Если зарплата начислена но выплачена частично как отразить в 6 ндфл

Опубликовано: 25.03.2024

Вопрос аудитору

Заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта. В расчёте 6-НДФЛ за какой период необходимо отразить НДФЛ с неё – за первый квартал или за полугодие?

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, налог с неё необходимо включить в Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ за первый квартал. Если выплата зарплаты за март произошла 1 апреля или позже, НДФЛ с этой выплаты должен быть отражён в Разделе 1 новой формы 6-НДФЛ за полугодие.

С отчётности за первый квартал 2021 года действует новый расчёт 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).

Основное отличие новой формы расчёта 6-НДФЛ от старой заключается в отсутствии двух показателей – даты получения дохода и даты удержания налога. Это объясняется тем, что в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается дата уплаты исключительно удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу). Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ. А если он удержан в текущем периоде, то он должен быть отражён в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счёт). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.

Поэтому в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчётный или налоговый) период с отчётности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами). При этом дата уплаты налога в бюджет с этого дохода больше не имеет значения для целей выбора периода отражения его в расчёте 6-НДФЛ.

В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается:

  • в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
  • в поле 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

  • в поле 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
  • в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • в поле 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
  • в поле 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • в поле 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, она отражается в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:

  • в поле 021 – 01.04.2021;
  • в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

При этом в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года заработная плата за март и НДФЛ с неё отражаются следующим образом (по выбранной ставке НДФЛ):

  • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
  • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
  • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 1 апреля, то заполнять расчёт 6-НДФЛ необходимо следующим образом.

  1. расчёт 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:
    • в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с неё не попадает
    • в Разделе 2 указываются:
      • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
      • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
      • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
      • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).
  2. расчёт 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:
    • в Разделе 1 указываются:
      • в поле 021 – 02.04.2021;
      • в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
    • Раздел 2 заполняется так:
      • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
      • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
      • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
      • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).

Аналогичные правила будут применяться при выплате зарплаты в любой день по окончании (то есть позже последнего календарного дня) отчётного периода по НДФЛ (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Другие новости 1С:ИТС

Сопровождаем 1С: настройка, обновления, консультации


Поддержка по телефону или через интернет


Специалисты с высокой квалификацией


Опыт консультирования с 1992 года


10 000 клиентов на поддержке


Опыт консультирования с 1992 года


10 000 клиентов на поддержке

Комментарии

Добавить комментарий

ID"]=> string(5) "48791" ["NAME"]=> string(63) "Как в новом расчёте 6-НДФЛ отразить зарплату за март 2021 года?" ["

NAME"]=> string(63) "Как в новом расчёте 6-НДФЛ отразить зарплату за март 2021 года?" ["IBLOCK_ID"]=> string(2) "36" ["

IBLOCK_ID"]=> string(2) "36" ["IBLOCK_SECTION_ID"]=> NULL ["

IBLOCK_SECTION_ID"]=> NULL ["DETAIL_TEXT"]=> string(19736) "

Вопрос аудитору

Заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта. В расчёте 6-НДФЛ за какой период необходимо отразить НДФЛ с неё – за первый квартал или за полугодие?

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, налог с неё необходимо включить в Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ за первый квартал. Если выплата зарплаты за март произошла 1 апреля или позже, НДФЛ с этой выплаты должен быть отражён в Разделе 1 новой формы 6-НДФЛ за полугодие.

С отчётности за первый квартал 2021 года действует новый расчёт 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).

Основное отличие новой формы расчёта 6-НДФЛ от старой заключается в отсутствии двух показателей – даты получения дохода и даты удержания налога. Это объясняется тем, что в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается дата уплаты исключительно удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу). Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ. А если он удержан в текущем периоде, то он должен быть отражён в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счёт). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.

Поэтому в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчётный или налоговый) период с отчётности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами). При этом дата уплаты налога в бюджет с этого дохода больше не имеет значения для целей выбора периода отражения его в расчёте 6-НДФЛ.

В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается:

  • в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
  • в поле 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

  • в поле 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
  • в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • в поле 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
  • в поле 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • в поле 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, она отражается в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:

  • в поле 021 – 01.04.2021;
  • в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

При этом в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года заработная плата за март и НДФЛ с неё отражаются следующим образом (по выбранной ставке НДФЛ):

  • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
  • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
  • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 1 апреля, то заполнять расчёт 6-НДФЛ необходимо следующим образом.

  1. расчёт 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:
    • в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с неё не попадает
    • в Разделе 2 указываются:
      • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
      • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
      • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
      • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).
  2. расчёт 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:
    • в Разделе 1 указываются:
      • в поле 021 – 02.04.2021;
      • в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
    • Раздел 2 заполняется так:
      • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
      • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
      • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
      • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).

Аналогичные правила будут применяться при выплате зарплаты в любой день по окончании (то есть позже последнего календарного дня) отчётного периода по НДФЛ (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Форма 6-НДФЛ значительно изменилась в 2021 года — разделы поменяли свое расположение, обновилось их содержание, добавилось новое приложение.

В первый раз необходимость подготовки расчета по обновленному бланку у работодателей возникает по завершению 1 квартала 2021 года — 6-НДФЛ нужно сдать до конца апреля.

Кто заполняет 6-НДФЛ?

Отчет по форме 6-НДФЛ представляет собой расчет, где приводятся данные о начисленном доходе с начала года, а также об удержанном, уплаченном и возвращенном подоходном налоге за последние 3 месяца.

Кроме того, с 2021 года данный отчет позволяет также сформировать сведения о доходе и налоге, которые раньше заполнялись с применением справки 2-НДФЛ. Такая возможность появилась в связи с включением в 6-НДФЛ дополнительных страниц с приложением 1 — впервые все работодатели должны подать новое приложение в ФНС по итогам 2022 года.

Расчет сдается четыре раза в год, крайний срок сдачи — последнее числе следующего месяца:

  • 1 квартал — 30.04;
  • полугодие — 31.07 (в 2021 году срок переносится на 2 августа в связи с совпадением 31 июля с субботой);
  • 9 месяцев — 31.10 (в 2021 году срок переносится на 1 ноября, в связи с совпадением 31 октября с воскресеньем);
  • год — 01.03 следующего года.

Место подачи — отделение ИФНС по месту нахождения юридического лица (или его обособленного подразделения), а также по месту проживания ИП или частнопрактикующего лица.

Способ подачи — электронно (если работников 10 и более), в любом виде (если сотрудников менее 10 человек). Имеются в виду те работники, в отношении которых работодатель выступал в качестве налогового агента.

Обязанность по оформлению и подаче 6-НДФЛ есть у налоговых агентов в отношении НДФЛ, к ним относятся:

  • организации, имеющие работников, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора;
  • ИП, адвокаты, нотариусы с работниками, работающие по трудовым и ГПХ договорам.

Даже одной выплаты за период, с которой удержан НДФЛ, достаточно для появления обязанности по заполнению 6-НДФЛ, так как это означает исполнение функций налогового агента, что влечет за собой дополнительные обязанности по предоставлению отчетности в ФНС.

Новая форма расчета

С подачи отчетности за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ формируется по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

Не допускается подача на ранее действующем бланке — отчет не будет принят налоговой.

Новая форма существенно отличается, разделы в ней изменили свои места, поменялось их содержание, а также обновились некоторые формулировки на титульном листе. Все изменения в расчете 6-НДФЛ в одной таблице.

Как оформить отчет за 1 квартал 2021 года?

Налоговым агентам по истечении 1 квартала нужно заполнить 6-НДФЛ и подать ее до 30 апреля 2021 года включительно. В расчете приводятся данные за период с января по март 2021 года.

  • титульный лист — общие данные;
  • раздел 1 — сведения за последние 3 месяца (январь, февраль, март 2021);
  • раздел 2 — данные за весь период (январь — март 2021).

То есть за первый отчетный период оба раздела заполянются по итогам первых трех месяцах. В дальнейшем в разделе 1 нужно будет приводить сведения только по последним трем месяцам, в разделе 2 — по всему периоду с начала года.

Инструкция по заполнению

Ниже в таблице даны пояснения, как именно нужно заполнить форму 6-НДФЛ работодателям с учетом всех изменений. Процесс заполнения за 1 квартал отличается тем, что последние 3 месяца совпадают с отчетным периодом, в связи с этим процесс оформления упрощается.

Поле формы 6-НДФЛ

Инструкция по заполнению

Отчетный период (код)

Представляется в налоговый орган

По месту нахождения

Наиболее часто используемые коды:

  • 214 – для российских организаций, которые сдают 6-НДФЛ по месту нахождения;
  • 120 – для ИП, сдающих расчет по месту жительства;
  • 121 – для адвокатов;
  • 122 – для нотариусов;
  • 124 – для КФХ.

Форма реорганизации, ликвидации/Лишение полномочий ОП

ИНН/КПП реорганизованной/ ликвидированной организации (ОП)

Удержанный налог суммарно по всем работникам, дата удержания которого пришлась на период с 1 января по 31 марта 2021.

Датой удержания НДФЛ для зарплаты – день ее выплаты.

Важно:

  • НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 войдет в расчет за 1 квартал 2021, если заработная плата выплачена в январе 2021.
  • НДФЛ с зарплаты за март 2021 не войдет в расчет за 1 квартал 2021 при условии, что она выплачена в апреле.

Соответствующая сумма для налога, указанного в строке 021 слева.

Контрольное соотношение:

Если в последние 3 месяца налоговый агент осуществлял возврат налога, то общую возвращенную работникам сумму нужно внести в это поле.

Контрольное соотношение:

Доход (дивиденды, по трудовым и ГПХ договорам), который начислен за 1 квартал — включаются только те доходы, дата начисления которых вошла в период с 1 января по 31 марта 2021.

Для зарплаты – это последнее число расчетного месяца, для премий – аналогично.

• Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ.
• Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
• Отпускные в 6-НДФЛ.
• Больничный в 6-НДФЛ.
• Материальная помощь в 6-НДФЛ.
• Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ.
• Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ.
• Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ.

Городничий Дмитрий Викторович,

Лектор, руководитель учебного центра группы компаний «Ваш Консультант»

eye

clock


Одно из важнейших новшеств для бухгалтера в этому году – обновлённая форма 6-НДФЛ. Первый раз сдать её придётся в апреле 2021. По своей сути – это обновление форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Чтобы сдать 6-НДФЛ без ошибок, откройте бесплатный двухдневный доступ к системе КонсультантПлюс (для организаций Крыма и Севастополя). В нём вы найдёте 82 готовых решения по этой теме.

Многие уже начали заполнять 6-НДФЛ за первый квартал по новой форме. Поэтому появилась масса разнообразных вопросов. Что отражать, как отражать, показывать или нет? Также у многих возникли проблемы связанные с их бухгалтерскими программами: некоторые некорректно работают с новой формой. В этом материале я постараюсь ответить на самые частые вопросы по заполнению обновлённой формы 6-НДФЛ.

Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ

В расчете за I квартал покажите:

  • в поле 110 и 112 разд. 2 сумму начисленной за март зарплаты;
  • в поле 130 разд. 2 сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
  • в поле 140 разд. 2 сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

  • в поле 020 общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
  • в поле 021 первый рабочий день января следующего года;
  • в поле 022 сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

Отпускные в 6-НДФЛ

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение - если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

  • в поле 020 удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
  • в поле 021 последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
  • в поле 022 общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

  • в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
  • в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
  • в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
  • в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
  • в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Больничный в 6-НДФЛ

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

  • в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
  • в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
  • в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  • в поле 020 общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
  • в поле 021 последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
  • в поле 022 общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

  • в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
  • в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
  • в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
  • в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
  • в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

  • в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
  • в поле 021 укажите срок перечисления налога;
  • в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

  • общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
  • необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
  • исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
  • удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

  • в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
  • в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
  • в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

  • в поле 100 указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
  • в поле 110 общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
  • в поле 113 облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
  • в поле 120 общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
  • в поле 130 общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
  • в поле 140 сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
  • в поле 160 общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

  • в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
  • в поле 021 укажите срок перечисления налога;
  • в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

  • в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, "13");
  • в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
  • в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
  • в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
  • в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
  • в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте "0" (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
  • в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.

Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.

Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).

В разд. 1 нужно отразить:

  • в поле 020 общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
  • в поле 021 рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
  • в поле 022 общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.

В разд. 2 нужно отразить:

  • в поле 110 общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
  • в поле 112 общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
  • в поле 120 общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
  • в поле 140 сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
  • в поле 160 общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.

Первую часть "Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г." читайте по ссылке.

Работник, получающий зарплату, по законодательству имеет доход. С него должен начисляться налог. В ситуациях, когда компания, выплачивающая з/п, не выдала положенный авансовый и основной заработок, по документам доход все же имеется. Предусмотрено несколько тонкостей по записям формы 6 НДФЛ, если зарплата не выплачивалась. Бухгалтер должен понимать, что есть существенное отличие между начисленным и выданным заработком.

Задержка заработной платы: возможные проблемы работодателя

Согласно закону компания-работодатель обязана выплачивать заработную плату 2 раза в месяц. Сначала выдают аванс, а затем оставшуюся основную часть вознаграждения. Дата получения этих финансов должна быть оговорена в договоре о трудовых отношениях, а также в правилах внутреннего распорядка непосредственно компании, в коллективных соглашениях. Задержка даже на сутки является прямым нарушением прав сотрудников.

Кошелек без денег

Несвоевременная раздача заработанных средств угрожает работодателю вопросами как со стороны налоговой службы, если не будет соответствующих выплат, так и от трудовой инспекции. Работник по Трудовому Кодексу имеет право отказаться от дальнейшего выполнения своих обязанностей после предварительного письменного предупреждения. Заявление об этом можно подавать спустя 14 дней с даты, когда сотрудник должен был получить свои деньги.

Также работодатель обязан возместить просрочку компенсацией по специальной ставке, которая рассчитывается Банком РФ. Многие работники об этом не знают, чем успешно пользуются хозяйствующие субъекты. По административному кодексу на неплательщика могут наложить взыскание по ст. 5.27.

Внимание! При злостном нарушении Трудового законодательства и длительной задержке заработной платы виновное лицо привлекают к Уголовной ответственности по ст. 145 УК РФ.

Зарплата начислена, но выплат не было: разъяснения по отчету 6 НДФЛ

Днем получения заработной платы считается последний день месяца, когда доходы были начислены. Согласно налоговому кодексу перечисления должны быть произведены не позже следующего рабочего дня. Это правило касается не только непосредственно заработной платы, но и отпускных и больничных выплат, которые были в отчетный период.

Документы, регламентирующие заполнение отчета 6 НДФЛ

Заполнение отчета 6 НДФЛ, если зарплата начислена, но не выплачена, оговаривается следующими законодательными актами:

  1. Налоговый Кодекс РФ ст.230 п.2.
  2. Письмо ФНС РФ от 24 мая 2016 года № БС-4-11/9194).

В этих документах регламентируются правила заполнения отчета в случае невыплаченного, но начисленного дохода.

Для каждой заполненной строчки отчета НДФЛ существует своя статья в Налоговом кодексе:

  • строчка 100 — ст.223;
  • строчка 120 — ст. 226 п.6, а также ст. 226.1 п. 9;
  • стр. 110 — ст.226 п.4, ст. 226.1 п. 7.

Если возникают сложности, то рекомендуется обращаться непосредственно к законодательным актам, где подробно регламентируются детали отчета.

Перерасчет 6 НДФЛ

Перерасчет зарплаты в 6 НДФЛ также считается проблемой. Он производится в случае:отзыва сотрудника из отпуска;

  • отзыва сотрудника из отпуска;
  • увольнение работника, который не отработал аванс;
  • ошибка бухгалтеров при расчетах или заполнении;
  • начисление премиальных и прочих выплат за уже истекший период.

Правила заполнения первого раздела

Отчет производится по кварталам. Все, кто считается налоговым агентом, то есть является субъектом хозяйственной деятельности, должны в обязательном порядке зафиксировать документ 6 НДФЛ, если за указанный промежуток было хоть единожды произведено начисление аванса, заработки или получение других доходов, с которых уплачивают налоги.

Важно знать! 1 раздел отчетности оформляют по принципу нарастающего итога. Всю документацию требуется сдавать за первые три месяца, затем за 1-2, 1-3 кварталы и в конце года за весь период.

Заполнять необходимо строку 070 первого раздела. В ней отражается общая сумма НДФЛ, которая удержана на дату расчета.

В строке 080 нужно вписать, что из налоговых обязательств не удержали на дату написания декларации с 1 января текущего года. Под номером 060 необходимо указать, скольким сотрудникам начислена з/п.

Например, заработок посчитан и начислен за 1-ый квартал года. Выплачены все деньги только в апреле. Собственно и налоговые обязательства удержаны уже во втором периоде. Следовательно, при заполнении бухгалтерской документации в строках 070 и 080 нужно ставить нули.

Насчитывается зарплата

Зарплату, которая начислена за первый квартал, а выплачена во втором, указывают в строках 020 и 040 и в трехмесячном отчете и в документе за полугодие.

Совсем другой вариант заполнения в том случае, если речь идет о фиксированном авансовом платеже. Такой доход предусмотрен к выплате иностранным гражданам при работе по патенту. В отчете 6 НДФЛ для этого есть отдельная строка — 050. При этом сумма в стр. 050 не должна превышать показатели стр. 040.

Оформление второго раздела

Данные о выплаченной заработной плате должны быть указаны во втором разделе за тот период, в котором доход был выдан на руки работникам. Если начисленная в 1 квартале зарплата получена во втором, значит, данный раздел следует заполнять только в отчете за полугодие.

Оформление раздела происходит следующим образом:

  1. В строке 100 необходимо зафиксировать день, когда получен текущий заработок.
  2. Строки 110-120 остаются нулевыми.
  3. Под номер 130 — сумму начисленной зарплаты.
  4. 140— вписать ноль.

Важно знать! Если на момент оформления квартального отчета заработок не выдан, то второй раздел формы следует оставлять пустым. Переходящая зарплата в 6 НДФЛ указывается за тот месяц, когда операция завершена и финансы поступили работнику.

Образец заполнения

Пример: компания начальные 2 квартала успешно начисляла зарплату, но не выплачивала ее в связи с финансовыми трудностями. В июне начались первые перечисления. До 20 числа весь объем долга был выплачен. В это же время погасили и налоги. Ежемесячно зарплата начислялась в размере 150 тысяч. За 6 месяцев объем заработной платы — 900 тысяч.

При заполнении 6 НДФЛ за 1 квартал необходимо произвести расчет и вписать такие данные:

  1. 010 — ставка налога 13%.
  2. 020 (фонд оплаты труда за 1 квартал) — 450 тысяч.
  3. 030 — вычеты отсутствуют (0).
  4. 040 — сумма насчитанного НДФЛ — 58 500 рублей.

Второй раздел остается незаполненным. Отчет за полугодие выглядит так:

  1. 010 — 13%
  2. 020 — 900 тысяч.
  3. 030 — 0.
  4. 040 — 117 тысяч.
  5. 070 — удержанный за 5 месяцев налог 97 500.
  6. 130 — за каждый месяц по 150 тысяч;
  7. 140 – за каждый из 5 месяцев по 19 500.

Затем, начиная с 3 квартала, отчет 6НДФЛ составляется, как обычно. Во втором разделе бухгалтерия должна произвести пересчет с учетом погашенной задолженности перед работниками.

Если доход сотрудников начислен и получен в период одного квартала, то запись производится в обычном порядке. Например, если апрельский заработок на руки отдали только в мае, то за второй квартал 6 НДФЛ заполняется стандартно, оба раздела.

Отражение аванса в отчете

Авансом называется часть заработной платы, которую обязан выплачивать работодатель в соответствии с законодательством. Трудовой кодекс гласит, что работник должен получать оплату за труд два раза в месяц. С этим и связаны предварительные платежи, которые, обычно отдают в середине месяца. Точная дата оговорена во внутренних документах и договоре с сотрудником.

Выдача заработной платы

Специальной строки в отчете 6 НДФЛ для аванса по зарплате нет. Но отражать полученный доход и в таком случае необходимо. Условия Налогового Кодекса:

  • Исчислять НДФЛ нужно на дату фактического получения денег.
  • Выдавать налог нужно во время выплаты з/п, чтобы по всем документам он исчислялся из дохода сотрудников, а не со счетов компании.
  • Датой получения дохода принято считать последний день месяца с учетом выходных.

Совет! Это означает, что на время выдачи аванса он еще не считается доходом, а значит и отражать его в отчете нет необходимости. Это можно сделать в день получения основной зарплаты. Налог высчитывается с обоих поступлений одновременно.

Досрочная выплата зарплаты в 6 НДФЛ

Если зарплата выплачена раньше срока, также надо учитывать, как заполнять 6 НДФЛ. Досрочной считается случайная и намеренная выдача дохода работникам раньше последнего дня месяца. Это может случиться в силу обстоятельств или просто по ошибке. Согласно Письму Минфина от 15 декабря 2017 года, утверждается, что досрочная зарплата не является доходом, как и авансовый платеж. В этом случае принцип заполнения квартального отчета такой же. Вносить сумму необходимо в ту же дату, что и получение основного платежа. Если досрочно выдан весь заработок, то его можно оформить на дату, которая прописана в трудовом договоре как день выдачи з/п.

При этом есть разрешение ФНС, где говорится, что досрочные выплаты можно приравнивать к доходу. Если выдача денег производится 25 июня, то в отчете за 2 квартал по документам налог будет выдан из средств организации, что запрещено. Но по факту компания их отчислит с полученных работниками денег.

Важно знать! Большинство специалистов более правильным считают вариант заполнения 6 НДФЛ, как при авансе по зарплате. Поэтому бухгалтера чаще пользуются именно таким способом написания отчета. Чтобы в подобном случае не возникло путаницы, проще вписать досрочный заработок в дату стандартной зарплаты и оформить 6 НДФЛ в стандартном порядке.

Заключение

Какие бы сложные времена не переживал хозяйствующий субъект, у него есть обязательства по выплатам заработной платы перед работниками. В противном случае работодателя могут привлечь и к административной, и к уголовной ответственности. Весь период задержки и последующие выплаты необходимо фиксировать в отчете 6 НДФЛ. Чтобы отразить все правильно, рекомендуется обратиться к законодательным актам, регламентирующим все детали оформления. Пока заработок не выплачен, второй раздел остается пустым. Также есть особенности заполнения отчета при авансовом платеже и досрочной выплате дохода. Важно, чтобы все детали были соблюдены, а при ошибках персонала бухгалтерии следует вовремя сдать уточненные данные в Налоговую инспекцию.

Отчет по форме 6ндфл при невыплате начисленной зарплаты


11.06.2019

Работник, получающий зарплату, по законодательству имеет доход. С него должен начисляться налог. В ситуациях, когда компания, выплачивающая з/п, не выдала положенный авансовый и основной заработок, по документам доход все же имеется. Предусмотрено несколько тонкостей по записям формы 6 НДФЛ, если зарплата не выплачивалась. Бухгалтер должен понимать, что есть существенное отличие между начисленным и выданным заработком.

Задержка заработной платы: возможные проблемы работодателя

Согласно закону компания-работодатель обязана выплачивать заработную плату 2 раза в месяц. Сначала выдают аванс, а затем оставшуюся основную часть вознаграждения. Дата получения этих финансов должна быть оговорена в договоре о трудовых отношениях, а также в правилах внутреннего распорядка непосредственно компании, в коллективных соглашениях. Задержка даже на сутки является прямым нарушением прав сотрудников.

Несвоевременная раздача заработанных средств угрожает работодателю вопросами как со стороны налоговой службы, если не будет соответствующих выплат, так и от трудовой инспекции.

Работник по Трудовому Кодексу имеет право отказаться от дальнейшего выполнения своих обязанностей после предварительного письменного предупреждения. Заявление об этом можно подавать спустя 14 дней с даты, когда сотрудник должен был получить свои деньги.

Также работодатель обязан возместить просрочку компенсацией по специальной ставке, которая рассчитывается Банком РФ. Многие работники об этом не знают, чем успешно пользуются хозяйствующие субъекты. По административному кодексу на неплательщика могут наложить взыскание по ст. 5.27.

Внимание! При злостном нарушении Трудового законодательства и длительной задержке заработной платы виновное лицо привлекают к Уголовной ответственности по ст. 145 УК РФ.

Поздний доход и вытекающие неприятности нанимателя

Трудовой кодекс прямо обязывает нанимателя выдавать заработок целиком и в сроки, прописанные в:

  • ТК РФ;
  • коллективном договоре;
  • внутрифирменных трудовых правилах;
  • трудовых контрактах.

Последствия запоздалой выдачи зарплаты могут быть самыми разными. Во-первых, это заинтересует и налоговиков (НДФЛ), и трудовых инспекторов (факт задержки). Во-вторых, большинство работников имеют полное право вообще оставить работу, предупредив об этом начальство, если они уже дольше двух недель не видели своей зарплаты (ст. 142 ТК РФ). Причем никто не может лишить таких лиц среднего заработка за весь период ожидания своих «кровных».

Более того: в случае задержки перечисления сотрудникам дохода, фирме придется раскошелиться на соответствующие денежные компенсации. Ее расчет привязан к ключевой ставке Банка России. И это – не всё.

Инспекторы наверняка пригрозят штрафами по статье 5.27 КоАП РФ. А при совсем вопиющих случаях задержки зарплат – и уголовным преследованием по ст. 145.1 УК РФ. К тому же, частичная невыплата зарплаты (от 50%) под нее тоже попадает. До недавнего времени последняя мера применялась крайне редко ввиду несовершенства законов, однако сейчас следователи «раскочегарились» в этом плане и начали активно ее применять.

Зарплата начислена, но выплат не было: разъяснения по отчету 6 НДФЛ

Днем получения заработной платы считается последний день месяца, когда доходы были начислены. Согласно налоговому кодексу перечисления должны быть произведены не позже следующего рабочего дня. Это правило касается не только непосредственно заработной платы, но и отпускных и больничных выплат, которые были в отчетный период.

Документы, регламентирующие заполнение отчета 6 НДФЛ

Заполнение отчета 6 НДФЛ, если зарплата начислена, но не выплачена, оговаривается следующими законодательными актами:

  1. Налоговый Кодекс РФ ст.230 п.2.
  2. Письмо ФНС РФ от 24 мая 2021 года № БС-4-11/9194).

В этих документах регламентируются правила заполнения отчета в случае невыплаченного, но начисленного дохода.

Для каждой заполненной строчки отчета НДФЛ существует своя статья в Налоговом кодексе:

  • строчка 100 — ст.223;
  • строчка 120 — ст. 226 п.6, а также ст. 226.1 п. 9;
  • стр. 110 — ст.226 п.4, ст. 226.1 п. 7.

Если возникают сложности, то рекомендуется обращаться непосредственно к законодательным актам, где подробно регламентируются детали отчета.

Перерасчет 6 НДФЛ

Перерасчет зарплаты в 6 НДФЛ также считается проблемой. Он производится в случае:отзыва сотрудника из отпуска;

  • отзыва сотрудника из отпуска;
  • увольнение работника, который не отработал аванс;
  • ошибка бухгалтеров при расчетах или заполнении;
  • начисление премиальных и прочих выплат за уже истекший период.

Правила заполнения первого раздела

Отчет производится по кварталам. Все, кто считается налоговым агентом, то есть является субъектом хозяйственной деятельности, должны в обязательном порядке зафиксировать документ 6 НДФЛ, если за указанный промежуток было хоть единожды произведено начисление аванса, заработки или получение других доходов, с которых уплачивают налоги.

Важно знать! 1 раздел отчетности оформляют по принципу нарастающего итога. Всю документацию требуется сдавать за первые три месяца, затем за 1-2, 1-3 кварталы и в конце года за весь период.

Заполнять необходимо строку 070 первого раздела. В ней отражается общая сумма НДФЛ, которая удержана на дату расчета.

В строке 080 нужно вписать, что из налоговых обязательств не удержали на дату написания декларации с 1 января текущего года. Под номером 060 необходимо указать, скольким сотрудникам начислена з/п.

Например, заработок посчитан и начислен за 1-ый квартал года. Выплачены все деньги только в апреле. Собственно и налоговые обязательства удержаны уже во втором периоде. Следовательно, при заполнении бухгалтерской документации в строках 070 и 080 нужно ставить нули.

Зарплату, которая начислена за первый квартал, а выплачена во втором, указывают в строках 020 и 040 и в трехмесячном отчете и в документе за полугодие.

Совсем другой вариант заполнения в том случае, если речь идет о фиксированном авансовом платеже. Такой доход предусмотрен к выплате иностранным гражданам при работе по патенту. В отчете 6 НДФЛ для этого есть отдельная строка — 050. При этом сумма в стр. 050 не должна превышать показатели стр. 040.

Оформление второго раздела

Данные о выплаченной заработной плате должны быть указаны во втором разделе за тот период, в котором доход был выдан на руки работникам. Если начисленная в 1 квартале зарплата получена во втором, значит, данный раздел следует заполнять только в отчете за полугодие.

Оформление раздела происходит следующим образом:

  1. В строке 100 необходимо зафиксировать день, когда получен текущий заработок.
  2. Строки 110-120 остаются нулевыми.
  3. Под номер 130 — сумму начисленной зарплаты.
  4. 140— вписать ноль.

Важно знать! Если на момент оформления квартального отчета заработок не выдан, то второй раздел формы следует оставлять пустым. Переходящая зарплата в 6 НДФЛ указывается за тот месяц, когда операция завершена и финансы поступили работнику.

Образец заполнения

Пример: компания начальные 2 квартала успешно начисляла зарплату, но не выплачивала ее в связи с финансовыми трудностями. В июне начались первые перечисления. До 20 числа весь объем долга был выплачен. В это же время погасили и налоги. Ежемесячно зарплата начислялась в размере 150 тысяч. За 6 месяцев объем заработной платы — 900 тысяч.

При заполнении 6 НДФЛ за 1 квартал необходимо произвести расчет и вписать такие данные:

  1. 010 — ставка налога 13%.
  2. 020 (фонд оплаты труда за 1 квартал) — 450 тысяч.
  3. 030 — вычеты отсутствуют (0).
  4. 040 — сумма насчитанного НДФЛ — 58 500 рублей.

Второй раздел остается незаполненным. Отчет за полугодие выглядит так:

  1. 010 — 13%
  2. 020 — 900 тысяч.
  3. 030 — 0.
  4. 040 — 117 тысяч.
  5. 070 — удержанный за 5 месяцев налог 97 500.
  6. 130 — за каждый месяц по 150 тысяч;
  7. 140 – за каждый из 5 месяцев по 19 500.

Затем, начиная с 3 квартала, отчет 6НДФЛ составляется, как обычно. Во втором разделе бухгалтерия должна произвести пересчет с учетом погашенной задолженности перед работниками.

Если доход сотрудников начислен и получен в период одного квартала, то запись производится в обычном порядке. Например, если апрельский заработок на руки отдали только в мае, то за второй квартал 6 НДФЛ заполняется стандартно, оба раздела.

Общий принцип заполнения расчета 6-НДФЛ

В конце мая 2021 года налоговая служба выпустила письмо, касающееся отражения информации в 6-НДФЛ, для ситуации, если зарплата не выплачивалась на протяжении всего квартала (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Важно! С отчетности за 1 квартал 2021 года вводится новый бланк 6-НДФЛ. Посмотреть, что изменилось в форме, можно в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Поскольку вопросы отражения информации по «переходящей» зарплате были рассмотрены налоговым ведомством в более ранних письмах (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]), где особое внимание было уделено заполнению раздела 1 расчета , в разъяснении № БС-4-11/9194 фискальные органы остановились более подробно на заполнении раздела 2 для ситуации «затянувшегося долга» по зарплатным выплатам.

ВНИМАНИЕ! Письма ФНС, на которые мы ссылаемся в данной статье, описывали алгоритм заполнения 6-НДФЛ, действовавшей до конца 2020 года. Как мы уже говорили, с 1 квартала 2021 года форма претерпела кардинальные правки, в т.ч. по нумерации разделов и строк. Полагаем, что принципы заполнения отчета предыдущей формы, описанные в письмах, можно применять и для нового отчета 6-НДФЛ.

Итак, можно выделить следующие особенности занесения информации в расчет в случае «просроченной» зарплатной выплаты:

  • В строку 160, предусматривающую отражение суммы налога, удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, удержанной налоговым агентом — в отчетном периоде — в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ.

Дополнительно с информацией по разделу можно ознакомиться в статье «Порядок заполнения строки 160 (ранее 070) формы 6-НДФЛ».

  • В строку 170, предусматривающую отражение суммы налога, не удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, не удержанной налоговым агентом в отчетном периоде в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

Уточнить принцип заполнения отдельных позиций можно также на сайте: «Порядок заполнения строки 170 (ранее 080) формы 6-НДФЛ».

  • Поскольку удержание налога у физлиц производится непосредственно при фактической выплате дохода, следовательно, если фактически зарплата выплачивается за пределами отчетного периода, то в строках 160 и 170 проставляется 0.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заполнили 6-НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Отражение аванса в отчете

Авансом называется часть заработной платы, которую обязан выплачивать работодатель в соответствии с законодательством. Трудовой кодекс гласит, что работник должен получать оплату за труд два раза в месяц. С этим и связаны предварительные платежи, которые, обычно отдают в середине месяца. Точная дата оговорена во внутренних документах и договоре с сотрудником.

Специальной строки в отчете 6 НДФЛ для аванса по зарплате нет. Но отражать полученный доход и в таком случае необходимо. Условия Налогового Кодекса:

  • Исчислять НДФЛ нужно на дату фактического получения денег.
  • Выдавать налог нужно во время выплаты з/п, чтобы по всем документам он исчислялся из дохода сотрудников, а не со счетов компании.
  • Датой получения дохода принято считать последний день месяца с учетом выходных.

Совет! Это означает, что на время выдачи аванса он еще не считается доходом, а значит и отражать его в отчете нет необходимости. Это можно сделать в день получения основной зарплаты. Налог высчитывается с обоих поступлений одновременно.

Пример и образец заполнения 6-НДФЛ при задержке зарплаты

В ООО «Пример» зарплата за первый квартал 2021 г. составила 270 000 руб.: январь — 90 000 руб.; февраль – 90 000 руб.; март – 90 000 руб. Исчисленный НДФЛ равен 35 100 руб: январь 11 700 руб.; февраль 11 700 руб.; март – 11 700 руб. Удержанный НДФЛ равен 23 400 руб.: январь 11 700 руб.; февраль 11 700 руб. Вычеты сотрудникам не предоставлялись. Согласно Трудовому кодексу выплата зарплаты за март 05.04.2017 г. Фактически зарплату за март работодатель выплатил 19.04.2017 г.

Форма 6-НДФЛ за первый квартал в ООО «Пример» заполнится так:

Раздел 1

  • строчка 010 – 13 ставка налога, %;
  • строчка 020 – 270 000 руб. Общая сумма начисленного дохода сотрудникам;
  • строчка 030 – 0 руб. Сумма предоставленных вычетов сотрудникам;
  • строчка 040 – 35 100 руб. Сумма исчисленного налога;
  • строчка 070 – 23 400 руб. Сумма удержанного налога. Удержание налога производиться при фактическом получении дохода, согласно пункту 4 статьи 226. В нашем примере выплата зарплаты за март не была в текущем отчетном периоде, поэтому отражаем только сумму удержанного налога за январь и февраль месяц:

6-НДФЛ при задержке зарплаты Раздел 1

Раздел 2

  • строчка 100 – 31.01.2017 г. последний день месяца, за который зарплата была начислена, согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, независимо от того выплачена она или нет;
  • строчка 110 – 06.02.2017 г. дата фактического получения зарплаты, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ;
  • строчка 120 – 07.02.2017 г. рабочий день, следующий за днем фактического получения зарплаты, согласно абз. 1 пункта 6 статьи 226 НК РФ и пункта 7 статьи 6.1 НК РФ;
  • строчка 130 – 90 000 руб. Сумма фактически полученной зарплаты;
  • строчка 140 – 11 700 руб. Сумма удержанного налога с зарплаты:

6-НДФЛ при задержке зарплаты Раздел 2

При заполнении расчета 6-НДФЛ во втором квартале, отражаем выплату задержанной зарплаты за март месяц:

выплата задержанной зарплаты в 6-НДФЛ

Досрочная выплата зарплаты в 6 НДФЛ

Если зарплата выплачена раньше срока, также надо учитывать, как заполнять 6 НДФЛ. Досрочной считается случайная и намеренная выдача дохода работникам раньше последнего дня месяца. Это может случиться в силу обстоятельств или просто по ошибке. Согласно Письму Минфина от 15 декабря 2021 года, утверждается, что досрочная зарплата не является доходом, как и авансовый платеж. В этом случае принцип заполнения квартального отчета такой же. Вносить сумму необходимо в ту же дату, что и получение основного платежа. Если досрочно выдан весь заработок, то его можно оформить на дату, которая прописана в трудовом договоре как день выдачи з/п.

При этом есть разрешение ФНС, где говорится, что досрочные выплаты можно приравнивать к доходу. Если выдача денег производится 25 июня, то в отчете за 2 квартал по документам налог будет выдан из средств организации, что запрещено. Но по факту компания их отчислит с полученных работниками денег.

Важно знать! Большинство специалистов более правильным считают вариант заполнения 6 НДФЛ, как при авансе по зарплате. Поэтому бухгалтера чаще пользуются именно таким способом написания отчета. Чтобы в подобном случае не возникло путаницы, проще вписать досрочный заработок в дату стандартной зарплаты и оформить 6 НДФЛ в стандартном порядке.

Читайте также: