Материальная помощь студентам облагается ндфл

Опубликовано: 21.04.2024

Деньги, зарабатываемые сотрудником на своем рабочем месте, могут быть не только в составе заработной платы. Иногда руководство финансовым способом выражает заботу о своих сотрудниках и внимание к ним, их жизни, событиям, которые в ней происходят, вне зависимости от того, печальные они или радостные. Такая выплата, называемая материальной помощью и устанавливаемая по инициативе работодателя, может иметь различные принципы начисления.

Несмотря на то, что матпомощь не входит в состав зарплаты, она все равно ложится на расходную часть бюджета предприятия, а значит, должна быть адекватно отражена в бухгалтерском учете. С другой стороны, сотрудник, которому она была выплачена, получил дополнительный доход. Будут ли взиматься с него НДФЛ и страховые взносы, как с заработной платы? Рассмотрим эти вопросы в статье.

Не всякая выплата – материальная помощь

По какому принципу выплаты сотрудникам можно отнести к материальной помощи? Трудовой Кодекс, как и Налоговый, не дает такого определения. Это устоявшееся выражение, используемое в практике предпринимательской деятельности. Проанализировав косвенные данные из НК и ТК РФ, можно определить выплату материальной помощи как вид финансового социального обеспечения, не зависящего от трудовой деятельности. Это значит, что при начислении той выплаты не берутся во внимание:

  • стаж работы у этого работодателя;
  • успехи, достижения и показатели сотрудника;
  • степень его занятости;
  • квалификация;
  • график работы и др.

Материальная помощь отличается от премий и компенсаций, «привязанных» к фактору успешности трудовой деятельности.

Положение о материальной помощи

Документально закрепить материальную помощь как вид соцвыплат работодатель должен во внутренних локальных актах, например, колдоговоре, документах, регулирующих оплату труда либо в специально созданном Положении. Это добровольное начинание работодателя, поэтому законодательных ограничений и непременных требований на этот счет не предусмотрено, но, поскольку речь идет о финансовых расходах, все важные вопросы желательно отразить в документации:

  • перечисление поводов, которые влекут за собой материальную поддержку со стороны руководства;
  • размер устанавливаемых выплат;
  • порядок обращения за помощью, ее начисления;
  • пакет документов для сотрудника, желающего обратиться за финансовой поддержкой.

ВАЖНО! Кроме Положения, регулирующего саму процедуру начисления матпомощи, для непосредственного акта ее выплаты необходим прямой приказ руководства. Он издается в ответ на заявление работника с приложенными к нему подтверждающими документами.

Когда не нужно думать о НДФЛ и страховых взносах

Выплаченная матпомощь не станет базой для начисления НДФЛ и вычета из нее страховых взносов в оговоренных законом случаях. В зависимости от годового размера и некоторых особых поводов к начислению можно выделить несколько ситуаций, когда налоговому агенту не нужно взимать с этих сумм обычный НДФЛ и удерживать взносы в ПФР и ФФОМС.

  1. Размер выплаченной одному и тому же сотруднику материальной помощи не превышает 4 тыс. руб в год (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125). Помощь, превосходящая этот лимит, будет подвержена НДФЛ и страховым взносам, как и другие доходы.
  2. Помощь назначается родителю или усыновителю, в чьей семье появился ребенок (в первый год жизни малыша). Если на обоих родителей единовременно (на основании одного приказа) работодатели выделили по такому радостному поводу не более 50 тыс. руб., налоги и взносы не имеют значения (п. 8 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 01 июля 2013 года № 03-04-06/24978). Понадобится справка с работы другого родителя о размере матпомощи, начисленной там.
  3. Финансовая помощь, выданная сотруднику, в том числе и бывшему, по поводу смерти члена семьи, и, наоборот, помощь близким умершего сотрудника не потребует налогообложения (п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. б п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального Закона № 125). Таким родственником (умершим или обратившимся на предприятие за помощью) может быть муж или жена работника, его родители или дети, а также братья или сестры, если они проживали вместе. Если помощь предоставляется другим членам семьи, она подвергнется обычному налогообложению.

Естественно, горестное событие, как и степень родства, должны быть документально подтверждены, а выплата осуществляться единовременно, то есть по единственному приказу.

  • Если помощь выделена в связи с некими чрезвычайными событиями, то в таком случае с нее не будут взимать НДФЛ (абз. 2 п.8. ст. 217 НК РФ). Если произошло стихийное бедствие, катастрофа, пожар или другое чрезвычайное происшествие форс-мажорного характера и руководство решило материально поддержать пострадавших сотрудников, то размер такой помощи не лимитируется. Ее могут дать как самому сотруднику, так и близкому члену семьи, если в результате бедствия работник погиб.
  • Помощь пострадавшим в результате теракта (абз. 6 п.8 ст. 217 НК РФ). Это страшное обстоятельство, могущее настигнуть работника или члена его семьи на территории РФ, не потребует от работодателя облагать НДФЛ выплаченную жертвам помощь.
  • Пенсионер, ставший таковым в результате инвалидности или по возрасту, при уходе получит от предприятия не облагаемую налогом и взносами матпомощь (абз. 4 п.28 ст. 217 НК РФ). Размер такой помощи для «безналогового» начисления не должен превышать положенных 4 тыс. руб. в год, а вот требование о единовременности начисления не обязательно.

    • Любые выплаты, выдаваемые не непосредственно сотрудникам, а другим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с работодателем (например, членам семьи работника и др.), ни при каких обстоятельствах не облагаются социальными взносами.

    Бухучет материальной помощи

    Ст. 129 ТК РФ ясно разграничивает выплату материальной помощи от расходов на оплату труда, поэтому матпомощь не имеет отношения к базе налога на прибыль. Учитывать ее надо по иным статьям баланса.

    ПБУ 10/99 рекомендует использовать кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с субсчетом «Прочие расходы».

    Если выплата матпомощи не подпадает под налогообложение НДФЛ, то как в текущем, так и в будущих отчетных периодах в учете расходов по налогу на прибыль она будет признана постоянной разницей, а по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» будет учтена как постоянное налоговое обязательство.

    При выплатах в пользу родственников сотрудника или других лиц, не являющихся субъектами трудовых отношений, применяется счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

    Матпомощь к отпуску

    Может возникнуть вопрос, касающийся так называемой матпомощи на оздоровление, выплачиваемой перед отпуском. Если она предусмотрена трудовым договором, в котором ее начисление «привязано» к зарплате и другим рабочим показателям сотрудника, то такая выплата будет полноценной частью оплаты труда, а значит, должна быть учтена в расходах при расчете налога на прибыль.

    Отражение матпомощи в справке НДФЛ

    Сведения о доходах физлиц, отражаемые в форме справки НДФЛ-2, должны включать в себя и информацию о некоторых видах матпомощи, поскольку в некоторых случаях она предусматривает налоговые вычеты.

    В данной справке отражаются только некоторые особые выплаты материальной помощи:

    • превышающие годовой лимит в 4 тыс. руб. на 1 работника;
    • суммы свыше 50 тыс. руб. на рождение ребенка;
    • выплаты по основаниям, не предусмотренным поводами-исключениями для НДФЛ и взносов.

    Понедельник
    17 мая 2021 г.
    МРОТ:
    Учетная ставка ЦБ:    		 12792 руб.
    4,5%

    Типовые бланки

    • Бухгалтерские
    • Кадровые
    • Юридические
      • Учредительные документы
      • Доверенности
      • Договора
        • Купли-продажи
        • Авторское право
        • Договоры аренды
        • Банковские договоры
        • Брачный договор
        • Договоры займа
        • Договоры исполнения обязательств
        • Договоры на выполнение работ
        • Договоры оказания услуг
        • Договор страхования
        • Договоры распоряжения имуществом
        • Трудовые договоры. Делопроизводство. Бухгалтерия
        • Учредительные договоры
      • Прочие
    • Статистические
    • Экономические
    • Должностные инструкции

    Полезности

    Бухгалтерский учет

    • Основные средства
    • Нематериальные активы
    • Товарно-материальные ценности
    • Затраты на производтво
    • Денежные средства
    • Расчеты с персоналом
    • Расчеты с бюджетом
    • Готовая продукция
    • Финансовые результаты
    • Капитал и резервы
    • Учетная политика
    • Учет и оплата труда

    Налоговый учет

    • НДС
    • ЕСХН
    • УСНО
    • ЕНВД
    • НДФЛ
    • Страховые взносы
    • Взносы в ФСС
    • Налог на имущество
    • Водный налог
    • Земельный налог
    • Транспортный налог
    • Налог на прибыль
    • Налог на игорный бизнес
    • Акцизы
    • Налог на пользование полезными ископаемыми
    • Патентная система налогообложения

    Управленческий учет

    • Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
    • Сущность и назначение управленческого учета
    • Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
    • Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
    • Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
    • Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
    • Планирование и бюджетирование

    Классификаторы

    • ОКСМ
    • ОКВЭД [1.1]
    • ОКВЭД [2]
    • ОКВ
    • ОКДП
    • ОКЕИ
    • ОКФС
    • ОКОПФ
    • ОКУН
    • ОКОФ
    • ИНКОТЕРМС
    • ОКИН
    • ОКЭР
    • КСД
    • ОКСО

    Разработка сайта:

    Web-студия Интер

    Главный редактор:

    О налогообложении НДФЛ материальной помощи, выплачиваемой студентам и обучающимся

    Вопрос: О налогообложении НДФЛ материальной помощи, выплачиваемой студентам и обучающимся.

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    ПИСЬМО
    от 1 сентября 2014 г. N 03-04-05/43714

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм материальной помощи, выплачиваемой студентам и обучающимся, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

    Доходы физических лиц подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

    Статьей 217 Кодекса предусмотрены случаи освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц определенных видов доходов. При этом в данной статье Кодекса не содержится оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм материальной помощи, выплачиваемой студентам и обучающимся. В связи с этим вышеуказанные суммы материальной помощи подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

    Вместе с этим предложения по освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц сумм единовременной материальной помощи, выплачиваемой из стипендиального фонда, были подготовлены Минфином России в установленном порядке для последующего рассмотрения в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации.

    Заместитель директора
    Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    Р.А.СААКЯН

    • Как принять на работу иностранца
    • Удаленную работу узаконили
    • Какие документы оформить при найме сотрудника
    • Как принять сотрудников на удалённую работу
    • Бумажная трудовая книжка: инструкция для работодателя
    • Работники без трудового договора: рисковать или не стоит?
    • Срочный трудовой договор: как заключить с пользой и избежать проблем
    • Временный договор с сезонным работником: как заключить правильно
    • Как правильно оформить испытательный срок работнику
    • Договор аренды рабочего места с мастерами в парикмахерской
    • Как уволить пенсионера
    • Работники на неполной ставке: как оформить без проблем
    • Как не получить штраф за вакансию
    • Ученический договор: как подготовить людей к работе в компании
    • Как ИП принять на работу сотрудника
    • Как уволить сотрудника
    • Как принять на работу сотрудника в организацию
    • Сотрудники уволены. Как отчитаться.

    Справочная / Сотрудники: наём, зарплата, документы

    Как выплачивать материальную помощь работнику: на семью, лечение, выход на пенсию

    Материальная помощь — это деньги, которые выплачивает работодатель своим работникам при наступлении определенных событий.

    Как выплачивать матпомощь законами не установлено, работодатель определяет порядок выплат сам. Расскажем, как это делается.

    Когда работодатель выплачивает матпомощь

    Ситуации, когда работникам нужно оказать материальную помощь, работодатель определяет сам. Это может быть:

    вступление работника в брак,

    рождение в его семье ребенка,

    лечение работника или его детей (например, покупка дорогих лекарств, получение платных медуслуг),

    смерть члена семьи работника (например, матери, отца, супруги),

    выход работника на пенсию.

    Все основания получения матпомощи обычно прописывают в локальном нормативном акте или коллективном договоре. Там же указывают, какие документы нужно принести работнику, сколько дадут денег, в какие сроки они будут перечислены.

    Работодатель может предусмотреть как конкретные суммы матпомощи, так и диапазон, например, 20 000 ₽ — 100 000 ₽.

    Если условия матпомощи нигде не прописаны, руководитель организации по обращению работника может принять решение о выплатах лично.

    Может ли работник требовать материальной помощи от работодателя

    Матпомощь не входит в систему оплаты труда по ст. 135 Трудового кодекса РФ, то есть ее не дают за перевыполнение плана или вредные условия труда.

    Материальная помощь — выплата социального характера, она предназначена для участия в хороших и поддержки работников в плохих жизненных событиях. Тем самым работодатель показывает свое небезразличие и взамен получает лояльность работников. Такие выплаты — популярная практика всех крупных компаний.

    В Трудовом кодексе РФ и других законах нет норм, которые бы обязывали работодателя выплачивать матпомощь, он делает это по собственному волеизъявлению. Поэтому требовать выплаты, если такая обязанность работодателя не установлена локальными документами, работник не может.

    Матпомощь родственникам умершего работника

    Родители или супруг(а) могут обратиться к руководителю компании за помощью в погребении умершего работника.

    Помогать им или нет — решает руководитель. Если обязанность оказания матпомощи в случае смерти работника прописана в локальном нормативном акте, отказать он не вправе.

    Как выплачивать матпомощь

    В положении о матпомощи или коллективном договоре подробно описывают весь этот процесс.

    Обращение к работодателю. Обычно от работника требуется заявление с документом, доказывающим факт события. Таким документом может быть копия свидетельства о браке, о рождении ребенка, о смерти родителя.

    Издание приказа об оказании материальной помощи. На основании полученного сообщения работодатель издает приказ об оказании матпомощи, где указывает сумму и срок выплаты.

    Выплата матпомощи. Бухгалтерия проводит эту операцию на основании приказа руководителя.

    Если происходит задержка выплаты матпомощи, за каждый день просрочки на нее начисляются проценты в соответствии со ст. 236 ТК РФ. При этом работник не вправе приостанавливать работу, ссылаясь на ст. 142 Трудового кодекса РФ.

    Как мы писали выше, матпомощь — не зарплата, поэтому задержка ее выплаты не может повлечь приостановление работы.

    Сдавайте отчётность в три клика

    Эльба подходит для ИП и ООО с сотрудниками. Сервис подготовит всю необходимую отчётность, посчитает зарплату, налоги и взносы и сформирует платёжки.

    Нужно ли платить налоги с матпомощи

    Надо ли платить налоги и страховые взносы с материальной помощи — зависит от основания выплаты.

    Когда и как платят НДФЛ — представим в таблице.

    Вступление в брак

    Платят с суммы, превышающей 4000 ₽.

    Абз. 1 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ

    Не платят, если матпомощь выделена в течение года после рождения, и сумма менее 50 000 ₽ на каждого ребенка.

    Абз. 7 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ

    П. 10 ст. 217 Налогового кодекса РФ

    Платят с суммы, превышающей 4000 ₽.

    Абз. 1 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ

    Выход на пенсию

    Платят с суммы, превышающей 4000 ₽.

    Абз. 4 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ

    Смерть работника (обращение за матпомощью родственников), смерть члена семьи работника

    Не платят, если за матпомощью обратился:

    супруг, родители, дети работника

    Абз. 3 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ

    Что касается страховых взносов, то по общему правилу материальная помощь облагается ими в части суммы поверх 4000 ₽.

    Исключениями являются по пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ:

    матпомощь, выданная для возмещения вреда от природных катаклизмов,

    матпомощь в размере 50 000 ₽ и меньше на каждого ребенка, выделенная в течение года после рождения,

    матпомощь, выданная работнику в связи со смертью членов его семьи.

    Есть практика, когда суд указывает, что матпомощь — выплата социального характера и на нее не нужно начислять страховые взносы, см., например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.04.2019 № Ф04-1229/2019 по делу № А45-34360/2018 или Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.12.2018 № Ф03-5630/2018 по делу № А73-4750/2018.

    Поэтому сказать, что матпомощь не облагается страховыми взносами только в случаях, указанных в ст. 422 Налогового кодекса РФ, однозначно нельзя.

    Бокова Н. С.

    эксперт Контур.Школы по налоговому учету

    Интересные письма: как в бухучете отражать субсидии и нетипичные расходы, связанные с пандемией, и какие налоги платить с материальной помощи

    Коронавирус: как отражать неспецифические расходы и субсидии в бухучете и отчетности

    Информация Минфина России № ПЗ-14/2020

    В период пандемии хозяйствующие субъекты понесли значительные дополнительные расходы. Со стороны государства многие получили помощь в виде субсидий. Разберем, как их учитывать.

    Расходы

    • Расходы по обычным видам деятельности по ПБУ 10/99:
    • по проведению тестирования работников на наличие коронавирусной инфекции и иммунитет к ней;
    • по дезинфекции рабочих помещений;
    • по обеспечению связи с работниками, которые работают удаленно;
    • по доставке работников, работающих на своих рабочих местах, до места работы и обратно в период действия режима повышенной готовности в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Неважно, провела эти мероприятия сама организация или привлекла специализированные компании.
    • Прочие расходы по ПБУ 10/99:
    • отчисления в страховые фонды и заработная плата за время «президентских» и региональных нерабочих дней;
    • оплата вынужденного простоя из-за приостановления деятельности организации в связи с коронавирусной инфекцией;
    • штрафы и выплаты за нарушение санитарно-эпидемиологического законодательства и требований во время действия режима повышенной готовности;
    • невозмещенные расходы по несостоявшимся служебным командировкам работников организации;
    • расходы на благотворительность, связанные с предотвращением инфекции, в т.ч. приобретение для медицинских учреждений специализированного оборудования, обеспечение бесплатным питанием граждан старше 65 лет.
    • МПЗ по ПБУ 5/01:
    • средства индивидуальной защиты, в том числе маски, перчатки, защитные очки, защитные экраны, др.;
    • санитарно-гигиенический инвентарь и приспособления: дозаторы для жидкого мыла, санитайзеры, бактерицидные лампы, др.;
    • медицинские изделия для диагностики и лечения, например, аптечки, тесты, др.;
    • дезинфицирующие средства.

    Важное условие: такие объекты не должны учитываться в бухучете в качестве основных средств.

    • В составе основных средств по ПБУ 6/01: приобретение медицинского и санитарно-гигиенического оборудования, приборов, приспособлений в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
    • НМА по ПБУ 14/2007: затраты на приобретение НМА, а именно прав на программные средства, приобретение (создание) которых связано с работой в условиях пандемии.

    Организации, которые освобождены от налоговых платежей за II квартал 2020 года, в части налога на прибыль вправе уменьшить величину расхода по налогу в соответствии с ПБУ 18/02, а по иным налогам — в уменьшение соответствующих расходов по ПБУ 10/99.

    Государственная помощь, субсидии, бюджетные кредиты

    Организации, имеющие право на господдержку, учитывают поступления по ПБУ 13/2000 или по мере их фактического поступления, или если выполняются следующие условия:

    • есть уверенность, что условия предоставления этих средств организацией будут выполнены;
    • есть уверенность, что указанные средства будут получены.

    Господдержка списывается в периоде признания затрат. Средства относятся на увеличение финансового результата, если получены на финансирование расходов прошлых отчетных периодов.

    Раскрытие информации о государственной помощи:

    • коммерческие организации — в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
    • НКО — в отчете о целевом использовании средств.

    Комментарий: Минфин предоставил исчерпывающие комментарии по расходам в условиях пандемии и по средствам господдержки. Учитывайте в работе.

    Материальная помощь работникам — что с НДФЛ и страховыми взносами?

    Письмо ФНС России от 24.07.2020 № БС-4-11/11908@

    Налоговая служба разъяснила, как правильно платить НДФЛ и страховые взносы с материальной помощи своим работникам.

    Не облагается материальная помощь:

    • своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в пределах 4 000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ);
    • каждому родителю в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка в течение первого года после его рождения (усыновления) (п. 8 ст. 217 НК РФ).

    Выплаты, превышающие эти лимиты, облагаются НДФЛ на общих основаниях.

    Страховые взносы

    Налоговики настаивают на том, что страховыми взносами не облагаются только те выплаты, которые перечислены в пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ. Таких выплат немного:

    • выплаты в связи с чрезвычайными ситуациями, в связи со смертью члена (членов) семьи работника, а также в сумме не более 50 000 руб. на каждого ребенка в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка.

    Кроме того, на основании пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ не облагается:

    • материальная помощь своим работникам, не превышающая 4 000 руб. на одного работника за расчетный период.

    Прослеживается параллель необлагаемых выплат в виде материальной помощи НДФЛ и страховыми взносами. По мнению налоговой службы, все остальные выплаты в виде материальной помощи облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ в общем порядке (п. 1 ст. 420 НК РФ). Страховыми взносами облагается, например, материальная помощь, выплаченная к отпуску, на лечение, при выходе на пенсию и т.п.

    Комментарий: обратите внимание, что материальная помощь, оказанная лицам, которые не являются работниками организации, не облагается страховыми взносами, поскольку такие выплаты не признаются объектом обложения (ст. 420 НК РФ).

    Нормативное регулирование

    Материальная помощь — разовая выплата социального характера, связанная с определенными обстоятельствами:

    • рождением ребенка;
    • бракосочетанием;
    • лечением;
    • тяжелым материальным положением;
    • чрезвычайной ситуацией и т. д.

    Материальная помощь, не связанная с трудовыми успехами работников, не является вознаграждением за труд, независимо от того, установлена ли она коллективным договором, другими локальными актами организации. Такая материальная помощь учитывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 12 ПБУ 10/99, План счетов 1С).

    Налог на прибыль

    Выплаты работникам к праздникам, знаменательным датам и иные подобные выплаты не относятся к расходам на оплату труда, следовательно, не уменьшают налогооблагаемую базу (ст. 255 НК РФ, п. 23 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 09.07.2014 N 03-03-06/1/33167, Письмо Минфина РФ от 24.04.2013 N 03-03-06/1/14283).

    В целях УСН расходы на оплату труда принимаются в соответствии со ст. 252 НК РФ, ст. 255 НК РФ (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

    Выплаченная материальная помощь к праздникам не включается в расходы УСН (п. 23 ст. 270 НК РФ).

    НДФЛ и страховые взносы

    Материальная помощь к праздникам свыше 4 000 руб. за календарный год облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144).

    Датой получения дохода в целях учета НДФЛ является дата выплаты материальной помощи (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

    Срок перечисления НДФЛ — не позднее следующего дня после ее выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Срок перечисления страховых взносов — до 15 числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ).

    Мать целует ребенка
    Деньги в руках
    Образец справки о составе семьи
    Человек пишет заявление

    Заявление на материальную помощь

    • появление на иждивении родственника старше 65 лет или достижение этого возраста самим сотрудником;
    • трудности в поиске трудоспособным членом семьи работы (присвоение ему статуса безработного);
    • наличие в семье маленьких (несовершеннолетних) детей или одного ребенка;
    • инвалидность одного из членов семьи.

    Материальная помощь, выплачиваемая в связи с отпуском, может по-разному называться в локальных нормативных актах: отпускными, пособием, премией к отпуску, «оздоровительными» и др. Суть ее в налоговом плане зависит от того, как именно оформит эту единовременную выплату работодатель – как социальную или как трудовую.

    Учет в 1С

    Приказом руководителя сотрудницам Организации назначена материальная помощь к празднику 8 марта в размере:

    • Климовой А.Ю. — 4 000 руб.;
    • Степановой И.С. — 5 000 руб.

    Материальная помощь к празднику не предусмотрена коллективным договором Организации. Зарплата в Организации выплачивается через кассу по ведомости.

    Создание вида начисления

    Для начисления материальной помощи создайте новый вид начисления Материальная помощь к празднику. Настройка нового вида начисления осуществляется в разделе Зарплата и кадры — Справочники и настройки — Настройки зарплаты — раздел Расчет зарплаты — ссылка Начисления — кнопка Создать.


    Для того чтобы в бухгалтерском и налоговом учете правильно отразилась в расходах материальная помощь, Способ отражения должен быть заполнен следующим образом: PDF

    • Счет — счет 91.02 «Прочие расходы»
    • Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы: Вид статьи — Прочие внереализационные доходы (расходы);
    • Флажок Принимается к налоговому учету — не устанавливаете;
  • Отражение в УСН — Не принимаются.

    Начисление материальной помощи

    Начисление материальной помощи отразите документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления — кнопка Создать — Начисление зарплаты.


    • Зарплата за — месяц, в котором происходит начисление матпомощи сотруднику;
    • от — день, в который происходит начисление.

    Заполните документ по кнопке Заполнить, Добавить или Подбор. Выделите нужного сотрудника, по кнопке Начислить добавьте ему ранее созданное начисление из выпадающего списка Материальная помощь к празднику, укажите сумму. Код и Сумму вычета программа проставляет автоматически.

    При начислении зарплаты в конце месяца данные сотрудники в документ Начисление зарплаты автоматически по кнопке Заполнить не попадут, начисления по ним добавьте вручную.

    Отработанное время по этим сотрудникам сверьте с отчетом Табель учета рабочего времени.


    По ссылке в графе Начислено в дополнительной форме отражается подробное описание всех начислений по сотруднику. Укажите предполагаемую дату выплаты материальной помощи.

    По ссылке в графе НДФЛ в дополнительной форме отображается расчет НДФЛ нарастающим итогом по сотруднику за текущий налоговый период, а также указаны предоставленные вычеты.


    Сотруднице Степановой И.С. предоставлен вычет в размере 4 000 руб.

    НДФЛ = (5 000 – 4 000) * 13% = 130 руб.

    Рассчитанная сумма соответствует указанной в программе.

    Климовой А.Г. предоставлен налоговый вычет, равный сумме материальной помощи, поэтому НДФЛ с нее не удерживается.

    По ссылке в графе Взносы в дополнительной форме отображается расчет взносов по сотруднику в разрезе каждого вида взноса.


    База для исчисления страховых взносов сотрудницы Степановой И.С. составляет 1 000 руб. (5 000-4 000).

    Приведенный нами расчет соответствует выполненному в 1С. Это значит, что взносы исчислены верно.

    Климовой А.Г. страховые взносы на сумму материальной помощи не начисляются, т. к. сумма не превысила 4 000 руб.

    Проводки по документу

    Несмотря на то, что в документе установлена дата 04 марта, проводки формируются последним днем месяца.


    Документ формирует проводки:

    • Дт 91.02 Кт — начисление материальной помощи;
    • Дт Кт 68.01 — исчисление НДФЛ с общей суммы зарплаты;
    • Дт 91.02 Кт 69.01 — начисление взносов в ФСС;
    • Дт 91.02 Кт 69.03.1 — начисление взносов в ФФОМС;
    • Дт 91.02 Кт 69.11 — начисление взносов на НС и ПЗ;
    • Дт 91.02 Кт 69.02.7 — начисление взносов в ПФР;
    • Дт НЕ.03 — отражены расходы, не принимаемые в НУ.

    Выплата материальной помощи

    Оформите выплату материальной помощи документом Ведомость в кассу в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Ведомости в кассу — кнопка Создать. Также Ведомость в кассу можно создать сразу из документа Начисление зарплаты по кнопке Выплатить.


    Документ проводки по БУ и НУ не формирует.


    • от — дата выплаты;
    • Вид выплаты — Зарплата;
    • Месяц — месяц начисления материальной помощи, которая выплачивается сотруднику.

    По кнопке Заполнить формируется табличная часть данными к выплате на указанную дату и удержанным НДФЛ.

    Оформите выплату документом Выдача наличных вид операции Выплата заработной платы по ведомостям по кнопке Оплатить ведомость внизу формы документа Ведомость в кассу.


    • от — дата материальной помощи;
    • Сумма — сумма материальной помощи, выданная из кассы.
    • Ведомость — ведомость, по которой была выплачена материальная помощь.
    • Статья расходов — Выплата заработной платы, с Видом движенияОплата труда, выбирается из справочника Статьи движения денежных средств.

    Подробнее о формировании Расходного кассового ордера на примере выплаты зарплаты

    Проводки по документу



    Документ формирует проводку:

    • Дт Кт 50.01 — выплата заработной платы.

    Отражение материальной помощи в отчетности по НДФЛ

    В форме 6-НДФЛ материальная помощь отражается: PDF

    в периоде выплаты

    • В Разделе 1 «Обобщенные показатели»: стр. 020 — сумма начисленной матпомощи вместе с НДФЛ;
    • стр. 030 — сумма предоставленных вычетов;
    • стр. 040 — сумма исчисленного налога.

    в периоде, на который приходится срок уплаты НДФЛ в бюджет

    • В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»: стр. 100 и 110 — 03.2019, дата выплаты матпомощи;
    • стр. 120 — 03.2019, следующий рабочий день после выплаты;
    • стр. 130 — 9000, сумма матпомощи вместе с НДФЛ;
    • стр. 140 — 130, сумма удержанного налога.

    В форме 2-НДФЛ материальная помощь отражается в периоде выплаты: PDF

    • Код дохода — 2760 «Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию».
    • Код вычета — 503 «Вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту».

    Отражение материальной помощи в отчетности по налогу на прибыль и УСН

    Этот вид материальной помощи не учитывается в расходах по налогу на прибыль и упрощенному налогу, поэтому в декларациях не отражается.

    См. также:

    • Начисление заработной платы
    • Как отразить материальную помощь в сумме не более 4000 руб. в отчетности по НДФЛ?
    • Справка 2-НДФЛ в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0
    • Как отразить в 1С материальную помощь к отпуску?
    • Как отразить в 1С материальную помощь к отпуску при УСН?

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

    1. Как отразить материальную помощь в сумме не более 4000 руб. в отчетности по НДФЛ? У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите…
    2. Как отразить материальную помощь на счете 73? …
    3. Как отразить в 1С материальную помощь к отпуску? …
    4. Как отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ материальную помощь сотрудникам по 4 000 руб., выданную в январе 2021 г. за декабрь 2021 г.? …

    Проводки по начислению и выплате материальной помощи работнику

    Фирма может производить выплату за счет нераспределенной прибыли. Для этого необходимо провести собрание учредителей и оформить решение, в соответствии с которым будут выплачены деньги. Чтобы отразить начисление для данной ситуации, нужно сделать запись Дебет 84 Кредит 73 (76).

    При упрощенной системе налогообложения, если мат. помощь установлена нормативными актами организации, то она приравнена к выплате зарплаты. Следовательно, ее можно включить в расходы (объект налогообложения «Доходы минус расходы»). Для выплаты на упрощенке действуют те же нормы, что и для общего режима, т.е. случаи, когда мат. помощь не облагается взносами и НДФЛ – те же.

    Материальная помощь работникам предприятия — что это такое, виды, случаи предоставления

    • Если работник, имеет внушительный стаж работы на данном предприятии и ушел на заслуженную пенсию. Работодатель может принять участие в судьбе такого работника. Например, помочь в случае смерти одного из членов семьи.
    • Если бывший работник оказался в крайне затруднительном положении, вследствие стихийных бедствий либо при террористическом нападении.
    • Если бывший сотрудник не может приобрести необходимые лекарства, или позволить санаторно-курортное лечение.

    За выплатой соответствующих сумм, родственникам умершего необходимо обратиться к работодателю с соответствующим заявлением и предоставить документы, подтверждающие факт смерти. Не лишними станут бумаги, подтверждающие факт родства с бывшим сотрудником, и доказывающие, что покойный проживал вместе с ними.

    Материальная помощь на лечение

    Материальная помощь в связи с болезнью работника (или его близкого родственника) выплачивается на основании приказа руководителя. Возможность и размеры матпомощи чаще всего регламентируются специальным положением о материальной помощи в учреждении. Обязанность предприятия оказывать такую поддержку и условия, которые необходимы для ее получения, могут быть также прописаны в трудовом или коллективном договоре.

    При возникновении форс-мажорной ситуации сотруднику необходимо обратиться в учреждение с заявлением о предоставлении денежной помощи. Оно может быть написано в свободной форме, однако, если в организации существует утвержденный порядок предоставления денежной поддержки, следует руководствоваться им.

    Материальная помощь бывшим работникам

    В то же самое время на практике данные механизмы используются относительно часто, в том числе и в государственных учреждениях, в первую очередь – материальная помощь предоставляется бывшим работникам силовых структур и их семьям, например, в случае смерти такового трудящегося.

    Однако в целом, в законодательстве все же имеются нормативные документы, регулирующие порядок предоставления материальной помощи. В частности – она рассматривается положениями Налогового кодекса, а именно, таких статей как:

    Материальная помощь сотруднику, образцы заявлений

    Застрахованное лицо имеет возможность получить выплаты, в случае возникновения непредвиденных ситуаций, от своего работодателя или бывшего руководителя (при выходе на пенсию по возрасту, инвалидности) в размере, установленном Налоговым, Трудовым и Семейным Кодексом РФ.

    Немногие люди, работающие на предприятиях или у индивидуального предпринимателя, знают, что по законодательству, им может быть выплачена материальная помощь от работодателя. Как и за что ее получить? Читайте в данной статье.

    Размеры и виды материальной помощи от соцзащиты в 2021 году

    1. Питание два раза в день в столовой для учеников школ.
    2. Предоставление места в списках льготников.
    3. Субсидии на покупку или бесплатная выдача школьной и спортивной формы.
    4. Детям младше 6 лет при болезнях выписываются бесплатные лекарства.
    5. Один раз в год компенсация 50% от стоимости проезда на лечение в санатории (распространяется и на одного сопровождающего).
    • необходимость ухода за детьми или престарелыми родственниками;
    • потеря имущества по не зависящим от претендентов причинам;
    • декретный отпуск;
    • невозможность выхода на работу в связи с тяжелым заболеванием.

    Правила оформления материальной помощи в связи с тяжелым финансовым положением

    • при выделении помощи на рождение ребенка на сумму до 50 000 рублей;
    • материальная помощь при увольнении с работы по причине инвалидности либо же по причине выхода на заслуженный отдых (на пенсию);
    • материальная помощь предоставлена на дорогостоящее лечение;
    • финансовая помощь предоставлена по причине смерти близкого родственника.
    • полные инициалы заявителя;
    • адрес проживания;
    • паспортные данные;
    • на основании чего должна быть предоставлена материальная помощь (удостоверение инвалида пенсионное удостоверение и так далее);
    • само требование о получении материальной помощи;
    • полный перечень всей сопровождающей документации;
    • число, когда было составлено заявление;
    • подпись заявителя.

    Рекомендуем прочесть: Судебный Пристав Пришел Домой А Меня Нет Дома

    Материальная помощь сотруднику: порядок выплаты, налогообложение и учет

    При выплате работникам денег или вручении им ценных подарков при рождении ребенка следует учесть некоторые нюансы. Такая материальная помощь страховыми взносами и НДФЛ облагаться не будет. Однако эта льгота может быть применена только на протяжении первого года после того, как ребенок родился. Помимо этого, для необлагаемых выплат государство установило предельный размер. Его величина составляет сумму в пятьдесят тысяч рублей, которые могут быть получены на одного новорожденного.

    В том случае, если начисление и выплата помощи производятся согласно заявлению, написанному работником, все отражается в кредите семьдесят третьего счета, где учитываются производимые с персоналом расчеты по прочим операциям.

    Читайте также: