Нужно ли сдавать 6 ндфл на усн
Опубликовано: 15.04.2024
ИП на УСН и ЕНВД - куда сдавать 6-НДФЛ?
ФНС России в письме от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984@ "О направлении разъяснений по вопросам представления и заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)" прокомментировала нормы, касающиеся порядка подготовки и сдачи ежеквартального расчета по форме 6-НДФЛ.
Это Письмо ФНС отвечает на наиболее часто встречающиеся вопросы. Всем, кто имеет наемных работников и выплачивает вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам или договорам ГПХ (гражданско-правового характера) очень советую прочесть его целиком.
Но в данной статье хочу обратить ваше внимание на вопрос, касающийся ИП, совмещающих деятельность, облагаемую УСН и ЕНВД.
Кто должен представлять отчетность 6-НДФЛ?
Расчет 6-НДФЛ должен составлять каждый работодатель. В том числе и ИП с наемными работниками. Если ИП выплачивает вознаграждения физическим лицам за трудовую деятельность, разовые поручения, по агентским договорам (в том числе так называемым «партнеркам» - см. статью Осторожно! Партнерка!), он считается налоговым агентом (п.1 ст. 226 НК РФ). А значит, возникает обязанность представлять отчетность по выплаченному доходу и удержанному налогу с физических лиц (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ)
Порядок составления такой отчетности приведен в приказе ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме"
Если ИП не выплачивает вознаграждения физическим лицам, то и составлять такую отчетность не надо.
Сколько отчетов 6-НДФЛ и куда надо сдавать ИП при совмещении УСН и ЕНВД?
О необходимости вести раздельный учет доходов и расходов, облагаемых разными налогами, я писала в статье Совмещение индивидуальным предпринимателем ЕНВД и УСН - раздельный учет.
То, что приходится вести раздельный учет заработной платы, страховых взносов работников, занятых в деятельности, облагаемой разными налогами, уже не должно стать для вас новостью.
Но на практике возникает вопрос – сколько отчетов надо составлять и куда их сдавать?
Вся отчетность по деятельности, облагаемой налогом по УСН, сдается в тот налоговый орган, где зарегистрирован ИП - по месту своей прописки. При этой системе налогообложения фактическую деятельность можно вести на любой территории. Поэтому независимо от того, где ведется предпринимательская деятельность, облагаемая налогом по УСН, расчет по форме 6-НДФЛ представляется в ИФНС по месту регистрации ИП.
Деятельность, облагаемая ЕНВД, подлежит обязательной регистрации в налоговой инспекции той территории, на которой фактически осуществляется деятельность. Если предприниматель имеет, например, несколько магазинов или парикмахерских в разных населенных пунктах, которые относятся к разным налоговым инспекциям, то эти объекты должны быть зарегистрированы в этих ИФНС.
И вся отчетность по деятельности каждого обособленного подразделения на ЕНВД должна сдаваться в ту налоговую, к которой данная конкретная торговая точка прикреплена.
Данное требование касается и отчета 6-НДФЛ. Эта норма прописана в п. 2 ст. 230 НК РФ.
ОКТМО и 6-НДФЛ
Но тут есть ещё одна тонкость… Один налоговый орган может обслуживать территории с различными ОКТМО (код территориальной принадлежности). И разные объекты на ЕНВД могут относиться к одной ИФНС, но иметь различные коды ОКТМО.
Если ваши обособленные подразделения на ЕНВД (например, торговые точки) имеют разные ОКТМО, но зарегистрированы в одной ИФНС, то составлять расчет 6-НДФЛ нужно для каждого ОКТМО раздельно (абз.1 п. 1.10 раздела I Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).
Поэтому раздельный учет необходимо вести не только по каждой системе налогообложения, но и по каждому ОКТМО.
Юридические лица и ИП обязаны ежегодно сдавать в налоговую службу декларацию 2-НДФЛ. С 2016 года правила отчетности несколько изменились. Теперь помимо стандартного перечня документов потребуется предоставлять 6-НДФЛ. Что это за отчет, как правильно его заполнять и куда сдавать?
Содержание статьи:
- 1. Что собой представляет отчет 6-НДФЛ?
- 2. Куда и когда сдавать 6-НДФЛ?
- 3. Как сформировать и заполнить 6-НДФЛ?
- 4. Что будет, если не заполнить отчет 6-НДФЛ за год?
Что собой представляет отчет 6-НДФЛ?
6-НДФЛ — это декларация о подоходном налоге физических лиц, которую заполняют один раз в квартал. В отчете индивидуальный предприниматель отображает информацию о доходах персонала и суммах НДФЛ, начисленных или удержанных в пользу государственного бюджета. При этом документ содержит сведения не по каждому сотруднику, а по всей компании.
Для чего необходимо сдавать 6-НДФЛ? Данная форма позволяет налоговым инспекторам улучшить контроль над составлением отчетности. С ее помощью можно проверить, в установленные ли сроки ИП удержал из зарплаты персонала НДФЛ и перевел его в счет государственной казны.
Декларацию обязаны предоставлять владельцы компаний, частные нотариусы и адвокаты, индивидуальные предприниматели. Они считаются налоговыми агентами, если физические лица получают от них доходы, которые облагаются НДФЛ. Отчетность составляется, когда физлицо:
- является сотрудником компании и получает вознаграждение согласно трудовому договору;
- сдает недвижимость или автомобиль в аренду ИП;
- работает по договору подряда или оказания услуг;
- получает материальную помощь.
Стоит отметить, что, если в отчетном периоде численность сотрудников, получивших доход, составила менее 24 человек, то предоставить декларацию можно в бумажном варианте; если более 25 — в электронном виде.
Куда и когда сдавать 6-НДФЛ?
Составлять декларацию налоговые агенты обязаны четыре раза в год:
- до конца апреля — за первый квартал;
- до конца июля — за полгода;
- до конца октября — за 9 месяцев;
- до начала марта следующего года — за год.
Если последний день сдачи документов приходится на выходной, то он переносится на ближайший рабочий.
Как сформировать и заполнить 6-НДФЛ?
Отчетность включает в себя титульный лист и два раздела, каждый из которых необходимо правильно заполнить. Перечислим особенности структуры декларации:
- Титульный лист. Включает в себя информацию об ИНН и КПП фирмы, ее наименовании, отчетном периоде, номере налоговой, куда отправляется документ.
- Раздел 1 содержит промежуточные сведения, например, о том, какой НДФЛ возвращен за первый квартал, а какой за 9 месяцев. Предоставляются обобщенные данные о доходах, вычетах, возвращенном или не удержанном налоге. Общие показатели выставляются нарастающим итогом с начала отчетного года.
- Раздел 2 содержит сведения за конкретный квартал. Предыдущие периоды не учитываются. Здесь отображается информация о датах получения дохода и удержания 13%, а также их суммы.
Сформировать декларацию 6-НДФЛ можно по шаблону, представленному в налоговой, или скачав образец с примером на сайте ФНС.
Что будет, если не заполнить отчет 6-НДФЛ за год?
Если налогоплательщик не предоставит отчетность в срок, к нему будут применены санкции. Юридическому лицу или ИП грозит штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, период которой считается с момента, когда было необходимо предоставить сведения, до даты передачи декларации в налоговый орган. После истечения срока подачи отчетности, наряду с выпиской штрафа, ФНС вправе заблокировать банковские счета фирмы через 10 рабочих дней.
Чтобы избежать санкций, ИП и юридическим лицам следует вовремя сдавать правильно заполненный отчет 6-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ значительно изменилась в 2021 года — разделы поменяли свое расположение, обновилось их содержание, добавилось новое приложение.
В первый раз необходимость подготовки расчета по обновленному бланку у работодателей возникает по завершению 1 квартала 2021 года — 6-НДФЛ нужно сдать до конца апреля.
Кто заполняет 6-НДФЛ?
Отчет по форме 6-НДФЛ представляет собой расчет, где приводятся данные о начисленном доходе с начала года, а также об удержанном, уплаченном и возвращенном подоходном налоге за последние 3 месяца.
Кроме того, с 2021 года данный отчет позволяет также сформировать сведения о доходе и налоге, которые раньше заполнялись с применением справки 2-НДФЛ. Такая возможность появилась в связи с включением в 6-НДФЛ дополнительных страниц с приложением 1 — впервые все работодатели должны подать новое приложение в ФНС по итогам 2022 года.
Расчет сдается четыре раза в год, крайний срок сдачи — последнее числе следующего месяца:
- 1 квартал — 30.04;
- полугодие — 31.07 (в 2021 году срок переносится на 2 августа в связи с совпадением 31 июля с субботой);
- 9 месяцев — 31.10 (в 2021 году срок переносится на 1 ноября, в связи с совпадением 31 октября с воскресеньем);
- год — 01.03 следующего года.
Место подачи — отделение ИФНС по месту нахождения юридического лица (или его обособленного подразделения), а также по месту проживания ИП или частнопрактикующего лица.
Способ подачи — электронно (если работников 10 и более), в любом виде (если сотрудников менее 10 человек). Имеются в виду те работники, в отношении которых работодатель выступал в качестве налогового агента.
Обязанность по оформлению и подаче 6-НДФЛ есть у налоговых агентов в отношении НДФЛ, к ним относятся:
- организации, имеющие работников, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора;
- ИП, адвокаты, нотариусы с работниками, работающие по трудовым и ГПХ договорам.
Даже одной выплаты за период, с которой удержан НДФЛ, достаточно для появления обязанности по заполнению 6-НДФЛ, так как это означает исполнение функций налогового агента, что влечет за собой дополнительные обязанности по предоставлению отчетности в ФНС.
Новая форма расчета
С подачи отчетности за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ формируется по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.
Не допускается подача на ранее действующем бланке — отчет не будет принят налоговой.
Новая форма существенно отличается, разделы в ней изменили свои места, поменялось их содержание, а также обновились некоторые формулировки на титульном листе. Все изменения в расчете 6-НДФЛ в одной таблице.
Как оформить отчет за 1 квартал 2021 года?
Налоговым агентам по истечении 1 квартала нужно заполнить 6-НДФЛ и подать ее до 30 апреля 2021 года включительно. В расчете приводятся данные за период с января по март 2021 года.
- титульный лист — общие данные;
- раздел 1 — сведения за последние 3 месяца (январь, февраль, март 2021);
- раздел 2 — данные за весь период (январь — март 2021).
То есть за первый отчетный период оба раздела заполянются по итогам первых трех месяцах. В дальнейшем в разделе 1 нужно будет приводить сведения только по последним трем месяцам, в разделе 2 — по всему периоду с начала года.
Инструкция по заполнению
Ниже в таблице даны пояснения, как именно нужно заполнить форму 6-НДФЛ работодателям с учетом всех изменений. Процесс заполнения за 1 квартал отличается тем, что последние 3 месяца совпадают с отчетным периодом, в связи с этим процесс оформления упрощается.
Поле формы 6-НДФЛ
Инструкция по заполнению
Отчетный период (код)
Представляется в налоговый орган
По месту нахождения
- 214 – для российских организаций, которые сдают 6-НДФЛ по месту нахождения;
- 120 – для ИП, сдающих расчет по месту жительства;
- 121 – для адвокатов;
- 122 – для нотариусов;
- 124 – для КФХ.
Форма реорганизации, ликвидации/Лишение полномочий ОП
ИНН/КПП реорганизованной/ ликвидированной организации (ОП)
Датой удержания НДФЛ для зарплаты – день ее выплаты.
Важно:
- НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 войдет в расчет за 1 квартал 2021, если заработная плата выплачена в январе 2021.
- НДФЛ с зарплаты за март 2021 не войдет в расчет за 1 квартал 2021 при условии, что она выплачена в апреле.
Контрольное соотношение:
Контрольное соотношение:
Для зарплаты – это последнее число расчетного месяца, для премий – аналогично.
«Упрощенку» могут применять юридические лица и предприниматели, при выполнении четких условий. Имея наемных сотрудников, такие работодатели обязаны отчитываться перед ФНС на начисленный и уплаченный НДФЛ.
Что такое 6 НДФЛ и кто сдает отчет
Каждый работодатель, у которого в штате наемные работники, обязан выплачивать заработную плату. Это доход физического лица и поэтому облагается подоходным налогом.
Обязанность работодателя выплачивать вознаграждение за труд, и исчислять налог, а также уплачивать этот налог в бюджет. Из-за этого и получил название налогового агента.
Вне зависимости от вида налогообложения, такая обязанность возложена на нанимателя, у которого работают наемные сотрудники. Отчет подается в форме 6 НДФЛ. Этот бланк утвержден пару лет назад, но до сих пор заполнение вызывает вопросы у некоторых работодателей.
У отчетности по НДФЛ есть несколько принципиальных отличий от отчетов по всем другим налогам. Это:
- Совмещение информации – суммарной и календарной;
- в первом разделе сведения показываются нарастающим итогом с начала календарного года, а во втором разделе с поквартальной градацией.
Ориентируясь на это, предположим, что отчетность 6 НДФЛ – это декларация, но при тщательном изучении – это справка. Однако, это ни то, и ни другое. Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, этот расчет налогового агента.
На заметку! Отчитываться перед ФНС обязаны только налоговые агенты. Если предприниматель работает один, и платит налог только «за себя», то он – налогоплательщик, и такой обязанности у него нет.
К налоговым агентам относятся субъекты экономического функционирования, у которых работники трудятся по трудовому договору.
К таким нанимателям, согласно налоговому законодательству РФ относятся:
- Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы в России и здесь же работают;
- подразделения иностранных предприятий, с официальным статусом обособленных, согласно законодательству РФ;
- “обособки” российских компаний.
Предприниматели и юридические лица сдают такой отчет.
Что такое «упрощенка»
«Упрощенка» или УСН – это специальный режим налогообложения, который могут применять как юр лица, так и индивидуальные предприниматели. Особенность в том, что УСН освобождает предприятие от уплаты НДС. Этот налог самый сложный для начинающих предпринимателей.
Кроме того, УСН освобождает предприятия от уплаты таких налогов, как:
- Налог на имущество;
- НДС;
- налог на прибыль.
Вместо этих налогов юр лица уплачивают единый налог, который рассчитывается по ставкам, применяемым к налоговым базам.
Если речь идет об ИП, у которого нет работников, то налог НДФЛ при УСН не платится от предпринимательского труда. Но, в НК РФ приведен полный перечень от прибыли, с которой ИП уплачивает налог в бюджет, даже применяя «упрощенку».
К таковым относятся:
- Выигрыши и призы;
- доходы по вкладам, открытым в банках, действующих на территории РФ;
- суммы процентов, которые возникают от экономии на процентах по договорам займа;
- иные доходы, указанные в п. 2 ст. 224 НК РФ.
Эти доходы облагаются по ставке 35%.
В п. 1 ст. 224 НК РФ и в ст. 209 НК РФ приведен список доходов при УСН у предпринимателя, который облагается налогом по ставке 13%. Это:
- Дивиденды;
- доходы от иностранцев.
На заметку! Эти положения относятся к тем предпринимателям, у которых нет в штате наемных работников и платятся взносы только «за себя».
Обязанностей по сдаче нулевого отчета у такого ИП нет. Никаких штрафных санкций со стороны налоговых органов не будет. Но, инспекторы ФНС могут просто не знать, что у предпринимателя нет сотрудников. Если расчет вовремя не поступит в налоговую, блокируется счет.
Чтобы этого не произошло, ИП подает в ФНС уведомление в свободной форме о том, что работников и подрядчиков нет, и поэтому обязанности по сдаче отчета тоже нет.
Пример
Чтобы понимать, как правильно отразить НДФЛ если юр лицо применяет «упрощенку», приведем пример.
На предприятии работают 3 человека. У них оклад – 16 500, 24 300 и 18 600 рублей в месяц соответственно. У работника Н., у которого оклад 24 300, получает вычет за 2 детей – по 1 400 рублей в месяц на каждого.
Согласно положению об оплате труда, заработная плата выплачивается каждый месяц 10 числа.
Таким образом, бухгалтер рассчитает показатели и заполнит расчет по форме 6 НДФЛ при «упрощенке» за 1-ый квартал следующим образом:
| Номер строки | Значение, которое указывается в этой строчке |
| Раздел 1 | |
| 010 | 13% |
| 020 | (16 500 + 24 300 + 18 600) * 3 = 178 200 |
| 030 | (1 400 + 1 400) * 3 = 8 400 |
| 040 | (178 200 – 8 400) * 13% = 22 074 |
| Раздел 2 | |
| Январь | |
| 100 | 31. 01 (последний день месяца, в котором произошло начисление дохода) |
| 110 | 10. 02 |
| 120 | 11. 02 (срок оплаты удержанного НДФЛ) |
| 130 | 16 500 + 24 300 + 18 600 = 54 800 |
| 140 | (54 800 – 2 800) * 13% = 6 760 |
| Февраль | |
| 100 | 28. 02 |
| 110 | 28. 02 (зарплату выдали до конца месяца) |
| 120 | 28. 02 |
| 130 | 54 800 |
| 140 | 6 760 |
| Март | |
| 100 | 31. 03 |
| 110 | 10. 04 (дата получения дохода пришлась на субботу) |
| 120 | 12. 04 |
| 130 | 54 800 |
| 140 | 6 760 |
На заметку! При заполнении титульного листа, ИП на УСН, должен поставить код 120. Это свидетельствует о том, что расчет подается в налоговую по месту учета налогоплательщика.
Даже имея наемных работников в иных регионах, предприниматель обязан исчислять, удерживать НДФЛ, и уплатить в бюджет по месту регистрации или временной регистрации гражданина, что зарегистрирован как предприниматель.
Других нюансов при заполнении расчета у предпринимателя, имеющего работников, по сравнению с организациями, нет. Показатели указываются по общему правилу. Поэтому необходимо правильно заполнить 6 НДФЛ, чтобы избежать штрафных санкций со стороны налоговой службы.
Другой пример. У ИП Игнатова нет наемных работников, но сам получает дивиденды в сумме 12 400; 9 850 и 6 890 рублей соответственно за январь, февраль и март текущего года. Дата выплаты дивидендов – 15 число каждого месяца.
Тогда расчет 6 НДФЛ за 1 квартал будет выглядеть так:
| Номер строки | Показатель, который отражается |
| Раздел 1 | |
| 010 | 13 |
| 020 | 12 400 + 9 850 + 6 890 = 29 140 (сумма начисленного дохода) |
| 025 | 29 140 |
| 030 | 0 |
| 040 | 29 140 * 13% = 3 788,2 |
| 045 | 3 788, 2 |
| 050 | 0 |
| 060 | 1 |
| 070 | 3 788, 2 |
| Раздел 2 | |
| Январь | |
| 100 | 15. 01 (отражают выплату дивидендов) |
| 110 | 15. 01 |
| 120 | 16. 01 |
| 130 | 12 400 |
| 140 | 1 612 |
| Февраль | |
| 100 | 15. 02 |
| 110 | 15. 02 |
| 120 | 16. 02 |
| 130 | 9 850 |
| 140 | 1 280,5 |
| Март | |
| 100 | 15. 03 |
| 110 | 15. 03 |
| 120 | 16. 03 |
| 130 | 6 890 |
| 140 | 895, 7 |
Сроки сдачи – конец месяца, следующего за отчетным месяцем. За 1 квартал текущего года отчитываются до 30. 04. Важно внимательно следить за сроками. Опоздание будет поводом для применения штрафных санкций.
Заключение
Не стоит забывать, что сдача такого отчета – это обязанность каждого налогового агента, вне зависимости от вида налогообложения, которая применяется. Пренебрежение такой обязанностью приводит к неприятным налоговым последствиям.
- Что такое 6-НДФЛ: декларация, справка или расчет
- Кто должен сдавать отчет 6-НДФЛ
- 6-НДФЛ: сроки сдачи
- Как сдавать 6-НДФЛ совмещающему режимы коммерсанту
- Сдача 6-НДФЛ за 2021 год (нюансы)
- Как облегчить составление 6-НДФЛ и можно ли его не сдавать
- Итоги
Что такое 6-НДФЛ: декларация, справка или расчет
Форма 6-НДФЛ вошла в список обязательной отчетности по НДФЛ с 2016 года. Аналогов до этого она не имела. Ключевые особенности 6-НДФЛ таковы:
- 6-НДФЛ совмещает суммовую и календарную информацию;
- 6-НДФЛ обладает спецификой — сочетает систему наращивания данных от периода к периоду с квартальной градацией информации по налогу к уплате.
Важно! С отчетности за 1 квартал 2021 года введен новый бланк. Посмотреть, что изменилось в форме, можно в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Кто должен сдавать отчет 6-НДФЛ
Отчетность 6-НДФЛ должны составлять налоговые агенты — это следует из НК РФ и порядка заполнения формы.
Например, является ли адвокат налоговым агентом и должен ли он сдавать 6-НДФЛ? Должен, если он учредил адвокатский кабинет и выплачивает физлицам доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ).
К налоговым агентам относятся:
- отечественные фирмы и ИП;
- обособленные подразделения иностранных фирм в нашей стране.
Для всех указанных коммерсантов действует общий алгоритм: «заплатил физлицу — оформи 6-НДФЛ».
Об обязанностях и ответственности налоговых агентов по НДФЛ читайте в статье «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК».
Существует еще одна категория налоговых агентов по НДФЛ, отдельно не обозначенных в п. 1 ст. 226 НК РФ, но упоминаемых в п. 2 ст. 230 НК РФ — это обособленные подразделения (ОП) отечественных фирм.
В отношении 6-НДФЛ каждое такое ОП фактически признается самостоятельным налоговым агентом — все имеющие подразделения фирмы, обязаны представлять расчет отдельно по каждому ОП (если организация не выбрала централизованный способ уплаты и отчетности по НДФЛ). На титульном листе таких 6-НДФЛ указывается ОКТМО и КПП соответствующего ОП, а в остальном алгоритм формирования подобен аналогичному расчету центрального подразделения.
6-НДФЛ: сроки сдачи
Сроки сдачи 6-НДФЛ приведены в ст. 230 НК РФ:
- периодичность отчетности 6-НДФЛ — 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год;
- «пограничные» отчетные сроки 6-НДФЛ — на составление и отправку отчета отведен 1 месяц для внутригодовых 6-НДФЛ и 1 марта следующего года для итогового 6-НДФЛ.
При совпадении крайней отчетной даты по 6-НДФЛ с нерабочим днем действует специальное правило: отчитаться можно в первый после выходных или праздников рабочий день.
Подробнее про сроки сдачи отчета 6-НДФЛ читайте в этой статье.
Чего ожидать от налоговиков, если 6-НДФЛ сдан не вовремя? Об этом расскажет статья «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ».
Сдать отчет на бумаге могут только те работодатели, число работников у которых до 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Остальные должны отчитываться электронно.
Здесь возникает вопрос: формулировка «до 10 человек» означает «10 включительно» или «менее 10» (то есть 9)? Ответ на него вы найдете в КонсультантПлюс. Получить пробный доступ к системе можно бесплатно.
Как сдавать 6-НДФЛ совмещающему режимы коммерсанту
Совмещение предпринимателем ОСНО или УСН с ПСН — это повод разобраться, как сдавать 6-НДФЛ.
За основу берется общий подход: 6-НДФЛ сдается по месту учета в инспекции. Но необходимо учесть один нюанс: при совмещении режимов мест учета может быть несколько (п. 7 ст. 226 НК РФ), поэтому коммерсанту необходимо сдать как минимум 2 отчета:
- первый 6-НДФЛ с данными о доходах, выплаченных работникам, занятым в облагаемой по ОСНО или УСН деятельности — в ту инспекцию, где коммерсант зарегистрирован в качестве ИП (по месту его жительства);
- второй отчет отправляется в инспекцию, на территории которой осуществляется деятельность ИП, переведенная на ПСН. В нем нужно отразить выплаченные доходы по работникам, связанным только с этими видами деятельности.
Подробнее этот вопрос рассмотрен здесь.
Сдача 6-НДФЛ за 2021 год (нюансы)
При заполнении 6-НДФЛ за периоды 2021 года требуется учесть присущие только данному расчету особенности, которые можно классифицировать:
- на технические;
- учетные;
- логические;
- организационные.
К техническим особенностям заполнения 6-НДФЛ можно отнести:
- схему заполнения ячеек (1 ячейка — 1 цифра, направление заполнения — слева направо, незаполненные поля прочеркиваются, при отсутствии показателя проставляется «0»);
- метод формирования отчета: для бумажного варианта — цвет чернил заполнения отчета только синий, черный и фиолетовый, запрет на использование корректирующих средств для исправления ошибок и др.; для электронной формы — применение шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов при заполнении отчета и др.
Среди основных учетных особенностей 6-НДФЛ можно назвать:
- формирование показателей раздела 1 только за последние 3 месяца отчетного периода, раздела 2 — нарастающим итогом с начала года;
- обезличенность данных отчета — приводятся обобщенные показатели без привязки к конкретному получателю дохода.
Персонализированные сведения сдаются только в составе годового 6-НДФЛ в виде Приложения 1 — это бывшая справка 2-НДФЛ.
Логические особенности 6-НДФЛ заключаются в необходимости соблюдения специальных принципов отражения данных:
- в разделе 1 показатели заполняются за 3 последних месяца отчетного периода по каждому сроку уплаты НДФЛ (строки 021-022) и по каждому сроку возврата налога (строки 031-032);
- в разделе 2 не может быть отрицательных сумм: если стр. 130 (вычеты) превышает стр. 110 (доходы), вычеты принимаются равными доходам и др.
Основной организационной особенностью является обязательное применение регистров по НДФЛ в качестве первоисточника данных для заполнения 6-НДФЛ.
Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ ищите здесь.
Как облегчить составление 6-НДФЛ и можно ли его не сдавать
Возможность не сдавать 6-НДФЛ появляется только в одном случае — если в отчетном периоде отсутствовали выплаты в пользу физлиц.
Такая ситуация возможна, если:
- бизнес находится на предварительном этапе становления (этап решения организационных аспектов, набора штата — при этом никакие выплаты физлицам не производятся);
- финансовое состояние не позволяет производить какие-либо выплаты из-за недостатка или отсутствия денежных ресурсов;
- в иных аналогичных ситуациях.
В этом случае о несдаче 6-НДФЛ налоговую целесообразно проинформировать письмом, образец которого вы можете найти здесь.
При этом если в 1-м квартале 2021 года доходы выплачивались, а затем до конца года выплаты отсутствовали, 6-НДФЛ за все отчетные периоды требуется обязательно представить, поскольку расчет требуется составлять нарастающим итогом от начала года.
В такой ситуации:
- в раздел 1 за следующие за 1 кварталом периоды информация не заносится ввиду ее отсутствия — при заполнении этого раздела принимаются во внимание выплаты последнего в отчетном периоде квартала;
- в разделе 2 расчетов за все последующие отчетные периоды повторятся показатели 1-го квартала.
Облегчить составление 6-НДФЛ можно следующими путями:
- использовать специальные программные продукты;
- минимизировать риск появления ошибок (контролировать проверяемые параметры расчета, в том числе используя применяемые налоговиками контрольные соотношения) — это позволит избежать подачи корректировок и иных пояснений;
- иные способы (усиление контроля достоверности данных на этапе сбора первичной информации, системное повышение квалификации специалистов компании, позволяющее свободно ориентироваться в нюансах налогового законодательства и др.).
Механизм снижения риска ошибок в 6-НДФЛ рассматривается в статье «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».
Как проходит камеральная проверка отчета 6-НДФЛ, читайте здесь.
Итоги
Основные виды отчетности работодателя — это 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам. На вопросы о 6-НДФЛ: кто сдает и когда, мы ответили выше. А про РСВ мы подробно рассказываем в этой рубрике.
Читайте также:
- Ндфл с донорских дней в этом году
- Действия аудитора при выявлении нарушений при расчете ндфл
- В расходы на оплату труда входит ндфл
- Ндфл на заработок на время трудоустройства
- Отрицательный протокол 6 ндфл