Депонированная заработная плата в 2 ндфл как отражать
Опубликовано: 22.04.2024
Большинство организаций переводит заработную плату своим сотрудникам через банк, но остались работодатели, которые предпочитают платить финансовые средства по старому методу – через кассу.
Эти работодатели не придерживаются консервативных взглядов, но используют некоторый расчет. В организации с небольшим штатом сотрудников приходится нести убытки за обслуживание карт. Поэтому при выплатах через кассу часто приходится проводить процедуру депонирования заработной платы тем сотрудникам, которые по каким-либо причинам не успели получить ее в срок.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь через онлайн-консультант справа или звоните по телефонам бесплатной консультации :
Что это такое?
Депонированная заработная плата – эта те финансовые средства, которые были начислены сотруднику организации в срок, но он не явился забрать их в назначенные дни.
При этом важно учитывать, что работник должен числиться в штате организации официально.
Сотрудники, начисление зарплаты которых происходит на банковскую карту, не обязаны присутствовать в день начисления заработанных средств. Если же работники получают плату за свой труд через кассу, они должны являться за начислениями в установленную дату.
Какими законами регулируется заработная плата читайте в нашей статье.
В пункте 2 указания Центробанка РФ «О порядке ведения кассовых операций» от 11.03.2014 № 3210-У можно найти, что юридические лица обязуются устанавливать лимит на выдачу наличных средств, которые могут быть в кассе организации.
Чрезмерные превышения могут быть зафиксированы только в дни заработной платы, пособий и премий. Если произошло так, что работник по какой-либо причине не смог явиться и забрать свои деньги, лишние средства должны быть отправлены в банк, а ведомость по выдаваемой зарплате нужно закрыть.
Соответственно депонирование выполняется только в том случае, когда деньги выдаются через кассу, а при получении финансовых средств через банковскую карту такая необходимость не нужна.
Порядок и сроки выдачи депонированных средств устанавливаются внутренними нормативными актами. Обычно если работник пропустил получение наличных средств, он может обратиться за ними на следующий день, установленный для выдачи пособий и заработной платы внутренним уставом организации, или в день, специально отведенный для депонированных выплат.
Если в кассе недостаточно денежных средств, а работник не желает ждать дня, отведенного для подобных выплат, он имеет право обратиться с письменным заявлением в бухгалтерию организации. В заявлении он должен указать желаемую дату получения денег.
При этом руководство не может отказать ему в такой просьбе, подкрепленной заявлением. Это право работника закреплено статьей 136 ТК РФ.
Если работодатель нарушает права, сотрудник имеет право написать иск в трудовую инспекцию или решить вопрос в судебном порядке.
Сама процедура депонирования не представляет собой нарушения действующего законодательства. Однако сумма, не выплаченная работнику по его предъявленному требованию, влечет за собой трудовой спор.
Порядок действий при депонировании
Процесс депонирования производится в несколько последовательных этапов:
- После истечения срока, когда работники забирали заработанные деньги, кассир проверяет ведомость, предназначенную для отчета по выданной сумме.
- Далее работник кассы проводит расчет выданных сумм и высчитывает сумму остатка в кассе.
- В ведомости он находит фамилии сотрудников, не пришедших за нужной суммой и не проставивших подпись, пишет «депонировано» и проставляет соответствующий штамп.
- Сотрудников, попавших под депонирование, оформляют в специальном реестре для депонированных сумм.
Такой реестр включает в себя реквизиты :
- дату, в которую составлялся реестр;
- общий период для депонирования зарплаты;
- дату и номер платежной ведомости, из которой берутся данные об отсутствии выплаты заработной платы;
- инициалы не получившего средства сотрудника и его индивидуальный табельный номер;
- общая сумма, на которую было произведено депонирование;
- сумма общего реестра;
- инициалы кассира, оформлявшего ведомость, и его подпись.
После полного составления реестра он заверяется главным бухгалтером. Сумму, на которую произвелось депонирование, сдают в банк и на нее создают расходный кассовый ордер.
Все данные по депонированным суммам вносят в книгу депонентов, где отражают последние проведенные операции в течение года.
Проведение бухгалтерского учета депонированной суммы
Заработная плата относится к общему составу расходов по обычному виду деятельности независимо от времени ее выплаты. Ее учитывают по дебету счетов в учете затрат в установленной корреспонденции с кредитом счета 70. Сумму, подвергшуюся депонированию, учитывают на субсчете «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 (Д70 К76-4).
В очередном отчетном периоде по истекшему сроку давности депонированной суммы это признается прочим доходом организации.
Установленного законом срока исковой давности по поводу требований по выплате депонированной суммы нет. Если востребование зарплаты не происходит, тогда и трудовой спор отсутствует.
В какой день депонировать?
Зарплата выдается в течение пяти дней, и отчет начинается с даты, предназначенной для ее выплаты.
Больше держать денежные средства в кассе организации нельзя. Это правило закреплено пунктом 4.6 Положений о порядке ведения кассовых операций.
Каждый сотрудник идет и получает средства финансового характера в кассе.
Часто бывает так, что срочная командировка или длительная болезнь заставляют работника не появиться в назначенный день. Всю сумму, не выданную сотруднику, нужно куда-то убрать. Именно поэтому у бухгалтеров на предприятии есть специальная проводка для депонирования.
Для тех компаний, которые получают наличную выручку, не обязательно снимать сумму из банка, допускается выдача вознаграждения за труд в виде зарплаты из нее.
Важно помнить, что при этом деньги, которые выдаются для зарплаты все-таки остаются наличной выручкой. Поэтому сумма, оставшаяся на конец дня, если она превышает лимит, установленный банковской организацией, вносится на расчетный счет.
Именно в таком случае пятидневный срок не применяют. Заработок выплачивается в один день, и сумма, не выданная сотруднику депонируется в тот же день. Это же правило действует и в тех случаях, когда лимит в проверяемой кассе не превышен.
Бухгалтерская проводка
Если произведено было депонирование невыплаченных средств, тогда проводка должна быть отражена в финансовых документах организации.
Обычно при проведении работ по депонированию финансовых средств, бухгалтер использует не одну, а несколько записей, способных отобразить не только сумму не выданную сотруднику, но и движение денег на банковский счет, а также их повторное поступление в кассу для выдачи на основании требования.
Проводки, используемые бухгалтерами на предприятии, установлены следующие:
- если в организации существуют депонированные суммы денег, тогда используют проводку Дт 70 Кт 76-4;
- отражение реверсии производимой суммы в банк из кассы проводится через проводку Дт 51 Кт 50;
- при предъявлении требований о выдаче суммы ее нужно истребовать обратно в организацию через проводку Дт 50 Кт 51;
- проводка для выдачи сотруднику Дт 76-4 Кт 50.
Указанные проводки обязательны для использования организациями, где появилась необходимость в проведении процедуры депонирования.
Как производятся отчисления НДФЛ?
Выплата налога НДФЛ производится в соответствии с видом выданной суммы. Если речь идет о начислении заработной платы, тогда отчисления, предназначенные для НДФЛ, берут в день предоставления зарплаты, то есть не в день ее фактического получения сотрудником организации.
Это правило закреплено 1 п. 6 ст. 226 НК РФ.
Это означает, что срок для перечисления налога НДФЛ увеличивается до того момента, когда работник не получит зарплату из кассы.
Если производится выдача компанией заработной платы, прошедшей депонирование из наличных денег от выручки, тогда удержание НДФЛ производиться при фактическом получении денег сотрудником. На следующий день после выплаты налог должен быть перечислен.
Уплата страховых взносов со стороны работодателя проводится даже в том случае, если на финансовые средства, полагающиеся работнику, сделали депонирование. Налоговый кодекс предполагает, что выплаты должны быть произведены не позднее пятнадцатого числа того месяца, который следует за отчетным.
Процесс выдачи
Процедура получения средств, которые сотрудник не мог забрать ранее, не составляет особой сложности. На основании представленного заявления в бухгалтерию работники осуществляют запрос с целью возврата денег из банка на счет организации.
Запрос проводят на ту сумму, которая была не выплачена работнику. На основании поступившей суммы бухгалтер формирует расходный ордер и выплачивает всю полагающуюся сумму финансовых средств.
В системе бухгалтерского учета должна быть оформлена соответствующая проводка на выдачу наличных средств. Она выглядит так: Дт 76-4 Кт 50.
Нужно отметить, что такой процесс в современных предприятиях встречается редко. Как правило, многие сотрудники организаций в наше время получают зарплату на банковскую карту, что намного упрощает процесс, связанный с депонированием.
Срок исковой давности
Депонирование зарплаты выставляет организацию, в которой трудится сотрудник, кредитором по отношению к нему. Если работник не обратился с требованием предоставить ему заработанные деньги, тогда произойдет списание задолженности перед сотрудником. Это связано с прошествием срока исковой давности.
Наличие долга перед сотрудником фиксируется в общем составе доходов предприятия в той сумме, которая отражена в реестре бухучета.
Срок давности исчисляется на основании прошествия трех лет согласно ст. 196 ГК РФ. Когда этот срок подходит к завершению, сумму учитывают как внереализационный доход, что закреплено статьей 250 НК РФ.
Как сделать депонирование зарплаты в 1С – смотрите видео:
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
Это быстро и бесплатно !
По рекламациям ст. 136 ТрК РФ оплата зарплаты происходить дважды в месячный период, а дата её выдачи определяется нормами трудового распорядка, требованиями коллективного либо трудового договора.
Зарплата надлежит выдавать непосредственно работающему «на руки», если нет другого порядка, который очерчен трудовым договором либо положениями законов.
- Порядок депонирования заработной платы ↓
- Пример ↓
- Проводки ↓
- Все проводки на одну сумму ↓
- Депонирование заработной платы в 1С ↓
- Сроки ↓
- Выплата депонированной заработной платы ↓
При этом выдача зарплаты осуществляется по месту работы, либо происходит её перечисление на определённый, указанный работающим, расчётный счёт в банковском учреждении, опять-таки по условиям коллективного либо трудового договора (письмо Роструда от 06.03.2012 г. № ПГ/1004/6-1).
В последнем случае невыдача заработной платы сотруднику предприятия по причине его неявки за ней, является невозможной.
Таким образом, депонирование зарплаты является исключительной процедурой в том случае, если она является начисленной, однако работником в обусловленный не была полученной. Такая зарплата подлежит обратной сдаче в банковское учреждение. Таковы правила Указания ЦБ РФ от 11.03.2004 г. №3210-У (далее – Указание).
Причины депонирования различны. Это отпуск либо, банально, период временной нетрудоспособности. Однако, депонирование является возможным исключительно при выплате зарплаты путём отчислений посредством кассы.
Расчёт с сотрудником посредством кассы обязан происходить в чётко определённый термин. И он ограничен максимальным пределом в 5 рабочих дней, в том числе день приёма денег в банке (п. 6.5 Указания ЦБ РФ от 11.03.2013 г. №3210У).
При попадании дней выдачи на нерабочий либо праздничный день, выплаты надлежит совершить накануне.
По исходу последнего дня термина оформления зарплатной ведомости кассиром напротив инициалов не получившего свою зарплату работника проставляется печать «депонировано».
Задепонированная сумма, которая была не выдана подлежит обратной сдаче в банковское учреждение с целью зачисления на лицевой счёт, открытый в территориальных органах Казначейства РФ, однако исключительно при превышении предела сальдо наличных денег в кассе организации.
Как указывалось ранее, при безналичном расчёте, о депонировании никакой речи не идёт.
Порядок депонирования заработной платы
“Наличкой” зарплата раздаётся по платёжной (форма № Т-53) либо по расчётно-платёжной ведомости (форма № Т-49). Образец этих документов можно посмотреть в постановлении Госкомстата РФ от 05.02.2004 № 1.
Термин выдачи надлежит указывать на первом листе ведомости.
По истечении термина выдачи кассир обязан:
Супротив инициалов работающих, не забравших зарплату, в требуемом разделе платёжной ведомости заверить «депонировано», очертить величины сумм уплаченной и не выплаченной зарплаты, сопоставить эти суммы и подписать ведомость.
Утвердить расходный кассовый ордер (по форме № КО-2, в соответствии с постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 г.) на велиину зарплат, которые были по факту выплачены. Занести его реквизиты в кассовую книгу.
Неполученная зарплата сдаётся в банковское учреждение на последующий день по окончании термина, который отводится на её хранение. Во время внесения этих сумм составляется объявление о платеже “наличкой” (форма № 0402001, утверждённая п. 6 к Положению ЦБ РФ № 318-П от 24.04.2008 г. №318-П). На суммы, которые подлежали сдаче, составлению надлежит единичный расходный кассовый ордер.
За пределами термина, определённого на сдачу этих сумм в банк возможным является притягивание к ответственности, выраженной в кумуляции в кассе наличных денежных средств выше, чем определённый предел. По п.1 ст. 15.1 КоАП РФ налагает ответственность за такое нарушение в виде штрафа от 4000 до 5000 рублей для должностных лиц (в том числе ИП), и от 40 000 до 50 000 рублей для юридических лиц.
Пример
По истечении месяца сотрудникам предприятия 27.03.2015 года была зачислена к отдаче заработная плата в сумме 400 000 рублей. Для выплаты осуществлено снятие денежных средств с расчётного счёта величиной 348 000 рублей датированное 02.04.2015 года. Эта сумма была оприходованной в кассу компании на соответствующие выплаты. Тогда же был удержан и выплачен в бюджет НДФЛ в сумме 52 000 рублей (400 000 * 13%).
Кассиром была организована отдача заработной платы в трёхдневный термин, с 2.04.2015 по 4.04.2015 года по расчётно-кассовой ведомости от 02.04.2015 года № 3. В этот период один из работников не получил её, а явился за выплатой 18.04.2015 года, которая тогда же и была выдана. Сумма составляла 25 000 рублей.
То есть, по истечению 04.04.2015 года кассиром депонировалась заработная плата последнего.
А 18.04.2015 года по приходному кассовому ордеру сумма зарплаты в 25 000 рублей была забрана из банковского учреждения и выплачена работающему по расчётному кассовому ордеру.
Проводки
Бухгалтерский спецучёт зарплатных операций – это компетентное разнесение суммарных величин:
- Если существуют депонированные денежные суммы, осуществляется проводка Дт 70 Кт 76-4.
- Отражение реверсии суммы в банк из кассы подлежит отражению посредством записи на счетах Дт 51 Кт 50.
- При требовании отдачи заработной платы, сумма подлежит приёму обратно на счёт в кассу Дт 50 Кт 51, и подлежит выдаче работающему Дт 76-4 Кт 50.
Все проводки на одну сумму
В случае не востребования зарплаты в течение срока давности (3 года), проводка будет такой: Дт 76-4 Кт 91 – то есть это будет отнесением не внереализованные расходы. А при наличии отложенного налогового актива реализуется проводка Дт 09 Кт 68 на субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль организации».
Депонирование заработной платы в 1С
Если работающие не забрали свою зарплату в обозначенные термины, последняя подлежит регистрации как депонент.
С целью отразить это в учёте в программе для начала создаётся «Ведомость на выплату зарплаты» (способ «Выплатить через кассу»), заполняется документ в обычном режиме. Сотруднику, не забравшему зарплату, ставится отметка «Задепонировано», остальным – «Выплачено».
С целью отображения депонирования на «Ведомости» вводим документ «Депонирование». В этом документе является доступной операция печати карточки депонента. При проведении документом формируются проводки каждому сотруднику по Дт 70 и Кт 76.04 («Расчёты по депонированным суммам»).
Впоследствии при получении работающим подобной зарплаты, в программу “ручным способом” вводится «Расходный кассовый ордер» и форма операции «Выплата депонированной зарплаты». В случае проведения РКО по отдаче депонированной зарплаты формируется по индивидуальному работающему проводка Дт 76.04 Кт 50.
Все операции подлежат отображению в отчёте «Книга депонентов», а все документы по депонентам надлежит сохранить в журнале «Документы по депонированию».
Сроки
Как указывалось ранее, заработная плата, не отданная работающим на предприятии в деректированный для этого трёхдневный термин подлежит депонированию. После этой процедуры работник вправо забрать подобную зарплату во всякое для него удобное время, однако в течение трёх лет.
Выплата депонированной заработной платы
Выдача депонированной зарплаты производится по расходному кассовому ордеру. При этом в эту бумагу вносятся все существенные сведения о работающем, однако если таковых несколько, то наилучшим выходом будет оформление обособленной платёжной ведомости.
Операции по таким выплатам подлежат отражению дальнейшими проводками:
дебет счёта 304 02 830 «Уменьшение кредитной задолженности по расчётам с депонентами»;
кредит счёта 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения», 201 11 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства».
17 мая 2021 г.
МРОТ: Учетная ставка ЦБ: | 12792 руб. 4,5% |
Типовые бланки
- Бухгалтерские
- Кадровые
- Юридические
- Статистические
- Экономические
- Должностные инструкции
Полезности
Бухгалтерский учет
- Основные средства
- Нематериальные активы
- Товарно-материальные ценности
- Затраты на производтво
- Денежные средства
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с бюджетом
- Готовая продукция
- Финансовые результаты
- Капитал и резервы
- Учетная политика
- Учет и оплата труда
Налоговый учет
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
Управленческий учет
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
Классификаторы
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Разработка сайта:
Главный редактор:
Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника |
В октябре прошлого года вышло в свет Письмо ФНС о порядке заполнения справок 2-НДФЛ, которое озадачило многих бухгалтеров. В нем речь идет о ситуации, когда организация выплачивает зарплату с большой задержкой, а именно зарплата за декабрь 2012 г. была выплачена в апреле 2013 г. Так вот, ФНС разъяснила, что в справке 2-НДФЛ доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы фактически выплачены. И в рассматриваемой ситуации начисленную зарплату за декабрь 2012 г., фактически выплаченную в апреле 2013 г., надо учитывать как доходы 2013 г. (1) За комментариями мы обратились в Минфин и получили такой ответ. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ СТЕЛЬМАХ НИКОЛАЙ НИКОЛАЕВИЧ - Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Примечание. Это удобнее и для работников, претендующих на какие-либо вычеты по НДФЛ (на приобретение жилья, на обучение, лечение). Представив такую справку 2-НДФЛ, работник получит вычеты в правильной сумме (с учетом декабрьской зарплаты) и вернет всю сумму НДФЛ за год (с учетом декабрьского НДФЛ). А вот если на момент представления справок 2-НДФЛ имеется задолженность по зарплате за прошлый год, Минфин рекомендует действовать так. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ СТЕЛЬМАХ НИКОЛАЙ НИКОЛАЕВИЧ, Минфин России Понятно, что рекомендуемый Минфином и ФНС порядок направлен на то, чтобы организации после погашения долгов по зарплате и НДФЛ с нее не пришлось представлять в ИФНС уточненные справки 2-НДФЛ. * * * -------------------------------- Минфин России ответил на вопрос об удержании и уплате в бюджет НДФЛ с депонированной премии. Порядок ведения кассовых операцийСумма наличных денег для выплаты премий фиксируется в расчетно-платежной (платежной) ведомости. Срок выплаты премий определяется руководителем и не может превышать пяти рабочих дней, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты. В последний день выдачи наличных денег кассир в ведомости проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись "депонировано" напротив фамилий и инициалов работников, которые по каким-либо причинам не получили денег (подп. 6. 5 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, далее – Указание). Депонированные суммы, как правило, сдаются в банк. Однако Указание не запрещает хранить депонированные суммы в кассе организации. Поэтому организация может не сдавать в банк депонированные денежные средства, если при этом не превышается лимит остатка наличных денег в кассе или если такой лимит не установлен. Налог на доходы физических лицНачисленная сотруднику премия - это его доход, облагаемый НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Работодатель как налоговый агент должен исчислить НДФЛ, удержать его из выплат сотруднику и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налог рассчитывают на дату фактического получения дохода. Для доходов в денежной форме это день выплаты денег сотруднику (п. 3 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Действующая редакция Налогового кодекса РФ устанавливает момент перечисления НДФЛ с премий в бюджет в зависимости от факта получения денег сотрудником. Поэтому удерживать налог до выплаты дохода неправомерно. Удержать НДФЛ следует непосредственно из дохода сотрудника при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). И если сотрудник не получил премию вовремя, то она депонируется с учетом НДФЛ. В этом случае удержать налог работодателю следует, когда сотрудник фактически получит деньги. А перечислить в бюджет - не следующего позднее дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Налоговый и бухгалтерский учетНачисленная премия, как правило, отражается в налоговом учете – в составе расходов на оплату труда, а в бухгалтерском учете - в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 1 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ, п. п. 5, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). В бухгалтерском учете и при налогообложении (метод начисления) депонирование премии и ее последующая выплата сотруднику не изменяют сумму признанных расходов на оплату труда. Ведь в расходах учитываются именно начисленные суммы. В бухгалтерском учете при начислении премии на счете учета расчетов с персоналом по оплате труда отражается задолженность перед сотрудником. При депонировании премии эта задолженность относится на расчеты по депонированным суммам. Когда сотрудник получит депонированную премию, такая задолженность погашается. Пример. Учет депонированной премии Рабочему основного производства ООО «Вектор» начислена ежемесячная премия за производственные результаты в сумме 15 000 рублей. Сотрудник не получил премию вовремя в связи с болезнью. Деньги выплачены ему из кассы «Вектора» после выхода на работу. Бухгалтер сделал следующие записи. На дату начисления премии: ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 – 15 000 руб. – начислена премия за производственные результаты; На дату депонирования премии: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76-4 – 15 000 руб. – премия депонирована; На дату выплаты премии: ДЕБЕТ 76-4 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 1950 руб. (15 000 х 13%*) – удержан НДФЛ с депонированной премии; ДЕБЕТ 76-4 КРЕДИТ 50 –13 050 руб. (15 000 – 1950) – выплачена депонированная премия сотруднику; На дату уплаты НДФЛ в бюджет: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 – 1950 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ с премии. * НДФЛ в примере рассчитан без учета возможных налоговых вычетов. Письмо Министерства финансов РФ Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. В соответствии с пунктом 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При депонировании премии выплата налогоплательщику дохода не производится, то есть премия должна депонироваться с учетом налога на доходы физических лиц. Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц нарастающим итогом. Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Общие правила выплаты заработной платыЗаработная плата – это эквивалентное денежное выражение выполненной работы, оказанных услуг, размер которой зависит от сложности работы, объема приложенного труда. Выплату вознаграждения за выполненную работу следует проводить по нескольким правилам:
Перечисления и способы выплаты оплаты работы необходимо прописать в тексте трудового договора с работником. Выдача денежного выражения оплаты труда производится лично сотруднику либо представителю при наличии соответствующей доверенности на получение оплаты труда. Для обеспечения исполнения 136 статьи Трудового кодекса, выдачу заработной платы рекомендуется производить дважды за рабочий месяц. Однако, за предприятием остается право выбора без авансового расчета по оплате труда.
Налоговый учет с депонированных суммНК РФ закреплена обязанность работодателя выполнить удержания налога из дохода работника при его выплате. Днем выдачи этого дохода для расчетов по НДФЛ признается последний день того месяца, за который начислена зарплата согласно трудового соглашения. Налоговый агент должен перечислить удержанные налоговые платежи по зарплате не позднее того дня, когда им сняты деньги с расчетного счета на выдачу заработка работникам предприятия. Это означает, что по депонированной заработной плате подоходной налог перечисляется на общих основаниях в установленные сроки. Налог на доходы перечисляется по всем доходам, указанным в платежной ведомости, при получении денег в банке, независимо от того, будет вся сумма выдана или часть ее депонируется. Депонирование заработной платыС депонированием чаще всего сталкиваются предприятия, производящие выплату денежных средств работникам в наличном выражении через кассу организации. Понятие депонирования – это полагаемые к выплате средства, не полученные на руки в нормативные сроки в согласовании с коллективным контрактом. Сумма считается подлежащей для депонирования, только если не получена по вине служащего. Отдельно, для каждого предприятий Банком России устанавливается, путем банковских расчетов, определенный лимит – ограничение, которое при хранении денежных активов в кассе учреждения, превышать нельзя. Суммы для оплаты труда, полученные из банка, должны быть выданы в течение 3 суток, в условиях Крайнего Севера срок увеличивается еще на 48 часов. Не полученную оплаты трудового отработанного времени, начисление следует депонировать и положить на хранение в банковскую организацию. Срок и порядокДенежные средства на расчет по оплате труда, превышающие установленный лимит, разрешается содержать в кассе не больше трех суток. По пришествии нормативного срока следует:
Порядок действий при депонированииПроцесс депонирования производится в несколько последовательных этапов:
Такой реестр включает в себя реквизиты :
После полного составления реестра он заверяется главным бухгалтером. Сумму, на которую произвелось депонирование, сдают в банк и на нее создают расходный кассовый ордер. При депонировании сумм оплаты труда, у предприятия образовывается кредиторская задолженность перед сотрудником. Учет сумм депонированной заработной платы:
Реестр открывается на один календарный год, а остатки на конец отчетного года отражаются в графе остаток на начало года в новом кассовом реестре депонента следующего года. В бухгалтерском балансе депонированную задолженность следует отражать по строке задолженность по оплате труда, а не кредиторскую задолженность перед прочими контрагентами. Стоит отметить, что учет заработной платы по трудовым соглашениям тоже отражаются на 76 счете, и бухгалтеру нужно внимательно следить за раздельным ведением этой оплаты труда и депонированных сумм, так как в балансе эти статьи расходов отражаются по-разному. Вносим в книгу учета депонированные суммыОбязательство вести книгу учета депонированных сумм также не прописано в порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У. Т. е. она не является обязательной. Форму данной книги фирма разрабатывает самостоятельно. Книга открывается на год. В ней каждому депоненту отводится отдельная строка, в которой указывают его табельный номер, фамилию, имя и отчество, депонированную сумму. В группе граф «Отнесено на счет депонентов» должны быть указаны месяц и год, в которых образовалась депонентская задолженность, номера платежных (расчетно-платежных) ведомостей и суммы депонированных выплат, а в группе граф «Выплачено» против фамилии депонента записываются номер расходного кассового ордера и выплаченная сумма за соответствующий месяц. Депонирование заработной платы, проводкиНачисление оплаты труда в бухгалтерских записях необходимо отражать непосредственно в текущем месяце, независимо будет ли она депонирована либо нет. Возникновение депонированной заработной платы следует отражать на бухгалтерских счетах организации приведенными проводками:
Процесс выдачиПроцедура получения средств, которые сотрудник не мог забрать ранее, не составляет особой сложности. На основании представленного заявления в бухгалтерию работники осуществляют запрос с целью возврата денег из банка на счет организации. Запрос проводят на ту сумму, которая была не выплачена работнику. На основании поступившей суммы бухгалтер формирует расходный ордер и выплачивает всю полагающуюся сумму финансовых средств. В системе бухгалтерского учета должна быть оформлена соответствующая проводка на выдачу наличных средств. Она выглядит так: Дт 76-4 Кт 50. Нужно отметить, что такой процесс в современных предприятиях встречается редко. Как правило, многие сотрудники организаций в наше время получают зарплату на банковскую карту, что намного упрощает процесс, связанный с депонированием. НалогообложениеАктивы, невостребованной оплаты труда не влияют на налогообложение. До момента выдачи оплаты работы и депонирования, социальные налоги по законодательству необходимо оплатить в бюджет. При расчете и оплате налогов, предприятию не известно, возникнет ли кредиторская задолженность с депонентами, не востребовавшими оплаты работы.
Депонированные суммы оказывают влияние на формирование базы для налогообложения при применении системы упрощенного налогового учета «Доходы минус расходы», так как сумма по счету 76-4 входит в состав расходов предприятия. Стоит заметить, что заработный депонент для налогового обложения прибыли организации следует списывать по истечении трехлетнего срока. Задание кассираПри обращении работника в кассу предприятия, кассиру необходимо:
Особые случаиРаботодатель обязан выплатить депонент при первом обращении работника. Если требование не выполняется, и работодатель задерживает выплату либо отказывается от оплаты, то работник имеет право обратиться за юридической помощью в инспекцию по труду либо в судебные органы для административного разбирательства. Руководителю следует обращать особое внимание на учет депонента и строго контролировать его выдачу. При неправомерном выполнении указанных требований, органы по контролю над деятельностью предприятий, могут привлечь организацию к административной ответственности. Читайте также:
|