Как отразить в 6 ндфл подарок сотруднику свыше 4000

Опубликовано: 16.04.2024

Заполните 6-НДФЛ в несколько кликов!

Сервис формирует отчет на основе заполненной вами информации. Обширная система подсказок.

Индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, привлекающие наемных работников, становятся налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны ежеквартально предоставлять в налоговые органы расчет суммы налога на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ). Эта форма отчетности содержит обобщенную информацию о доходах всех сотрудников и сумме исчисленного и удержанного налога.

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

Материальная помощь не подлежит налогообложению

Налоговый Кодекс предусматривает случаи, когда работодатель не удерживает налог и не отражает в форме 6-НДФЛ следующие выплаты:

единовременная помощь членам семьи умершего работника;
выплаты лицам, пострадавшим от стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации, а также членам семьи погибших;
выплаты, пострадавшим от террористических актов на территории страны, а также членам семьи погибших;
единовременная помощь при выходе на пенсию, в связи со смертью родственника.

Материальная помощь подлежит налогообложению

Материальная помощь, указанная в перечне Приложения 2 Приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, может не облагаться НДФЛ, но отражается в 6-НДФЛ по строке 020. Рассмотрим несколько примеров.

У ИП Хрумова работает 3 сотрудника. Зарплату получают два раза в месяц: аванс 5 числа и окончательный расчет 30 числа каждого месяца. Налоговых вычетов на детей нет. За январь — июнь индивидуальный предприниматель начислил своим сотрудникам заработную плату в размере 630 тыс. рублей.

Пример 1

По случаю выхода на пенсию Иванову И.И. 22 июня 2018 года начислили материальную помощь в размере 10 000 рублей. Выплата работодателем при выходе сотрудника на пенсию не облагается НДФЛ при сумме выплат не более 4 000 рублей.

В строке 020 пишем 640 000 рублей, в строке 030 — 4 000 рублей.
Сумма налога с заработной платы 630 000 * 13% = 81 900 рублей.
Налога с материальной помощи исчисляем с 6 000 рублей (разница между 10 000 рублей и 4 000 рублей), сумма налога — 6 000 * 0.13 = 780 рублей.
В строки 040, 070 вписываем 82 680 рублей.
В строке 060 — 3.

В разделе 2 проставляем даты фактического получения дохода и удержания налога с них (строки 100, 110 и 120).

строка 100 — дата получения помощи;
строка 110 — дата удержания НДФЛ (налог удерживается при фактической выплате дохода);
строка 120 — дата уплаты налога (следующий день после выплаты).
Если сумма материальной помощи не превышает установленный лимит, то заполнять строки 110 и 120 не нужно.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель выплатил 5 июня сотруднице 50 тыс. рублей по случаю рождения ребенка 1 июня. Сумма выплаты, не превышающая 50 тыс. рублей, не облагается НДФЛ.

В строке 020 указываем 680 000 рублей.
В строке 030 — 50 000 рублей.
В строки 040 и 070 — 81 900 рублей.

Даты и суммы получения заработной платы заполняем аналогично (см. Пример 1).

Получение выплаты в связи с материнством:

Строка 100 — 05.06.18.
Строка 110, 120 и 140 не заполняем (налог не удерживается).
Строка 130 — 50 000 рублей.

Если бы выплата в связи с материнством составила 70 тыс. рублей, то пришлось бы удерживать налог, так как сумма выплаты более 50 тыс.рублей.

В строке 020 — 700 000 рублей.
В строке 030 — 50 000 рублей.

Рассчитываем НДФЛ с материальной помощи: (70 000 — 50 000) * 13% = 2 600 рублей.

В строке 040 — 84 500 рублей = 81 900 + 2 600 рублей.
В строке 070 — 84 500 рублей.
Строка 100 — 05.06.18.
Строка 110 — 05.06.18.
Строка 120 — 06.06.18.
Строка 130 — 70 000 рублей.
Строка 140 — 2 600 рублей.

Пример 3

С 14 по 27 мая Сидоров А.А. уходит в ежегодный отпуск. По коллективному договору каждому сотруднику полагается материальная помощь в размере 4 000 рублей. С этой выплаты необходимо удержать 13% независимо от суммы дохода.

За год сумма дохода составила 420 000 рублей = 35 000 рублей * 12 месяцев.
Размер среднедневного заработка составил 1 194,54 рублей = 420 000 / 12 месяцев / 29,3.
Размер отпускных составил 16 723,56 рублей = 1 194,54 * 14 дней.
Единовременная помощь к отпуску 4 000 рублей.
В строке 020 пишем 650 724 рубля = 630 000 + 16 723,56 + 4 000.
В строке 030 — 0.
В строке 040 и 070 — 84 594 = (81 900 + 2 174 +520) рублей.

При заполнении второго раздела отдельно заполняются строки для отпускных, отдельно для материальной помощи. Для отпускных:

В строке 100 — 11.05.2018 (отпускные выплачиваем не позже чем за три дня до отпуска).
Строка 110 — 11.05.2018.
Строка 120 — 31.05.2018 (НДФЛ с отпускных уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные были получены).
Строка 130 — 16 724 рубля.
Строка 140 — 2 174 рубля.

Для материальной помощи:

В строке 100 — 11.05.2018 (начисляют вместе с отпускными).
Строка 110 — 11.05.2018.
Строка 120 — 14.05.2018.
Строка 130 — 4 000 рублей.
140 — 520 рублей.

Строка 080 “Сумма налога не удержанная”

Эта строка отражает сумму НДФЛ, которую невозможно удержать с получателя дохода. Например:

сотрудник получил подарок стоимостью свыше 4 000 рублей, но в дальнейшем не получал доходов в денежной форме;
получение физлицами призов в ходе рекламной акции, розыгрыша;
выплата физлицу по решению суда задолженности по зарплате.

Сумма в этой строке указывается нарастающим итогом. Ошибочно писать в этой строке сумму исчисленного НДФЛ с зарплаты за июнь, которую сотрудники получат в июле. Эта сумма у вас появится уже в 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Автор статьи: Юлия Хайрулина

Формируйте 6-НДФЛ в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Система сама заполнит строки справки на основании данных бухучета. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность через интернет, получайте консультации наших экспертов. Первые 14 дней работы — бесплатно.

Ситуация такая: не сотруднику дарим подарок. НДФЛ исчисляем. Но удержать не можем.
В результате в 6-НДФЛ заполнены:
строка 020 Исчислен НДФЛ = НДФЛ по ЗП + НДФЛ с подарка не сотруднику в 1С
и строка 080 Не удержан НДФЛ = НДФЛ с подарка не сотруднику.

Вопрос: нужно ли сумму НДФЛ с подарка не сотруднику в 1С отражать на 68 счете? Если нужно – тогда будет все время висеть остаток?
Или на 68 счете отображается только удержанный НДФЛ? Но ведь по сотрудникам формируется 68 при исчислении НДФЛ, а не при удержании?

И еще вопрос: мы сдали 6-НДФЛ, 2-НДФЛ. Налоговая приходит проверять нас. с чем она будет сверять суммы из 6-НДФЛ, 2-НДФЛ – с 68 счетом?

Оцените, пожалуйста, данный вопрос:

Вам будет интересно

Организация выдала подарок не работнику суммой свыше 4000 рублей. И хочет принять от него деньги в кассу для уплаты НДФЛ с подарка в бюджет. Есть ли у неё на это право?

Татьяна Босых Профбух8 Дек 8 2016 - 09:57

Добрый день.
Мы консультируем по работе с программным продуктом “1С”. По вашему вопросу я лишь высказываю свое мнение. В налоговом кодексе есть только прямой запрет на уплата налога за счет средств налоговых агентов (пункт 9 статьи 226 Кодекса). Ни где в законодательстве нет запрета перечислить НДФЛ за физическое лицо, если физическое лицо внесло в кассу сумму НДФЛ. В данной ситуации вы перечисляете не свои средства, а личные средства физического лица. Вы можете сделать письменный запрос в ИФНС по данному вопросу.

Елена Грянина Profbuh8.ru Июн 23 2016 - 07:52

Коллеги, вопрос по учету НДФЛ я задавала разработчикам. Если кратко, то моё предложение было учитывать на 68 счете фактически удержанный, а не исчисленный налог. В случае такого учета как раз бы и не возникало “зависшего” остатка НДФЛ исчисленного со стоимости подарка по описанной в вопросе ситуации.
Разработчики ответили мне и еще ряду специалистов, которых также интересовала данная тема, в виде статьи “«1С:Предприятие 8». Почему в бухгалтерском учете данные для проводок и проводки формируются по исчисленному НДФЛ?” на сайте buh.ru: http://buh.ru/articles/faq/47534/

Добрый день! Спасибо!

Я тоже нашла ссылку, хоть и не самую свежую, но в ней есть информация: как нужно отражать НДФЛ с подарков, с которых мы не можем удержать НДФЛ.
В статье сказано, что проводку по такому НДФЛ нужно делать, и закрывается эта сумма в момент подачи справки о невозможности удержания НДФЛ.
В этом случае у нас 68 счет будет соответствовать 6-НДФЛ.

Подарок сотруднику в ЗУП 3.0 оформляется документом “Операция учета НДФЛ”. В нем регистрируется полученный доход и исчисленный НДФЛ.

Уточню вопросы:
1. Нужно ли отображать на 68 счете НДФЛ с подарка несотрудику?
2. Если нужно – тогда на 68 счете будет все время остаток и он никогда не закроется?
3. В 6-НДФЛ в каких строках нужно отобразить данный НДФЛ?
4. Будет ли налоговая сверять 68 счет с 6-НДФЛ?

Дмитрий Герасимов Profbuh8.ru Июн 10 2016 - 14:43

Ясно только одно – что ничего не ясно!
Надо все-таки на 68 счет отображать? и что потом делать с остатками?

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июн 10 2016 - 16:05

Надежда Николаевна, добрый день!

2. “На 68 счете будет все время остаток и он никогда не закроется”?
В Бухгалтерии по 68 зависшему счету можно работать с операцией, введенной вручную по Бух. проводкам. Можно корректировать регистры в той же ручной операции по кн. ЕЩЕ – Выбор регистров… Т. е. тоже корректировать вручную нужные регистры. Это к вопросу об удержании, чтобы все в базе было красиво.

Есть специальный документ Операции учета НДФЛ (раздел Операции) – это полностью ручной документ по вводу дохода Физ.лицу, удержанию, перечислению налога. Прекрасно попадает в документ Справки 2-НДФЛ для передачи в налоговый орган со всеми остальными сотрудниками организации.

PS: Есть не очень удачный вариант, но иногда его используют, если НДФЛ удерживают.
Можно создать нового сотрудника, выбрав его из физлиц, но поля, связанные с работой, подразделением, должностью, окладом не заполнять. Получаем “сотрудника” без должности, подразделения и прочего, которому можно сделать разовое начисление и провести выплату.
Тогда НДФЛ будет и начисленным и удержанным в ЗУПе. Соответственно, при синхронизации это учтется полностью в Бухгалтерии. Способ некорректный, но я знаю, что им пользуются.

Это только мой личный взгляд на проблему. Большего из программы, я думаю, выжать будет сложно.
Но разработчикам все-таки напишите. Ситуация интересная.

Ирина! Добрый день!

Спасибо за разбор проблемы.
Вы не учли несколько моментов: НЕсотруднику дарим подарок (больше 4000), с которого фиксируем исчисленный НДФЛ, который никогда не сможем удержать. Поэтому эта сумма НДФЛ повиснет на 68 счете навечно. Вы предлагаете документ “Операция вручную” – куда мы должны перекинуть этот остаток?

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июн 10 2016 - 16:35

Тогда только корректировать перенесенный документ по Операция, введенная вручную – сторно документа. Прекрасно удаляется “лишнее”. Из того, что мы имеем, получается, только так.
Все-таки напишите разработчикам.
И приведите здесь их ответ. Возможно, у них есть свой вариант решения.)

Ирина! Как вы считаете, на какой счет мы должны закрыть остаток на 68 счете?

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июн 10 2016 - 17:04

Если начисляете НДФЛ, то должны перечислить НДФЛ в бюджет (68/51). Проводка (76/68) перенесена из ЗУП. Остатка не будет.

Мы же не можем удержать этот НДФЛ, значит и перечислить его не можем. Поэтому он и зависает на 68 счете.

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июн 10 2016 - 17:23

Это вопрос по кругу, Надежда Николаевна.
Уточняйте у аудиторов эту ситуацию. По правилам, что озвучены – я Вам их привела, удержать НДФЛ нужно. и перечислить, соответственно, тоже. Программа так и делает.
Удержать НДФЛ нужно при выплате дохода, а если вы не производите выплаты получателю презента, то обязаны сообщить в инспекцию о выданном ему «натуральном» доходе и невозможности исполнить роль налогового агента (ст. 226 НК). Но у Вас не тот случай. У физлица есть денежный доход. НДФЛ начисляется. Переносится. Перечисляйте.
Если Вы не удерживаете налог и готовы в судебном порядке отстаивать свое право – убирайте проводку из документа. У вас ее не будет. Я вам написала как.
————
Мы учим работать в программе, а не решаем учетные вопросы. Оба варианта реализовать в программе вы можете. Вся информация по этому поводу дана.

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июн 10 2016 - 17:29

Чем могу, Надежда Николаевна!

Дмитрий Герасимов Profbuh8.ru Июн 10 2016 - 13:32

Нет времени читать?

Расскажем, как отразить подарки работникам компании в натуральной форме в программе «1С:Бухгалтерия 8».

По закону о главном

Мотивация персонала является одним из способов улучшения производительности труда. Одним из видов мотивации сотрудников является материальное поощрение.

ТК РФ не раскрывает значение понятия «подарок», что означает, что под презентом понимается как подарок в неденежной форме, так и в материальной.

При выдаче подарка организации нужно издать приказ о поощрении по форме № Т-11. Если цена подарка выше 3000 руб., то также нужно подписать договор дарения в бумажном виде. Также при подписании договора дарения с работником, компания освобождается от обязанности исчислить страховые взносы от цены подарка.

В п. 1 ст. 210 НК РФ указано, что подарок, подаренный работнику, является его прибылью. Цена презентов, полученных физическими лицами (в частности, сотрудниками от начальника), освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период. Если на протяжении календарного года цена подарков составляла 4000 руб. и выше, то с превышения нужно исчислить НДФЛ физлицу, которое является:

налоговым резидентом РФ – по ставке 13%;
нерезидентом РФ – по ставке 30%.

Датой получения считается день передачи доходов в натуральной форме. Удержанный налог нужно перевести не позднее дня, следующего за днем выплаты сотруднику дохода, с которого можно удержать НДФЛ. Если подарены финансовые средства, то необходимо удержать НДФЛ при выплате подарка в денежной форме и перечислить его в бюджет не позднее, чем на следующий день.

Если подарок дарится на день рождения, 8 марта или другой праздник, не связанный с поощрением труда сотрудника, его стоимость не учитывается в расходах по налогу на прибыль, что указано в п. 16 ст. 270 НК РФ.

Как начислить стоимость подарка в программе «1С»

Чтобы начислить доход в сумме цены подарка, нужно создать новый вид начисления (раздел «Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты» – Раздел «Расчет зарплаты» – «Начисления»).

Чтобы создать начисление, заполним наименование и код дохода. После чего переходим к настройкам начисления:

Начисление дохода в сумме стоимости подарка

Начисление дохода в сумме стоимости презента производится с помощью документа «Начисление зарплаты» (раздел «Зарплата и кадры» – «Все начисления»).

для автозаполнения и расчета документа по всем плановым начислениям сотрудников нажмем на кнопку «Заполнить». Если начислить заработную плату нужно определенным лицам, нажмем на «Подбор» или «Добавить»;
выделив работника, по кнопке «Начислить» выберем из списка ранее созданный вид начисления «Стоимость подарка». В появившемся окне укажем стоимость подарка, при этом в автоматическом режиме появится сумма вычета (например, 4000 руб.). Ранее в налоговом периоде подарок сотруднику не предоставлялся. Нажимаем «ОК».

В колонке «Начислено» по ссылке можно посмотреть все рассчитанные начисления и изменить их в случае необходимости. В форме «Начисления» в колонке «Дата выплаты» укажем дату вручения подарка. После чего налог будет удержан с ближайшей выплаты зарплаты.

Расчет НДФЛ со стоимости подарка производится в колонке «НДФЛ».

Для проведения документа нажмем на кнопку «Провести». Для просмотра результата проведения документа нажмем на кнопку «Показать проводки и другие движения документа».

Если сумму НДФЛ с подарка в натуральной форме необходимо отразить по дебету счета 73.03 «Расчеты по прочим операциям», то необходимо сделать ручную проводку Дт 73.03 Кт 70 на сумму налога с подарка с помощью документа «Операция» (раздел «Операции» – «Операции, введенные вручную»).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Виктория Лихушина,
бухгалтер-консультант Линии консультаций «ГЭНДАЛЬФ»

Отчетность за 9 месяцев сдана, и теперь настало время получать требования пояснений. Конечно же, в том случае, если были допущены какие-то ошибки. Удостоверьтесь, что вы все сделали правильно, ознакомившись с последними разъяснениями Налоговой службы по расчету 6-НДФЛ.

Нужно ли отражать в 6-НДФЛ призы в рамках рекламной акции стоимостью менее 4 тыс. рублей?

Нет, призы в пределах суммы 4000 р. налогом не облагаются. Поэтому и отражать их в 6-НДФЛ необходимости нет. А вот если их размер превысит указанную сумму, тогда внести ее в расчет придется.

Включается ли в расчет матпомощь в размере 50 тыс. рублей в связи с рождением ребенка?

Единовременная материальная помощь сотрудникам при рождении ребенка, выплачиваемая в первый год его жизни (усыновления), облагается НДФЛ в размере, более 50 тыс. руб. Таким образом, указанную в вопросе сумму отражать в 6-НДФЛ не нужно.

Когда выплата дохода считается завершенной и подлежит отражению в расчете?

Бывает, что операция по выплате дохода начинается в одном периоде, а завершается уже в следующем. В таком случае отражать в расчете доход необходимо в том периоде, когда эта операция завершена. При этом завершающим считается период, в котором наступает срок перечисления налога.

Расчет 6-НДФЛ содержит 2 раздела. В первом отражаются операция нарастающим итогом, а во втором — те, которые были осуществлены за последние 3 месяца. Операции по фактической выплате дохода, налог по которым должен быть перечислен в следующем квартале, должны отражаться во второй части декларации. Например, зарплата за сентябрь выплачена 30 сентября, а НДФЛ должен быть переведен 3 октября. Эта операция должна отражаться в расчете за 9 месяцев во втором разделе.

Когда отражать в 6-НДФЛ доход лица по договору гражданско-правового характера?

Физическое лицо нанято по ГПД. После окончания работ с ним подписан акт приема-передачи (июнь 2017), а оплата произведена лишь в следующем месяце. За какой период отражать этот доход в 6-НДФЛ?

По договорам гражданско-правового характера доход возникает на день получения денег. При перечислении оплаты физическому лицу налоговый агент должен удержать сумму НДФЛ и перечислить ее бюджет не позднее следующего дня. Операцию, указанную в вопросе, налоговому агенту следовало отразить в разделах 1 и 2 расчета 6 НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.

Как отразить отпускные за сентябрь, если они выплачены 25 августа?

Отпускные считаются доходом на день их выплаты. Таким образом, датой получения дохода в указанном случае признается 25 августа. НДФЛ с отпускных должен быть перечислен в том месяце, когда производились выплаты. Следовательно, крайней датой перечисления НДФЛ является 31 августа. Указанную операцию следует отразить в разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев. Если говорить о разделе 2, то порядок заполнения будет таков:

в строках 100 и 110 — 25.08.2017;
в строке 120 — 31.08.2017;
в строках 130 и 140 — соответствующие суммы.

Какой датой отражать в 6-НДФЛ начисление среднего заработка во время командировки?

Средний заработок за время, проведенное в командировке, является частью зарплаты. Таким образом, заработок, начисленный за дни командировки, становятся доходом работника в последний день того месяца, за который он начислен. Эту дату следует указать форме 6-НДФЛ по строке 100 раздела 2.

После подачи расчета за 9 месяцев обнаружена занижающая НДФЛ ошибка в данных за II квартал. За какие периоды подавать «уточненку»?

Данные в разделе 1 расчета 6-НДФЛ отражаются нарастающим итогом. В связи с этим если ошибка была допущена во втором квартале и обнаружилась после сдачи отчета за 9 месяцев, то уточненный расчет нужно подавать за полугодие и 9 месяцев.

Как заполнить 6-НДФЛ, если премия по результатам труда выплачена после увольнения сотрудника?

Пример 1. Сотрудник уволился 15 августа. Приказом 31 августа ему начислена ежемесячная премия. Выплата произведена 8 сентября.

Операцию следует отразить в разделе 2 формы 6- НДФЛ за 9 месяцев. Порядок такой:

строка 100 — 14.08.2017 (последний рабочий день);
строка 110 — 08.09.2017;
строка 120 — 11.09.2017 (переносится из-за выходных);
строки 130 и 140 — соответствующие суммы.

Пример 2. Сотрудник уволился 15 января. Премия по итогам прошлого года начислена на основании приказа от 25 февраля и выплачена 27 февраля.

Операция отражается в 6-НДФЛ за 1 квартал следующим образом:

строка 100 — 27.02.2017;
строка 110 — 27.02.2017;
строка 120 — 28.02.2017;
строки 130 и 140 — соответствующей суммы.

Особый случай: перерасчет среднего заработка за время командировки уволенному сотруднику

Сотрудник уволился в середине месяца, а за несколько дней до этого находился в командировке. Ему был выдан расчет, но после произведено доначисление суммы среднего заработка за командировку (первоначально он был рассчитана без учета премии). Как в этом случае правильно заполнить 6-НДФЛ?

Этот вопрос застал врасплох саму Налоговую службу (№ ГД-4-11/20102@ от 05.10.2017). Специалисты ответили, что проконсультируются в Минфине и сообщат результат налогоплательщику дополнительно.

• Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ.
• Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
• Отпускные в 6-НДФЛ.
• Больничный в 6-НДФЛ.
• Материальная помощь в 6-НДФЛ.
• Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ.
• Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ.
• Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ.

Городничий Дмитрий Викторович,

Лектор, руководитель учебного центра группы компаний «Ваш Консультант»

Одно из важнейших новшеств для бухгалтера в этому году – обновлённая форма 6-НДФЛ. Первый раз сдать её придётся в апреле 2021. По своей сути – это обновление форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Чтобы сдать 6-НДФЛ без ошибок, откройте бесплатный двухдневный доступ к системе КонсультантПлюс (для организаций Крыма и Севастополя). В нём вы найдёте 82 готовых решения по этой теме.

Многие уже начали заполнять 6-НДФЛ за первый квартал по новой форме. Поэтому появилась масса разнообразных вопросов. Что отражать, как отражать, показывать или нет? Также у многих возникли проблемы связанные с их бухгалтерскими программами: некоторые некорректно работают с новой формой. В этом материале я постараюсь ответить на самые частые вопросы по заполнению обновлённой формы 6-НДФЛ.

Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ

В расчете за I квартал покажите:

в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

в поле 020– общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
в поле 021– первый рабочий день января следующего года;
в поле 022– сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

Отпускные в 6-НДФЛ

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение - если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

в поле 020– удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021– последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022– общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Больничный в 6-НДФЛ

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

в поле 020– общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
в поле 021– последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022– общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

в поле 100– указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
в поле 110– общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
в поле 113– облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
в поле 120– общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
в поле 130– общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
в поле 140– сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
в поле 160– общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, "13");
в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте "0" (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.

Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.

Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) – дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).

В разд. 1 нужно отразить:

в поле 020– общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
в поле 021– рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
в поле 022– общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.

В разд. 2 нужно отразить:

в поле 110– общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
в поле 112– общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
в поле 120– общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
в поле 140– сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
в поле 160– общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.

Первую часть "Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г." читайте по ссылке.

Читайте также: