6 ндфл за 1 квартал 2021 года материальная помощь

Опубликовано: 21.04.2024

В организации положением об оплате труда предусмотрены единовременная выплата к отпуску и материальная помощь, которая выплачивается вместе с отпускными. Материальная помощь до 4000 руб. не облагается НДФЛ. Если сумма больше, то НДФЛ удерживается. Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели как отразить выплаченные суммы в 6-НДФЛ.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами по НДФЛ, в обязанности которых входят исчисление, удержание у налогоплательщика и уплата исчисленного НДФЛ (далее также - налог) в бюджет.

Начиная с 2016 года на налоговых агентов по НДФЛ возложена обязанность по ежеквартальному представлению в налоговые органы Расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма (далее - Расчет 6-НДФЛ) и порядок заполнения которого (далее - Порядок) утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (абзац третий п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расчет 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1.1 Порядка). Напомним, налоговые агенты ведут регистры налогового учета по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ.

Расчет 6-НДФЛ содержит два раздела:

раздел 1 "Обобщенные показатели", в котором указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка);
раздел 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ", в котором указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания НДФЛ, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).

Если раздел 1 Расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год, то в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода (смотрите, например, письма ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663, от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 18.02.2016 № БС-3-11/650@). Данное обстоятельство обусловливает возможное несовпадение показателей раздела 1 и раздела 2 Расчета 6-НДФЛ (смотрите также письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@).

строка 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ;
строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ;
строка 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

То есть в том числе исходя из положений главы 23 НК РФ дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата перечисления НДФЛ в бюджет - это три самостоятельные даты, каждая из которых определяется на основании отдельных норм указанной главы.

При этом порядок определения указанных дат зависит от вида выплачиваемого налогоплательщику дохода.

В общих случаях дата фактического получения доходов в денежной форме определяется как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Перечислить суммы исчисленного и удержанного налога налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты (за некоторым исключением) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Единовременная выплата к отпуску

Какой-либо особый порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ с сумм единовременной выплаты к ежегодному отпуску главой 23 НК РФ не предусмотрен.

Доход в виде единовременной выплаты к ежегодному отпуску, полагаем, представляет собой, по сути, поощрительную (стимулирующую) выплату.

Статья 129 ТК РФ определяет стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) как один из элементов заработной платы (оплаты труда работника).

В целях исчисления НДФЛ в отношении дохода в виде оплаты труда предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Однако, по мнению Минфина России, выраженному в письме от 12.11.2007 № 03-04-06-01/383, для целей применения п. 2 ст. 223 НК РФ под доходом в виде оплаты труда понимается непосредственно вознаграждение за выполненные трудовые обязанности. В связи с этим дата фактического получения дохода в виде стимулирующей выплаты (в письме - премии) должна определяться в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода. Указанная позиция подтверждена Минфином России в письме от 27.03.2015 № 03-04-07/17028, являющемся ответом на запрос ФНС России.

Отсюда можно сделать вывод, что единовременная выплата к отпуску, носящая стимулирующий, поощрительный характер, отражается в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ следующим образом:

по строке 100 "Дата фактического получения дохода" указывается день выплаты (перечисления) единовременной выплаты к отпуску согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ;
по строке 110 "Дата удержания налога" указывается та же дата, что и в строке 100, то есть дата выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ);
по строке 120 "Срок перечисления налога" указывается день, следующий за датой выплаты рассматриваемого дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Материальная помощь к отпуску

На основании п. 28 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4000 рублей за налоговый период. Таким образом, доход в виде материальной помощи, сумма которого не превышает 4000 рублей, не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ и, как следствие, при расчете рассматриваемого налога.

В вышеприведенном п. 2 ст. 230 НК РФ однозначно сказано, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется только в отношении исчисленных и удержанных сумм налога. Поэтому, если общая сумма материальной помощи, выплаченная организацией работнику в налоговом периоде (в течение календарного года), не превысит 4000 рублей, то такие доходы в расчет по форме 6-НДФЛ включаться не должны (т.к. в отношении них налог не исчисляется). Сделанный вывод согласуется с позицией ФНС России, изложенной в письмах от 24.03.2016 № БС-4-11/5106 и от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, где указано, что доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в ст. 217 НК РФ, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.

В то же время, если общая сумма материальной помощи, выплаченной сотруднику в календарном году, окажется выше 4000 рублей, то с разницы между суммой фактически выплаченной материальной помощи и установленным лимитом (4000 руб.) налоговый агент обязан исчислить НДФЛ, удержать и уплатить его в бюджет.

Материальная помощь является выплатой социального характера, не относящейся к оплате труда (п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Полагаем, на основании этого ФНС России разъяснила в письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, что датой фактического получения дохода в виде материальной помощи считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, ссылаясь на пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. При этом налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить - не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, материальная помощь к отпуску отражается в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ аналогично единовременной выплате к отпуску:

по строке 100 "Дата фактического получения дохода" указывается день выплаты (перечисления) материальной помощи к отпуску согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ;
по строке 110 "Дата удержания налога" указывается та же дата, что и в строке 100, то есть дата выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ);
по строке 120 "Срок перечисления налога" указывается день, следующий за датой выплаты рассматриваемого дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отметим, как было сказано выше, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется только в отношении исчисленных и удержанных сумм налога (именно налога, а не доходов). При расчете НДФЛ с сумм материальной помощи НДФЛ исчисляется только с разницы между фактически выплаченной помощью и 4000 рублей. Следовательно, в Расчет 6-НДФЛ должны попадать только данные о доходах, с которых фактически исчисляется налог (т.е. именно часть материальной помощи, фактически подлежащая налогообложению, а не вся сумма материальной помощи).

Отпускные

Средний заработок, сохраняемый на период ежегодного отпуска, не является оплатой труда в понимании п. 2 ст. 223 НК РФ, поскольку период отпуска относится ко времени отдыха, то есть времени, в течение которого работник не выполняет никаких трудовых обязанностей (ст.ст. 106, 107, 114, 139 ТК РФ). Поэтому дата фактического получения дохода при выплате сотруднику отпускных определяется по правилам пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ - на день его выплаты (перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц) (смотрите письма Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187, от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139, письмо ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11).

Удержание НДФЛ с отпускных также производится на дату их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, даты, отражаемые по строке 100 и по строке 110 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ, в отношении таких выплат тоже будут совпадать.

Однако порядок определения даты перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с отпускных (а также пособий по временной нетрудоспособности), с 2016 года регулируется специальной нормой - абзацем вторым п. 6 ст. 226 НК РФ: при выплате таких доходов налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Это означает, что срок перечисления НДФЛ с доходов в виде отпускных определяется как последнее число месяца, в котором фактически произведена выплата отпускных, например, если в июле - 01.08.2016 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ), в августе - 31.08.2016 и т.д.

Например, при выплате отпускных 9 августа 2016 года по строке 100 и по строке 110 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ должна указываться дата 09.08.2016, а по строке 120 - 31.08.2016 (смотрите письма ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312 и № БС-3-11/2094@).

Пункт 4.2 Порядка предусматривает отдельное заполнение строк 100-140 в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления НДФЛ (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).

Таким образом, если отпускные работнику, а также единовременная выплата и материальная помощь к отпуску выплачиваются ему в один день, то и удержать НДФЛ с данных сумм организация должна в тот же день, но срок перечисления НДФЛ с сумм отпускных отличается от сроков перечисления налога с сумм единовременной выплаты и материальной помощи. В таком случае на сумму отпускных отдельно заполняются строки 100-140 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ, а на единовременную выплату и материальную помощь к отпуску - другие строки раздела 2 Расчета 6-НДФЛ.

Марина Баландина, профессиональный бухгалтер

6-НДФЛ самый непредсказуемый отчет. Мало того, что налог приходится часто платить — каждая уплата должна сойтись с отчетом и правильно встать в программе налоговой. Малейшие нестыковки — и пени обеспечены. Хотите узнать, как сдать 6-НДФЛ с первого раза и без последствий, — читайте статью.

Вы узнаете

Что изменилось в 6-НДФЛ с 2021 года
Ошибки в уплате НДФЛ
Как проверить 6-НДФЛ

Что изменилось в 6-НДФЛ с 2021 года

За первый квартал 2021 отчет 6-НДФЛ заполняйте уже по новой форме. Сроки сдачи остались прежними, не уложитесь — будет штраф. Как и раньше, при численности более 10 человек отчет нужно сдавать только в электронном виде.

Раздел 1

Разделы 1 и 2 поменялись местами. Теперь в разделе 1 показываем удержанный НДФЛ за последний квартал, а в разделе 2 — обобщенные данные с начала года.

Заполняем в разрезе КБК. С 2021 введен новый КБК для НДФЛ по ставке 15%: 182 1 01 02080 01 1000 110. По повышенной ставке облагаются доходы свыше 5 млн руб. с начала года. Для налога со всех остальных доходов действует прежний КБК: 182 1 01 02010 01 0000 110. Для каждого КБК нужно заполнить отдельный раздел 1.

Отражаем только срок перечисления и сумму удержанного НДФЛ. Из отчета убрали дату получения дохода и его сумму, а также дату удержания НДФЛ.

В раздел 1 войдут суммы НДФЛ, удержанные в последнем отчетном квартале. Неважно, когда был начислен доход. Например, в раздел 1 за первый квартал 2021 попадет НДФЛ, удержанный с зарплаты за декабрь 2020, выплаченной в январе 2021, но не попадет НДФЛ с зарплаты за март 2021 года, которую выплатили в апреле.

Если же зарплату выплатили в последний день отчетного периода, НДФЛ с нее нужно включить в текущий отчет. Например, НДФЛ с зарплаты за март, выданной 31.03.2021, войдет в раздел 1 отчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021. Срок перечисления — «01.04.2021».

Указываем возвращенный НДФЛ. Специальный блок выделен под сумму НДФЛ, которую вы вернули налогоплательщикам в последнем квартале, с разбивкой по датам возврата. Например, если работник принес документы на имущественный вычет в апреле 2021, НДФЛ, удержанный за январь — март, вы должны ему вернуть и отразить возврат в 6-НДФЛ.

Раздел 2

Разный принцип заполнения разделов 1 и 2 сохранился и в новой форме 6-НДФЛ. Раздел 2 заполняется по доходам, начисленным за весь отчетный период с начала года. Например, зарплата за март 2021, выплаченная в апреле, попадет в раздел 2 за первый квартал. НДФЛ с мартовской зарплаты нужно отразить по строке «Сумма налога исчисленная». А «Сумма налога удержанная» этот НДФЛ не включает и соответствует сумме налога из раздела 1.

Заполняем в разрезе КБК и ставок налога. Если у вас есть сотрудники с «обычной» зарплатой, сотрудники-миллионеры и заемщики, то в 6-НДФЛ нужно заполнить три раздела 2 для каждой ставки: 13, 15 и 35%.
Детализируем начисленные доходы. Теперь из общей суммы доходов нужно выделять не только дивиденды, но и доходы по трудовым договорам и по договорам ГПХ. В совокупности с КБК сразу будет видно, у кого исполнители по договорам ГПХ получают больше 5 млн руб. и как это соотносится с зарплатой работников. Если есть значительные перекосы, будьте готовы пояснить их в налоговой.

Приложение

Новая форма 6-НДФЛ дополнилась приложением «Справка о доходах и суммах налога». По сути это справки 2 НДФЛ, которые раньше сдавали отдельно. Заполнять это приложение нужно только в годовом отчете.

В справке появился раздел 4 для сведений по неудержанному НДФЛ. Благодаря этому больше не потребуется подавать справки 2-НДФЛ с признаком «2» по тем физлицам, у кого вы не удержали налог.

Подключить отчетность с автообновлением

Ошибки в уплате НДФЛ

НДФЛ приходится платить чаще, чем другие налоги, поэтому и ошибок в уплате больше:

Перечислили НДФЛ меньше или позже срока. Неправильно рассчитали остаток зарплатного НДФЛ к уплате или перечислили отпускной НДФЛ позже срока — налоговая это легко вычислит по вашему 6-НДФЛ. Если недоплатили или уплатили позже срока, будут пени и, возможно, штраф. Просрочка 70 000 руб. НДФЛ на два месяца обойдется почти в 1000 руб. пеней.

Перечислили НДФЛ раньше, чем удержали. Например, уплата НДФЛ с аванса — это ошибка. Налоговая вряд ли заметит разовые нарушения. Но систематическое перечисление значительных сумм авансового НДФЛ может повлечь налоговую проверку.

Неправильный налоговый период в платежке. При перечислении НДФЛ с зарплаты в поле 107 платежного поручения нужно ставить месяц, за который она начислена. Неважно, когда ее фактически выплатили. По остальным доходам наоборот: в поле 107 указывайте месяц, в котором выплатили отпускные, больничные. Если начислили отпускные 31.03, а выплатили 01.04, то перечислить НДФЛ с отпускных должны до 30.04 и в поле 107 проставить «МС.04.2021».

Если ошиблись в налоговом периоде, это не приведет к недоимке и автоматическому начислению пени. Но нарушение может всплыть при проверке, и тогда будут санкции.

Неправильный КБК. Если перечислите НДФЛ с дохода свыше 5 млн руб. по основному КБК, это ошибка. По основному КБК будет переплата, а по КБК для НДФЛ по ставке 15% — недоимка. На сумму недоимки налоговая начислит пени.

Перечислили НДФЛ не в ту налоговую. НДФЛ за работников обособленных подразделений нужно перечислять в налоговые инспекции по месту учета этих подразделений. Если случайно заплатите в налоговую головного офиса, то по обособленному НДФЛ появится недоимка.

Получать готовые платежки по НДФЛ прямо из ведомости

Как проверить 6-НДФЛ

Если вы обнаружите ошибки до сдачи 6-НДФЛ, то избежите санкций или отделаетесь минимальными. Но для этого придется сверить отчет, платежки по НДФЛ и выписку из налоговой.

Сервис СБИС «Суперсверка» сопоставит ваш 6-НДФЛ напрямую с данными налоговой инспекции:

Запустите сверку отчета и выписки операций по расчетам с бюджетом (выписки вы получите автоматически).
Получите результат — все отклонения в уплате НДФЛ на каждую дату, указанную в отчете.

Недоимку можно перепроверить. Загрузите в СБИС вашу банковскую выписку, программа сверит ее с 6‑НДФЛ. Если в результате такой сверки недоимки не будет, значит, уплаченный налог не встал в выписку налоговой.

Вам останется отработать полученные отклонения:

Скорректировать 6-НДФЛ, если ошибка в заполнении
Доплатить «забытый» НДФЛ, чтобы уменьшить сумму пеней
Выяснить в налоговой, почему в выписку не попал уплаченный НДФЛ. Если дело в ошибочной платежке, как можно скорее отправьте заявление об уточнении платежа.

После этого можно спокойно отправлять 6-НДФЛ, без неприятных сюрпризов.

А еще сервис «Суперсверка» сопоставит РСВ, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ и покажет отклонения в этих отчетах еще до их сдачи в налоговую и Пенсионный фонд. Плательщикам НДС сервис снизит риски доначисления НДС: сопоставит входящий налог с книгами продаж поставщиков.

Ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»

Приближается срок сдачи расчёта по 6-НДФЛ – 1 марта, а также сдача отчётности за первый квартал 2021 года. О нюансах, на которые нужно обратить внимание прямо сейчас, читайте в материале от ведущего экономиста-консультанта Надежды Четверговой.

Не за горами март, а это означает, что бухгалтерам нужно готовиться к сдаче расчёта по форме 6-НДФЛ за 2020 год. Напомним, срок сдачи расчёта за 2020 год — 1 марта 2021 года (п. 2 ст. 230 НК РФ[1]).

Из года в год бухгалтера ставит в тупик отражение заработной платы за декабрь, выплаченной в декабре, в последний рабочий день года. Покажем на примере, как заполнить расчёт в этом случае.

Зарплату, выплаченную в последний рабочий день года, отражайте следующим образом.

В 6-НДФЛ за 2020 год, когда зарплата выплачена, суммы зарплаты, исчисленного и удержанного с неё НДФЛ включите в строки № 020, 040, 070. В разделе 2 формы данную операцию не отражайте.

В 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года в разделе 2 укажите:

строка № 100 – 31.12.2020;
строка № 110 – 31.12.2020;
строка № 120 – 11.01.2021.

Но как быть, если заработная плата выплачена в последний рабочий день прошедшего года, то есть 30 декабря 2020 года, в связи с тем, что 31.12.2020 был выходным (нерабочим) днём, но не по ТК РФ, а по рекомендации властей, например, по Распоряжению Мэра Москвы от 24.12.2020 № 707-РМ[2] «Об установлении в городе Москве нерабочего дня 31 декабря 2020» — столичным работодателям рекомендовано объявить 31 декабря 2020 года нерабочим днём.

Отвечаем, как заполнить расчёт в этом случае.

В 6-НДФЛ за 2020 год, когда зарплата выплачена, суммы зарплаты, исчисленного и удержанного с неё НДФЛ включите строки № 020, 040, 070.

В 6-НДФЛ за 2020 год в разделе 2 укажите:

строка № 100 – 31.12.2020;
строка № 110 – 30.12.2020;
строка № 120 – 31.12.2020.

Основание: п. 2 ст. 223[3], п. 4[4], п. 6[5] ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ[6] п. п. 3.1, 3.3, 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчёта 6-НДФЛ[7], Письмо ФНС России от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@[8].

Как видим, имеются отличия в заполнении раздела 2.

Отчётность за первый квартал 2021 года

Сдать 6-НДФЛ за первый квартал необходимо не позднее 30 апреля 2021 года[9].

Обращаем ваше внимание, что с отчётности за первый квартал 2021 года нужно подавать расчёт 6-НДФЛ по новой форме[10].

Изменился состав расчёта, разделов стало больше из-за объединения с 2-НДФЛ.

Новая форма состоит из следующих разделов:

- раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;

- раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»;

- приложение 1 к расчёту «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Заметим, что справка подлежит заполнению только при составлении формы 6-НДФЛ за налоговый период — календарный год. За первый квартал 2021 года его заполнять не нужно.

Итак, перейдем к заполнению.

Как правило, вопрос, связанный с заполнением расчёта за первый квартал, возникает только один: как отразить в 6-НДФЛ зарплату за март, выплаченную в апреле?

В 6-НДФЛ за первый квартал:

строка № 020 — сумма начисленной за март зарплаты;
строка № 040 – сумма НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчёта за первый квартал зарплата за март и начисленный с неё НДФЛ не включаются. НДФЛ, который на 31 марта 2021 года не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в строке № 080. Об этом написано в Письме ФНС России от 24.05.2016№ БС-4-11/9194[11].

В расчёте за полугодие:

строка № 020 (раздел 1) — сумма зарплаты, начисленной за март;
строка № 040 (раздел 1) — сумма НДФЛ, начисленного с зарплаты за март;
строка № 070 (раздел 1) – сумма НДФЛ, удержанного при выплате мартовской зарплаты;
строка № 100 (раздел 2) – 31.03.2021;
строка № 110 (раздел 2) — дата, когда зарплата за март была перечислена;
строка № 120 (раздел 2) — рабочий день, следующий за днём выплаты зарплаты, указанным в строке 110;
строка № 130 (раздел 2) — сумма зарплаты за март до удержания налога;
строка № 140 (раздел 2) — сумма НДФЛ, который был удержан с зарплаты за март.

Таким образом, 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года сдают по новой форме, за 2020 год — по старой. С отчётности за 2021 год в форме 6-НДФЛ изменился состав расчёта, появилось новое приложение 1 к расчёту «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Справка подлежит заполнению только при составлении годовой формы 6-НДФЛ. За первый квартал 2021 года его заполнять не нужно.

Вопрос аудитору

Заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта. В расчёте 6-НДФЛ за какой период необходимо отразить НДФЛ с неё – за первый квартал или за полугодие?

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, налог с неё необходимо включить в Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ за первый квартал. Если выплата зарплаты за март произошла 1 апреля или позже, НДФЛ с этой выплаты должен быть отражён в Разделе 1 новой формы 6-НДФЛ за полугодие.

С отчётности за первый квартал 2021 года действует новый расчёт 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).

Основное отличие новой формы расчёта 6-НДФЛ от старой заключается в отсутствии двух показателей – даты получения дохода и даты удержания налога. Это объясняется тем, что в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается дата уплаты исключительно удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу). Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ. А если он удержан в текущем периоде, то он должен быть отражён в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счёт). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.

Поэтому в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчётный или налоговый) период с отчётности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами). При этом дата уплаты налога в бюджет с этого дохода больше не имеет значения для целей выбора периода отражения его в расчёте 6-НДФЛ.

В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается:

в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
в поле 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

в поле 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
в поле 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, она отражается в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:

в поле 021 – 01.04.2021;
в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

При этом в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года заработная плата за март и НДФЛ с неё отражаются следующим образом (по выбранной ставке НДФЛ):

в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 1 апреля, то заполнять расчёт 6-НДФЛ необходимо следующим образом.

расчёт 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:
- в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с неё не попадает
- в Разделе 2 указываются:
  - в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
  - в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  - в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
  - в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).
расчёт 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:
- в Разделе 1 указываются:
  - в поле 021 – 02.04.2021;
  - в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
- Раздел 2 заполняется так:
  - в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
  - в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  - в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
  - в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).

Аналогичные правила будут применяться при выплате зарплаты в любой день по окончании (то есть позже последнего календарного дня) отчётного периода по НДФЛ (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Другие новости 1С:ИТС

Сопровождаем 1С: настройка, обновления, консультации

Поддержка по телефону или через интернет

Специалисты с высокой квалификацией

Опыт консультирования с 1992 года

10 000 клиентов на поддержке

Опыт консультирования с 1992 года

10 000 клиентов на поддержке

Вопрос аудитору

В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается:

в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
в поле 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

в поле 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
в поле 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

в поле 021 – 01.04.2021;
в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

расчёт 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:
- в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с неё не попадает
- в Разделе 2 указываются:
  - в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
  - в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  - в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
  - в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).
расчёт 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:
- в Разделе 1 указываются:
  - в поле 021 – 02.04.2021;
  - в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
- Раздел 2 заполняется так:
  - в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
  - в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  - в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
  - в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).

Приказом ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ утверждена новая форма 6-НДФЛ, применяемая с отчетности за 1-й квартал 2021 года. Рассмотрим 6-НДФЛ в 2021 году, какие изменения внесены и образец заполнения за 1 квартал.

Состав новой 6-НДФЛ

В состав нового отчета 6-НДФЛ в 2021 году входит:

Титульныйлист
Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» (похоже на данные, содержащиеся в Разделе 2 текущей версии 6-НДФЛ ). При этом при указании сумм удержанного налога более не указываются дата получения дохода и сумма дохода, с которого он был удержан. Для операции возврата налога указывается каждая сумма возврата и дата.
Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» (похоже на данные, содержащиеся в Разделе 1 текущей версии 6-НДФЛ ).
Приложение №1 . Справка о доходах и суммах налога физического лица (совпадает с текущей версией 2-НДФЛ ) – заполнять данное приложение необходимо будет только в годовом 6-НДФЛ .

Рассмотрим подробнее новые правила заполнения 6-НДФЛ .

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 1С ЗУП 3 на примере

Новая форма 6-НДФЛ , применяемая с 2021 г., заполняется в ЗУП 3, начиная с релизов 3.1.14.369 и 3.1.16.108.

Для ее создания следует в 1С-Отчетности ( Отчетность, справки ) выбрать отчет 6-НДФЛ с 2021 г.

Начиная с ЗУП 3.1.14.433/3.1.17.94 в 6-НДФЛ (с 2021 года) появилась возможность формировать отчеты сразу по нескольким подразделениям.

Данные в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ

Раздел 1 заполняется теперь в разрезе нового поля – КБК при возникновении 15%-го НДФЛ.

Рассмотрим заполнение некоторых полей.

В поле 020 – показывается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода. Это суммы, удержанные В течение трех месяцев.

В поле 021 – указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога. Это срок, не позднее которого следует перечислить НДФЛ, т.е. не фактическая дата перечисления НДФЛ, а планируемая. Пример заполнения:

Срок перечисления определяется стандартно – не позднее следующего дня после выплаты. Исключение – больничные и отпускные, срок перечисления по которым – не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

В поле 022 – отражается обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.

В форме 6-НДФЛ , применяемой до 2021 г., возврат НДФЛ показывался только в Разделе 1 общей суммой, а в Разделе 2 – нет. В новой же 6-НДФЛ дается более детальная расшифровка по возврату. Так, в поле 030 показывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, за последние три месяца отчетного периода.

В поле 031 – дата, в которую налоговым агентом произведен возврат налогоплательщикам налога в соответствии со ст. 231 НК РФ.

В текущих версиях ЗУП 3 для 031 строки реализовано ее автозаполнение, однако существует ошибка, препятствующая корректному заполнению данных — Вывод ошибочной даты возврата НДФЛ в разделе 1 отчета 6-НДФЛ (с 2021 года) в ЗУП 3.

В поле 032 – сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, в указанную в поле 031 дату.

Данные в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ

Раздел 2 отчета 6-НДФЛ заполняется также, как и Раздел 1 в новом разрезе – по КБК .

Информация Раздела 2 новой редакции 6-НДФЛ похожа на данные, которые отражаются в Разделе 1 действующей версии отчета.

Здесь из нового — это то, что в отчете заполняется отдельная строка по суммам доходов, начисленных по трудовым договорам ( строка 112 ).

и по суммам доходов, начисленных по договорам ГПХ за выполнение работ (оказание услуг) ( строка 113 ).

Приложение №1 к годовому отчету 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ)

В ЗУП 3 автозаполнение Приложения №1 с превышения и при реорганизации (ликвидации) организации, закрытия обособки пока не реализовано.

Приложение №1 подлежит заполнению при составлении 6-НДФЛ за календарный год или при реорганизации (ликвидации) организации/лишении полномочий (закрытии) обособленного подразделения. Приложение №1 почти полностью копирует применяющуюся сейчас 2-НДФЛ .

В Справке добавлен Раздел 4 , где выводится сумма дохода, с которой не удержан НДФЛ и сама сумма неудержанного налога.

Мы рассмотрели введенные изменения 6-НДФЛ в 2021 году.

См. также:

Налоговики утвердили новую 6-НДФЛ
Алгоритм заполнения Раздела 1 и Раздела 2 отчета 6-НДФЛ (с 2021 года)
Титульный лист отчета 6-НДФЛ (с 2021 года) и код ОКТМО
Распределение доходов по ставкам 13% и 15%
Как проверить правильность расчета НДФЛ
Как сверить исчисленный и удержанный НДФЛ
Как проверить данные 6-НДФЛ с помощью аналитических отчетов

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

(9 оценок, среднее: 4,89 из 5)

Все комментарии (25)

Спасибо, будем готовиться морально!

«В поле 032 – отражается обобщенная сумма удержанного налога, перечисленная в указанную в поле 031 дату» — Зачем налоговой сумма, которую перечислили — она ее знает. По-видимому, это сумма, которую мы должны перечислить по сроку уплаты?

Здравствуйте!
По видимому да, сумма, которая должна быть перечислена. Однако сейчас для 031 строки формулировка идет, что это дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога, а для 032 строки говорится о перечисленной сумме, а не о той, которая должна быть перечислена. Поэтому будем ждать дополнительных разъяснений налоговой 🙂

Читайте также:

6 ндфл за 1 квартал 2021 года материальная помощь

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Единовременная выплата к отпуску

Материальная помощь к отпуску

Отпускные

Вы узнаете

Что изменилось в 6-НДФЛ с 2021 года

Раздел 1

Раздел 2

Приложение

Подключить отчетность с автообновлением

Ошибки в уплате НДФЛ

Получать готовые платежки по НДФЛ прямо из ведомости

Как проверить 6-НДФЛ

Вопрос аудитору

Другие новости 1С:ИТС

Сопровождаем 1С: настройка, обновления, консультации

Комментарии

Добавить комментарий

Вопрос аудитору

Состав новой 6-НДФЛ

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 1С ЗУП 3 на примере

Данные в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ

Данные в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ

Приложение №1 к годовому отчету 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ)

См. также:

Похожие публикации

Карточка публикации

Все комментарии (25)