Льготы при переходе с енвд на усн

Опубликовано: 20.04.2024

УСН «Доходы» в 2021 году: как отчитываться и сколько платить
Субсидии на развитие предпринимательства
Как уменьшить налог УСН

Справочная / УСН

Льготы для бывших вменёнщиков: в каких регионах снизили ставки по УСН на 2021 год

1 января 2021 года перестал существовать ЕНВД — самый щадящий налоговый режим. Для многих предпринимателей это стало ударом по кошельку.

Чтобы смягчить переход с ЕНВД на упрощёнку, в регионах снижают ставки по УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». На данный момент мы насчитали 17 субъектов Федерации, где появились льготы для бывших ЕНВДшников. И, скорее всего, этот список будет расширяться.

Проверьте ставку налога в вашем регионе

Быстрый поиск по таблице — сочетание клавиш CTRL + F на Windows или Cmd + F на Mac.

Эльба автоматически отслеживает только базовые ставки. Если вы узнали о льготе, нужно обязательно зайти в сервис и поменять размер ставки, тогда налоги рассчитаются правильно.

Кстати, в этом году подавать уведомление о переходе с ЕНВД на УСН можно до 31 марта.

Условия для применения льготной ставки

На 2021 год УСН «‎Доходы» — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы» — 5%.

Льготные ставки действуют для ИП и ООО, применявших ЕНВД по состоянию на 1 ноября 2020 года.

Для тех, кто совмещал ЕНВД с другими системами налогообложения, должны выполняться два условия:

ЕНВД применялся в деятельности, которая была указана в госреестре как основной ОКВЭД на 1 ноября 2020 года;
Не менее 50% доходов по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и всего 2020 года приходилось на деятельность по ЕНВД.

Льготная ставка не распространяется на налогоплательщиков с основным ОКВЭДом 47.25 «Торговля розничная напитками в специализированных магазинах».

На 2021 год УСН «‎Доходы»‎ — 1%, на 2022 — 2%, в 2023 — 4%.

На 2021 год «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%, на 2022 — 8%, в 2023 — 11%.

Пониженные ставки могут применять налогоплательщики, которые:

в 2020 году работали на ЕНВД, включая тех, кто совмещал вменёнку с УСН;
в 2019 году торговали в розницу меховой одеждой на ЕНВД, включая тех, кто совмещал ЕНВД и УСН.

Льгота определяется по основному виду деятельности из госреестра по состоянию на 1 января 2020 года.

На 2021 год УСН «‎Доходы»‎ — 2%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 7%.

Пониженные ставки действуют для тех, кто применял ЕНВД в 2020 году при одновременном соблюдении условий:

На 2021 год УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%

Льготные ставки действуют для тех, кто работал на ЕНВД в IV квартале 2020 года при соблюдении условий:

отсутствие задолженности по налогам перед республиканским бюджетом и по страховым взносам перед федеральным бюджетом на 1 мая 2022 года;
размер среднемесячной зарплаты на одного работника в 2021 году составляет не ниже федерального МРОТ;
среднесписочная численность работников за 2021 год составляет не меньше 90% от таковой за 2020 год, но не меньше пяти человек.

Вид деятельности по УСН должен совпадать с тем, чем занимались на ЕНВД.

Республика Саха (Якутия)

На 2021 год УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Пониженные ставки действуют для тех, кто применял ЕНВД в IV квартале 2020 года и перешёл на УСН с 1 января 2021 года.

На 2021 год УСН «‎Доходы»‎ — 3%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 6%.

Пониженные ставки действуют для тех, кто в 2020 году применял исключительно ЕНВД.

Льготы нельзя применять, если по итогам 2021 года на продажу подакцизных товаров на УСН придётся более 50% от совокупного дохода, а также аптекам (за исключением тех, у которых на долю УСН в 2020 году пришлось не меньше 70% дохода).

На 2021 год УСН «‎Доходы»‎ — 4%, на 2022 — 5%.

На 2021 год УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 10%, а 2022 — 12,5%.

Пониженные ставки могут применять налогоплательщики, которые в 2020 году работали исключительно на ЕНВД, без совмещения с другими системами.

На 2021 год УСН «‎Доходы»‎ — 4%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 9%.

Общие условия: в 2021 году нужно вести на УСН ту же деятельность, что и на ЕНВД в 2020. Причём доходов от неё должно быть не меньше 70% по итогам года.

На 2021 год УСН «‎Доходы»‎ — 2%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5% для ИП и ООО, которые в 2020 году применяли ЕНВД при соблюдении условий:

На 2021 год УСН «‎Доходы минус расходы» — 5% для тех, кто в IV квартале 2020 года занимался торговлей на ЕНВД.

Кемеровская область — Кузбасс

Для тех, кто в 2020 году применял исключительно ЕНВД:

На 2021 год УСН «‎Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%.

Пониженные ставки действуют для тех, кто применял ЕНВД в IV квартале 2020 года. И при условии что, доходы по этим же видам деятельности по итогам 2021 составят не менее 70% выручки за 2020.

Для тех, кто на территории Сахалинской области в 2020 году применял ЕНВД:

На 2021 год УСН «‎Доходы минус расходы» — 8% для тех, кто в 2020 применял ЕНВД на территории Томской области.

На 2021 год УСН «‎Доходы» — 3% для тех, кто применял ЕНВД в 2020 году.

Общее условие: если в 2020 году совмещали ЕНВД с другим режимом, то на доходы от вменёнки должно было приходиться не меньше 50% от всей выучки.

На 2021-2023 УСН «‎Доходы» — 1%.

На 2021-2023 УСН «‎Доходы минус расходы — 5%.

Общие условия: основным ОКВЭДом по состоянию на 1 ноября 2020 года был тот вид деятельности, по которому применяли ЕНВД; на него пришлось не меньше 70% выручки за 2020 год.

Пониженные ставки не действуют для ОКВЭДа 47.25 «Торговля розничная напитками в специализированных магазинах».

На 2021 год УСН «‎Доходы» — 2%.

На 2021 год УСН «Доходы минус расходы» — 6%.

Общее условие: по итогам 2020 доход от видов деятельности по ЕНВД составил не менее 70% от общей выручки.

На 2021-2022 УСН «‎Доходы» — 2%.

На 2021-2022 УСН «‎Доходы минус расходы» — 5%.

Общие условия: пониженные ставки распространяются на организации, которые в 2019-2020 применяли исключительно ЕНВД; льготы не действуют для аптек.

Ксения Корчагина, юрист

С 1 января 2021 «вмененку» отменили. До 1 февраля 2021 подайте заявление о переходе с ЕНВД на УСН, если не делали это раньше, например, при регистрации фирмы. Иначе придется платить 20% НДС, сдавать декларации и вести учет по общей системе налогообложения. А розничным магазинам еще и покупать в кассу фискальный накопитель на 15 месяцев, вместо 36.

Переходите на «упрощенку» даже если будете использовать патент. Вам не придется пересчитывать НДС «задним числом», когда доходы от патента превысили 60 млн рублей или часть товара продана в онлайн.

В статье узнаете

Кто может перейти на УСН
Сколько платить на «упрощенке»
Какие заявления подавать для перехода
Что делать с кассой
Как вести учет в 2021 после отмены ЕНВД
Частые вопросы

Кто может перейти на УСН

Стать упрощенцем может ИП с любым доходом и организация с доходом до 112,5 млн рублей за январь-сентябрь 2020 года. Поступления от деятельности на ЕНВД не учитываются.

Но чтобы работать на упрощенной системе в 2021, надо выполнять условия налоговой. Иначе «автоматом» переведут на

Условия для перехода на «упрощенку» ИП в 2021 году

В 2020 году действовали ограничения для работы на УСН: 150 млн рублей годовой доход и 100 работников. С января 2021 их повысили до 200 млн и 130 человек. А еще на 2021 год утвердили коэффициент-дефлятор 1,032. На него умножаем ставки годового дохода.

Рассказываем критерии работы на УСН с учетом последних изменений НК РФ.

Условия работы на УСН для организации

Для организаций действуют те же критерии, что для ИП. И есть дополнительные:

Доля участия других фирм в организации не больше 25%.
Нельзя иметь филиалы.
Запрещено казенным и бюджетным учреждениям.

Сколько платить на упрощенке

С 2021 года ставка налога УСН дифференцированная, зависит от годового дохода и численности сотрудников. В 2020 ставка была неизменная. У вас в регионе % налога могли снизить или объявить налоговые каникулы. Проверяйте это на сайте налоговой.

Новые ставки УСН и лимиты по доходам, численности с 2021 года

Условия на 2021 год	Ставки
«Доходы»	«Доходы-Расходы»
до 154,8 млн руб. годовой доход или до 100 сотрудников	6% если есть работники, можно уменьшить до 3%	15% но не меньше 1% с доходов
154,8 — 206,4 млн руб. годовой доход или 100-130 сотрудников	8% нет налоговых каникул	20% нет налоговых каникул

Когда выгодно 6% Доходы

УСН Доходы выбирают салоны красоты, перевозчики, кто оказывает услуги или не хочет заморачиваться с документами на расходы.

ИП без работников ремонтирует квартиры и несет расходы только на покупку инструмента. Юрист арендует помещение за наличку. Магазин покупает товар на рынке «Садовод» за наличку и не получает чеки, накладные. Им интереснее УСН Доходы, потому что тут не важно, сколько потрачено. И этот вид упрощенки реже всего проверяют.

Когда выгодно 15% Доходы-Расходы

УСН Доходы-Расходы выбирают кафе, магазины, производители, те у кого доля расходов больше 60%. А если есть работники, то доля больше 80%. Тут нужны документы, подтверждающие расходы: об оплате купленного товара, аренды, о выплате зарплаты.

Когда упрощенка не выгодна

Если ваши заказчики работают с НДС, они могут отказаться от сотрудничества. Потому что теряют НДС и переплачивают до 20% от суммы сделки.

Заявление о переходе с ЕНВД на УСН

Чтобы закрыть «вмененку», заявление не нужно. Налоговая сама снимет с учета по ЕНВД 31 декабря 2020 года.

Чтобы применять УСН с 2021 года, подайте уведомление в налоговую по месту регистрации фирмы или ИП. Срок подачи уведомления для бывших «вмененщиков» продлили до 1 февраля 2021. Если опоздаете — упрощенку разрешат только с 2022.

Скачайте бланк уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения. Отправьте в СБИС за пару минут, в личном кабинете на nalog.ru или заказным письмом.

Как заполнить уведомление для ИП

В графе «признак налогоплательщика» ставьте код 2 (переход в связи с отменой режима).

Графу «получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления» «Остаточная стоимость основных средств на 1 октября» ИП не заполняют.

Пример для ИП.
Уведомление о переходе на УСН 15% с ЕНВД в 2021 (форма 26.2-1).

Как заполнить уведомление для организации

В графе «признак налогоплательщика» ставьте код 2 (переход в связи с отменой режима).

В графу «получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления» вписывайте доходы без учета деятельности на ЕНВД.

Пример для ООО.
Уведомление о переходе на УСН 15% с ЕНВД в 2021 (форма 26.2-1).

Что делать с кассой

Измените в кассе систему налогообложения. Если в 2021 в чеке будет написано ЕНВД — оштрафуют. Как самому изменить в настройках кассы систему налогообложения с ЕНВД на УСН рассказали в инструкциях.

А еще с 1 февраля 2021 всем запрещено выбивать чеки на позиции «ТОВАР» или «УСЛУГА», надо указывать конкретное наименование и количество. Нельзя даже написать «Хлеб», надо «Хлеб Пшеничный, 300 гр.». Для УСН Доходы-Расходы лучше начать работать по правилам с 1 января 2021, чтобы принимать в расходы себестоимость конкретного товара.

Чтобы не испортить фискальный аппарат или не потерять гарантию на кассы, закажите настройку кассы:

Вы оставляете заявку.
Вам звонит наш менеджер и согласовывает удобное время.
Инженер приезжает к вам или настраивает кассу удаленно.

Настроить кассу в СБИС

Как вести учет в 2021 после отмены ЕНВД

Неважно, какую систему налогообложения выбираете после ЕНВД. Чтобы правильно платить налоги в 2021 году, придется вести учет и считать доходы или доходы с расходами.

Доходы

Касса

Ваша задача учитывать наличку. А для этого нужно каждый день оформлять кассовый ордер на сумму проданных за наличку товаров и заполнять книгу доходов-расходов. Чтобы не тратить время, подключите СБИС. Он по итогам кассовой смены сам формирует ордер и заполняет книгу.

Зарплата

На УСН Доходы налог можно уменьшить на сумму страховых взносов.

СБИС поможет. Указывайте оклад, заполняйте табель, отпуска и больничные, а СБИС рассчитает зарплату, взносы, налоги, подготовит «зарплатные» отчеты и даст сумму страховых взносов для уменьшения налога по УСН.

Доходы-Расходы

На этом виде «упрощенки» учет кассы, банка, зарплаты такой же. Плюс нужно вести учет товаров при переходе с ЕНВД, закупку материалов, покупку основных средств.

Учет товаров

Чтобы уменьшать налог на расходы по покупке ТМЦ, надо фиксировать приход и расход материалов, реализацию товаров.

Сможете делать это быстрее, если подключите СБИС. Многостраничные бумажные накладные фотографируйте и загружайте в СБИС, он их распознает и учтет. Он отследит момент оплаты и отгрузки товара и только тогда поставит в расходы.

Основные средства

Стоимость основных средств

Расчет налога и сдача декларации

При УСН каждый квартал надо рассчитывать налог и платить аванс. Это быстро, если ведете учет в СБИС. Он рассчитает сумму аванса и сформирует декларацию с платежками на уплату налога.

СБИС Бухгалтерия для бывших «вмененщиков» со скидкой 50%

До 31 марта 2021 при покупке СБИС Бухгалтерии в комплекте с настройками учета и обучением вы получите лицензию со скидкой:

для регионов — 5 600 ₽ (сэкономите 2 400 ₽);
для Москвы — 7 400 ₽ (сэкономите 4 100 ₽);
для Санкт-Петербурга — 6 400 ₽ (сэкономите 3 100 ₽).

Поможем перейти с ЕНВД на УСН «под ключ»

Вы оставляете заявку.
Наш менеджер звонит, согласовывает детали.
Мы отправим нужные заявления в ФНС, перенастроим кассу, ответим на ваши вопросы.

Заказать переход на УСН «под ключ»

Частые вопросы

ИП забыл, подавал ли заявление на упрощенную систему. Как проверить на «упрощенке» ли я?

ИП не увидит сведения о системе налогообложения ни в выписке ЕГРИП, ни в сервисе налоговой «Прозрачный бизнес».

Ищите в своих документах:

Ваше Уведомление о переходе по форме 26.2-1. На нем должен стоять штамп налоговой или приложена почтовая квитанция об отправке в налоговую.
Информационное письмо из налоговой по форме 26.2-7. Оно, как и уведомление, подтвердит применение упрощенной системы.

Или подайте в налоговую по месту регистрации:

Отправляйте их в СБИС, из кабинета nalog.ru или заказным письмом.

Подал заявление на УСН Доходы и передумал. Могу изменить?

ФНС разрешает изменить объект налогообложения или отказаться от «упрощенки», но до 31 декабря.

До конца года подайте в налоговую по месту регистрации фирмы или ИП:

обращение в свободной форме об отказе от упрощенной системы,
или новое уведомление с другим объектом налогообложения.

У нас сейчас 130 сотрудников. Можем перейти на УСН и не «слетим» ли в первый квартал?

Перейти сможете. Численность сотрудников

А вот чтобы работать на «упрощенке», численность не должна превышать лимиты. Считаем не просто сотрудников, а их «среднюю численность за налоговый период». Суммируем принятых по трудовым договорам, подряда, услуг, занятых видами деятельности на патенте и делим на число месяцев.

Например, в январе останется 130 сотрудников, в феврале 100, в марте 70. Средняя численность за 1 квартал 100 человек (130+100+70). Сможете применять УСН по обычным ставкам 6% или 15%, пользоваться льготными ставками, если они есть в вашем регионе.

Другой пример: в апреле 70, в мае 130, в июне 130. Средняя численность за полугодие — 105 (130+100+70+70+130+130). Все еще можете применять УСН, но со 2-го квартала по повышенным ставкам 8% и 20%.

С 1 января 2021 года перестал действовать ЕНВД. И теперь у многих бизнесов, которые ранее применяли эту систему налогообложения, но перешли на УСН, возникает много вопросов — про доходы и расходы, а также совмещение режимов.

Главное отличие ЕНВД, так же как и патента, от других режимов налогообложения заключается в том, что они рассчитываются и уплачиваются вне зависимости от того, сколько денег вы заработали.

Если вы не работали, но применяли ЕНВД, то все равно должны были уплатить налог ЕНВД. При этом даже имея большую выручку, платить нужно было только фиксированные взносы. Реальные доходы не влияли ни на ЕНВД, ни на патент.

Другая ситуация обстоит с такими режимами, как УСН и ОСНО. Здесь сумма налога целиком и полностью зависит от того, сколько денег вы заработали. Поэтому важно считать доходы и расходы для правильного определения итоговой суммы налога.

Важно помнить, что бухгалтерский учет должны вести все организации вне зависимости от системы налогообложения. Даже если у вас УСН «доходы», вы обязаны вести бухучет, хотя бы и в упрощенной форме. От бухучета освобождены ИП — им остается только учет по УСН.

Что относится к доходам на УСН

К доходам относится любая предоплата или оплата от клиентов за уже отгруженный товар. Поступление денег на расчетный счет или в кассу уже считается доходом.

Предоплата. Если вам в конце года пришла большая сумма на счет, а услуги еще не оказаны и даже возможен возврат этой суммы, с этих денег вам придется исчислить налог.
Штрафы, неустойки. Если вдруг по договорам с контрагентами вы получаете какие-либо штрафы, неустойки, например, за просрочку поставки товара, то это тоже будет считаться доходом для цели расчета налога УСН.
Проценты. То же касается и получения каких-либо процентов по займу, процентов на остаток по счету — они тоже относятся к доходам.
Излишки. Если, например, по результатам инвентаризации выяснилось, что у вашего магазина есть излишки запасов, то сумму этих товаров нужно будет признать доходом.
Денежное выражение выгоды. Доходом на УСН признаются не только деньги, поступающие на счет. Это может быть и денежное выражение тех выгод, которые вы получаете. Например, списанная кредиторская задолженность, когда вам прощают деньги, которые вы были должны.
Взаимозачет. Если вы кому-то оказываете услуги, а взамен получаете товары, то это тоже будет считаться доходом.

Компании, занимающиеся торговлей и переходящие с ЕНВД на УСН, в основном имеют доходы в виде выручки, которая поступает на расчетный счет по эквайрингу или в кассу. Когда вы получаете деньги по эквайрингу, то сумма к вам на счет поступает за минусом банковской комиссии. Важно помнить о том, что доходом в данном случае признается полная сумма, которую заплатил клиент.

Пример

Товар стоит 100 руб. К вам на счет поступает 99 руб. и 50 коп. То есть банк в качестве комиссии взял 50 коп. Ваши доходы составляют не 99 руб. 50 коп., которые вы получили по факту, а 100 руб., из которых 50 коп. — это расходы.

Что не относится к доходам на УСН

Полный список того, что не является для УСН доходами, указан в ст. 251 НК РФ, в том числе:

имущество, внесенное в уставный капитал;
поступления по займам;
поступления по совмещаемой деятельности (ИП может совмещать УСН с патентом). Доходы по другим видам деятельности, не относящиеся к УСН, не считаются доходами для УСН.

Как учитывать доходы на УСН

День получения доходов — это день, когда эти доходы поступили в компанию. Если сегодня деньги поступили в кассу, то сегодняшний день и будет днем получения доходов. То есть учитывается дата получения денег в кассу, на счет, в момент погашения задолженности иным способом. Так работает кассовый метод учета доходов и расходов.

При выявлении излишков по итогам инвентаризации доходы признаются на момент проведения инвентаризации.

Если вы продаете товар через платежных агентов, то тогда доходы признаются не в тот момент, когда они поступают к вам, а на момент, когда их получает агент. Он предоставляет вам отчет о том, что получил эти деньги и перечислил вам. Признавать доходы нужно на дату этого отчета.

Что относится к расходам на УСН

При учете расходов на «упрощенке» приходится учитывать много нюансов. В ст. 346.16 НК РФ зафиксирован ограниченный список расходов, которые компания может принимать для расчета налога по УСН. В их числе:

арендные платежи (расходы на аренду помещения);
материальные расходы (например, если для производства закупаются необходимые материалы);
расходы на оплату труда;
расходы на страховые взносы;
расходы на рекламу;
расходы на программы для ведения бизнеса (это могут быть расходы на бухгалтерский сервис и т.д.).

Расходы учитывает только бизнес, находящийся на режиме УСН «доходы минус расходы», так как в этом случае расходы влияют на налог. Если вы применяете режим УСН «доходы», то расходы не учитываются.

Что нельзя учесть в расходах на УСН

Нельзя учесть в расходах то, что не указано в ст. 346.16 НК РФ. Например, консультационные услуги, когда в акте выполненных работ указываются «информационно-консультационные услуги».

Также нельзя учесть неустойки за нарушение договорных обязательств.

Момент признания расходов

Для разных видов расходов он определяется по-разному.

Материалы признаются в расходах для целей расчета УСН после того, как они получены по накладной и оплачены поставщику.

Услуги признаются в расходах после того, как эти услуги получены по акту и оплачены поставщику.

Момент признания расходов по товарам более сложный. В данном случае мало получить товар от поставщика, надо его еще оплатить и передать покупателю.

Переходный период: какие детали важно учесть

У многих, кто ранее был на ЕНВД и перешел на УСН, сейчас возникают вопросы по переходному периоду: в какой момент и какие расходы и доходы учитывать?

Учет доходов при переходе с ЕНВД на УСН

В большинстве случаев доходы, относящиеся к прошлым периодам, а именно к 2020 году, не нужно учитывать при расчете налога по УСН.

Есть несколько вариантов получения дохода.

Пример 1

Аванс получен в период применения ЕНВД. Услуги оказаны, то есть выдан акт, в период УСН. Значит, в доходах УСН этот аванс учитывать не нужно, потому что деньги поступили в прошлом году.

Пример 2

Товары отгружены либо услуги оказаны в 2020 году, а клиент оплатил их чуть позже. Случилась постоплата, и деньги до вас дошли только в 2021 году в период применения УСН. Значит, эту сумму доходов по УСН учитывать не нужно, поскольку она относится к предыдущему периоду.

Пример 3

Товары проданы и оплата получена в текущем году. В таком случае это будет доходом для целей расчета налога по УСН.

Учет расходов при переходе с ЕНВД на УСН

В связи с массовым переходом с ЕНВД на УСН правительство пошло на уступки бизнесу и внесло изменения в Налоговый кодекс. Теперь себестоимость тех товаров, которые вы приобрели на режиме ЕНВД, но реализовали на режиме УСН, можно учитывать в расходах вместе с расходами на хранение и транспортировку. Раньше это нельзя было делать.

Чтобы доказать, что товары были приобретены на ЕНВД, достаточно сохранить входящие документы, подтверждающие их покупку. Обычно оплата проходит по расчетному счету, а поступление — по накладной.

Если товар получен при ЕНВД, то есть вы получили его по накладной в момент применения ЕНВД, а перевели за него деньги поставщику и реализовали этот товар в новом году, то это тоже можно учесть в расходах по УСН.

Другое дело, если вы получили товар, реализовали его в период ЕНВД, а оплатили лишь в новом году, то учитывать в расходах уже практически нечего. Оплата произведена позже, но в данном случае вы погасили свою задолженность.

В прошлом году п. 2 ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс, благодаря которым на сумму страховых взносов, которые были начислены по итогу декабря, но уплачены в январе 2021 года, можно уменьшить налог на ЕНВД за IV квартал.

Что нужно знать о льготах по патенту

Для тех, кто вел деятельность исключительно на ЕНВД, введен временный патент, который действует в течение трех месяцев — его можно было начать применять с 1 января 2021 года и нельзя применять позднее 31 марта 2021 года.

Временный патент — это вынужденная мера, связанная с массовым переходом плательщиков ЕНВД на патент. Чтобы бизнес смог воспользоваться льготами по патенту и написать заявление на патент по расширенным позициям, региональным властям надо было успеть внести изменения в законы до окончания 2020 года. При этом правительство понимало, что регионы могут не успеть это сделать. Поэтому и было решено ввести временный патент.

Одна из самых важных льгот по патенту — это расширение его действия: теперь им можно воспользоваться, если площадь торгового зала составляет больше 50 кв.м, но ограничена 150 кв. м. О других изменениях по патенту мы подробно писали ранее.

Если раньше требовалось просто оплатить стоимость патента, то с 2021 года разрешено уменьшать патент на сумму страховых взносов за себя и сотрудников. Для этого нужно подать уведомление по форме, утвержденной Письмом ФНС РФ от 26.01.2021 N СД-4-3/785@.

Если вы хотите работать по патенту, то важно уведомить об этом налоговую за 10 рабочих дней до начала его применения (форма № 26.5-1). Патент приобретается в рамках календарного года.

Совмещение УСН с другими режимами

УСН и ОСНО — базовые режимы, поэтому их совмещать нельзя. Вы можете применять либо одно, либо другое.

Совмещение режимов при двух видах деятельности

У многих предпринимателей, занимающихся двумя видами деятельности, возникает вопрос: можно ли в рамках одной компании розничную торговлю ставить на «упрощенку», а оптовую — на ОСНО? Ответ: нельзя.

Однако у ИП есть дополнительная возможность купить патент по одному из видов деятельности и совмещать УСН и патент.

Совмещение разных режимов возможно, если вы ведете разные виды деятельности. Но в таком случае важно вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по патенту и УСН. Это полная аналогия тому, как если бы вы совмещали УСН и ЕНВД. Например, учесть себестоимость товара, который вы покупали на патенте, в УСН нельзя, поскольку эти же товары продаются на патенте.

Нельзя все расходы компании учитывать по УСН и при этом вести еще несколько видов деятельности и приобретать патент. Нужно разделять и доходы, и расходы.

Например, вы ИП, владеете магазином цветов и дополнительно проводите курсы флористики. Расходы на аренду помещения для цветов, их доставку и реализацию нельзя будет учесть в расходах по УСН.

Совмещение УСН и патента по одному виду деятельности

Недопустимо совмещение УСН и патента по одному виду деятельности. Допустим, вы владеете двумя торговыми точками, которые размещены по соседству. Вы хотите торговать молоком по УСН, а мясом — на патенте. Так делать нельзя.

С другой стороны, если торговые точки находятся в разных субъектах РФ — например, в Казани и Челябинске, то совместить УСН и патент можно. В разных субъектах вы можете попасть под разные режимы налогообложения (Письмо Минфина РФ От 24.07.2013 № 03-11-12/29381).

При совмещении УСН и патента важно отслеживать число сотрудников. В общем по ИП число сотрудников не должно превышать 100 человек, в том числе по патенту не более 15 (Письмо Минфина РФ от 20.03.2015 № 03-11-11/15437).

Отслеживание доходов при совмещении режимов

При совмещении ОСНО с патентом нужно отслеживать доходы только в рамках патента — 60 млн руб.

Когда вы совмещаете УСН и патент, то ограничение в 60 млн руб. распространяется в целом на весь ИП. В случае превышения патент обнуляется с начала своего действия.

Где вести учет на новом режиме

В связи с изменениями у бизнеса возникает много вопросов: как вести книгу учета доходов и расходов, как считать доходы и расходы и др. Проблема заключается в том, что фиксировать их нужно по факту: если сегодня поступила выручка, значит вы должны отразить ее в книге как доход. Аналогичная ситуация с расходами.

Такой подход в ведении учета подходит микробизнесам. Но если у вас розничная торговая точка со множеством ежедневных операций, то разумнее выбрать программный продукт, который все посчитает за вас.

Онлайн-бухгалтерия для малого бизнеса сама следит за доходами и расходами. Сервис предупреждает о предстоящей отчетности, дает возможность отследить статус подготовленного отчета.

В онлайн-бухгалтерии можно создавать акты выполненных работ, накладные, работать с отчетами в розничных продажах и настроить начисления и удержания у сотрудников.

Татьяна Евдокимова, ведущий эксперт, Контур.Бухгалтерия

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Президент РФ подписал Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 373-ФЗ, который облегчает положение вмененщиков в переходный период. До выхода этого закона было не ясно, как, например, быть со страховыми взносами, начисленными на декабрьскую зарплату, уплата которых придется на январь следующего года. БУХ.1С рассказывает о поправках, касающихся тех вмененщиков, которые решили выбрать на 2021 год УСН. Попутно разъясним другие переходные моменты, с которыми наверняка столкнутся будущие упрощенцы – экс-вмененщики.

Буквально последние недели доживает «вмененная» система налогообложения, и сейчас многие решают, какой режим им применять в будущем году. В приоритете наверняка упрощенная система налогообложения. Нынешним вмененщикам, которые сделали выбор в пользу УСН, предстоит также решить, какой объект налогообложения для них наиболее привлекателен: доходы или «доходы минус расходы».

Но независимо от того, какой объект они выберут, на стыке разных систем налогообложения абсолютно все вмененщики столкнутся с особенностями переходного периода.

Переходящие доходы: оплата при одном режиме налогообложения, а реализация - при другом

Описывая ситуацию с такими доходами, мы имеем в виду ситуацию, когда оплата произведена при одном режиме, а реализация – при другом. При работе на ЕНВД ситуация, при которой отгрузка товара происходит с временным разрывом с оплатой, крайне редка, поскольку в отношении торговой деятельности на ЕНВД может переводиться только розничная торговля. Поэтому здесь и далее, рассказывая о переходящих операциях, мы будем говорить не об отгрузке товара, а об оказании услуг.

Итак, рассмотрим вопрос: как учитывать доходы, поступившие после перехода на УСН, если сама услуга была оказана во время применения ЕНВД?

Конкретного порядка учета доходов от реализации в связи с переходом с «вмененной» системы на упрощенную в Налоговом кодексе, к сожалению, нет.

Если обратиться непосредственно к главе 26.2 НК РФ, то датой получения доходов у упрощенцев признается момент оплаты (кассовый метод). В этой связи можно сделать вывод, что если оплата поступает в период применения УСН, то ее надлежит включить в налогооблагаемый доход при УСН. Но, с другой стороны, сама операция по оказанию услуги приходится на период применения ЕНВД. Поэтому было бы логично, чтобы выручка за эту операцию не вошла в доход, облагаемый в рамках УСН.

Как видим, ситуация не однозначна. И даже сами чиновники не до конца понимают, как быть в этой ситуации, давая сначала одни разъяснения, затем – прямо противоположные. Так, в письмах Минфина от 01.04.2019 № 03-11-11/22190, от 21.08.2013 № 03-11-06/2/34243 они говорили о том, что выручку, полученную при УСН за услуги, оказанные при ЕНВД, включать в базу при упрощенке не нужно. Но позже они поменяли свое мнение (письмо Минфина от 24.12.2019 № 03-11-11/101022). Таким образом, последние разъяснения финансистов не в пользу налогоплательщиков.

А вот ФНС России здесь проявила себя лояльно по отношению к плательщикам. В своем единственном разъяснении на данную тему налоговики указали, что « если реализация товаров (работ, услуг) осуществлена в период применения ЕНВД, то доходы от реализации указанных товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН, при определении налоговой базы по УСН не учитываются» (письмо от 27.10.2020 № СД-4-3/17615@).

Поэтому, получив в будущем году выручку по прошлогодним услугам, имейте в виду, что однозначного разъяснения, надо ли облагать ее «упрощенным» налогом, на сегодняшний день, к сожалению, нет. Но, учитывая, что в любом случае налогоплательщиков проверяют налоговые инспекции, маловероятно, что при проверке они будут высказывать позицию, которая противоречит подходу их вышестоящего ведомства. Следовательно, при выборе решений придерживаться мнения налоговиков наименее рискованно.

Теперь давайте рассмотрим ситуацию, когда оплата поступает в период ЕНВД, а услуга будет оказываться в периоде применения УСН. Возникают ли в этом случае дополнительные налоговые обязанности?

На этот счет имеется только одно официальное разъяснение Минфина (письмо от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727), из которого следует, что сумму аванса в такой ситуации в доход на упрощенке включать не нужно. Таким образом, такая услуга не попадет под налогообложение на УСН.

Переходящие страховые взносы: относятся к этому году, но будут уплачены в 2021

Следующий момент касается страховых взносов, которые относятся к этому году, но будут уплачены в следующем году. Если быть конкретнее, то речь идет о страховых взносах, начисленных на декабрьскую зарплату.

Страховые взносы уплачиваются по итогам каждого календарного месяца. То есть за декабрьскую зарплату взносы будут уплачены в январе 2021 г.

По общим правилам, уменьшать ЕНВД можно лишь на те взносы, которые были уплачены в квартале, за который исчислен ЕНВД (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Например, сумму ЕНВД, которую нужно будет уплатить за IV квартал 2020 г., можно уменьшить на взносы, которые вы уплатите в течение IV квартала.

Встает вопрос: а как быть с взносами, начисленными за декабрьскую зарплату, уплата которых произойдет в январе следующего года?

Этот вопрос совсем недавно был решен на законодательном уровне. Буквально на днях вышел Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 373-ФЗ, вносящий поправки в НК РФ, который предусмотрел возможность учета этих взносов при расчете ЕНВД за IV квартал. Причем такая возможность появилась не только в отношении взносов на зарплаты работников, но и взносов, которые предприниматели уплачивают «за себя».

Поэтому те взносы, которые они уплатят в будущем году (с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.), могут быть отнесены на уменьшение «вмененного» налога, уплачиваемого за IV квартал 2020 года. Правда, учитывая, что срок уплаты «последнего» ЕНВД приходится на 25 января 2021 года, для получения возможности отнести свои страховые взносы на уменьшение «вмененного» налога предпринимателям придется поторопиться с уплатой своих взносов.

Расходы переходного периода: с ЕНВД на УСН "доходы минус расходы"

Следующая информация будет интересна тем вмененщикам, которые выберут УСН с объектом «доходы минус расходы». В 2021 году они смогут учесть некоторые расходы переходного периода.

Что это за расходы?

Во-первых, это расходы на приобретение товаров, которые до конца текущего года вмененщику не удастся реализовать. В этом случае покупную стоимость можно отнести на расходы в момент их реализации, которая случится уже на новом – упрощенном – режиме. Такой порядок следует из п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ.

Кроме того, в составе расходов можно учесть стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения ЕНВД, но использованных (т.е. списанных в производство) в период применения УСН. Отнести их на расходы можно по мере списания в производство.

Такая возможность появилась благодаря недавно вышедшему Федеральному закону от 23.11.2020 № 373-ФЗ. Раньше экс-вмененщики, переходящие на УСН, могли относить на расходы стоимость только тех материалов, которые были оплачены в периоде применения упрощенки, а момент списания материалов в производство не имел никакого значения (письма Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949, от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727). Теперь же – с появлением нового закона – учитывать материалы можно, даже если они оприходованы и оплачены в период применения ЕНВД. Главное, чтобы к моменту перехода на УСН, т.е. к началу 2021 года, они не были использованы в производстве.

К началу следующего года нынешним вмененщикам нужно будет определить остатки и товаров, и материалов. А затем – по мере реализации/списания в производство – включить их в состав расходов, учитываемых при налогообложении.

Здесь нужно убедиться, что в наличии имеются все документы, подтверждающие факт приобретения этих ТМЦ. При отсутствии таких документов учесть подобные затраты не получится.

Все остальные «переходные» траты учесть при УСН не удастся. Какие это расходы? Например:

расходы на аренду за текущий год, оплата которых пройдет в следующем году;
расходы в виде зарплаты, начисленной за декабрь, выданной в январе следующего года (письмо Минфина РФ от 29.10.2009 № 03-11-06/3/257).

Отнесение на расходы ОС и НМА

Рассмотрим возможность отнесения на расходы стоимости объектов основных средств и нематериальных активов. Если такие объекты были куплены (оприходованы и оплачены) в период применения ЕНВД, то на 1 января 2021 года необходимо отразить их остаточную стоимость по данным бухучета (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

Эту стоимость затем можно относить на расходы в порядке, установленном подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Согласно этому порядку, период списания зависит от срока полезного использования объекта. Например, в отношении объектов со сроком использования до 3 лет включительно остаточная стоимость подлежит включению в расходы при УСН в течение первого календарного года применения упрощенки. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями на последнее число каждого отчетного периода.

А если объект был приобретен в этом году, а в эксплуатацию он будет принят только в 2021? В этом случае расходы на его приобретение учитываются в периоде применения УСН в общеустановленном порядке, независимо от того, когда произошла оплата (письмо Минфина РФ от 25.01.2005 № 03-03-02-04/1/15).

С 2021 года ЕНВД перестал существовать. Юридические лица и ИП вынуждены выбрать иную систему налогообложения. Так как ЕНВД применяли, в основном, владельцы малого бизнеса, выбор пал на УСН («доходы», «доходы минус расходы»).

С переходом с одного налогового режима на другой в налоговом учёте и отчётности появились проблемы по постановке ТМЦ на бухгалтерский учёт, выплате прошлогодней зарплаты и оплатам, возникшим в 2021 году.

Доходы по УСН формируются из основных доходов и внереализационных. Это же касается и расходов. При формировании этих величин нужно руководствоваться тем, что доходы и расходы рассчитываются кассовым методом, то есть по оплате.

Именно поэтому возникают сложности в тех случаях, когда оплата поставщикам либо приход денежных средств от покупателей в переходный период не совпадают с приобретением ТМЦ или реализацией товаров и продукции.

Такие же сложности ожидают при расчёте с работниками организации, уплаты за них страховых взносов и оплаты процентов по кредитам, возникшим при деятельности на ЕНВД.

Учёт налоговых расходов по товарам

В переходный период по товарным запасам и операциям с товаром появляются две стандартные ситуации:

Товар закуплен и за него произведена оплата при ЕНВД, а продан при УСН. Руководствуясь статьей 346.25 п.2 и п.8 Письма №СД-4-3/19053@ от 20.11.2020, сумма расходов на оплату товара принимается в расход УСН, исходя из требований отражения расходов по мере продажи товара.
Товар продан во время применения ЕНВД либо за него получен аванс, но оплата поставщику товара произведена предприятием либо предпринимателем в 2021 году (в период действия «упрощёнки»).

В этой ситуации становится очевидным, что доход от реализации не будет отражён в составе доходов УСН, соответственно, и оплата относится к расходам прошлого года, когда налогоплательщик применял ЕНВД. На это указывает п.7 Письма № СД-4-3/19053@ от 20.11.2020.

Пример: ООО «Росинка» реализовало письменный стол по цене 5000 рублей 15 октября 2020 года ИП Рябинкин А.В. Оплата ООО «Росинка» произведена поставщику стола ООО «ВегаПлюс» 17 февраля 2021 года в сумме 4000.
В состав доходов ООО «Росинка» не вошли 5000 рублей, соответственно, и 4000 рублей, оплаченные в 2021 году, в налогооблагаемые расходы не войдут.

Расходы на сырьё и материалы

В переходный момент могут сложиться две ситуации, связанные с закупкой сырья и материалов для производственной деятельности по вопросу оплаты и отнесению затрат на производство:

Оплата и принятие к бухгалтерскому учёту произошли в 2020 году, а списание в 2021 году (при применении УСН). В этом случае правомерно отнести стоимость сырья и материалов на расходы по «упрощёнке». Об этом говорится в п.1 ст.4 Федерального Закона № 373-ФЗ от 23.11.2020.
Сырье и материалы приобретены и отнесены на производственные расходы в 2020 году, а оплата произошла в 2021 году. Руководствуясь п.п.1 п.2 ст. 346.17 НК РФ можно списать расходы по оплате ТМЦ, но такой подход чреват возникновением споров с налоговиками (по аналогии с выплатой заработной платы).

Пример: ООО «Росинка» пробрело в сентябре 2020 года ткань для пошива спецодежды. Затем из неё произвели готовую продукцию, потратив ткань на пошив одежды. Оплата поставщику произведена в 2021 году.

Расходы на ТМЦ в 2021 году можно включить в расходы по производственной деятельности, но не исключены споры с налоговой инспекцией по поводу правомерности отнесения расхода по оплате поставщику на расходы по текущей деятельности.

«Переходные» расходы, связанные с выплатой зарплаты за 2020 год, уплатой страховых взносов и процентов по кредитам и займам

Часть предприятий и предпринимателей выплачивают зарплату сотрудникам за декабрь 2020 года в текущем году. Бывает, что выплата заработной платы откладывается и выплачивается после новогодних праздников.

Правомерно ли принять выплату в налоговые расходы? Минфин не считает это возможным, о чём извещает в п.4 Письма № 03-11-06/3/257 от 29.10.2009. По сути, зарплата выдаётся за период, который они отработали на старой системе налогообложения.

Нетрудно предположить, что то же самое касается процентов по кредитам и займам.
Проще разобраться со страховыми взносами, уплаченными за работников и предпринимателями «за себя». Они уменьшают сумму ЕНВД и не могут быть второй раз включены в состав расходов.

Расходы, связанные с покупкой ОС

Для формирования расходов на ОС в расчет принимается остаточная стоимость. Об этом говорит п.2 ст. 346.25 НК РФ. Следует помнить, что произведённые траты по приобретению ОС принимаются при условии использования в деятельности УСН.
Списание остаточной стоимости зависит от срока службы, который рассчитывается исходя из срока эксплуатации ОС.

Читайте также: