в целом ряде других государств".

Пакистан видит драйвер роста экономики в строительстве социального жилья. Программа "Новый Пакистан", запущенная в октябре 2018 года, предполагает возведение 5 млн домов для бедных за пять лет. Огромный масштаб строительства должен привести к появлению 6 млн новых рабочих мест по 40 направлениям промышленности и сферы услуг. Сейчас в стране строится около 250 тыс. домов в год.

В Индии "официальным" беднякам полагается государственная помощь в виде субсидий на продукты и топливо. В 2013 году была инициирована самая масштабная программа помощи - из бюджета выделили 24 млрд долларов на пособия для бедных, этой суммы должно было хватить малоимущим на покупку 5 кг крупы в месяц. В этом году власти Индии выделили 22 млрд долларов для поддержки бедных слоев населения в условиях коронавируса. В частности, двум третям населения было выделено 10 кг риса и пшеницы, фермеры получили 2 тыс. рупий, а вдовы - 1 тыс. рупий.

В США действуют разнообразные программы борьбы с нищетой, охватывающие не менее 15-20% населения. Поддержка предоставляется по двум критериям: надо быть бедным и принадлежать к одной из субсидируемых категорий (инвалиды, ветераны войны, неполные семьи с маленькими детьми). Пособие по безработице составляет максимум 49% от среднего заработка человека на последнем месте работы и не более 2700 долларов в месяц. Выплат на детей в привычном для нас виде в США не существует, помощь оказывается целевая, конкретной нуждающейся семье, причем не всегда деньгами. Это могут быть также продуктовые карточки, бесплатные школьные завтраки и обеды, налоговые послабления. Однако на фоне пандемии правительство пошло на беспрецедентные меры - до 22 мая населению выплатили пособия на 260 млрд долл. Многие выплаты носили разовый характер, а пособия по безработице в 600 долларов выплачивали до конца июля.

В августе Трамп подписал закон о приостановке сбора налога на зарплаты до конца года. Он коснется всех американцев, которые зарабатывают менее 100 тысяч долларов в год. Кроме того, в США сохраняется система продовольственных талонов для малоимущих граждан, введенная еще в 1939 году. Эти талоны используют более 46 млн американцев, получая по 115 долларов на каждого или по 255 долларов на семью. Средства могут быть израсходованы на покупку товаров, некоторые сети питания принимают их в качестве оплаты за специальное питание для бедняков. Но карта не сработает, если человек попытается приобрести, например, не предусмотренные программой соцзащиты сигареты или спиртное.

Уже почти 60 лет используются продуктовые карточки на Кубе. Правительство тратит на продовольственные субсидии свыше 1 млрд долларов в год, зато жители страны платят всего 12% от реальной стоимости продуктов питания. Каждый кубинец с рождения приписан к бодеге - продуктовой лавке, где товары распределяются по символическим ценам. Предъявив там специальную книжечку (либрета, как называют ее на Кубе), граждане могут ежемесячно получать по субсидированным ценам 3 кг риса, пакет макаронных изделий, 2 кг сахара, 0,5 кг бобов, 0,5 л соевого масла, пакет кофе, соль, пять яиц и немного куриного мяса, а также по 80 г хлеба на человека в день. Прожить только на либрету сложно - выдаваемых продуктов хватает примерно на две недели. Тем не менее карточки являются серьезным подспорьем для большой части населения, да и стоят они недорого - всего доллар в месяц на человека.

Продуктовыми карточками могут расплачиваться и жители Великобритании. Талонная система была введена из-за дефицита продовольствия после Второй мировой войны. Программу закрыли в 1954-м, а в 2014 году восстановили, заменив ими денежные выплаты малоимущим.

В Испании соцзащита здесь не так развита, как, например, в Германии. Есть пособия по безработице, временной нетрудоспособности, уходу за ребенком. Долгое время нетрудоустроенные граждане пользуются скидками на проезд в транспорте, покупку товаров в магазинах, могут бесплатно обучиться новой специальности. Кроме того, есть своеобразное "поощрение" в виде премии для работодателей, трудоустроивших тех, кто не работал более двух лет. А сдающий беднякам жилье собственник может быть освобожден от уплаты налога на него. Коронавирус подстегнул правительство принять другие меры: с 29 мая введена система выплаты гарантированного минимального дохода для малоимущих. Около 850 тыс. испанских семей получили право на 500-1000 евро в месяц из расчета на каждого человека - это примерно 2,3 млн испанцев, половина из которых имеет доход менее 310 евро в месяц. На выполнение программы власти готовы потратить 3,5 млрд евро.

Идея поддержать граждан дополнительным доходом без обязательств не нова. Так, в 2017-2018 гг. в Финляндии был проведен эксперимент: 2000 случайным образом отобранных безработных получали от правительства по 560 евро в месяц. Доход был гарантирован независимо от того, найдут участники программы работу или нет.

Эксперименты с безусловным доходом проводились также в Нидерландах, Канаде, Монголии, Иране и Кении. В последней он рассчитан на 12 лет, участникам и сейчас выплачивается по 22 доллара в месяц. А в конце августа этого года трехлетний эксперимент по выплате жителям безусловного дохода в 1200 евро анонсировала Германия. Эта сумма немногим больше уровня бедности по немецким меркам. Сторонники социальной программы считают, что базовый доход снизит неравенство в доходах и улучшит благосостояние людей, обеспечив им больше финансовой уверенности. Впрочем, финский опыт показал, что на уровень безработицы базовый безусловный доход не повлиял, участники эксперимента лишь стали испытывать меньше стресса.

2‑НДФЛ — до 1 апреля во всех налоговых
6‑НДФЛ в 2021 году
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ
Как в 2‑НДФЛ отражать зарплату за декабрь, выданную в январе?
Как заполнить 2‑НДФЛ в 2021 году

Справочная / Отчётность и налоги за сотрудников

Как заполнить 2‑НДФЛ в 2021 году

Если вы выдаёте зарплату работникам или дивиденды учредителям, вам нужно удерживать с этих выплат НДФЛ и перечислять его в налоговую. Существует два отчёта по НДФЛ: ежеквартальный 6-НДФЛ и ежегодный 2-НДФЛ. Отчёт 2-НДФЛ отменяют с 2021 года, но за 2020 год его нужно сдать в прежней форме. В этой статье мы расскажем о том, как заполнить 2-НДФЛ.

Если в течение года ни один человек не получал от вас доходы, 2-НДФЛ сдавать не нужно.

Что такое НДФЛ

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Его платит каждый человек, который получает доход. Но чаще всего он платит не сам, а этим занимается организация, в которой он работает.

Наняв работника, вы становитесь его налоговым агентом. Теперь вы должны считать, удерживать и перечислять в налоговую НДФЛ с его зарплаты. Важно: вы платите НДФЛ не из своих денег, а удерживаете из зарплаты сотрудника. То есть вы посредник между ним и государством. Обычно, размер НДФЛ 13% от дохода. Но бывает и больше. Например, с выигрыша в лотерею нужно заплатить 35%.

Сроки сдачи отчётности 2-НДФЛ

2-НДФЛ нужно сдавать раз в год до 1 марта. Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день.

Не забывайте каждый квартал сдавать отчёт 6-НДФЛ. Подробнее о нём читайте в статье «Как подготовить отчёт 6-НДФЛ».

Правила заполнения формы 2-НДФЛ

2-НДФЛ состоит из справок на каждого сотрудника. В справке отражается информация о доходах, вычетах, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге.

Исчисленный налог — 13% от разницы между доходами и налоговыми вычетами.
Удержанный налог — сколько НДФЛ вы удержали из зарплаты сотрудника.
Перечисленный налог — сколько НДФЛ вы перечислили в налоговую.

Чаще всего трудности возникают при заполнении суммы перечисленного налога. В течение всего года вы платите общую сумму НДФЛ по всем сотрудникам, а в 2-НДФЛ её нужно распределить отдельно по каждому. Если вы всегда перечисляли ровно столько, сколько должны, проблем не будет — исчисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Но встречаются ситуации, когда эти суммы различаются. Причины бывают разные. Например, при пересчёте налога в случае увольнения сотрудника вы не можете удержать налог, а при несвоевременном перечислении налога в бюджет образуется недоплата.

Что делать, если вы недоплатили НДФЛ

Если вы можете удержать недоплаченный НДФЛ, сделайте это до подачи 2-НДФЛ. Так вы сначала погасите недоимку, а потом распределите перечисленный налог по сотрудникам. Тогда в 2-НДФЛ начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.

Если вы недоплатили и не можете удержать налог, например, сотрудник уже уволился, подготовьте справку 2-НДФЛ с признаком «2». В ней начисленный налог будет отличаться от удержанного и перечисленного. Также заполните строку «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Что делать с переплатой НДФЛ

Есть две причины переплаты:

Вы удержали у сотрудника нужную сумму НДФЛ, но по ошибке перечислили больше. Такое может случиться из-за ошибки в платёжке. В этом случае переплату можно только вернуть или зачесть в счёт платежей по другому налогу. Зачесть в счёт предстоящих платежей по НДФЛ не получится. Всё потому, что НДФЛ — это налог, который удерживают из зарплаты сотрудника. Платить его из личных средств нельзя, а вот другие можно, например, УСН или НДС. В 2-НДФЛ такая переплата не отражается.
Вы удержали у сотрудника больше НДФЛ, чем нужно. Такую переплату вы должны вернуть ему по заявлению в течение трёх месяцев.

Вы можете вернуть эту сумму из своих денег, а потом уменьшать на неё платежи по НДФЛ за всех сотрудников. И так, пока полностью не возместите налог, но в рамках трёх месяцев. Иногда суммы налога, который предстоит перечислить в ближайшие три месяца, не хватает для возмещения переплаты. Поэтому прикиньте будущие платежи заранее. И если поймёте, что их недостаточно, подайте в налоговую заявление о возврате излишне удержанного налога. Это нужно сделать в течение 10 дней со дня получения заявления от сотрудника.

Если вы успеете вернуть работнику деньги до подачи 2-НДФЛ, то переплату в справке показывать не нужно. Начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Если не успеете, тогда при заполнении 2-НДФЛ поставьте правильную сумму НДФЛ в строку «Сумма налога исчисленная». В строках «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» укажите НДФЛ с учётом переплаты. А в строку «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — только сумму переплаты. После возврата работнику НДФЛ нужно подать в инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ.

Когда подают аннулирующие справки

Чаще всего, когда отправили отчёт не в ту налоговую. Если 2-НДФЛ нужно просто скорректировать, сразу подайте корректировку — аннулирующую справку перед этим не подавайте.

В аннулирующей справке в поле «признак» ставят код 99. А в полях «Сумма дохода», «Сумма исчисленного налога», «Сумма удержанного налога», «Сумма перечисленного налога» — нули.

Представляем лектора на Практическом семинаре для бухгалтеров и руководителей финансовых служб 1 февраля 2018 г.

Татьяна Викторовна! Добрый день!

Новые контрольные соотношения при составлении расчета по страховым взносам

Вопрос: Появились ли новые контрольные показатели при составлении расчета по страховым взносам по итогам 2017 года?

Ответ: Да, появились. В п.7 ст.431 НК РФ внесли уточнения, когда расчет по страховым взносам будет считаться не непредставленным.

В частности помимо правильного указания в третьем разделе персональных данных и совокупной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному, которая должна равняться общей сумме страховых взносов на ОПС, теперь сравниваются:

сумма вознаграждения и облагаемая база по застрахованным;
база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу по застрахованным;
сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу.

Суммарно перечисленные выше показатели 3 раздела должны равняться данным 1 раздела. Письмо ФНС России от 13.12.2017 N ГД-4-11/25417@ выпущены новые контрольные соотношения.

Штраф за несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам в 2018 году

Вопрос: Какой будет штраф, если расчет по страховым взносам сдан несвоевременно, но страховые взносы уплачены вовремя?

Ответ: Штраф составит 1000 рублей. Страховые взносы перечисляются не позднее 15 числа каждого месяца расчетного периода. А для расчета штрафа неуплаченную сумму взносов определяют на 30-е число месяца, следующего за отчетным или расчетным периодом, а не на 15-е число, когда взносы нужно было перечислить. Так, если на 30-е число взносы уплачены в полном объеме, то за опоздание с расчетом штраф составит 1000 руб. Данной позиции придерживаются и чиновники (Письмо ФНС России от 09.11.2017 N ГД-4-11/22730@).

Вопрос: При увольнении удержана сумма отпускных за неотработанные дни отпуска, в расчете по страховым взносам получаются суммы с минусом. Возможно ли это?

Ответ: Нет, невозможно. В расчете по взносам не должно быть отрицательных значений.

ФНС РФ своим письмом от 11.10.2017 г. N ГД-4-11/20479 разъяснила плательщикам страховых взносов, что отрицательных значений быть не должно, так как данные о начисленных страховых взносах из расчетов, содержащих отрицательные значения, органами ПФР на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц не могут быть отражены согласно п. 2 ст. 11.1 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ.

В данной ситуации, в случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчетные (расчетные) периоды плательщиком представляется уточненный Расчет за предшествующий отчетный (расчетный) период.

Коды доходов для отражения начислений в 2-НДФЛ

Вопрос: При составлении отчетности по форме 2-НДФЛ за 2017 год обязательно применять новые коды доходов для компенсации за неиспользованный отпуск?

Ответ: Да, обязательно. Согласно ст.126.1 НК РФ представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Еще в 2017 году Письмо ФНС России от 07.08.2017 N СА-4-11/15473@ до налоговых агентов доведены сведения, что коды доходов и вычетов отражаются в соответствии с утвержденными кодами для каждой выплаты.

Приказом ФНС РФ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@ введены новые коды доходов в 2-НДФЛ начиная с отчетности по итогам 2017 года. Добавились к уже имеющимся еще пять кодов доходов по НДФЛ, в том числе сумма компенсации за неиспользованный отпуск отражается по коду дохода — 2013.

Особенности отражения выплат и НДФЛ в 6-НДФЛ

Вопрос: Как отразить отпускные и пособия по временной нетрудоспособности в 6-НДФЛ, если они начислены и выплачены в декабре 2017 года и НДФЛ перечислен в декабре?

Ответ: Начисленные и выплаченные в декабре пособия и отпускные отражаются в 1 разделе 6-НДФЛ за 2017 год. Так как срок перечисления налога это последний день месяца (п.6 ст.226 НК РФ), который в декабре 2017 года совпал с выходным днем, он переносится на январь 2018 года. Поэтому в разделе 2 6-НДФЛ данные выплаты и НДФЛ будут отражаться в 1 квартале 2018 года (Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@).

Вопрос: Случайно перечислили в бюджет лишний НДФЛ. Как его отразить в 6-НДФЛ?

Ответ: Сумма переплаты по НДФЛ (ошибочно перечисленный налог, который можно только вернуть из бюджета) в расчете 6-НДФЛ не отражается. В 6-НДФЛ указываются суммы налога, которые агент исчислил и удержал. Форма и Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержденная Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ этого не предусматривают

Вопрос: В декабре 2017 года работникам переданы подарки стоимостью более 4000 руб. Никаких денежных выплат до конца года после передачи подарков не выплачивалось. Как отразить в 6-НДФЛ данные суммы?

Ответ: Как я поняла, речь идет о работниках организации и я полагаю, что при выплате работникам в январе денежных средств (зарплаты за декабрь, аванса за январь и т.п.) вы сможете удержать НДФЛ с доходов, полученных в натуральной форме в 2017 году. Поэтому отражать в графе 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» сумму НДФЛ, не удержанного при выдаче подарков, не нужно.

Доход в натуральной форме отражается в 1 разделе 6-НДФЛ в отчетном периоде, когда подарок был передан по стр.020 «Сумма начисленного дохода», по стр.030 «Сумма налоговых вычетов» показываем необлагаемую стоимость подарка и по строке 040 «Сумма исчисленного налога» указываем исчисленный НДФЛ. Так как при передаче подарка в 2017 году НДФЛ не был удержан, в стр.070 «Сумма удержанного налога» исчисленный налог не включается. НДФЛ будет отражаться в данной строке в периоде фактического удержания.

Например, если стоимость подарка составила 5000 руб., то в 1 разделе формы 6-НДФЛ за 2017 год по стр.020 отразим −5000 руб., по стр.030 — 4000 руб., а по стр.040 — 130 руб.

По мнению чиновников, выраженном в Письмах ФНС России от 09.08.2016 N ГД-3-11/3605@, от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 2) и п. п. 1.8, 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, так как в отчетном периоде, когда доход возник, налог с него не был удержан (не выплачивались доходы в денежной форме), то в строках 110, 120 и 140 разд. 2 расчета нужно проставить нули («00.00.0000» и «0»), ведь в данном случае даты удержания и перечисления налога не будет, так же как и суммы удержанного налога.

В дальнейшем (например, в 1 квартале 2018 года), когда вы сможете удержать налог, эти операции нужно будет отразить в разд. 2 еще раз, указав в строках 110 — 140 соответствующие показатели.

Другие вопросы

Вопрос:Нужно ли подавать уточненный 6-НДФЛ, если уведомление на имущественный вычет предоставлено не в начале года, а, например, в октябре 2017 года и удержанный НДФЛ с начала года вернули в октябре?

Ответ: нет, не нужно. Уведомление на имущественный вычет дается на налоговый период. Имущественный вычет показывается в стр. 030 6-НДФЛ начиная с периода, когда работник принес уведомление из налогового органа. Вычет всегда предоставляется с начала года, однако подавать уточненные 6-НДФЛ за прошлые периоды не надо (Письмо ФНС от 12.04.2017 N БС-4-11/6925).

НДФЛ, который уже удержан и возвращен налогоплательщику, нужно отражать в стр. 070. То есть стр.070 не уменьшается на сумму возвращенного налогоплательщику налога. Например, если в октябре вернули НДФЛ удержанный ранее в сумме 13 000 руб. с суммы дохода 100 000 руб., то в 1 разделе 6-НДФЛ следует указать: по стр.020 — 100 000 руб., по стр.030 — 100 000 руб., в стр.040 с данного налогоплательщика налога не будет, а в стр.070 — 13 000 руб. Также возвращенный налог отражают в стр. 090 — 13 000 руб. в 6-НДФЛ за отчетный период, в котором он был возвращен работнику.

На возвращенный работнику НДФЛ уменьшаются текущие платежи в бюджет. Но в строках 070 и 140 НДФЛ, удержанный с зарплаты остальных налогоплательщиков показывают в полной сумме. В итоге сумма удержанного налога, указанная в 6-НДФЛ может быть больше суммы, перечисленной в бюджет. Но это не должно смущать налогового агента.

В налоговых органах согласно программному алгоритму расчета пеней учитываются данные карточек расчетов с бюджетом по НДФЛ (уплаченные суммы) и данные, в частности, по строкам 140 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период, уменьшенные на сумму налога, указанную в строке 090 этого расчета.

Татьяна Викторовна, большое спасибо.

Уверены, что все счастливые участники, которые попадут на это мероприятие, будут довольны и получат ответы на свои вопросы по составлению отчетности за 2017 год по НДФЛ и узнают о новых реалиях налогового контроля.

Читайте также: