Ндфл с дохода по договору аренды помещения с физическим лицом не сотрудник в 1с

Опубликовано: 26.03.2024

Время чтения: 6 мин.

Типовой механизм в «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8» предполагает использование документа «Прочие доходы» для начисления по договору аренды физическому лицу, не работающему в организации, по умолчанию он находится на вкладке Выплаты.

Прочие доходы в 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8

Прочие доходы в 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8

Но при использовании этого документа начисление аренды не попадает в общий свод, а также не попадает в ведомость на выплату.

Существует и другой способ начисления аренды, снимающий эти ограничения.

1) Создаем документ «Договор гражданско-правового характера». По умолчанию эта функция может быть отключена, поэтому открываем меню Настройки, раздел Расчет зарплаты.

Расчет зарплаты в 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8

Далее отмечаем галочкой возможность регистрировать выплаты по договорам гражданско-правового характера.

Расчет зарплаты в 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8

Далее переходим в раздел Зарплата и выбираем пункт Договоры.

Договоры в 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8

По кнопке Создать формируем Договор.

Договоры в 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8

Сотрудника создаем в обычном режиме.

ВАЖНО: документ необходимо сформировать на любую дату предыдущего года (например, 31.12.2017), чтобы в отчетах СЗВ-М, П-4, СЗВ-СТАЖ за текущий период (2018 год) это физ. лицо не завышало количество реальных сотрудников. Сумму по договору необходимо оставить пустой.

Договоры в 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8

2) Переходим к самому начислению за аренду. Сначала создадим необходимый вид начисления. На вкладке Настройка открываем справочник Начисления.

Начисления в 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8

По кнопке Создать откроется форма заполнения.

Начисления в 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8

На вкладке Основное указываем наименование, Назначение начисления выбираем Прочие начисления, указываем, что начисление выполняется по отдельному документу (Разовое начисление), Результат вводится фиксированной суммой.

Начисления в 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8

Переходим на вкладку Налоги и взносы (заполнение остальных вкладок не требуется или возможно с учетом особенностей учета организации). Код дохода для арендной платы – 2400, Категория дохода – Прочие доходы. Аренда – доход, не являющийся объектом обложения страховыми взносами, в П-4 не учитывается, в расходы по оплате труда не включается. Сохраняем результат по кнопке Записать и закрыть.

Налоги и взносы в 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8

3) Формируем документ «Разовое начисление», на вкладке Зарплата.

Документ Разовое начисление в 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8

По кнопке Создать откроется форма документа, заполняем период, выбираем созданный ранее вид начисления (Аренда автомобиля) и щелкаем по кнопке Подбор.

Документ Разовое начисление в 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8

Здесь, чтобы увидеть нашего сотрудника, необходимо очистить период, далее двойным щелчком подбираем физ.лицо в документ.

Документ Разовое начисление в 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8

Возвращаемся на форму документа и заполняем начисленную сумму. НДФЛ и сумма к выплате рассчитываются автоматически. Проводим документ.

Документ Разовое начисление в 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8

Теперь в своде можно увидеть начисления по аренде НЕ сотрудникам организации. А также заполнить ведомость на выплату обычным способом.

Анализ зарплаты по сотрудникам в 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8

Анализ зарплаты по сотрудникам в 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8

Сергеева Елена,

Консультант Компании «АНТ-ХИЛЛ»

Тел. (473) 202-20-10

При цитировании статей или заметок ссылка на сайт автора обязательна


Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.


Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ООО (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") планирует арендовать у физического лица (арендодатель) нежилое помещение под торговлю.
Каковы особенности исчисления НДФЛ в данной ситуации? Можно ли учесть арендные платежи в расходах для цели налогообложения?


Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если физическое лицо не является ИП, то организация-арендатор признается налоговым агентом в отношении выплачиваемого физическом лицом дохода в виде арендной платы. Поэтому организация обязана при выплате такого дохода исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
При оплате организацией коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица - арендодателя возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ, в отношении которого организация признается налоговым агентом.
Оплата организацией расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, не образует облагаемого НДФЛ дохода у арендодателя - физического лица. Соответственно, в отношении таких выплат организация не должна исполнять обязанности налогового агента.
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", может учесть в расходах суммы арендных платежей, уплаченных арендодателю - физическому лицу. При этом арендатор вправе учесть в расходах и постоянную, и переменную части (определяемую в соответствии с договором как стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг, при наличии таких условий) арендной платы.

Обоснование вывода:

НДФЛ у физического лица - арендодателя

Доходы физлиц от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в России, относятся к доходам, полученным от источников в РФ, и на основании пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ облагаются НДФЛ.
Если сдача в аренду имущества является предпринимательской деятельностью, физическое лицо должно быть зарегистрировано в качестве ИП с указанием соответствующего вида деятельности (подробнее смотрите в материале: Вопрос: Должен ли собственник нежилого помещения регистрироваться в качестве предпринимателя, если он будет сдавать его в аренду организации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2020 г.)). При этом доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, подлежат налогообложению как доходы, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности (смотрите также письмо Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29499).
Если физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, сдает свое имущество в аренду лицу, которое признается налоговым агентом по НДФЛ (организации или ИП), обязанность исчислить, удержать из дохода арендодателя налог с суммы арендной платы возлагается на налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ). Смотрите также информацию ФНС России от 07.06.2018, письма Минфина России от 27.08.2015 N 03-04-05/49369, от 07.03.2014 N 03-04-06/10173, от 16.08.2013 N 03-04-06/33598, от 18.09.2013 N 03-04-06/38698, от 27.02.2013 N 03-04-06/5601, от 20.07.2012 N 03-04-05/3-889 и др., ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5894@, УФНС России по г. Москве от 16.12.2011 N 20-14/3/122006.
Таким образом, организация, выплачивающая арендную плату физическому лицу за арендуемое у него помещение, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 226 НК РФ, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ расчет сумм НДФЛ и сведения о доходах физического лица и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов.
Перечислить сумму исчисленного и удержанного налога организации необходимо не позднее дня (рабочего дня, то есть дня, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем - п. 6 ст. 6.1 НК РФ), следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода в виде арендной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если по каким-то причинам налоговый агент не удержал НДФЛ с дохода, выплаченного физическому лицу, у физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ в бюджет самостоятельно (письмо ФНС России от 16.07.2012 N ЕД-4-3/11637@).
Налог уплачивается в бюджет по месту учета в налоговом органе организации-арендатора. Если же договор аренды заключен обособленным подразделением организации, то НДФЛ уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения организации (п. 7 ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 21.04.2016 N 03-04-06/23195, ФНС России от 04.07.2016 N БС-4-11/11951@).
В отношении оплаты коммунальных услуг отметим следующее. Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.
По мнению Минфина России (письма от 18.11.2020 N 03-04-05/100259, от 01.02.2019 N 03-04-05/5889, от 23.03.2018 N 03-04-05/18556, от 16.05.2013 N 03-03-06/1/17011, от 17.04.2013 N 03-04-06/12985 и от 07.09.2012 N 03-04-06/8-272), при оплате арендатором коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица - арендодателя возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ. Оплата арендатором расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, не образует облагаемого НДФЛ дохода у арендодателя, поскольку такие расходы производятся арендатором исключительно в своих интересах. Основная мысль официальных органов сводится к тому, что плата за коммунальные услуги включает в себя как независящие от использования жилого помещения арендодателем или арендатором услуги, так и зависящие от факта и объема их использования (письмо Минфина России от 29.04.2019 N 03-04-07/31733, направлено для сведения и использования в работе письмом ФНС РФ от 08.05.2019 N БС-4-11/8703)*(1).
Поэтому если оплата происходит по показаниям счетчиков за фактически потребленные ресурсы, то НДФЛ не возникает. Если оплачиваются коммунальные и эксплуатационные услуги, размер которых не зависит от их фактического потребления, то у арендодателя (физического лица) возникает доход, облагаемый НДФЛ.

Учет расходов, связанных с арендой имущества, при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (п. 1 ст. 606 ГК РФ).
Согласно п. 2 ст. 614 ГК РФ арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:
- определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;
- установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;
- предоставления арендатором определенных услуг;
- передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;
- возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.
Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды.
Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 2 ст. 616 ГК РФ). В отсутствие договора между арендатором нежилого помещения и исполнителем коммунальных услуг (ресурсоснабжающей организацией), заключенного в соответствии с действующим законодательством и условиями договора аренды, обязанность по оплате таких услуг лежит на собственнике (арендодателе) нежилого помещения (вопрос 5 раздела "Разъяснения по вопросам, возникающим в судебной практике" Обзора судебной практики ВС РФ N 2, утвержденного Президиумом ВС РФ 26.06.2015).
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы уменьшают полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество. Никаких ограничений относительно вида арендуемого имущества (помещение, транспортное средство, земельный, лесной участок) в пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрено (письма Минфина России от 12.04.2011 N 03-11-11/88, от 20.01.2011 N 03-11-11/10, от 31.05.2010 N 03-11-06/2/82, от 24.10.2008 N 03-11-05/255, УФНС России по г. Москве от 26.03.2007 N 18-11/3/27089@). Нет ограничений и в отношении лиц, у которых арендуется имущество - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (письмо Минфина России от 05.12.2008 N 03-11-04/2/191). Таким образом, арендатор вправе учесть в расходах и постоянную и переменную части (определяемую в соответствии с договором как стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг, при наличии таких условий*(2)) арендной платы (письмо Минфина России от 28.06.2011 N 03-11-06/2/99)*(3).
Расходы в виде арендных платежей учитываются для целей налогообложения при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть расходы должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Документальным подтверждением расходов в виде арендных платежей могут являться: договор аренды, график оплаты аренды, акт приема-передачи арендованного имущества, документы, подтверждающие уплату арендных платежей. Смотрите также письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12764.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Поэтому арендные платежи учитываются в составе расходов по мере их фактической оплаты (письмо Минфина России от 07.06.2008 N 03-11-04/2/91). Если налогоплательщик производит уплату арендных платежей за используемое в предпринимательской деятельности имущество авансом, такие платежи должны уменьшать налоговую базу равномерно (как это указано в договоре аренды) по мере получения услуг (письма Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49, от 14.11.2005 N 03-11-04/2/132).
Таким образом, организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть в расходах суммы арендных платежей, уплаченных арендодателю при наличии документального подтверждения (ст. 252 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Расходы на аренду при УСН;
- Энциклопедия решений. Арендная плата по договору аренды здания, сооружения, нежилого помещения;
- Энциклопедия решений. Обеспечение арендатора коммунальными услугами;
- Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду (наем);
- Вопрос: Физическое лицо сдает в аренду жилое помещение. Арендодатель является налоговым резидентом РФ, в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован. Квартира сдавалась в аренду в течение нескольких месяцев физическому лицу. Арендодатель оплачивает коммунальные услуги, производит ремонт в квартире. Обязанность арендодателя по внесению указанных коммунальных платежей, а также ремонту квартиры предусмотрена договором. Возможно ли уменьшить налог на доходы физического лица на сумму понесенных расходов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2020 г.)
- Вопрос: Стороны заключили договор аренды нежилого помещения, установив в нем твердый размер арендной платы и предусмотрев обязанность арендатора по возмещению арендодателю стоимости оплаченных им коммунальных услуг. Арендодатель ежемесячно выставляет арендатору акты о количестве и стоимости потребленных последним коммунальных услуг. Может ли стоимость возмещения коммунальных услуг, предусмотренных договором аренды, учитываться в составе расходов арендатора, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"? Какие при этом должны быть оформлены документы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2013 г.)
- Вопрос: Согласно договору аренды арендатор ежемесячно оплачивает фиксированную сумму арендной платы. В арендную плату не входят расходы за коммунальные услуги, которые арендатор оплачивает отдельно. Стоимость затрат на потребляемые арендатором коммунальные услуги определяется на основании показаний приборов учета и счетов, выставляемых соответствующими ресурсоснабжающими организациями. Арендодатель - ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы". С фиксированных арендных платежей ИП уплачивает налог, а с поступлений за коммунальные услуги нет, поскольку это фактически возмещение затрат арендатора, а не реализация услуг. Правомерен ли такой подход? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2017 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга

Ответ прошел контроль качества

18 января 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) В то же время ФНС России, например, в письме от 13.10.2011 N ЕД-3-3/3378@, отвечая на вопрос о правомерности применения арендодателем профессионального вычета (ст. 221 НК РФ), отметила, что доход, полученный физическим лицом - арендодателем в виде арендной платы (включая оплату коммунальных платежей), является объектом налогообложения. Аналогичная позиция выражена и УФНС России по г. Москве в письме от 17.05.2010 N 20-14/4/050989. Поэтому мы не исключаем, что в рамках контрольных мероприятий налоговый орган будет придерживаться мнения, что вся сумма арендной платы (включая оплату коммунальных и эксплуатационных платежей в полном размере) является доходом физического лица. Соответственно, если организация примет решение не удерживать НДФЛ с суммы возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов арендодателя, размер которых зависит от фактического использования коммунальных услуг, нельзя исключить риск возникновения претензий со стороны налоговой инспекции. В случае споров рекомендуем привести арбитражную практику, которая согласуется с позицией Минфина России. Например, в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 13.12.2012 N Ф03-5812/12 по делу N А73-3480/2012 указано, что общество оплачивало только фактически потребленные коммунальные услуги, определяемые на основании подтверждающих документов, поэтому данная оплата не может рассматриваться как получение физическим лицом экономической выгоды, поскольку данные расходы понесены арендатором исключительно в своих целях. Аналогичная позиция изложена в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 27.08.2008 N Ф04-4639/2008(10778-А81-40). Также смотрите постановление Восемнадцатого ААС от 30.06.2020 N 18АП-5063/20 по делу N А76-41591/2019, в котором указано следующее: суд первой инстанции пришел к верному выводу, что суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, полученные от арендатора, не могут являться доходом заявителя, поскольку компенсируют расходы по содержанию и использованию нежилых помещений, сданных в аренду.
*(2) Подробнее смотрите в материале: Энциклопедия решений. Постоянная и переменная части арендной платы.
*(3) В случае если договором аренды предусмотрено производить оплату коммунальных и эксплуатационных услуг арендатором самостоятельно сверх сумм арендной платы на основании договора, заключенного с организацией, оказывающей данные услуги, то арендатор также может учесть сумму оплаты таких расходов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (письмо Минфина РФ от 05.12.2008 N 03-11-04/2/191).


Аренда помещения у физического лица. Особенности и проводки.

Автор статьи

Автор и разработчик курсов: "Бухгалтерский и налоговый учет", "1С Бухгалтерия", "1С Управление торговлей (Торговля и склад)", "Продвинутый бухгалтер". Соучредитель УЦ Профирост. Директор.Эксперт в области ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Организация может заключать договор аренды помещения, здания и транспортного средства как с юридическим так и с физическим лицом. Если с юридическим лицом все просто, то при отражении операций с физическим лицом есть особенности, закрепленные статьей 226 Налогового кодекса РФ.

Отражение бухгалтером договора аренды с юридическим лицом:

  1. Заключение договора на аренду помещения, здания или транспортного средства.

В этом случае арендатору необходимо на основании акта приема-передачи отразить арендуемое имущество у себя в учете.

Бухгалтерской справкой создаем проводку:

Дт 001 Кт----- на стоимость арендуемого имущества.

Данная стоимость может быть согласована в договоре, закреплена в справке о балансовой стоимости от арендодателя или рассчитана. Расчет производится исходя из месячной стоимости арендной платы * на срок действия договора.

Связанный курс


  1. Каждый месяц, полученный акт по аренде недвижимости от арендодателя бухгалтер будет отражать проводками:

Дт Х – Кт 60.01 – на сумму арендной платы без НДС (Х- затратный счет, который зависит от вида арендуемого имущества и целей его использования, может быть: 26, 20, 44 и т.п.)

Дт 19.04 – Кт 60.01 – на сумму входящего от поставщика услуги НДС

Если имеется правильно оформленный счет-фактура (см. Постановление правительства №1137), то бухгалтер имеет возможность поставить входящий НДС к вычету и уменьшить свою сумму налога к уплате:

Дт 68.02 – Кт 19.04 – на сумму НДС по акту.

Если арендодателю была перечислена предоплата, то по акту сформируется еще проводка:

Дт 60.01 Кт 60.02 – зачет аванса.

Отражение бухгалтером договора аренды с физическим лицом:

  1. Заключаем договор на аренду помещения, здания, транспортного средства. Юридическое лицо и ИП запросит у арендодателя документы, удостоверяющие право собственности физического лица на данный объект, если этого не сделать, то в дальнейшем могут возникнуть проблемы.

В этом случае арендатору необходимо на основании акта приема-передачи отразить арендуемое имущество у себя в учете. Бухгалтерской справкой создаем проводку:

Дт 001 Кт----- на стоимость арендуемого имущества.

Данная стоимость может быть согласована в договоре или рассчитана. Расчет производится исходя из месячной стоимости арендной платы * на срок действия договора.

  1. Ежемесячно, на основании договора аренды, организация будет перечислять арендную плату физическому лицо за пользование объектом. Вот в этот момент вступает в силу статья 226 НК РФ.

Организация – плательщик будет выступать в качестве налогового агента по уплате НДФЛ (налог на доходы физического лица). Проводки:

Дт 60.01 Кт 51 (50) – на сумму арендной платы без НДФЛ по ставке 13%

Дт 68.01 Кт 51 – оплата НДФЛ организацией в качестве налогового агента

Дт Х Кт 60.01 – списание на расходы предприятия стоимости аренды с НДФЛ

Дт 60,01 Кт 68.01 – бухгалтерской справкой отражаем задолженность предприятия перед бюджетом по уплате НДФЛ в качестве налогового агента.

Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее дня следующего за датой получения дохода физическим лицом.

Кроме того организация обязана подавать по данному физическому лицу поквартально отчет

6-НДФЛ и по итогу года справку 2-НДФЛ в налоговую инспекцию.

/ "Бухгалтерская энциклопедия "Профироста"
28.06.2017

Недавно в беседе с другом речь зашла о том, как в неочевидных ситуациях ИП может стать налоговым агентом. Друг привел пример: если ИП заключит договор аренды квартиры с физлицом, то станет налоговым агентом. ИП должен будет перечислять в бюджет НДФЛ с арендной платы, которую человек получает от сдачи квартиры. Если ИП не будет этого делать, его оштрафуют.

Помогите разобраться, это действительно так? Если да, то как подготовиться к такому раскладу?

Ваш друг прав, но тут важно уточнить одну деталь. Если арендодатель — физлицо и сдает квартиру ИП, который использует ее в бизнесе, то предприниматель становится налоговым агентом. Он должен удерживать с арендных платежей НДФЛ и перечислять его в бюджет. По удержанным налогам ИП ежеквартально должен сдавать расчет 6-НДФЛ .

Если же ИП снимает квартиру для личных нужд, а не для бизнеса, то обязанностей налогового агента у него нет. Расскажу подробнее.

Кто платит налог со сдачи квартиры в аренду

Доходы, которые физлица получают от сдачи имущества в аренду, облагаются НДФЛ. С каждой суммы арендной платы перечисляют 13% в бюджет государства.

Если физлицо сдает квартиру другому физлицу или иностранной компании, у которой нет представительства в РФ, то этот человек сам подает в налоговую декларацию и платит НДФЛ.

Но когда физлицо сдает жилье российской компании или ИП, который использует его в бизнесе, — например, снимает квартиру для своего работника, — то правила уплаты налога другие. В этом случае арендаторы — компании или ИП — становятся налоговыми агентами и должны удерживать 13% и перечислять деньги в бюджет.

Иногда в договоре пишут, что арендодатель будет сам отчитываться перед налоговой, а с арендатора все обязанности снимаются, и он ничего делать не должен. Но это условие работать не будет: в налоговом кодексе сказано, что за уплату НДФЛ с доходов от сдачи квартиры отвечают налоговые агенты — ИП и организации, — и это правило должны соблюдать все, договором его изменить нельзя.

Если квартиру сдает самозанятый, ИП не станет налоговым агентом, даже если арендует жилье для бизнеса.

Т⁠—⁠Ж теперь в приложении

Как ИП удерживать налог и платить за аренду

Сколько нужно удерживать. По закону, если арендодатель — налоговый резидент, то есть живет в России больше 183 дней в году, с его дохода нужно удерживать 13%. Если арендодатель — нерезидент, то удерживают 30% от дохода.

Арендную плату физлицу нужно перечислять уже за минусом налога. Например, по договору аренды между физлицом и ИП арендная плата — 20 000 Р в месяц. Значит, ИП будет ежемесячно перечислять в бюджет 2600 Р : 20 000 Р × 13%. А арендодателю-физлицу будет платить 17 400 Р .

НДФЛ нужно удерживать не только с арендной платы, но и с дополнительных платежей. Если арендатор оплачивает коммунальные услуги, размер которых не зависит от фактического потребления, например содержание и текущий ремонт общего имущества, то с этих денег тоже нужно удерживать налог.

Если ИП оплачивает коммунальные услуги по счетчикам, например электроэнергию, то удерживать с этих сумм НДФЛ не нужно: они не считаются доходом.

Когда нужно заплатить налог. ИП должен перечислить НДФЛ не позднее следующего дня после дня, когда внес физлицу арендную плату. Налог нужно перечислять в ИФНС, где предприниматель стоит на учете.

Иногда арендатор не может удержать налог. Такое возможно, когда отсутствуют денежные выплаты, с которых можно удержать НДФЛ. Например, если ИП в счет арендной платы передает физлицу не деньги, а какое-то имущество: мебель, технику, посуду. Или, допустим, если ИП делает в квартире ремонт в счет арендной платы.

О том, что арендатор не может удержать НФДЛ, он должен сообщить налоговой до 1 марта следующего года. Также нужно указать сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

Как ИП должен отчитываться перед налоговой

Если ИП снял жилье для бизнеса и стал налоговым агентом, то ему нужно заполнять расчет 6-НДФЛ — в нем пишут, как рассчитывали налог на доходы физлиц.

Расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года и далее нужно сдавать по новой форме.

Раньше была еще справка 2-НДФЛ, но теперь она входит в состав новой формы расчета 6-НДФЛ , который представляется по итогам года.

Предприниматели должны сдавать расчеты 6-НДФЛ в ИФНС, где стоят на учете, не позднее последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом, то есть:

  • за первый квартал — не позднее 30 апреля;
  • за полугодие — не позднее 31 июля;
  • за девять месяцев — не позднее 31 октября;
  • годовой расчет — не позднее 1 марта следующего года.

Если ИП все выплатил физлицу, но не смог в течение года удержать налог, то он должен указать это в расчете 6-НДФЛ. Для этого он заполняет раздел 4 справки о доходах и суммах налога физлица.

Платить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование и отчитываться за них в случае аренды квартиры у физлица ИП не должен.

Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-15-07/41602 PDF, 272 КБ

Что будет, если ИП не исполнит обязанности налогового агента

Если предприниматель при выплате арендной платы не будет удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ или станет нарушать сроки и порядок представления отчетности, то его оштрафуют. Вот что может грозить предпринимателю.

Минфин России в письме от 14.01.2019 № 03-04-06/1153 порядок обложения НДФЛ, страховыми взносами и налогом на прибыль при оплате организацией аренды жилых помещений для иногородних работников.

Ситуация следующая: между обществом и работником, прибывшим из другого города, заключен трудовой договор, в соответствии с которым общество обеспечивает данного работника жильем. Для этого общество заключило договор аренды жилого помещения с арендодателем и выплачивает сумму арендной платы непосредственно арендодателю.

Напомним, при переезде сотрудника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель возмещает расходы по переезду сотрудника, членов его семьи и провозу имущества, а также расходы по обустройству на новом месте жительства. Порядок и размеры таких компенсационных выплат работникам определяются коллективным договором, локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора (ч. ч. 1, 4 ст. 169 ТК РФ).

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ облагаются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Для целей налогообложения возмещение затрат по найму жилья или оплата найма жилья представляют собой доход сотрудника в натуральной форме, который может быть частью оплаты труда (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, письмо Минфина России от 19.02.2018 № 03-04-06/10129).

Освобожденные от налогообложения доходы перечислены в статье 217 Налогового кодекса РФ. К ним относятся установленные законодательством РФ компенсационные выплаты, связанные с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность (п. 3 ст. 217 НК РФ).

По мнению контролирующих органов, освобождена от налогообложения компенсация расходов сотрудников только по переезду. А возмещение затрат сотрудника по найму жилья или оплата работодателем найма жилья для сотрудника не подпадают под освобождение от налогообложения НДФЛ (письма Минфина России от 03.11.2017 № 03-04-06/72579, ФНС России от 28.02.2018 № ГД-4-11/3931@).

НДФЛ можно не удерживать, если возмещение затрат по найму жилья или оплата найма жилья для сотрудника предусмотрены трудовым договором и производятся исключительно в интересах работодателя в порядке, установленном локальным нормативным актом. Такая точка зрения ФНС России представлена в письме от 17.10.2017 № ГД-4-11/20938@. Однако в этом случае возможен спор с налоговой инспекцией, и не исключено, что отстаивать свою точку зрения организации придется в суде. Во избежание конфликта с налоговой инспекцией НДФЛ нужно удержать. Минфин России по-прежнему придерживаются противоположной позиции. А именно – оплата организацией за работников в их интересах стоимости аренды жилых помещений признается их доходом, полученным в натуральной форме, и включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (письмо от 14.01.2019 № 03-04-06/1153).

Страховые взносы

Страховыми взносами, установленными Налоговым кодексом РФ, облагаются вознаграждения физическим лицам, выплачиваемые в рамках трудовых отношений, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Перечень сумм, освобождаемых от обложения страховыми взносами, приведен в пункте 1 статьи 422 НК РФ. Оплата работодателем стоимости аренды жилых помещений, предоставляемых работникам, в статье 422 не поименована.

Сумма оплаты организацией аренды жилого помещения, предоставляемого работнику, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в натуральной форме. Поэтому такие суммы облагаются страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений (письма Минфина России от 19.02.2018 № 03-04-06/10129, от 03.11.2017 № 03-04-06/72579, ФНС России от 17.10.2017 № ГД-4-11/20938@, от 14.01.2019 № 03-04-06/1153).

Налог на прибыль организаций

Учесть для целей налогообложения расходы по найму жилья для иногородних сотрудников организация может, только если выплаты закреплены в трудовом договоре как часть оплаты труда (п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ, письма Минфина России от 14.09.2016 № 03-04-06/53726, от 14.01.2019 № 03-04-06/1153, ФНС России от 17.10.2017 № ГД-4-11/20938@).

Если организация сама платит за наем жилья для сотрудника, такие суммы отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности в месяце, за который начисляется арендная плата, в размере, установленном договором (п. п. 5, 6, 6.1, 16 ПБУ 10/99 “Расходы организации”, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Эксперт “НА” Е.В. Чимидова


Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Читайте также: