Задолженность по енвд что делать

Опубликовано: 26.03.2024

Справочная / Всё про налоги

Что делать с переплатой или задолженностью по налогу?

В процессе работы предприниматель иногда сталкивается с ситуацией, когда за ним числится переплата или задолженность по тому или иному налогу. И главный вопрос, который волнует налогоплательщика в этот момент, — какие будут санкции за неверное исчисление или уплату налога.

Самые распространенные причины образования переплаты или задолженности по налогу:

  • Естественные причины. Переплата налога может образоваться по естественным причинам. Пример: в 2021 году предприятие первые 9 месяцев имело доход, исчисляло с него налог и своевременно уплачивало авансовые платежи. В 4 квартале доходы отсутствовали или предприятие терпело убыток. В этом случае сумма произведенных за 9 месяцев авансовых платежей по налогу УСН может превысить сумму исчисленного по итогам года налога, и за предприятием будет числиться переплата.
  • Ошибки в исчислении налога. Переплата или задолженность может появиться, когда были допущены ошибки при исчислении налога и, соответственно, была произведена неверная его уплата. При обнаружении ошибок предприятие подает уточненный отчет за тот период, в котором образовалась ошибка в исчислении налога. Если неверное исчисление налога повлекло занижение суммы налога, то предприятию грозят штрафы и пени, причем довольно значительные (по ст. 122 НК РФ — до 40% от неуплаченной суммы налога).

Ошибки в платежных документах на уплату налога. Ошибки в платежке могут привести к серьезным последствиям. В зависимости от того, в каком именно поле платежки допущена ошибка, можно определить её критичность для налогоплательщика. Не каждая ошибка приводит к неперечислению налога в бюджет, и в ряде случаев обязанность налогоплательщика по уплате налога все равно считается исполненной.

Для того, чтобы платеж считался перечисленным, следующие поля платежного поручения должны быть заполнены верно:
Наименование банка получателя (поле 13);
Реквизиты банка получателя ( поля 14,15 ).

Остальные ошибки в платежном поручении, согласно ст. 45 НК РФ не влекут неперечисление налога в бюджет. В частности, ошибки в полях:

Счет получателя (поле 17) — с 2019 года уточнить можно и платежи, которые попали на неверный счёт Федерального казначейства;
Наименование получателя (поле 16);
ИНН — КПП получателя (поле 61 и 103);
КБК (поле 104);
Код ОКТМО (поле 105);
Основание платежа (поле 106);
Налоговый период (поле 107);
Номер документа (поле 108);
Дата документа (поле 109);
Тип платежа (поле 110);
Дата (к полю 4);
Статус плательщика (поле 101);
Назначение платежа (поле 24).

Ошибки в данных полях могут привести к тому, что платеж «повиснет» в «невыясненных платежах» в Федеральном казначействе, и налогоплательщику необходимо будет обратиться в инспекцию с заявлением об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). Но обязанность по уплате налога будет считаться исполненной. Есть прецеденты, когда обязанность по уплате налога считалась исполненной при указании несуществующего КБК.

  • Неверная сумма в платежке (поле 7) может привести к образованию переплаты или задолженности по налогу. Все, что нужно в таком случае, — доплатить налог или решить, что делать с переплатой.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Сервис подготовит отчётность, посчитает налоги и освободит время для полезных дел.

Если у предприятия имеется задолженность по налогам или сборам, то её следует погасить как можно скорее. Чем быстрее предприятие погасит задолженность, тем меньше будет сумма пеней. И не стоит забывать про необходимость оплаты самих пеней и штрафов. В случае их неуплаты средства могут быть взысканы с расчетного счета предприятия и даже за счет его имущества через суд.

Для того чтобы узнать суммы переплат и задолженностей, а также те КБК налогов, на которых они образовались, лучше всего сделать сверку с налоговой.

Если имеется переплата по какому-либо налогу, то согласно ст. 78 НК РФ предприятие может:

На практике решение вопроса о возврате (зачете) сумм переплат осложняется еще и тем, что налоговики часто не учитывают арбитражную практику и руководствуются ведомственными интересами. Это может быть причиной для проведения камеральной проверки, особенно, когда предприятие подает уточненный отчет в связи с уменьшением суммы исчисленного налога.

Как итог – переплата по налогу лучше, чем недоимка. Переплата может служить своего рода страховкой на случай выявления недоимки по данному налогу, например, в случае налоговой проверки. Из судебной практики следует, что компания может быть освобождена от ответственности за несвоевременную уплату налога, даже если переплата налога образовалась позже, чем задолженность. Главное, чтобы компания заявила об имеющейся переплате и произвела зачет до назначения проверки.


Содержание Содержание
  • Характеристика ЕНВД: кратко о главном
  • Сроки уплаты по закону
  • Санкции за несвоевременность
  • Различия пени и штрафов как санкций за неуплату
  • Смягчающие и отягчающие обстоятельства: каковы они для налогоплательщика?
  • Наказание за неуплату штрафа
  • Срок давности по ответственности
  • Пример 1. Расчет срока давности
  • Случаи, когда нельзя наложить штраф
  • Часто задаваемые вопросы
  • Наиболее распространенные ошибки
  • Заключение

Многим предпринимателям и бизнесменам, начинающим свой собственный бизнес, кажется, что такой способ заработать деньги, совместим с независимостью и отсутствием начальства свыше. Но они глубоко заблуждаются, так как главным контролером их деятельности выступает в данном случае государство через систему предусмотренных санкций и штрафов за нарушения требований законодательных норм. В рамках данной статьи рассмотрим, какими санкциями и штрафами грозит предпринимателю неуплата ЕНВД.

Необходимо помнить о наказаниях в виде штрафов и пеней, которые будут грозить при неисполнении взятых обязанностей компании. Расчет пени можно провести самостоятельно, а вот размер штрафа не всегда можно рассчитать. Этот вопрос индивидуально может решаться в налоговой. Иногда сумма может оказаться немаленькой.

Характеристика ЕНВД: кратко о главном

ЕНВД относится к режиму специальных систем налогообложения, применяемых определенными категориями налогоплательщиков при соблюдении установленных критериев. Данный режим выгоден для предприятий, занимающихся оказанием бытовых услуг, розничной торговлей, перевозками пассажиров и другими видами предпринимательства.

Расчет налога является достаточно простым вариантом, при котором умножается база налогообложения на ставку в размере 15%. При этом налоговая база определяется исходя из предполагаемого вмененного дохода по данному виду предпринимательства (установлен законодательно) и значения физического показателя (который выбирается в зависимости от типа ведения деятельности). Данные значения также корректируются множителями с учетом ежегодной индексации и особенностями местности, где ведется бизнес. Схема достаточно проста для понимания.

Данные по вышеописанным показателям заносятся в декларацию по ЕНВД по установленному образцу, которая в требуемый срок (до 20 числа послеотчетного месяца) предоставляется в налоговую инспекцию.

Сроки уплаты по закону

После сдачи декларации рассчитанная величина налога должна быть уплачена по установленным законодательно срокам.

Срок уплаты ЕНВД установлен в соответствии с правилами ст. 346.29 НК РФ.

В таблице ниже отражены сроки оплаты налогов по ЕНВД в зависимости от квартала отчетности

Квартал Срок уплаты налога (крайний)
1 25.04
2 25.07
3 25.11
4 25.01

Не позднее вышеуказанных дат, предприниматель по закону обязан отчислить часть своего заработка в государственный бюджет.

Налоговый календарь сроков уплаты ЕНВД на 2021 год представлен в таблице ниже.

Квартал 2021 года Срок уплаты Примечание
1 кв.2021 года 25.01.2021 Уплата налога за 4 кв.2021 года
2 кв.2021 года 25.04.2021 Уплата налога за 1 кв.2021 года
3 кв.2021 года 25.07.2021 Уплата налога за 2 кв.2021 года
4 кв.2021 года 25.11.2021 Уплата налога за 3 кв.2021 года
1 кв.2021 года 25.01.2021 Уплата налога за 4 кв.2021 года

Санкции за несвоевременность

В случае, когда предприниматель пропустил сроки уплаты налога ЕНВД, он попадает под действие пп.3,4ст.75 НК РФ. Согласно этим пунктам предусмотрена ответственность в виде пеней и наложения штрафов.

Пеня начисляется за каждый просроченный день и может быть рассчитана как 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ. Размер можно самостоятельно посчитать предпринимателю.

С 2017 года ответственность за нарушение сроков была ужесточена. Так, если должник в течение месяца не производит выплаты по налогу, то с 31 дня начала просрочки пени рассчитываются уже по ставке 1/150 от базы рефинансирования.

В настоящее время пени начисляются в налоговой автоматически в программе учета. Пени будет незначительной суммой, если речь идет о нескольких днях просрочки, но если период является длительным, то сумма начислений пеней также увеличивается существенно.

Различия пени и штрафов как санкций за неуплату

Следует отличать пени от штрафа. Это совсем разные санкции. Различия этих понятий отражены в таблице ниже.

Критерий сравнения Пени Штраф
Как начисляются? Автоматически в программе ИФНС Вручную в размере 20-40% в зависимости от ситуации
Каков размер 1/300 ставки рефинансирования в первый месяц, 1/150 от ставки рефинансирования в последующие месяцы 20-40% от суммы неуплаты в зависимости от типа нарушения
Продолжительность начисления Постоянно до момента уплаты основного долга Единоразовым платежом
Всегда ли могут быть назначены? Всегда с момента дня неуплаты В ходе проверки, когда выявляется недоимка.
Как остановить начисление? Уплатить задолженность по основному налогу Уплатить недоимку до момента проверки

Но просрочка уплаты налога также грозит санкциями в соответствии со ст. 122 НК РФ:

  • штраф при несвоевременной уплате составляет 20% от суммы просроченного платежа по налогу;
  • в случае, когда налоговая посчитает, что такие действия были злостными или умышленными, то штраф может составить 40% от невыплаченной суммы.

В ст. 114 НК РФ есть следующие указания:

  • если у налогоплательщика есть внятные причины для объяснения уклонения от уплаты налога (они перечислены в п.1.ст.112 НК РФ), то размер такого штрафа может быть уменьшен в два раза;
  • если у налогоплательщика ранее (не более 1 года) уже были нарушения подобного рода), то штраф может быть увеличен в 2 раза.

Смягчающие и отягчающие обстоятельства: каковы они для налогоплательщика?

Среди смягчающих вариантов законодательством предусмотрен ряд ситуаций:

  • стечение тяжелых личных (семейных) обстоятельств;
  • нарушение под воздействием угрозы либо служебной зависимости;
  • сложное материальное положение налогоплательщика;
  • наличие иждивенцев;
  • сложные нарушения здоровья;
  • прочие аналогичные факторы.

В ситуации, если у плательщика есть хотя бы одно из этих обстоятельств, то штраф может быть занижен в 2 раза.

Важно! Возможность применить ту или иную ситуацию для снижения размера штрафа налогоплательщику придется доказывать формально, документально. Если это, например, серьезная болезнь, то необходимы справки из медицинского учреждения, справка о проведенной операции. Возможно была ситуация необходимости покинуть страну в силу каких-то обстоятельств, в данном случае предъявляется документ, подтверждающий необходимость такого выезда.

Среди отягчающих обстоятельств предусмотрено одно:

  • повторное подобное правонарушение в течение 1 года.

Наказание за неуплату штрафа

После назначения штрафа за неуплату ЕНВД, плательщику предоставляется срок (как правило, 30 дней) для оплаты такого штрафа.

В случае, когда и сам штраф не будет оплачен, то к нарушителю применяются меры в виде дополнительных штрафных санкций. Среди таких санкций возможно удвоение суммы штрафа.

В случае невозможности уплатить штраф в установленные сроки по веским обстоятельствам, необходимо в налоговую подать заявление о невозможности оплатить штраф вовремя и объяснить причины такого состояния дел с приложением копий заверяющих документов. Рассмотрев такое заявление, налоговая может предоставить плательщику возможность продления срока уплаты штрафа еще на 30 дней.

В случае неуплаты удвоенного размера штрафа, налоговая инспекция вправе в судебном порядке, а далее через ФССП предъявить свои требования к налогоплательщику.

Срок давности по ответственности

Как и у любого вида наказания, ответственность в виде штрафа за неуплату ЕНВД имеет свой срок давности.

В соответствии с общими правилами этот срок измеряется 3 годами. Его исчисление начинается с момента начала нового периода налогообложения, перед которым такое нарушение состоялось.

Следует отметить, что в п.15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано, что данный срок исчисляется не с даты нарушения, а после окончания налогового периода, в течение которого данное нарушение допущено.

Данный документ представлен в приложении к статье.

Пример 1. Расчет срока давности

Рассмотрим конкретный пример.

Налогоплательщик не уплатил ЕНВД за 1 квартал 2021 года, то есть до 25.04.2021. При этом формирование отчетного срока давности начинается с 01.07.2021 года. В период с 26.04.2021 по 01.07.2021 налоговая инспекция может привлечь плательщика ИП или юрлицо к ответственности за неуплату.

Безнадежной задолженностью перед бюджетом считается сумма, которая может быть признана судом либо по которой прошел срок исковой давности.

Письмо Минфина России от 15 ноября 2010года № 03-02-08/80

Случаи, когда нельзя наложить штраф

За неуплату ЕНВД нельзя наложить штраф на компанию в следующих ситуациях:

  • у фирмы есть переплата по налогу за прошлые периоды. В такой ситуации сумма переплаты переходит на оплату за текущий период и перекрывает задолженность;
  • срок давности для наложения штрафа истек.

Важно! Перед тем как зарегистрировать ИП или прочее юрлицо, необходимо внимательно ознакомиться со всеми сроками уплаты налогов в соответствии с выбранной системой по действующему законодательству. Немаловажным является и знание ответственности налогоплательщика в случае нарушения требований закона.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Сложно ли доказать, что просрочка сроков уплаты была «без умысла». Ответ: да. Доказать для налоговой этот вариант достаточно сложно, крайне редко. Единственными вариантами являются предъявление документов – доказательств или наличие переплаты по налогу.

Вопрос № 2. А если налоговая не зачла переплату за предыдущие периоды в счет предстоящих платежей, выявила просрочку, начислила пени и штрафы? В такой ситуации надо немедленно обратиться в отделение ИФНС с личным посещением с доказательствами фактов наличия переплаты, придется написать письмо о зачете переплат в счет предстоящих платежей. В такой ситуации пени и штрафы, скорее всего, будут убраны.

Наиболее распространенные ошибки

Ошибка № 1. Очень часто налогоплательщики путают даты сроков подачи декларации ЕНВД и уплаты налогов по ней. А иногда и вообще считают, что это одна дата. Нужно четко понимать, что декларация по ЕНВД подается в срок до 20 числа послеотчетного месяца, а срок уплаты налога – до 25 числа.

Ошибка № 2. Часто возникают ошибки с моментом заполнения реквизитов платежных поручений на оплату ЕНВД. Например, указывают не те КБК. Для разъяснений необходимо обратиться в соответствующее отделение ИФНС и получить ответы на поставленные вопросы.

Заключение

Как было выявлено по материалам данной статьи для того, чтобы избежать штрафа за неуплату ЕНВД вовремя, необходимо:

  • вовремя оплатить ЕНВД по установленным срокам;
  • предоставить в налоговую доказательства веских причин, почему оплата была не проведена вовремя;
  • постараться уплатить недоимку до момента начала проверки декларации.

ФНС России выпустила реально шикарное письмо. Рекомендую его изучить, потому что, скорее всего, оно вам пригодится.

Письмо ФНС России от 20.11.2020 №СД-4-3/19053@ «О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД»

Мы все знаем, что с 1 января 2021 года отменяется ЕНВД. B вот в этом письме налоговики очень качественно разъясняют различного рода ситуации, связанные с отменой ЕНВД.

На какой режим налогообложения могут перейти налогоплательщики ЕНВД после его отмены

В этом письме налоговики рассказывают, на какой режим налогообложения после отмены ЕНВД вы можете перейти. Естественно, они упоминают ОСН, УСН 6% или 15%, ПСН (патентная система налогообложения).

Если у вас совсем микроскопический бизнес, и вы работаете в одиночку, то вы можете перейти на НПД (налог на профессиональный доход). Но тут очень низкие обороты, и вы не сможете набирать сотрудников.

По вопросу необходимости предоставления заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в связи с отменой данного режима налогообложения

«Снятие с учета организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме (письмо ФНС России N СД-4-3/13544@ от 21.08.2020)».

В какой налоговый орган необходимо представлять налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал и в какой срок после 01.01.2021

«Налогоплательщик ЕНВД обязан представлять налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Кодекса).

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса (пункт 1 статьи 346.32 Кодекса).

Таким образом, налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года необходимо представить не позднее 20.01.2021, уплатить налог не позднее 25.01.2021».

С 2021 года ЕНВД не применяется. Каков порядок перехода плательщиков ЕНВД на применение УСН?

В первую очередь нужно подать заявление о переходе на упрощенку не позднее 31 декабря 2020 года. Потому что если вы не подадите заявление о переходе на специальный налоговый режим, то вас автоматически переведут на ОСН. Заявление нужно предоставить в тот же самый налоговый орган, где вы стояли на учете.

Организация применяет две системы налогообложения: ЕНВД и УСН. По установленным главой 26.2 Кодекса критериям, организация не вправе будет в 2021 году применять УСН. Нужно ли сообщать об этом?

«При несоблюдении налогоплательщиком условий применения главы 26.2 Кодекса в 2021 году в том числе по доходам, включая доходы от видов деятельности, в отношении которых ранее применялся ЕНВД, налогоплательщик утрачивает право на применение УСН и обязан сообщить об этом в налоговый орган в вышеуказанном порядке».

По вопросу необходимости уведомления налогового органа о переходе на применение УСН, налогоплательщиками, совмещающими ЕНВД и УСН

«Налогоплательщики, ранее уведомившие налоговый орган о переходе на УСН, признаются налогоплательщиками, применяющими УСН и после 01.01.2021 в том числе по доходам, которые до 2021 года облагались ЕНВД. В этой связи подавать повторное уведомление о переходе на УСН не требуется».

Будет немного непрофессионально с моей стороны, если я не буду разжевывать это детально. Я и так выхватывал лишь отдельные куски, поэтому давайте разберем парочку наиболее интересных моментов, может быть, связанных с ОСН. А если вы раньше работали на ЕНВД, изучите это письмо самостоятельно.

По вопросу налогообложения организацией доходов, полученных в период применения общего режима налогообложения от реализации товаров, приобретенных в период применения ЕНВД

Сначала нужно разделить кассовый метод от метода начисления. Если речь идет о кассовом методе, при условии, что оборот вашей компании был меньше 1 млн рублей за квартал, то:

«Если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без налога на добавленную стоимость (далее – НДС) не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал, то в соответствии с пунктом 1 статьи 273 Кодекса организация вправе определять доходы (расходы) по кассовому методу».

То есть сумма реализации товара, который она купила на ЕНВД, но будет продавать на ОСН, образует налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по мере поступления денег. А вот если это был метод начисления, то неважно, когда поступили деньги. Если вы отгрузили товар, который купили до 1 января 2021 года (на ЕНВД), то у вас возникает налоговая база и тут же появляется возможность поставить все это хозяйство на затраты.

Если же у вас была предварительная оплата (кассовый метод), которую внесли еще в декабре, а отгрузка будет в январе, то:

«В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.

Следовательно, для налогоплательщиков, использующих метод начисления, доходы от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых получен аванс (оплата, частичная оплата) в периоде применения налогоплательщиком ЕНВД учитываются в целях исчисления налога на прибыль организаций в периоде применения им общего режима налогообложения».

В свое время Минэкономразвития, получив документы от службы бизнес-омбудсмена Титова, направляло письмо в Минифин. В этом документе Минэкономразвития просило Министерство финансов не отменять ЕНВД, а инициировать закон о продлении этого спецрежима хотя бы до 2024 года. Минфин в ответ написал, что ЕНВД все равно отменят. Потому что, как написал Минфин (скажу простыми словами): «Теперь мы можем контролировать каждую копейку на территории РФ. А раз мы можем это делать, то зачем нам оставлять ЕНВД? ЕНВД у нас был для тех времен, когда мы не могли контролировать финансовые потоки. А теперь все под контролем, и мы можем взимать налоги с каждой транзакции. Мы отменяем ЕНВД, чтобы в бюджет больше поступало налогов».

Минэкономразвития в своем письме писало, что при отмене ЕНВД налогоплательщик будет вынужден перейти, например, на УСН. И налоги для этого бизнесмена вырастут от 50% до 300%. А если налогоплательщик вынужден будет переходить с ЕНВД на ОСН, то его налоги вырастут в 3-7 раз, то есть на 300-700%.

Опрос

Не кажется ли вам, что эти цифры Минэкономразвития были завышены? Есть ли у вас уже собственные расчеты? Считали ли вы, насколько для вас вырастет сумма налогов? Напишите, пожалуйста, в комментариях ваши расчеты. Это важно. Бизнесмены должны знать, что происходит у соседа и к чему готовиться. В конце концов, пострадает даже не бизнесмен, а конечный покупатель. За все будет платить потребитель.

По всей видимости, бизнесмены будут вынуждены поднять цены, но тут другая проблема. Мы упираемся в потолок платежеспособного спроса. Потому что в экономике немножко стагнация. Платежеспособность просто падает. Например, недавно глава Счетной палаты (бывший министр финансов) господин Кудрин заявил, что по результатам этой осени из-за второй волны пандемии коронавируса разорятся не менее 1/3 российского микро-, малого и среднего бизнеса. Исходя из этого комплекса факторов, ЕНВД-шников ждет еще и увеличение налогообложения.

Выскажитесь, пожалуйста, в комментариях, что вы об этом думаете. А если вам нужны услуги по оптимизации налогов, то обращайтесь к моим специалистам. Мы занимаемся этим уже почти 20 лет.

Я не пользовалась ИП пять лет. За это время начислялись налоги, хотя расчетный счет ИП даже не был активен. Сумма набежавших налогов — 163 000 Р . Это просто дикость.

Сейчас я закрыла ИП, в налоговой сообщают только о возможной отсрочке от уплаты налогов. При этом я не в состоянии представить невнятный открытый перечень документов, затребованный налоговой. У меня ничего нет.

Я сейчас не работаю и не представляю, где взять такую сумму для уплаты налога.

Вера, требования налоговой законны. Если у человека есть статус индивидуального предпринимателя, он должен платить все положенные налоги и взносы — даже если он фактически не ведет предпринимательскую деятельность.


Вы действительно можете попросить в налоговой инспекции отсрочку или рассрочку для уплаты долга. Перечень документов, которые вы вправе представить, открытый не чтобы вас запутать, а чтобы у вас было больше возможностей защитить свои интересы.

Предполагаю, что в эти 163 000 Р долга входят не только налоги, но и страховые взносы. В некоторых случаях вы можете не платить эти взносы, но, пока вы не представите в налоговую соответствующие документы, о такой возможности нельзя будет узнать и на вас будут висеть долги.

За что должны платить все ИП

Человек оформляет статус индивидуального предпринимателя, чтобы получать от государства определенные выгоды, например право платить налог с доходов в уменьшенном размере: 6% на УСН вместо 13% НДФЛ.

Одновременно с предоставлением прав статус ИП налагает и обязанности: отчитываться о размере доходов, перечислять налоговые платежи, самостоятельно платить страховые взносы. Как только эти условия перестают устраивать человека, он может от них отказаться, сняв с себя статус индивидуального предпринимателя.

Государству неважно, пользуетесь ли вы всеми правами ИП. Важно, что, получив статус ИП, вы сами подтвердили намерение исполнять связанные с ним обязанности. В зависимости от выбранного налогового режима вы должны платить налог, пропорциональный доходу или не связанный с ним, например ЕНВД. Если вы не работаете как ИП и ничего не платите, то при ЕНВД у вас появится недоимка по налогам, а на других режимах — долги по взносам и штрафы за то, что вы не подавали налоговые декларации.

ИП, у которого нет работников, даже при отсутствии деятельности и доходов должен платить страховые взносы. До 2018 года размер взносов зависел от МРОТ, а сейчас это конкретная сумма.

В 2019 году размер пенсионных взносов за год — 29 354 Р , в 2020 году будет 32 448 Р . За медицинское страхование в 2019 году нужно заплатить 6884 Р , в 2020 году нужно будет 8426 Р . Из этих денег складывается ваша будущая пенсия и оплачивается прием в государственной поликлинике.

Взносы не нужно платить за периоды:

  1. Службы в армии по призыву.
  2. Проживания с супругом-военным в населенном пункте, в котором нет работы, а также проживания с супругом-дипломатом за границей.
  3. Ухода родителя за ребенком до полутора лет.
  4. Ухода за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом , пенсионером старше 80 лет.

Если таких периодов не было, придется уплатить взносы за весь период активности статуса ИП.

При этом я советую перепроверить сумму долга. Долги по налогам должны охватывать только последние три года.

С долгом по страховым взносам за 2016 год ситуация неоднозначная. Мы уже писали, что до 2017 года действовало своеобразное наказание за не сданную вовремя налоговую декларацию: просроченные взносы начисляли в восьмикратном размере.

Если ваши долги по взносам образовались именно так, то штрафные начисления должны быть списаны. Списание должно было пройти автоматически, но возможно, в вашем случае это не учли — тогда вам удастся уменьшить долг.

Однократный фиксированный взнос за 2016 год заплатить все же придется. Но если еще нет судебного решения о взыскании с вас долга, то в 2020 году истечет срок исковой давности по долгам 2016 года, и с вас перестанут требовать их возврат.

Чтобы не попадать в такие ситуации в будущем, советую официально прекращать свой статус ИП, когда перестаете вести деятельность. Тогда не придется платить за те месяцы и годы, в которые ваш бизнес не работал.

Госпошлина за закрытие ИП — всего 160 Р . Ее не придется платить, если вы уведомляете ИФНС о закрытии ИП через интернет. Когда понадобится, ИП можно открыть заново. Это бесплатно, если подавать электронные документы.

Как упростить погашение долга

Уплату долгов по налогам можно отсрочить, а сам долг можно платить в рассрочку, частями. Максимальный срок отсрочки — год, по федеральным налогам и страховым взносам — 3 года. Если вы его нарушите, в следующий раз в рассрочке или отсрочке могут отказать.

Возможные основания для отсрочки или рассрочки:

  1. вы пострадали от стихийного бедствия или другой чрезвычайной ситуации;
  2. у вас есть другие долги на сумму более 500 000 Р , а деньги, которыми вы можете погасить налоговый долг, — ваши последние, то есть после уплаты долга вы станете банкротом;
  3. у вас вообще нет денег и имущества;
  4. у вас только сезонные доходы, например от садоводства или сдачи комнат туристам.

Во всех случаях, кроме первого, за рассрочку придется заплатить половину ставки рефинансирования на остаток долга. С 26 июля 2019 года это равняется 3,625% годовых. В вашем случае это 5908 Р за первый год, а с уменьшением долга будут уменьшаться и проценты.

Все основания для рассрочки уплаты налогового долга исключительные. Чтобы дали рассрочку, нужно находиться в предбанкротном состоянии и суметь это подтвердить. Просто так федеральная налоговая служба навстречу не пойдет.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку, надо обратиться в ФНС в Москве и доказать, что вы не можете уплатить долг по налогам прямо сейчас. Для заявления есть образец.

К заявлению нужно приложить выписки по движению денег на банковских счетах за последние полгода — и с расчетного счета ИП, и с ваших обычных карт. Добавьте обязательство погасить долг в рассрочку или с отсрочкой. Если речь о чрезвычайной ситуации, понадобятся документы, подтверждающие размер причиненного вам ущерба.

Такое заявление ФНС рассматривает 30 календарных дней и в течение 3 дней после рассмотрения направляет заявителю ответ. Если ФНС откажет в отсрочке или рассрочке, можно будет обжаловать отказ через суд.

Нужно быть готовой к тому, что в рассрочке вам откажут, но это не конец света: вы можете погашать долг небольшими взносами в пределах своих материальных возможностей.

Если рассрочку все же сделают, нужно будет соблюдать предложенный ФНС график погашения долга. Если платить меньше или не вовремя, рассрочку отменят и заставят выплатить остаток долга полностью в течение месяца. Если вы не сможете это сделать, до погашения долга все ваши банковские счета будут находиться под угрозой списания поступающих денег. А еще домой могут прийти судебные приставы и начать описывать ваше имущество.

Рекомендую не откладывать решение вопроса с долгом. Чем быстрее вы договоритесь с ФНС, тем меньше неприятностей вам доставят налоговики.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.



>> Ухода за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом, пенсионером старше 80 лет.

Стоп, я могу как-то оформить уход за бабушкой и не платить страховые?


Владимир, это можно делать, когда может подтвердить, что не занимался деятельностью. Нет доходов - нет деятельности - подтверждаешь, и вот немного сэкономил на страховых.

Отмена ЕНВД: что делать?

Многие бизнесмены сейчас используют единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Это существенно упрощает учет и дает возможность сэкономить на обязательных платежах.

Однако уже в конце 2020 года всем «вмененщикам» придется думать о переходе на другие режимы работы. А у тех из них, чей бизнес связан с торговлей, проблемы могут начаться намного быстрее. Рассмотрим предстоящие изменения и расскажем, как поступить бизнесменам, чтобы снизить потери в переходный период.

Что такое ЕНВД и чем он удобен для бизнеса

Основное отличие «вмененки» от большинства других налоговых режимов – в том, что при ЕНВД сумма платежей в бюджет не привязана к результатам деятельности.

Вмененный (т.е. заранее установленный) налог рассчитывается, исходя из тех или иных физических показателей. Это может быть численность сотрудников, площадь торговых помещений и т.п.

Поэтому, если бизнес развивается и увеличивает прибыль, то намного выгоднее платить одну фиксированную сумму, чем постоянно растущие «оборотные» налоги.

Ограничения для использования ЕНВД

Естественно, что применение такого выгодного для бизнесменов режима связано с рядом ограничений.

  1. ЕНВД можно использовать только для определенного перечня видов деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Речь идет о торговле, общественном питании и некоторых видах услуг.
  2. Если «вмененщик» — юридическое лицо, то доля других организаций в уставном фонде не должна превышать 25%.
  3. Численность сотрудников не должна быть больше 100 чел.
  4. Также ограничиваются и другие физические показатели: площадь магазина или кафе может быть не более 150 кв. м, а количество транспортных средств — не более 20.

Конкретный перечень видов деятельности, при которых можно использовать ЕНВД, определяется региональными властями в рамках федерального списка.

Также законодатели на местах могут и вовсе отменить «вмененку» на своей территории. Например, в Москве ЕНВД не действует уже с 2012 года.

Когда отменят ЕНВД

«Вмененка» появилась в российском законодательстве около 20 лет назад. Тогда она регулировалась отдельным законом № 148-ФЗ от 31.07.1998. Затем, с введением НК РФ, в нем появилась специальная глава 26.3, посвященная ЕНВД.

Задача «вмененки» при ее введении заключалась в том, чтобы собрать с малого бизнеса хоть какие-нибудь налоги. Однако за последние годы эффективность налогового администрирования существенно возросла, и чиновники обратили внимание на то, что использование ЕНВД существенно снижает поступления в бюджет.

Разговоры об отмене «вмененки» велись давно, и первоначально ЕНВД должен был «исчезнуть» еще с 2018 года. Однако в связи с кризисом 2014-2015 г.г. прекращение действия ЕНВД отложили на три года, т.е. до 01.01.2021 (закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ)

Срок отмены ЕНВД приближается, и вряд ли государство «передумает» и на этот раз. О том, что фискальные органы настроены решительно, свидетельствует общее ужесточение контроля за бизнесом: введение онлайн-касс, маркировка товаров и т.п.

Кстати, в связи с маркировкой товаров, для многих предпринимателей ЕНВД будет фактически отменен уже с начала 2020 года. 19 сентября 2019 года Госдума приняла Федеральный закон об отмене ЕНВД и ПСН для отдельных маркированных товаров (п. 58, 59 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Предстоящие изменения предусматривают, в том числе, вывод из-под ЕНВД с 01.01.2020 розничной торговли отдельными товарами, подлежащими обязательной маркировке.

Поэтому тем, кто работает с такими товарами, нужно задуматься о смене налогового режима уже сейчас.

К «выпадающим» из-под ЕНВД категориям, в соответствии с п. 58 ст. 2 законопроекта № 720839-7, относятся:

  1. Лекарственные средства.
  2. Обувь.
  3. Одежда и принадлежности к ней, изготовленные из натурального меха.

На какой режим удобнее сменить ЕНВД

Наиболее близким к ЕНВД налоговым режимом является патентная система (ПСН). Но просто так перейти с «вмененки» на патент смогут далеко не все:

  1. Патентную систему имеют право использовать только ИП.
  2. Ограничения по масштабу бизнеса для ПСН гораздо более жесткие: численность не более 15 человек, а площадь магазина или кафе – не более 50 кв. м.
  3. Для патента существует ограничение по выручке – 60 млн руб. в год (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Кроме того, с 01.01.2020 года при розничной торговле перечисленными выше маркированными товарами нельзя будет применять не только ЕНВД, но и ПСН.

Поэтому юридическим лицам, крупным предпринимателям и многим розничным торговцам переход на ПСН не подойдет. Им придется выбирать между общей налоговой системой (ОСНО) и упрощенной системой налогообложения (УСН).

На первый взгляд кажется, что выбор очевиден. Даже само название «упрощенки» намекает на то, что работать на этом формате будет легче, чем при ОСНО.

Однако не все так просто…

Если компания работает «в ноль» или с убытком, то при УСН налоги все равно придется платить. Это будет 6% от выручки при объекте «Доходы» или минимальный 1% налог при варианте «Доходы минус расходы».

А при ОСНО работа без прибыли вообще не предполагает уплаты оборотных налогов. Более того – при этой системе можно вернуть из бюджета НДС или перенести убыток, чтобы уменьшить налог на прибыль в будущем.

Хотя не следует забывать, что при ОСНО вам в любом случае придется вести максимально сложный и развернутый учет.

Но если ваш бизнес — высокорентабельный, то, конечно выгоднее будет работать на «упрощенке». Но и тут перед бизнесменом встает дилемма: он может платить (без учета льгот) 6% от дохода или 15% от разницы между доходами и расходами.

На выбор объекта налогообложения здесь в первую очередь влияет доля затрат в выручке: чем она больше, тем более выгодным для бизнесмена будет объект «Доходы минус расходы». Также нужно учитывать и возможность применения налоговых вычетов, связанных с уплатой страховых взносов и торгового сбора.

Но если затраты и выручка примерно сопоставимы, то стоит еще раз обдумать вариант с использованием ОСНО.

Как перейти с ЕНВД на другие налоговые режимы

Проще всего перейти на ОСНО, т.к. для этого не нужно делать вообще ничего, а достаточно дождаться окончания срока действия ЕНВД. После этого все бизнесмены, не выразившие желания сменить налоговый режим, «автоматически» перейдут на общую систему.

Перейти на «упрощенку» в добровольном порядке можно с начала года. Для этого нужно подать заявление в ИФНС не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Организация при этом должна проверить свои ограничения по масштабу:

  1. Выручка за 9 месяцев текущего года не должна быть больше 112,5 млн руб.
  2. Остаточная стоимость основных средств на 01 октября не должна превышать 150 млн руб.

На ПСН имеют право перейти только предприниматели. Если ИП соответствует ограничениям по масштабу и виду деятельности, то он может «уйти на патент» в любое время. Необходимо только подать за 10 дней соответствующее заявление (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Особенности перехода с ЕНВД в таблицах

Переход с ЕНВД на упрощенную систему налогообложения (УСН)

«Доходы»:

— ставка от 0 до 6 % (конкретные ставки устанавливаются региональными законами);

— расходы не учитываются;

— налог (авансовые платежи) уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов: для ИП без работников — в полном размере; для остальных — в пределах 50 % суммы налога;

— может быть выгоден, если расходы не превышают 60 % от дохода.

«Доходы минус расходы»:

— ставка от 3 до 15 % (конкретные ставки устанавливаются региональными законами); 0 % — для ИП в ряде случаев с учетом регионального законодательства («налоговые каникулы»);

— учитываются расходы строго по перечню, установленному в п. 1 ст. 346.16 НК РФ;

— может быть выгоден, если расходы превышают 60 % от дохода;

Переход с ЕНВД на патентную систему налогообложения (ПСН)

налог = СТ X (ПВГД / 12 X КМ),

где СТ — налоговая ставка (от 0 до 6 %);

ПВГД — сумма потенциально возможного годового дохода, устанавливаемого региональным законом;

Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:

— в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

Переход с ЕНВД на налог на профессиональный доход (НПД)

НПД: не применяется:

При НПД нет необходимости применять онлайн-ККТ, так как чеки формируются в мобильном приложении «Мой налог»; налоговая отчетность отсутствует.

При ЕНВД ИП обязан уплачивать страховые взносы в фиксированном размере.

Читайте также: