Почему эквайринг попадает в усн а не в енвд

Опубликовано: 22.04.2024

Организация совмещает УСН (интернет-магазин) и ЕНВД (сеть розничных магазинов).

При поступлении денежных средств на расчетный счет из торговых точек на ЕНВД операции по эквайрингу неверно отражаются в налоговом учете.

Они не должны формировать доход по УСН. Однако, в Книге учета доходов и расходов эти суммы отражаются как доход по УСН. Как правильно следует проводить операции в 1С?

В примере рассматривается розничная реализация товаров через:

  • автоматизированную торговую точку (АТТ);
  • неавтоматизированную торговую точку (НТТ);
  • оптовый склад.

Торговая точка считается автоматизированной (АТТ), если существует возможность ежедневного формирования детального отчета о проданных товарах в розницу в разрезе их наименования, количества и цены продажи.

При оплате платежной картой денежные средства зачисляются на счет организации через несколько дней, поэтому в расчетах используется счет 57.03 «Продажи по платежным картам».

Выручка от продажи товаров зачисляется на расчетный счет организации за вычетом комиссии банка.

Оплата пластиком при совмещении режимов (УСН и ЕНВД)

Организация реализует товар через интернет-магазин и розничные торговые точки:

  • автоматизированную торговую точку (АТТ);
  • неавтоматизированную торговую точку (НТТ).

Розничная торговля переведена на ЕНВД. Товары в рознице учитываются по продажной стоимости.

02 ноября реализован товар через:

  • неавтоматизированную торговую точку (НТТ) на сумму 130 000 руб;
  • автоматизированную торговую точку (АТТ) на сумму 25 000 руб;
  • интернет-магазин (УСН) на сумму 30 000 руб.

Покупатели оплатили товар платежной картой.

03 ноября на расчетный счет зачислено поступление от продажи по платежным картам и удержана комиссия банка.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Реализация товаров в розницу (НТТ) по ЕНВД
02 ноября 62.Р 90.01.2 130 000 Выручка от реализации товаров Операция по платежной карте — Розничная выручка
57.03 62.Р 130 000 Учтена оплата платежной картой
90.02.2 41.12 130 000 Списание себестоимости товаров
УСН.01 — 130 000 Учтен расчет с эквайером по деятельности ЕНВД
Реализация товаров в розницу (АТТ) по ЕНВД
02 ноября 62.Р 90.01.2 25 000 Выручка от реализации товаров Отчет о розничных продажах
57.03 62.Р 25 000 Учтена оплата платежной картой
90.02.2 41.11 25 000 Списание себестоимости товаров
УСН.01 — 25 000 Учтен расчет с эквайером по деятельности ЕНВД
Реализация товаров по УСН
02 ноября 90.02.1 41.01 28 792 Списание себестоимости товаров Реализация (акт, накладная) —
Товары (накладная)
62.01 90.01.1 30 000 Выручка от реализации товаров
— — 28 792 Отражение расходов по УСН Отчет Книга учета доходов и расходов
— — 4 392 Отражение входящего НДС
57.03 62.01 30 000 Учтена оплата платежной картой Операция по платежной карте — Оплата от покупателя
Поступление от продажи по платежным картам
03 ноября 51 57.03 181 300 Поступление от продажи по платежным картам Поступление на расчетный счет —
Поступление от продаж по платежным картам и банковским кредитам
91.02 57.03 3 700 Расходы на услуги банка
— УСН.01 155 000 Зачтен расчет с эквайером по деятельности ЕНВД
— — 30 000 Отражение доходов по УСН Отчет Книга учета доходов и расходов
— — 600 Отражение расходов по УСН

Реализация товаров в розницу (НТТ) по ЕНВД

При продаже товара через НТТ реализация оформляется документом Операция по платежной карте вид операции Розничная выручка в разделе Банк и касса – Касса – Операции по платежным картам .

Рассмотрим особенности заполнения документа Операция по платежной карте по данному примеру.

В поле Склад необходимо выбрать из справочника Склады торговую точку с типом Неавтоматизированная торговая точка . Если выручка от продажи в данной торговой точке относится к деятельности на ЕНВД, то следует в карточке склада установить флажок Особый порядок налогообложения .


В поле Вид оплаты необходимо выбрать вид оплаты из справочника Виды оплат .


Проводки по документу


Реализация товаров в розницу (АТТ) по ЕНВД

При продаже товара через АТТ реализация оформляется документом Отчет о розничных продажах вид операции Розничный магазин в разделе Продажи – Продажи – Отчеты о розничных продажах .

Рассмотрим особенности заполнения документа Операция по платежной карте по данному примеру.

В заголовке документа указывается:

  • Склад – склад, с которого проводится реализация товара. Выбирается из справочника Склады , при реализации в розницу он должен иметь тип Розничный магазин ;
  • Тип цен – тип розничных цен, выбирается из справочника Типы цен номенклатуры. Цены выбранного типа будут автоматически подставляться при подборе номенклатуры в табличную часть документа Отчет о розничных продажах .

На вкладке Товары подбирается номенклатура, вводится цена и количество.


На вкладке Безналичные оплаты необходимо заполнить Вид оплаты и сумму, которую покупатель оплачивает картой. Вид оплаты выбирается из справочника Виды оплат.


Проводки по документу


Реализация товаров по УСН

Реализация товаров отражается документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) – Реализация – Товары (накладная) .


Проводки по документу


Поступление оплаты от покупателя по платежной карте оформляется документом Операция по платежной карте вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Касса – Операции по платежным картам .


Проводки по документу.


Поступление от продажи по платежным картам

При оплате платежной картой денежные средства зачисляются на счет организации через несколько дней, поэтому в расчетах используется счет 57.03 «Продажи по платежным картам».

Выручка от продажи товаров зачисляется на расчетный счет организации за вычетом комиссии банка.

Поступление от продажи по платежным картам оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам через раздел Банк и Касса – Банковские выписки – Поступление . Документ формируется и заполняется или автоматически при загрузке выписки из банка, или вручную.


Проводки по документу


В Разделе I Книги учетов доходов и расходов(КУДиР) отражены следующие операции:

  • оплата на сумму 155 000 руб. отнесена к деятельности на ЕНВД;
  • оплата на сумму 30 000 руб. зарегистрирована как доход по УСН;
  • комиссия банка на сумму 600 руб. включена в расходы.


Отчетность

В Разделе I КУДиР за 4 квартал 2017 г. будут отражены:

  • доход по УСН;
  • комиссия на услуги банка.


Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Как учитывать страховые взносы, если больничный сторнирует доход прошлого квартала, но неизвестно будет ли у сотрудника доход в текущем месяце больше, чем этот сторно-доход?.
  2. Привязка оплат от розничных покупателей по эквайрингу к документам реализации в 1С1С:Предприятие 8.3 (8.3.16.1876)Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.84.42) Добрый день! Подскажите.
  3. Изменение выделенных элементов в выписках с Доход УСН на Доход ЕНВДЗдравствуйте. Напишите пожалуйста как в 1с8.3 изменением выделенных элементов в.
  4. Когда отражать доход в книге учета доходов и расходов по ПСН, если услуги оказаны в 2017, а оплата прошла в 2018?У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.

Карточка публикации

(3 оценок, среднее: 3,67 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года

Лариса! Благодарю Вас за продуктивный и содержательный семинар, тактично и лаконично продемонстрированный материал в 1С:Бухгалтерия, а также за ответы на интересующие вопросы. Успехов Вам!

1. Настройки программы

Смена объекта налогообложения по УСН на "доходы минус расходы"

Раздел: Главное – Налоги и отчеты – Система налогообложения – История:
1.jpg

Раздел: Главное – Налоги и отчеты – УСН

2.jpg

После смены объекта налогообложения автоматически создается новая запись в разделе Главное - Учетная политика, в которой переключатель Способ оценки МПЗ установлен в положение "По ФИФО" и недоступен для изменения

3.jpg

2. Помощник по переходу на УСН

4.jpg

5.jpg

Однако этот помощник предназначен больше для перехода с ОСНО и совмещенного режима в «штатном режиме».
Если мы переходим со 100% ЕНВД, то нам не нужен весь блок по НДС, плюс есть отличия в учете расходов и доходов при переходе в 2021 году и обычном переходе.
Поэтому я покажу «ручной» переход с помощью ввода остатков по УСН.
При использовании помощника делайте «поправку на ветер».

3. Подготовка к вводу остатков по УСН

Обратите внимание!
Перед вводом остатков закройте 2020-й год и выполните реформацию баланса (обработка "Закрытие месяца").
После ввода остатков повторное закрытие месяца за декабрь не выполняйте.

Есть отличия в учете переходящих доходов и расходов с «простым» переходом, не в 2021году!

В связи с отменой ЕНВД Государственная Дума решила поддержать плательщиков ЕНВД, которые с 2021 года вынуждены перейти на иной налоговый режим (Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ).

4. Расходы на сырье и материалы

Плательщики ЕНВД получат право учесть в расходах по УСН стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения ЕНВД ( п. 1 ст. 4 Закона № 373-ФЗ ).
Такие расходы будут учитываться по мере списания сырья (материалов) в производство.

В настоящее время учесть расходы на упрощенке нельзя, если сырье и материалы оплачены на ЕНВД, а использованы на УСН.

Раздел: Главное – Помощник ввода остатков:

6.PNG

Главное правильно выставить Состояние расхода:

Не списано - поступление отражено в учете, затраты на его приобретение оплачены поставщику;

Не списано, не оплачено - поступление отражено в учете, затраты на его приобретение поставщику не оплачены;

Не списано, принято - поступление отражено в учете, затраты на его приобретение признаны в качестве расходов налогового учета по УСН. (Этот не используем!)

Так же необходимо разделить остатки по БУ на дт.10 на партии (если велся учет «По средней»), либо «объединить» много партий в одну для удобства (если много остатков по разным, уже оплаченным приходам или приходам от одного поставщика). Это делается вручную, документ Операции.

В качестве партии выбираем соответствующий документ расчетов из Ввода остатков.

Далее по оплате или списании партии включатся в расходы сами, даже если в Настройке налогов – УСН отключен контроль списания материалов.

7.jpg

8.jpg

5. Расходы на товары

Расходы на товары для перепродажи учитываются по факту реализации:

аванс поставщику за товар уплачен на ЕНВД, но товар приобретен и реализован покупателю в период применения УСН

стоимость товара учитывается в расходах на УСН.
Разрешается учесть оплаченные на УСН расходы, связанные с реализацией этих товаров (хранение, обслуживание, транспортировка) ( п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ , письмо ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@ ( п. 8 )).
До внесения изменений в НК РФ вопрос учета в расходах стоимости товаров был спорным (см. здесь)

товар приобретен и оплачен на ЕНВД, но реализован покупателю в период применения УСН

товар приобретен на ЕНВД, но оплачен поставщику и реализован покупателю в период применения УСН

стоимость товара учитывается в расходах на УСН ( пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ )

товар приобретен и реализован покупателю в период ЕНВД, но оплачен поставщику в период применения УСН

стоимость товара в расходах на УСН не учитывается ( пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ )

В принципе, все аналогично материалам. Единственное, здесь списание/продажа товара обязятельна для принятия к расходам по УСН. Контроль оплаты от покупателя для принятия товаров к расходам по умолчанию всегда отключаем!

9.jpg

Для последнего случая, когда товар приобретен и реализован покупателю в период ЕНВД, но оплачен поставщику в период применения УСН, остатки не вносим!

6. Страховые взносы и заработная плата

Что касается страховых платежей (взносов) и пособий, начисленных в 2020 г. в пользу сотрудников, занятых на ЕНВД (или предпринимателем за себя), но которые будут уплачены после 31.12.2020.

Вмененщикам разрешено уменьшить сумму налога по ЕНВД за 4-й квартал 2020 года на страховые платежи (взносы) и пособия, которые уплачены (в пределах исчисленных сумм) после 31.12.2020 (п. 2 ст. 4 Закона № 373-ФЗ).

Норма не ограничивает налогоплательщика какими-либо сроками уплаты страховых взносов.

Уменьшить единый налог за 4-й квартал 2020 года можно (в том числе) на сумму взносов, уплаченных после подачи декларации по ЕНВД и уплаты единого налога за 4-й квартал 2020 года. Вернуть излишне уплаченный налог можно в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Не выплаченную же заработную же плату необходимо перенести в общем порядке (разбив по людям, если раньше велся сводный учет).
В БП 3.0:

10.jpg

7. Основные средства и нематериальные активы

Налогоплательщики на ЕНВД при переходе на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) и оплаченных основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) до перехода на УСН определяют их остаточную стоимость. Сделать это необходимо на дату такого перехода.

Остаточная стоимость = цена приобретения (сооружения, изготовления) ОС (НМА) – сумма амортизации по данным бухучета, начисленная за период применения ЕНВД

Исчисленную остаточную стоимость ОС (НМА) следует отразить на начало месяца, с которого будет применяться УСН. Это нужно сделать в графе 8 раздела II Книги учета доходов и расходов. В дальнейшем расходы будут учитываться в общем порядке.

Порядок учета расходов зависит от того, когда ОС приобретены (сооружены, изготовлены), см. п. 3 ст. 346.16 НК РФ:

ОС приобретены (сооружены, изготовлены)

Срок полезного использования ОС

В период применения УСН

Установленный срок не имеет значения

С момента ввода ОС в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

При этом расходы распределяются равномерно по отчетным периодам в течение отчетного года (налогового периода) с того отчетного периода, когда выполнены все условия.

До перехода на УСН

До трех лет включительно

В течение первого календарного года применения УСН –100 процентов стоимости (абз. 2 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

От трех до 15 лет включительно

· в течение первого календарного года применения УСН – 50 процентов стоимости

· в течение второго календарного года – 30 процентов стоимости

· в течение третьего календарного года – 20 процентов стоимости

В течение первых 10 лет применения УСН равными долями, по 10 процентов стоимости в год
(абз. 4 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Если ОС в программе велся в период ЕНВД, то достаточно ввести остатки для УСН.
При этом вводим ТОЛЬКО по регистрам УСН:

11.jpg

12.jpg

13.jpg

14.jpg

15.jpg

16.jpg

Разбивку по годам и процентам принятия ОС к расходам по УСН система не учитывает (на момент написания инструкции, 22.12.2020).

Поэтому для ОС со сроком использования от трех лет и выше мы ставим «Не включать в состав расходов», а в расходы включаем с помощью документа Запись Книги доходов и расходов.

8. Доходы при переходе с ЕНВД на УСН

Вне зависимости от объекта налогообложения упрощенцы учитывают доходы переходного периода, только если товар был и продан и оплачен в период УСН:

аванс получен в период ЕНВД,
товары (работы, услуги) реализованы на УСН

аванс не учитывается в доходах при расчете налоговой базы по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727, ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@ (п. 7))

товары (работы, услуги) реализованы в период ЕНВД, но оплата получена на УСН

полученную на УСН оплату не нужно учитывать в доходах по УСН.

товары (работы, услуги) реализованы на УСН, оплата получена на УСН

полученная оплата за товары (работы, услуги) учитывается в доходах по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 01.04.2019 № 03-11-11/22190, ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@ (п. 7))


В данном случае так же вводим документ Ввод начальных остатков. При реализации/оплате система автоматически зачтет суммы, как относящиеся к ЕНВД

17.jpg

18.jpg


Статью подготовила Дударенко Ольга, ведущий специалист линии консультаций компании "ИнфоСофт"

ekvayring_pri_sovmeshchenii_usn_i_envd.jpg


Похожие публикации

Увеличение оборотов по банковским картам способствует развитию сферы безналичных расчетов. Расскажем, на что должны обратить внимание плательщики УСН и ЕНВД при эквайринге.

Что такое эквайринг

Эквайринг – прием оплаты с пластиковых карт. Операция возможна как при очном предъявлении карты, так и через Интернет. При этом между продавцом и покупателем появляется посредник – банк-эквайер, который:

  • в момент платежа списывает деньги с карты плательщика;
  • производит дальнейшее зачисление средств за вычетом своей комиссии на счет продавца.

Момент оплаты картой может отличаться от момента зачисления на счета поставщика, поэтому бухгалтерский учет подобных операций ведется с использованием счета 57 «Переводы в пути».

Эквайринг при совмещении УСН и ЕНВД

Одновременное применение разных налоговых режимов вызывает сложности в организации учета доходов и расходов, т.к. обычно банк-эквайер перечисляет выручку единой суммой за день с удержанием комиссии.

При этом совмещение УСН и ЕНВД требует:

  • вести раздельный учет операций, имущества и обязательств по каждому налоговому режиму (п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
  • раздельно учитывать доходы и расходы (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

При отказе от раздельного учета в соответствии с налоговым законодательством налогоплательщик рискует:

  • неправильно рассчитать базу по УСН и, как следствие, уплатить налог в меньшем размере, что повлечет начисление пеней и штрафов;
  • превысить предельную годовую величину доходов, позволяющую применять УСН (150 млн. руб. согласно п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ), и оказаться на общей системе.

Учет эквайринга при совмещении ЕНВД и УСН

Законодатель не дает рекомендаций по организации раздельного учета, поэтому бухгалтер разрабатывает его самостоятельно и закрепляет в учетной политике:

  • учет доходов при совмещении УСН и ЕНВД;
  • учет расходов при совмещении УСН и ЕНВД.

Учет доходов

Для учета полученных доходов открываются отдельные субсчета:

  • 90.01.1 – выручка по деятельности на УСН;
  • 90.01.2 – выручка по деятельности на ЕНВД.

Для бухгалтерского учета важны данные обоих субсчетов, для налогового – только выручка по УСН, т.к.:

  • сумма ЕНВД от фактических доходов не зависит (налог рассчитывают от предполагаемого «вмененного» дохода);
  • доходы УСН непосредственно влияют на сумму налога и на распределение расходов между налоговыми режимами, если их нельзя однозначно отнести к УСН или ЕНВД.

На 90 счете отражается сумма выручки без вычета комиссии банка-эквайера по факту зачисления средств на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина от 28.07.2014 № 03-11-06/2/36926, от 19.09.2016 № 03-11-11/54526).

Учет расходов

Субсчета учета расходов должны отличаться для разных спецрежимов. Например, для учета себестоимости открываются субсчета:

  • 90.02.1 – для УСН;
  • 90.02.2 – для ЕНВД.

Аналогично доходам, расходы учитываются в бухучете обоих режимов, а для налогового учета имеют значения:

  • расходы по УСН согласно закрытому перечню ст. 346.16 НК РФ;
  • расходы на уплату страховых взносов – для уменьшения суммы ЕНВД.

При этом расходы, которые нельзя однозначно отнести к ЕНВД или УСН, распределяются так:

  • определяется доля доходов по каждому режиму в общей выручке;
  • подлежащие распределению расходы умножаются на долю доходов.

Подробнее о распределении расходов при совмещении УСН и ЕНВД читайте здесь.

Пример учета при совмещении УСН и ЕНВД: эквайринг

ООО «КомпПлюс» ведет оптовую и розничную торговлю офисной техникой и применяет одновременно УСН и ЕНВД:

  • 02.06.2020 в рамках оптовой торговли продан товар ИП Куликову А.А., который расплатился банковской картой. Выручка от сделки – 60 000 руб. (применяется УСН)
  • 03.06.2020 на расчетный счет ООО «КомпПлюс» зачислены средства от продажи в сумме 58 200 руб. за вычетом комиссии банка-эквайера 3% (1 800 руб.).
  • 09.06.2020 в розницу продан принтер частному лицу за 5 000 руб. (применяется ЕНВД). Оплата произведена пластиковой картой.
  • 11.06.2020 на расчетный счет ООО «КомпПлюс» поступили деньги от продажи принтера – 4 850 руб., комиссия эквайера – 150 руб.
  • ООО «КомпПлюс» установило оклад менеджеру по продажам в размере 20 000 руб. Работник проводит как розничную, так и оптовую реализацию.

За июнь 2020 года доля доходов в общей сумме выручки составила:

60 000 / (60 000 + 5 000) х 100 = 92,3% - по УСН;

5000 / (60 000 + 5 000) х 100 = 7,7%

image_pdf
image_print

С 2021 года ЕНВД перестал существовать. Юридические лица и ИП вынуждены выбрать иную систему налогообложения. Так как ЕНВД применяли, в основном, владельцы малого бизнеса, выбор пал на УСН («доходы», «доходы минус расходы»).

С переходом с одного налогового режима на другой в налоговом учёте и отчётности появились проблемы по постановке ТМЦ на бухгалтерский учёт, выплате прошлогодней зарплаты и оплатам, возникшим в 2021 году.

Доходы по УСН формируются из основных доходов и внереализационных. Это же касается и расходов. При формировании этих величин нужно руководствоваться тем, что доходы и расходы рассчитываются кассовым методом, то есть по оплате.

Именно поэтому возникают сложности в тех случаях, когда оплата поставщикам либо приход денежных средств от покупателей в переходный период не совпадают с приобретением ТМЦ или реализацией товаров и продукции.

Такие же сложности ожидают при расчёте с работниками организации, уплаты за них страховых взносов и оплаты процентов по кредитам, возникшим при деятельности на ЕНВД.

Учёт налоговых расходов по товарам

В переходный период по товарным запасам и операциям с товаром появляются две стандартные ситуации:

  1. Товар закуплен и за него произведена оплата при ЕНВД, а продан при УСН. Руководствуясь статьей 346.25 п.2 и п.8 Письма №СД-4-3/19053@ от 20.11.2020, сумма расходов на оплату товара принимается в расход УСН, исходя из требований отражения расходов по мере продажи товара.
  2. Товар продан во время применения ЕНВД либо за него получен аванс, но оплата поставщику товара произведена предприятием либо предпринимателем в 2021 году (в период действия «упрощёнки»).

В этой ситуации становится очевидным, что доход от реализации не будет отражён в составе доходов УСН, соответственно, и оплата относится к расходам прошлого года, когда налогоплательщик применял ЕНВД. На это указывает п.7 Письма № СД-4-3/19053@ от 20.11.2020.

Пример: ООО «Росинка» реализовало письменный стол по цене 5000 рублей 15 октября 2020 года ИП Рябинкин А.В. Оплата ООО «Росинка» произведена поставщику стола ООО «ВегаПлюс» 17 февраля 2021 года в сумме 4000.
В состав доходов ООО «Росинка» не вошли 5000 рублей, соответственно, и 4000 рублей, оплаченные в 2021 году, в налогооблагаемые расходы не войдут.

Расходы на сырьё и материалы

В переходный момент могут сложиться две ситуации, связанные с закупкой сырья и материалов для производственной деятельности по вопросу оплаты и отнесению затрат на производство:

  1. Оплата и принятие к бухгалтерскому учёту произошли в 2020 году, а списание в 2021 году (при применении УСН). В этом случае правомерно отнести стоимость сырья и материалов на расходы по «упрощёнке». Об этом говорится в п.1 ст.4 Федерального Закона № 373-ФЗ от 23.11.2020.
  2. Сырье и материалы приобретены и отнесены на производственные расходы в 2020 году, а оплата произошла в 2021 году. Руководствуясь п.п.1 п.2 ст. 346.17 НК РФ можно списать расходы по оплате ТМЦ, но такой подход чреват возникновением споров с налоговиками (по аналогии с выплатой заработной платы).

Пример: ООО «Росинка» пробрело в сентябре 2020 года ткань для пошива спецодежды. Затем из неё произвели готовую продукцию, потратив ткань на пошив одежды. Оплата поставщику произведена в 2021 году.

Расходы на ТМЦ в 2021 году можно включить в расходы по производственной деятельности, но не исключены споры с налоговой инспекцией по поводу правомерности отнесения расхода по оплате поставщику на расходы по текущей деятельности.

«Переходные» расходы, связанные с выплатой зарплаты за 2020 год, уплатой страховых взносов и процентов по кредитам и займам

Часть предприятий и предпринимателей выплачивают зарплату сотрудникам за декабрь 2020 года в текущем году. Бывает, что выплата заработной платы откладывается и выплачивается после новогодних праздников.

Правомерно ли принять выплату в налоговые расходы? Минфин не считает это возможным, о чём извещает в п.4 Письма № 03-11-06/3/257 от 29.10.2009. По сути, зарплата выдаётся за период, который они отработали на старой системе налогообложения.

Нетрудно предположить, что то же самое касается процентов по кредитам и займам.
Проще разобраться со страховыми взносами, уплаченными за работников и предпринимателями «за себя». Они уменьшают сумму ЕНВД и не могут быть второй раз включены в состав расходов.

Расходы, связанные с покупкой ОС

Для формирования расходов на ОС в расчет принимается остаточная стоимость. Об этом говорит п.2 ст. 346.25 НК РФ. Следует помнить, что произведённые траты по приобретению ОС принимаются при условии использования в деятельности УСН.
Списание остаточной стоимости зависит от срока службы, который рассчитывается исходя из срока эксплуатации ОС.

Марина Баландина, профессиональный бухгалтер

Для вмененщиков, которым сейчас и так не сладко, есть хорошая новость: при переходе на УСН с 2021 года налог можно будет уменьшить. Речь идет о доходах и расходах, переходящих с ЕНВД на УСН. С некоторых доходов можно будет не платить налог, а на некоторые расходы уменьшить его. Все что требуется от вас — сохранять документы на закупки и внимательнее пробивать чеки ККТ.

Вы узнаете

  • С каких доходов не нужно платить налог УСН
  • Как уменьшить налог УСН на остатки товаров и материалов
  • Как уменьшить налог УСН на стоимость имущества
  • Что делать со страховыми взносами
  • Что сделать до перехода на УСН

С каких доходов не нужно платить налог УСН

Налог по УСН можно не начислять в следующих случаях:

    Если оплата поступила на УСН, а продажа была на ЕНВД. То есть в 2020 году вы продали товары (услуги) в кредит или с отсрочкой платежа. На поступления по эквайрингу за 2020 год тоже не нужно начислять налог по УСН.

Чтобы подстраховаться на случай налоговой проверки и доказать законность невключения этих доходов в базу по УСН:

  • Получите акты сверки расчетов с заказчиками, если оказываете услуги (выполняете работы) юрлицам.

Например, вы занимаетесь грузоперевозками, и акты за декабрь 2020 заказчики оплатят только в январе 2021. В актах сверки будет указана их задолженность на 31 декабря 2020. На сумму оплаты этой задолженности в 2021 году не нужно начислять налог УСН.

  • Пробивайте правильно чеки ККТ, если торгуете в розницу. Так у вас будет обоснование, почему некоторые суммы по чекам 2021 года не входят в доходы по УСН.

Обращайте внимание на реквизит чека «Признак способа расчета». Если вы продаете компьютер и сразу получаете за него полную оплату, ставьте «Полный расчет». Если продаете компьютер в кредит или, наоборот, получаете предоплату, то способ расчета в чеке будет другой. При этом чеки нужно выбивать и при получении денег, и при передаче товара.

Как правильно пробивать чеки

Признак способа расчета в чеке
2020 год (ЕНВД)2021 год (УСН)
Продажа в кредит«Частичный расчет и кредит» / «Передача в кредит»«Оплата кредита»
Получение предоплаты«Предоплата 100%» / «Аванс»«Полный расчет»
(тип расчета «Предва­рительная оплата (аванс)»)

Если вы неправильно пробивали чеки, то для исправления придется делать чеки возврата. Если совсем не пробивали чеки при продаже в кредит, то нужно сформировать недостающие чеки коррекции.

Как уменьшить налог УСН на остатки товаров и материалов

В расходы по УСН «Доходы-расходы» можно включить приобретенные на ЕНВД:

Что сделать в учете в 2020 году

  • На 31 декабря 2020 посчитать остатки товаров, сырья и материалов, сопоставить их с товарными накладными поставщиков и определить цену закупки.
  • Занести остатки товаров в СБИС.

В 2021 году при продаже товаров или списании в производство материалов СБИС «возьмет» их из остатков и поставит себестоимость в расход для УСН. Налоговая экономия — 15% закупочной цены. Например, закупили вы товар на 100 000 рублей на ЕНВД, а продали его на УСН — сэкономите на налоге по УСН 15 000 рублей.

Перейти с ЕНВД на УСН легко

Как уменьшить налог УСН на стоимость имущества

Если на ЕНВД вы купили имущество дороже 100 000 рублей, то часть его стоимости можно учесть в расходах при УСН «Доходы-расходы». Например, это может быть машина, станок или дорогой компьютер.

Чтобы стоимость имущества попала в расходы, оно должно:

    относиться к основным средствам ;

  • Стоимость приобретения более 100 000 рублей.
  • Срок полезного использования более 1 года.
  • Принадлежит на праве собственности (не арендуемое).
  • Используется в предпринимательской деятельности (не для личного использования).

В расходы по УСН попадет не вся стоимость имущества, а только его остаточная стоимость на 31 декабря 2020:

Остаточная стоимость = Цена приобретения - Амортизация

Остаточная стоимость имущества будет уменьшать налог по УСН частями в зависимости от срока полезного использования:

Срок полезного использованияПериод включения в расходы при УСН
(равными долями каждый квартал)
До 3 лет (включительно)В течение 2021 года
От 3 до 15 лет (включительно)50% — в 2021 году; 30% — в 2022 году; 20% — в 2023 году
Более 15 летВ течение 10 лет: с 2021 по 2030 год

Что сделать в учете в 2020 году

  • На 31 декабря 2020 определить имущество, которое можно отнести к основным средствам.
  • Собрать документы на покупку имущества, рассчитать амортизацию и остаточную стоимость.
  • Данные по имуществу занести в СБИС.

ИП на ЕНВД приобрел автомобиль для грузоперевозок 10.10.2019. Срок полезного использования 7 лет, стоимость приобретения 3 000 000 рублей.

Остаточная стоимость на 31.12.2020: 3 000 000 - 3 000 000 / 84×14 = 2 500 000 рублей.

После перехода на УСН с 1.01.2021 остаточная стоимость автомобиля будет включена в расходы:

  • в 2021 году 50% — 1 250 000 рублей (по 312 500 руб. каждый квартал);
  • в 2022 году 30% — 750 000 рублей (по 187 500 руб. каждый квартал);
  • в 2023 году 20% — 500 000 рублей (по 125 000 руб. каждый квартал).

Что делать со страховыми взносами

Страховые взносы, начисленные за декабрь 2020 и ранее, не получится учесть в расходах по УСН. Такие взносы уменьшат налог ЕНВД за 4 квартал 2020 года, даже если уплатили вы их в 2021 году.


Что сделать до перехода на УСН

Чтобы уменьшить налоговую базу по УСН при переходе с ЕНВД, нужно:

    Найти все документы по «переходящим» операциям, если не хватает — восстановить.


Предпринимателям учетная программа нужна не меньше, чем организациям. Как минимум, чтобы правильно заполнить книгу учета доходов и расходов, а в идеале — чтобы полностью автоматизировать учетный процесс от продажи на кассе до отправки заполненного отчета. СБИС с этим отлично справится.

СБИС к переходу с ЕНВД на УСН готов:

  • остатки товаров и материалов загрузим;
  • если грузить неоткуда — занесем по штрихкодам, заодно и каталог заполним;
  • все дальнейшие операции отследим по условиям принятия в расходы и вовремя в книгу запишем.

Читайте также: