Енвд розничная торговля 2014

Опубликовано: 16.04.2024

Каким был ЕНВД до 2014 года?
Что поменялось в ЕНВД с 2014 года?
Какие новости по ЕНВД в 2015 году?
Итоги

ЕНВД в 2014 году изменения практически не коснулись. В 2014 году изменений ЕНВД не произошло, а вот в 2015-м они случились, и довольно значимые. О них и пойдет речь в статье.

Каким был ЕНВД до 2014 года?

С 2013 года в режим ЕНВД был внесен ряд существенных изменений:

Переход на рассматриваемый режим стал добровольным при выполнении требований применения ЕНВД.
Заявление об утрате права применения ЕНВД стало обязательным по любому из оснований прекращения деятельности на этом режиме.
Расчет среднесписочной численности сотрудников заменен расчетом средней численности.
Добавились новые виды деятельности, в отношении которых стало возможным применять данный спецрежим.
Расширилась возможность уменьшать налогооблагаемую базу в связи с появлением новых оснований.

Что поменялось в ЕНВД с 2014 года?

В 2014 году можно отметить два основных изменения:

Уровень коэффициента-дефлятора (К₁) стал соответствовать значению 1,672 — в 2013-м он составлял 1,569 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).
С 01.07.2014 за плательщиками ЕНВД закрепили обязанность по расчету и уплате имущественного налога на недвижимость, имеющую кадастровую стоимость (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Подробнее об уплате имущественного налога на вмененке см. в материале «Уплата налога на имущество при ЕНВД в 2014–2015 годах».

Какие новости по ЕНВД в 2015 году?

В 2015 году ЕНВД коснулись следующие изменения:

Коэффициент-дефлятор был установлен в размере 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685);
ИП обязаны платить налоги на имущество физлиц по объектам, предусмотренным п. 7 ст. 378.2 НК РФ и применяемым в облагаемой ЕНВД деятельности (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
ИП и компании более не вправе применять ЕНВД при установлении в муниципальном образовании по данному виду деятельности торгового сбора (абз. 4 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Кроме того, с 1-го квартала 2015 года лица и организации, находящиеся на спецрежиме, обязаны заполнять измененную форму декларации по ЕНВД, утвержденную приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@, в которую были внесены следующе поправки:

Пропала необходимость указывать КБК.
Ликвидированы строки, идентифицирующие услуги по ОКУН.
Данные об ОКТМО и суммах налога перенесены в другие разделы.
Изменился порядок расчета данных по строке 100.
Появились новые поля, характеризующие налогоплательщика.

О порядке заполнения декларации по ЕНВД см. в материале «Новая форма налоговой декларации по ЕНВД 2014–2015 гг.».

В соответствии с новой формой порядок заполнения должен быть осуществлен следующим образом:

Стр. 040 — базовая доходность в соответствии с видом деятельности компании.

Стр. 050 — коэффициент К₁.

Стр. 060 — коэффициент К₂.

Стр. 070–090 — проставляется физический показатель.

Стр. 005 — код налогоплательщика (ИП или компании).

Стр. 010 — сам налог до применения вычетов.

Стр. 020 — уплаченные страховые взносы.

Стр. 030 — уплаченные страховые взносы для ИП без штата.

Стр. 040 — окончательный налог к уплате.

О планируемой отмене ЕНВД см. в материале «Перспективы отмены ЕНВД в 2015 году».

Итоги

2014 год не был ознаменован существенными изменениями по ЕНВД. Однако с 2015 года вмененщикам необходимо обратить внимание на обязанность по уплате торгового сбора, что приведет к невозможности применения ЕНВД, а также на новый порядок заполнения декларации по вмененному налогу.

Фирмы стали переходить на ЕНВД не по принуждению, а по выбору с 1 января 2013 года. Однако у бухгалтеров таких компаний все еще сохраняется много вопросов к этому режиму. Как применять его правильно?

ЕНВД или УСН?

Как известно, с начала 2013 года применение ЕНВД не является обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Если компания или предприниматель решат перейти на этот спецрежим, то им необходимо встать в инспекции на учет в качестве плательщика единого налога. Для чего подается соответствующее заявление. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней с начала применения ЕНВД.

Если вы задумались о том, чтобы перейти на «вмененку», для начала посмотрите, подпадает ли вид деятельности, которую осуществляет компания или ИП, под определенные критерии. Сферы, в которых можно применять спецрежим, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК.

Если же вы, наоборот, задумались о том, чтобы перестать платить ЕНВД и перейти, например, на «упрощенку», то нужно уведомить об этом инспекцию до конца декабря этого года.

Если же вы, наоборот, задумались о том, чтобы перестать платить ЕНВД и перейти, например, на «упрощенку», то нужно уведомить об этом инспекцию до конца декабря этого года. В то же время пункт 2 статьи 346.13 Налогового Кодекса предусматривает, что организации и ИП, которые перестали быть плательщиками единого налога, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В Письме от 25 февраля 2013 года ФНС разъяснила, что так можно поступить, например, в том случае, если «вмененка» в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности в субъекте отменена или налогоплательщик прекратит в течение календарного года осуществлять деятельность, в отношении которой предусмотрено использование единого налога на вмененный доход.

Заявление о переходе на ЕНВД

В ноябрьском «Расчете» мы писали о проблеме, связанной с тем, что будет с компаниями и предпринимателями, которые не подали в течение 2013 года заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Напомню, что у Минфина нет единого мнения на этот счет. Сначала фискалы разъяснили так: бумагу, мол, можно и не подавать, если фирма представила отчетность за 1 квартал. Однако чуть позже, в Письме Минфина от 4 июля 2013 года № 03-11-11/25826 чиновники уточнили, что заявление все-таки передавать фискалам нужно. В этом документе «минфиновцы» сделали ссылку на статью 346.28 НК и указали, что эта норма не предусматривает переходных положений от обязательного применения ЕНВД к добровольному.

В 2014 году предпринимателям, которые являются плательщиками ЕНВД, как и в этом году, необходимо вести бухучет. Делать это нужно в том случае, если предприятие дополнительно занимается видами деятельности, не подпадающими под требования «вмененки».

Отмена ЕНВД

Ходило немало слухов об отмене ЕНВД с 2014 года. Вернее, о замене его патентной системой. Законодатели всерьез обсуждали такую возможность. Однако предпринимательское сообщество не устроили такие планы: коммерсанты просили не отменять «вмененку». В итоге голос бизнеса был услышан: отмена спецрежима планируется не раньше 2018 года.

Если же вы выполняете свои работы в секторе, где применяется «вмененка», то вести учет расходов и доходов необязательно. Сбор, в этом случае, рассчитывается на основе физических показателей по виду деятельности. Это могут быть: количество работников, площадь торгового зала, размер автомобильного парка. Для разных видов работы или услуг предусмотрены свои физические показатели. С их перечнем можно ознакомиться в статье 346.29 НК. От вида деятельности зависит базовая доходность, которую вам необходимо будет использовать при расчете ЕНВД (ее величины также закреплены в указанной статье).

Плательщики ЕНВД

Итак, теперь только вам решать: хотите вы быть плательщиком «вмененки» или все же перейдете на другой режим. Те компании и предприниматели, которые «слетели» с ЕНВД в 2013 году, смогут вновь стать плательщиком единого налога уже с 1 января 2014 года. Не забывайте об ограничении: перейти на спецрежим можно только в случае, если средняя численность сотрудников не превышает 100 человек. Не забудьте подать заявление ревизорам, формы № ЕНВД-1 «Заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и № ЕНВД-2 «Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» утверждены Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 года № ММВ-7-6/941@.

Плательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Не забывайте, если вы нарушите требования, установленные для применения «вмененки», то кампания будет считаться перешедшей на общий режим уже с начала квартала, в котором были допущены огрехи (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). И последнее: не забывайте, если вы выбираете «вмененку», не допускайте нарушений, ведь пересчет налогов по общей системе вам точно не на руку.

Оптимизация налогов при УСН и ЕНВД

Электронная книга «Оптимизация налогов при УСН и ЕНВД» подскажет Вам как правильно использовать преимущества этих двух налоговых режимов и поможет снизить налоговую нагрузку на бизнес
Купите книгу или скачайте содержание для ознакомления >>

«Клерк» Рубрика ЕНВД

Фирмы, реализующие товар в розницу, по решению региональных властей могут быть переведены на ЕНВД. Об особенностях уплаты ими налога читайте в статье.

Е.М. Салова, эксперт АГ «РАДА»

Единому налогу на вмененный доход посвящена глава 26.3 Налогового кодекса. В ней перечислены все виды деятельности, подпадающие под ЕНВД. К ним относится и розничная торговля.

Порядок введения налога в регионе, а также конкретные виды деятельности, по которым нужно платить ЕНВД, устанавливаются местными законами.

Фирмы, переведенные на ЕНВД, освобождаются от уплаты следующих налогов:

налога на прибыль;
НДС;
налога с продаж;
налога на имущество;
ЕСН.

А вот взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и пенсионные взносы такие фирмы платить обязаны.

Плательщики ЕНВД, как и обычные фирмы, обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций. Об этом сказано в пункте 5 статьи 346.26 Налогового кодекса.

Согласно статье 346.26 Налогового кодекса, платить ЕНВД должны фирмы и предприниматели, которые осуществляют розничную торговлю через:

магазины и павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров;
киоски;
палатки и лотки;
другие торговые объекты (в том числе нестационарные).

У торгового предприятия может быть несколько магазинов. Если хотя бы в одном из них торговый зал превысит 150 квадратных метров, то платить ЕНВД нельзя. В этом случае фирма должна остаться на общей системе налогообложения.

Если обособленные подразделения торговой фирмы находятся в регионах, где введен ЕНВД, она должна заплатить по ним налог (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

В целях уплаты ЕНВД под розничной торговлей понимается продажа товаров и услуг покупателям за наличный расчет. Если же товары оплачиваются по безналичному расчету (в том числе с помощью банковских карт), такой вид деятельности не подпадает под ЕНВД. Подобной точки зрения придерживается и Минфин в письме от 3 июня 2003 г. № 04-05-12/60.

Обратите внимание: с 1 января 2004 года оплата товаров с помощью расчетных, а также кредитных банковских карт приравнивается к рознице (п. 43 Федерального закона от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ).

Некоторые фирмы реализуют в розницу не только товары, приобретенные специально для перепродажи, но и продукцию собственного производства. По мнению налоговиков, продажа в розницу собственной продукции не облагается ЕНВД (письмо МНС от 11 июня 2003 г. № СА-6-22/657). Это связано с тем, что производство продукции является самостоятельным видом деятельности, направленным на получение дохода, в том числе и путем ее реализации в розницу. А этот вид деятельности переводу на ЕНВД не подлежит.

Не относится к розничной торговле и реализация:

некоторых подакцизных товаров (легковых автомобилей, бензина и т. п.);
продуктов питания и напитков в точках общественного питания (барах, ресторанах, кафе).

Чтобы определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, нужно знать размер вмененного дохода. Его можно рассчитать по формуле:

Количество физических показателей

Базовая доходность – это условный месячный доход фирмы на единицу физического показателя. Каждый вид деятельности характеризуется специальным показателем. Величина базовой доходности и физические показатели установлены в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса.

В розничной торговле физическими показателями являются:

площадь торгового зала – для стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (магазины, павильоны);
торговое место – для стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (киоски, палатки) или нестационарной торговой сети (развозная и разносная торговля).

В первом случае базовая доходность составляет 1200 рублей за один квадратный метр площади торгового зала в месяц. Размер торгового зала можно узнать из инвентаризационных и других документов. В него включаются площади всех помещений и площадок, которые используются для торговли. Если фирма арендует часть торгового зала, ее тоже нужно учесть при определении площади. А вот подсобные помещения, склады и т. п. в расчет не принимаются.

Фирмы, продающие товар через нестационарные торговые места или через торговые точки, не имеющие торгового зала (киоски, палатки), рассчитывают налог исходя из базовой доходности 6000 рублей за одно торговое место в месяц. При этом торговым считается место, в котором совершаются сделки купли-продажи.

В течение квартала физический показатель может изменяться. Это изменение нужно учесть при расчете ЕНВД с начала того месяца, в котором оно произошло. А вот если в течение квартала изменятся корректирующие коэффициенты, изменить сумму налога необходимо со следующего квартала.

Базовую доходность нужно скорректировать на специальные коэффициенты К1, К2 и К3. Они определены статьей 346.29 Налогового кодекса.

Коэффициент К1 зависит от кадастровой стоимости земли. Так как порядок оценки земель правительство еще не разработало, в 2003 году коэффициент К1 не участвует в расчете единого налога (ст. 7.1 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 191-ФЗ).

Величину коэффициента К2 устанавливают региональные власти. Его значение может колебаться от 0,01 до 1.

Коэффициент-дефлятор К3 учитывает изменение индекса цен. Его публикует Госкомстат. В 2003 году этот коэффициент равен 1 (ст. 7.1 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 191-ФЗ).

Пример
ООО «Трио» находится в регионе, где розничная торговля облагается ЕНВД. Фирма продает товары в розницу через свой магазин. Его торговая площадь составляет 50 кв. м. Коэффициент К2 установлен региональными властями в размере 0,2.
Магазин является стационарным торговым объектом, поэтому базовая доходность будет равна 1200 руб. за один квадратный метр торговой площади.
Бухгалтер фирмы рассчитал сумму вмененного дохода за квартал так:
1200 руб. х 0,2 х 50 кв. м х 3 мес. = 36 000 руб.
– конец примера –

В статье раскрывается определение ЕНВД и правила расчета налога. Также определены требования к потенциальным вмененщикам, так как далеко не все предприниматели имеют право применять данный спецрежим, отражены существенные изменения, которые уже коснулись ЕНВД или только запланированы к введению.

В чем суть ЕНВД? Что это собой представляет?

ЕНВД, или «вмененка», относится к самым популярным режимам среди предпринимателей и является частью антикризисных мер правительства. По своей сути вмененка - это режим налогообложения со льготными условиями, которые предполагают расчет налога на основании потенциального (вмененного) дохода, а не фактического. Единый налог заменяет собой налог на прибыль, на имущество, НДС, НДФЛ.

Список видов деятельности, для которых может быть применена данная система, ограничен Налоговым Кодексом РФ. Одновременно с ЕНВД организация может применять и другие режимы.

Как рассчитывается ЕНВД?

Налог нужно рассчитывать по общему правилу. ЕНВД=БД × ФП × К1 × К2 × 15%, где БД – это базовая доходность, ФП – физический показатель (например, количество арендуемых метров), К1 – показатель-дефлятор, установленный приказом Минэкономразвития и единый для всей страны, К2 – региональный коэффициент. Базовую доходность устанавливает налоговое законодательство для каждого вида предпринимательской деятельности. Стоит отметить, что размер базовой доходности при расчете, например, ЕНВД в 2015 году, такой же как и в предыдущем году, в отличие от показателя-дефлятора К1, изменяемого из года в год.

Таким образом, видно из расчета ЕНВД, что это вычисление базируется на показателях, устанавливаемых законодательно, и размер налога не зависит от фактической выручки.

Кто не может применять вмененку?

Применять льготный режим не смогут лица, обладающие следующими признаками:

Организация относится к категории крупных налогоплательщиков.

Среднесписочная численность работников - более 100 человек.

Более четверти УК принадлежат другой организации.

Площадь используемого зала более 150 м 2.

Какой бизнес можно вести на вмененке?

Практически все виды деятельности относятся к B2C бизнесу, то есть предполагают коммерческие взаимоотношения с частными лицами:

Розничная торговля, в том числе через торговые автоматы.

Бытовые услуги (услуги салонов красоты, уборка помещений, платные туалеты).

Услуги общепита.

Услуги такси, грузоперевозки.

Автостоянки.

Обслуживание автотранспорта.

Предоставление в аренду помещений.

Полный перечень видов бизнеса, к которым применим режим, приведен в Налоговом Кодексе РФ.

В чем плюсы и минусы применения ЕНВД?

Власти планировали с оптимистичным намерением при изобретении ЕНВД, что это нововведение простимулирует открытие и развитие малого бизнеса. Преимущества для коммерческой деятельности действительно есть, и среди них выделяют:

Освобождение от обязательств по ряду налогов.

Размер налога не зависит от реального дохода, что выгодно при солидной выручке.

Упрощается учетная деятельность, так как нет обязанности вести налоговый учет, а следовательно иметь тяжелый документооборот с подтверждающей первичкой.

Простота расчета налога, основанная на нескольких заданных показателях.

Нет необходимости применения ККТ.

Однако наряду с преимуществами существуют и минусы, о которых также важно знать предпринимателю:

При отсутствии дохода налог заплатить все равно придется, а при ежегодном увеличении физических показателей это может обеспечить значительный убыток.

Много условий, ограничивающих применение режима, что может затруднить эффективное ведение бизнеса.

Сложно обеспечивать раздельный учет при совмещении деятельности, не попадающей по ЕНВД (особенно актуально для крупных предпринимателей).

Какие произошли изменения по ЕНВД?

Относительно новый спецрежим правительство ввело с 2003 года на 15 лет до 1-го января 2018 года в рамках мер по преодолению кризиса. За эти годы существенным нововведением стало то, что применять вмененку предприниматели могут добровольно начиная с 2013 года. Показатель К1 для ЕНВД 2015 повысился в сравнении с 2014 годом. Впрочем, в текущем году коэффициент остался без изменений. Также, по сравнению с ЕНВД 2015, теперь стало возможным применять льготную налоговую ставку, от 7.5% до 15% . Новое правило распространяется только на регионы, власти которых принимают решение о значении ставки в зависимости от экономического климата субъекта. Что касается отчетности, то в сравнении с декларацией ЕНВД в 2014 году, формат претерпел изменения.

Грядущая отмена режима может стать болезненной для многих предпринимателей, привыкших к ряду преимуществ ЕНВД. Что это налогообложение неоднозначное и спорное, давно убедились чиновники в законодательных органах, до сих пор ведущие дискуссии о сроках отмены режима. На смену ЕНВД для ИП предлагают патентную систему налогообложения, организациям же придется перейти на другие режимы.

Однако есть мнения, что патент не показал себя достаточно гибкой системой и не сможет стать полноценной заменой вмененке. Например, применение патента обойдется дороже предпринимателю, так как в данном случае уменьшить налог на взносы, перечисленные в фонды, нельзя. Более того, сокращен предел допускаемой численности сотрудников до 15 человек, а максимальная разрешенная площадь – всего 50 м 2 .

Некоторые эксперты выступают за то, чтобы продлить действие ЕНВД на более долгий срок, так как данная система в случае ее добровольного использования положительно влияет и на хозяйственную деятельность малого бизнеса и на качество государственного контроля над источниками дохода для бюджетной казны. В целом государству удалось существенно повысить уровень сбора налогов, так как льготные условия по уплате налогов, простота расчетов, удобное администрирование позволили многим предпринимателем выйти из тени и безбоязненно работать по белой схеме. Но не послужит ли отмена привычного спецрежима поводом для малого бизнеса вернуться к теневому образу жизни, особенно в условиях текущего экономического кризиса? Правительству стоит тщательно проанализировать все последствия отмены спецрежима, и если продление все же невозможно, то придумать новую эффективную схему, отвечающую требованиям и малого бизнеса и государства.
Понедельник
17 мая 2021 г.

МРОТ:
Учетная ставка ЦБ: 12792 руб.
4,5%

Типовые бланки

Бухгалтерские

Кадровые

Юридические

Статистические

Экономические

Должностные инструкции

Полезности

Бухгалтерский учет

Основные средства

Нематериальные активы

Товарно-материальные ценности

Затраты на производтво

Денежные средства

Расчеты с персоналом

Расчеты с бюджетом

Готовая продукция

Финансовые результаты

Капитал и резервы

Учетная политика

Учет и оплата труда

Налоговый учет

НДС

ЕСХН

УСНО

ЕНВД

НДФЛ

Страховые взносы

Взносы в ФСС

Налог на имущество

Водный налог

Земельный налог

Транспортный налог

Налог на прибыль

Налог на игорный бизнес

Акцизы

Налог на пользование полезными ископаемыми

Патентная система налогообложения

Управленческий учет

Проблемы организации управленческого учета на предприятиях

Сущность и назначение управленческого учета

Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг

Системы учета затрат и калькулирования себестоимости

Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений

Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений

Планирование и бюджетирование

Классификаторы

ОКСМ

ОКВЭД [1.1]

ОКВЭД [2]

ОКВ

ОКДП

ОКЕИ

ОКФС

ОКОПФ

ОКУН

ОКОФ

ИНКОТЕРМС

ОКИН

ОКЭР

КСД

ОКСО

Разработка сайта:

Главный редактор:

О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при осуществлении розничной торговли через несколько торговых объектов, расположенных в разных муниципальных образованиях

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 апреля 2014 г. N 03-11-11/15725

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании полученной информации сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпунктами 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 Кодекса установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Пунктом 2 ст. 346.28 Кодекса определено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговом органе:

по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абз. 3 п. 2 ст. 346.28 Кодекса);

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в пп. 11 п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Согласно п. 3 ст. 346.28 Кодекса организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной гл. 26.3 Кодекса, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Следовательно, при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через несколько торговых объектов, расположенных в различных муниципальных образованиях, в том числе находящихся в разных субъектах Российской Федерации, индивидуальный предприниматель должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в каждом муниципальном образовании, в котором ведется указанная предпринимательская деятельность.

При этом сумма единого налога на вмененный доход при осуществлении розничной торговли на территории нескольких муниципальных образований должна быть исчислена налогоплательщиком отдельно по каждому муниципальному образованию и налоговая декларация представлена по каждому месту постановки на учет.

Если в муниципальном образовании в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли не введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, то индивидуальный предприниматель не подлежит постановке на налоговый учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход и должен применять иные режимы налогообложения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН

02.06.2014

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 8 апреля 2014 г. N 03-11-11/15725

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании полученной информации сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпунктами 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 Кодекса установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Пунктом 2 ст. 346.28 Кодекса определено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговом органе:

по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абз. 3 п. 2 ст. 346.28 Кодекса);

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в пп. 11 п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Согласно п. 3 ст. 346.28 Кодекса организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной гл. 26.3 Кодекса, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Следовательно, при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через несколько торговых объектов, расположенных в различных муниципальных образованиях, в том числе находящихся в разных субъектах Российской Федерации, индивидуальный предприниматель должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в каждом муниципальном образовании, в котором ведется указанная предпринимательская деятельность.

При этом сумма единого налога на вмененный доход при осуществлении розничной торговли на территории нескольких муниципальных образований должна быть исчислена налогоплательщиком отдельно по каждому муниципальному образованию и налоговая декларация представлена по каждому месту постановки на учет.

Если в муниципальном образовании в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли не введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, то индивидуальный предприниматель не подлежит постановке на налоговый учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход и должен применять иные режимы налогообложения.

Читайте также:


Как изменить номер корректировки в декларации енвд

Енвд в 2020 году для ип башкортостан

Торговля со склада енвд

Форма 4 енвд 4

Постановка на учет енвд

Политика конфиденциальности

Copyright © Налоговый консультант