Декларация енвд за 4 квартал 2016
Опубликовано: 17.04.2024
Декларацию по ЕНВД за 4квартал 2016 года «вмененщикам» нужно сдать в срок не позднее 20 января 2017 года. Нужно ли заполнять декларацию по новой форме? Новые или старые коды ОКВЭД включать в декларацию? Ответим на самые популярные вопросы и на примере хозяйственных ситуаций приведем конкретный образец заполнения годовой декларации за 2016 год.
Срок сдачи декларации за 4 квартал 2016 года
Декларацию по ЕНВД, по общему правилу, нужно сдавать в ИФНС не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января (п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).
Если последний срок подачи «вмененной» декларации выпадает на нерабочий день, то отчитаться следует в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Однако 20 января 2017 года– это пятница и срок никуда не переносится. Поэтому представить в ИФНС декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года (или как её ещё называют «декларацию по ЕНВД за 2016 год») нужно не позднее 20 января 2017 года. См. «Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 года: сроки сдачи».
Кто должен отчитаться за 4 квартал
Декларацию по ЕНВД за четвертый квартал 2016 года должны сдать все плательщики единого налога (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). То есть, все организации и ИП, которые состоят в налоговой инспекции в качестве «вмененщика».
Декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года нужно сдать, чтобы сообщить налоговикам о сумме «вмененного» налога, о видах деятельности и о месте ведения деятельности. О доходах и расходах за 12 месяцев 2016 года сообщать не потребуется, поскольку ЕНВД считают исходя из базовой доходности.
Новая форма декларации
Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574 внесены изменения в декларацию по вмененному налогу (форма КНД 1152016). Декларацию поправили в связи с тем, что с 2017 года индивидуальным предпринимателям на ЕНВД с работниками можно уменьшать «вмененный» налог на фиксированные взносы «за себя». Эти поправки и учли в декларации и получилась новая форма декларации по ЕНВД. См. «Страховые взносы ИП на ЕНВД в 2017 году: что изменилось».
Но нужно сдавать декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года по новой форме? Нет, не нужно. В пункте 2 Приказа ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574 сказано, что новую форму декларации следует применять, начиная с декларации за 1 квартал 2017 года. Поэтому для сдачи декларации за 4 квартал 2016 года используйте прежний бланк, утвержденный приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353. Её состав следующий:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
- раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».
Заполнение декларации за 4 квартал: округляем цифры
При заполнении декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года нужно учитывать правила округления показателей, а именно (п.11 ст. 346.29 НК РФ):
- денежные показатели округляйте до целых рублей по математическим правилам. Все, что меньше 50 копеек – отбросьте, а все что больше 50 копеек – округлите до целого рубля;
- физические показатели округляйте до полных единиц. Если значение менее 0,5 – отбросьте, если равно или больше 0,5 единицы – округлите до целой единицы;
- коэффициент К2 – округлите до третьего знака после запятой.
Далее приведем пошаговую инструкцию заполнения декларации за 4 квартал 2016 года.
Шаг 1: Заполните титульный лист
На титульном листе декларации за 4 квартал 2016 года покажите основные сведения о компании или ИП. Поясним некоторые особенности заполнение титульного листа декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года.
ИНН и КПП
Сверху титульного листа (и каждого листа декларации) покажите ИНН и КПП компании. Причем вписывать КПП, касающийся организации по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (в пятой и шестой позициях КПП должны быть цифры 35). Предположим, что в ИФНС, куда представляется декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 года, организация состоит на учете по двум основаниям: по местонахождению обособленного подразделения и по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Тогда в декларации покажите не тот КПП, который присвоен организации по местонахождению обособленного подразделения, а тот, который присвоен фирме как плательщику ЕНВД (подп. 1 п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353).
Номер корректировки
В строке «Номер корректировки» проставьте одну из цифр:
- «0» – для первичной декларации;
- «1» – для первой уточненной декларации;
- «2» – при втором уточнении и т. д.
Следовательно, если вы сдаете декларацию в первый раз, то нужно поставить код «0».
Налоговый период
В графе «Налоговый период (код)» укажите код «24». Именно он будет означать, что вы представляется декларацию именно за 4 квартал 2016 года (а не за какой-то другой период).
Отчетный год
В строке «Отчетный год» укажите «2016». Это будет означать, что декларация подается именно за четвертый налоговый период 2016 года.
Код места представления
В поле «по месту учета» покажите код места представления декларации 4 квартал. Если, к примеру, фирма подает декларацию по своему местонахождению и представляет одну декларацию – укажите код 214. Если декларацию сдается по месту ведения деятельности по ЕНВД – впишите 310 (письмо ФНС России от 5.02.2014 № ГД-4-3/1895). Далее в таблице приведем все коды, которые могут быть указаны в декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года:
| Код | Наименование |
| 120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
| 214 | По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
| 215 | По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
| 245 | По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство |
| 310 | По месту осуществления деятельности российской организации |
| 320 | По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя |
| 331 | По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации |
Код налогового органа
В строке «Представляется в налоговый орган (код)» покажите четырехзначный код налоговой инспекции. Его можно посмотреть в выданном ИФНС уведомлении о постановке на учет.
Название или ФИО
Большими буквами укажите полное наименование организации. Индивидуальные предприниматели на каждой строчке последовательно указывают ФИО.
Коды ОКВЭД
В декларации по ЕНВД за IV квартал 2016 года укажите коды видов деятельности по новому ОКВЭД. Такой вывод сделали налоговики в Письме ФНС России от 09.11.2016 № СД-4-3/21206. Заметим, что годовую декларацию по ЕНВД за 2016 год вы сдаете в 2017 году (не позднее 10 января 2017 года). А с 1 января перестает действовать старый классификатор. С 2017 года коды нужно определять по новому ОКВЭД ОК 029-2014 (приказ Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).
Если в 2017 году потребуется подать «уточненки» декларации ЕНВД за более ранние периоды, то укажите в них коды по старому классификаторы ОКВЭД. То есть коды, которые действовали до 2017 года. Следовательно, организация, торгующая в розницу кондитерскими изделиями, в декларации по ЕНВД за IV квартал 2016 года укажет новый код ОКВЭД 47.24.2. А в «уточненке», например, за 3 квартал 2016 года эта же фирма поставит старый код 52.24.2.
Приведем образец заполнения титульного листа декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года с новыми кодами ОКВЭД.
Шаг 2: заполните раздел 2
Раздел 2 декларации за 4 квартал 2016 года называется «Расчет сумм единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности». Его
| Строки | Показатель |
| 040 | Месячная базовая доходность на единицу физического показателя. |
| 050 | Значение коэффициента-дефлятора К1. |
| 060 | Значение корректирующего коэффициента К2. |
| 070,080,090 | В графе 2 нужно указать величину физического показателя за каждый месяц квартала; |
| Если «вмененщик» встал на учет (снялся с учета) в течение III квартала, в графе 3 количество календарных дней ведения деятельности в месяце постановки или снятия с учета. Если плательщик ЕНВД не вставал на учет или не прекращал деятельность, в графе 3 укажите прочерки; | |
| В 4 графе поставьте значение налоговой базы с учетом фактической продолжительности деятельности на ЕНВД в отдельном месяце. | |
| 100 | укажите общую налоговую базу за квартал (сложите строки 050, 060 и 070 в графе 4). |
| 105 | Ставка налога |
| 110 | Сумма налога |
- по каждому виду деятельности;
- по каждому муниципальному образованию, в котором ведется «вмененная» деятельность.
Пример.
На территории одного муниципального образования ООО «Согаз» занимается одним видом «вмененной» деятельности. На территории другого муниципального образования – тремя видами «вмененной» деятельности. В такой ситуации раздел 2 нужно сформировать 4 раза (1 + 3).
В первой части раздела 2 укажите адрес ведения деятельности и соответствующие коды. Во второй части раздела 2 декларации по ЕНВД за 4 квартал нужно расписать базовую доходность, коэффициенты и физические показатели. Поясним в таблице.
| Строки | Показатель |
| 040 | Месячная базовая доходность на единицу физического показателя. |
| 050 | Значение коэффициента-дефлятора К1. |
| 060 | Значение корректирующего коэффициента К2. |
| 070,080,090 | В графе 2 нужно указать величину физического показателя за каждый месяц квартала; |
| Если «вмененщик» встал на учет (снялся с учета) в течение III квартала, в графе 3 количество календарных дней ведения деятельности в месяце постановки или снятия с учета. Если плательщик ЕНВД не вставал на учет или не прекращал деятельность, в графе 3 укажите прочерки; | |
| В 4 графе поставьте значение налоговой базы с учетом фактической продолжительности деятельности на ЕНВД в отдельном месяце. | |
| 100 | укажите общую налоговую базу за квартал (сложите строки 050, 060 и 070 в графе 4). |
| 105 | Ставка налога |
| 110 | Сумма налога |
Приведем пример заполнения раздела 2 декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года в ситуации, когда после перепланировки у «вмененщика» изменились площадь торгового зала. Тогда рассчитывать единый налог следует исходя из измененного значения площади с того месяца, когда она изменилась (п. 9 ст. 346.29 НК РФ, письмо Минфина России от 11.04.2014 № 03-11-11/16532). Предположим, что площадь торгового зала до 12 декабря 2016 года составляла 35 кв. м, а с 13-го числа сократилась до 30 кв. м. Тогда физический показатель за IV квартал 2016 года равен:
- 35 кв. м — за октябрь;
- 35 кв. м — за ноябрь;
- 30 кв. м. — за декабрь.
Пример.
ООО «Согаз» торгует в розницу продовольственными товарами в г. Мытищи. Площадь торгового зала — 17 кв. м, К1 — 1,798, К2 — 0,9, ставка – 15% (решение Совета депутатов Мытищинского муниципального района Московской области от 22.11.2012 № 61/7).
12 декабря компания арендовала дополнительную площадь в том же помещении. Физический показатель увеличился до 36 кв. м. Вот как заполнять декларация по ЕНВД за IV квартал 2016 года.
Новое значение площади бухгалтер учел с декабря. Налоговая база в октябре и ноябре одинаковая — 49 517 руб. (1800 руб. × 1,798 × 0,9 × 17 кв. м). База за декабрь — 104 859 руб. (1800 руб. × 1,798 × 0,9 × 36 кв. м). Общая налоговая база за IV квартал — 203 893 руб. (49 517 × 2 мес. + 104 859 руб.). ЕНВД за IV квартал — 30 584 руб. (203 893 руб. × 15%).
Шаг 3: заполните раздел 3
В разделе 3 рассчитайте общую сумму налога к уплате по всем местам и видам деятельности на ЕНВД (строка 040). Этот раздел формируется на основании данных всех разделов 2. Порядок заполнения строк такой:
| Строки | Показатель |
| 005 | По строке 005 укажите признак налогоплательщика: • 1 – для организаций и ИП, выплачивающих доходы физическим лицам; • 2 – для ИП без работников. |
| 010 | Сумма значений строк 110 всех разделов 2 декларации за 3 квартал. |
| 020 | Суммы уплаченных в 3 квартале 2016 года страховых взносов и выплаченных пособий по нетрудоспособности (только для признака налогоплательщика – 1). |
| 030 | Заполняется ИП без работников. Нужно вписать сумму страховых взносов «за себя». |
| 040 | Если выплачивали физическим лицам доходы – укажите разницу между строками 010 и 020. Сумма ЕНВД не может быть меньше 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД (строка 010). |
| ИП «без работников – нужно указать разницу между строками 010 и 030. Итоговый налог должна быть больше или равна нулю. |
Перед вами возможный образец заполнения раздела 3 декларации за 4 квартал 2016 года:
Шаг 4: заполните раздел 1
В последнюю очередь на основании данных разделов 2 и 3 нужно заполнить раздел 1 декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года. В разделе 1 укажите:
- по строке 010– код муниципального образования, на территории которого ведется «вмененная» деятельность;
- по строке 020 – сумму ЕНВД к уплате по каждому муниципальному образованию (каждому ОКТМО).
В разделе 1 можно формировать строку 010 несколько раз, если, фирма или ИП занимаются «вмененкой» в нескольких муниципальных образованиях, находящихся в подчинении одной ИФНС.
Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной ИФНС, то единый налог к уплате по каждому ОКТМО рассчитывайте так:
- сложите суммы ЕНВД за 4 квартал 2016 года по всем видам деятельности, которые ведутся на территории каждого муниципального образования (показатели строк 110 по всем разделам 2 декларации за 4 квартал, в которых указан один и тот же ОКТМО);
- разделите общую сумму на суммы налога по всем муниципальным образованиям (показатель строки 010 раздела 3 декларации за 4 квартал);
- итог умножьте на сумму ЕНВД, начисленную к уплате за квартал 4 квартал (строка 040 раздела 3 декларации).
Итоговые показатели в разделе 1 декларации за 4 квартал 2016 года могут выглядеть как на образце:
Нулевая декларации за 4 квартал
Требуется ли компании или ИП, которые не временно ведут «вмененную» деятельность, сдавать нулевые декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года? Можно ли сдать нулевую декларацию, если деятельность ведется? Сдача «нулевой» декларации по ЕНВД не предусмотрена (Письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875). Налоговики допускают сдачу «нулевок» за 4 квартал только в ситуации, если владение или пользование имуществом для вмененной деятельности, прекращено. То есть, если физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют.
Если это не ваша ситуация, то за 4 квартал 2016 года нужно сдать декларацию и указать в ней сумму ЕНВД. Более того, так нужно поступить, если фирма или ИП не вели деятельность в 4 квартале 2016 года или не получили никаких доходов. Если вы вообще не хотите сдавать декларации по «вмененке» – нужно сняться с учета как плательщик ЕНВД (Письмо Минфина от 15.04.2014 № 03-11-09/17087).
Способ представления
Налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года можно сдать в ИФНС (п.3 ст. 80 НК РФ):
- в бумажном виде;
- в электронном виде через Интернет.
Ответственность
Если декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года сдать позднее 20 января 2017 года, то организацию или ИП могут оштрафовать (ст. 119 НК РФ). Штраф – 5 % неуплаченной в срок суммы ЕНВД на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. То есть, если декларацию за четвертый квартал 2016 года сдать, допустим, на один день позднее и сумма к уплате по этой декларации 125 600 рублей, то штраф – 6280 рублей. Однако штраф не может быть меньше 1000 рублей и не должен превышать 30% суммы налога (ст. 119 НК РФ).
За нарушение сроков представления «вмененной» декларации также предусмотрена и административная ответственность должностных лиц (ИП или директора): предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
- Налоговый период для отчетности по ЕНВД и конечная дата уплаты налога
- Один из способов расчета ЕНВД
- ЕНВД-декларация: что нужно знать о требованиях к оформлению и содержанию разделов
- Где вмененщику взять коды для заполнения декларации
- Нюансы декларации по ЕНВД
- Итоги
Налоговый период для отчетности по ЕНВД и конечная дата уплаты налога
Декларация по ЕНВД подается в налоговый орган по итогам каждого налогового периода — квартала (ст. 346.30 НК РФ). Срок для подачи декларации за 4 квартал — не позднее 20.01.2021.
Имейте в виду, что 4 квартал 2020 года — последний отчетный период по ЕНВД. С 2021 года этот налог отменяют на территории всей России. Подробности см. здесь. Какие обязанности в связи с отменой спецрежима нужно исполнить налогоплательщикам, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Для оформления декларации по ЕНВД за 4 квартал:
- скачайте актуальный бланк;
- изучите порядок заполнения титульного листа, разделов 1, 2 и 3, а также проконтролируйте правильность отражения кодов в декларации за 4 квартал (воспользуйтесь подсказками, приведенными в последующих разделах);
- посмотрите пример ее заполнения (где найти образец ЕНВД за 4 квартал, узнайте из следующего раздела статьи).
Уплату ЕНВД за 4 квартал необходимо произвести не позднее 25 января 2021 года (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).
Как платить налог, если компания в отчетном квартале приостановила деятельность, узнайте здесь.
Один из способов расчета ЕНВД
Рассмотрим алгоритм расчета вмененного налога за 4 квартала 2020 года на примере.
ИП Гаврилов Петр Степанович занимается грузоперевозками на собственном грузовом автомобиле и применяет ЕНВД. У предпринимателя нет наемных работников.
Для расчета налога за 4 квартал Гаврилов П. С. воспользовался размещенным на нашем сайте специальным калькулятором.
Алгоритм применения калькулятора:
- Сначала предприниматель Гаврилов П. С. выбрал статус налогоплательщика из предложенных вариантов:
- На следующем шаге из выпадающего списка выбрал необходимый вид ЕНВД-деятельности, рядом с которым уже обозначена соответствующая базовая доходность:
- Затем в предложенные поля он занес количество транспортных средств в каждом месяце 4 квартала, значение К2 и сумму оплаченной в 4 квартале части фиксированного платежа по страховым взносам (ставка налога и К1 внесены автоматически). И рассчитанная сумма налога появилась в отдельном поле:
Данный сервис позволяет сохранить результат расчетов в буфере обмена и/или распечатать:
Как ИП Гаврилов заполнил декларацию по ЕНВД за 4 квартал, смотрите в образце.
ЕНВД-декларация: что нужно знать о требованиях к оформлению и содержанию разделов
Описание порядка заполнения декларации по ЕНВД приведено в приложении № 3 к приказу ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.
В краткой форме порядок оформления ЕНВД представлен в таблице:
Детализация информации из раздела
Описание состава декларации по ЕНВД
Декларация по ЕНВД состоит:
- из титульного листа;
- трех разделов (I-III)
Требования к порядку заполнения и представления декларации по ЕНВД
При заполнении декларации:
- корректирующий коэффициент К2 округлите до 3 знаков после запятой;
- обеспечьте сквозную нумерацию страниц, начиная с титульника;
- для бумажного отчета применяйте чернила одного из 3 цветов — черные/фиолетовые/синие; ошибки исправлять корректирующим средством не допускается;
- каждый показатель вписывайте в одно поле;
- заполняйте поля декларации слева направо заглавными печатными символами;
- в отсутствии показателя в поле поставьте прочерк
Как заполнить титульный лист
- проставьте в поле «Номер корректировки» «0--», если подаете первичную декларацию, «1--» — если подаете первую корректировку и т. д.;
- код налогового периода возьмите из приложения 1 к Порядку: для 4-го квартала это код «24»;
- в поле «Отчетный год» проставьте «2020»;
- код налоговой инспекции возьмите из уведомления, выданного налоговиками;
- для проставления кода места представления декларации воспользуйтесь приложением 3 к Порядку (расшифровку см. в следующем разделе);
- остальные коды и сведения о налогоплательщике (ОКВЭД, номер телефона и др.)
Как заполнить раздел 1 «Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет»
Раздел состоит из нескольких блоков с кодами строк:
- 020 — Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет.
Отразите в этом разделе суммы ЕНВД, рассчитанные в разделах 2 и 3 с учетом следующих нюансов:
- если вы вели ЕНВД-деятельность на территориях, подведомственных разным ИФНС, заполните на каждый ОКТМО отдельный блок строк 010–020;
- сумму ЕНВД по отдельному ОКТМО в отношении каждой ИФНС рассчитайте по формуле:
ЕНВД = (стр. 40 раздела 3) × (𝚺ЕНВД по одному ОКТМО / Общий ЕНВД за налоговый период)
Как заполнить раздел 2 «Расчет суммы ЕНВД по отдельным видам деятельности»
- заполните столько разделов 2, сколько видов ЕНВД-деятельности вы осуществляете (если 1 вид деятельности вы осуществляете в нескольких отдельно расположенных местах, заполните этот раздел отдельно по каждому коду ОКТМО);
- по стр. 010 проставьте код ЕНВД-деятельности – возьмите его из приложения 5 к Порядку (подробности в следующем разделе);
- в стр. 020 впишите полный адрес места осуществления ЕНВД-деятельности (код субъекта РФ проставьте в соответствии с приложением 6 к Порядку);
- в стр. 030–060 укажите соответственно: ОКТМО места ЕНВД-деятельности, базовую доходность, коэффициенты К1 и К2;
- в стр. 070–090 отразите поквартально: физический показатель, количество календарных дней ЕНВД-деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета), налоговую базу с учетом календарных дней ЕНВД-деятельности;
- по стр. 100 суммируйте показатели стр. 070–090 (графа 4);
- в стр. 105 впишите ставку налога (15% или ставку из НПА муниципальных властей);
- в стр. 110 запишите результат расчетов по формуле:
стр. 100 × стр. 105 / 100
Как заполнить раздел 3 «Расчет ЕНВД за налоговый период»
- по стр. 005 проставьте «1», если производите выплаты вознаграждений работникам, задействованным в ЕНВД-деятельности, и «2» — если ничего не выплачиваете;
- для стр. 010 просуммируйте показатели стр.110 всех заполненных листов раздела 2;
- в стр. 020 внесите сумму страховых взносов, платежей и расходов (по списку, указанному в п. 2 ст. 346.32 НК РФ), на которую можно уменьшить ЕНВД;
- стр. 030 заполняют только ИП и указывают в ней сумму страхвзносов, уплачиваемых ИП в фиксированном размере в ПФР и ФОМС;
- в стр. 040 укажите подлежащий уплате ЕНВД
Где вмененщику взять коды для заполнения декларации
Основные необходимые коды расшифрованы в приложениях к Порядку заполнения декларации по ЕНВД:
- приложение № 1 (коды налоговых периодов) — для декларации за 4 квартал это сочетание цифр «24» (для продолжающих работать) или «56» (при реорганизации/ликвидации компании или ИП);
- приложение № 2 (коды форм реорганизации или ликвидации) — выбирается из ряда цифр от 0 до 6 в зависимости от вида реорганизации (преобразование, слияние, разделение и др.);
- приложение № 3 (коды места представления декларации налоговикам) — предусмотрены коды 3 видов: для ИП (320 — по месту осуществления деятельности, 120 — по месту жительства), для российских компаний (214 — для компаний, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками) и для иностранных фирм (245, 331);
- приложение № 4 (способ представления декларации) — из 8 кодов (от 01 до 05 и от 08 до 10) выбирается тот, который соответствует способу отправки декларации налоговикам (на бумаге лично или по почте, с использованием штрихкода и др.);
- приложение № 5 (коды видов ЕНВД-деятельности) — необходимо выбрать из 22 кодов необходимый по виду деятельности (01 — оказание бытовых услуг, 02 — оказание ветеринарных услуг и т.д.);
- приложение № 6 (коды субъектов РФ) — из 99 кодов выбрать нужный регион (01 — Адыгея, 02 — Башкортостан и т.д.).
Узнайте больше о различных кодах из размещенных на нашем сайте материалов:
Нюансы декларации по ЕНВД
Плательщику ЕНВД необходимо учесть следующее:
- Если вы решили прекратить ЕНВД-деятельность, указываемую в декларации налоговую базу скорректируйте на число отработанных дней.
Пример расчета ЕНВД в случае снятия с налогового учета не с первого дня календарного месяца от КонсультантПлюс
Ситуация
Организация "Альфа" применяет ЕНВД в связи с осуществлением деятельности по розничной торговле через магазин с торговым залом площадью 55 кв. м.
18 сентября организация прекратила осуществлять "вмененную" деятельность и с этой даты снялась с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Организации "Альфа" необходимо рассчитать величину налоговой базы по ЕНВД за III квартал.
Посмотреть решение можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.
- Если в отчетном квартале вы не занимались ЕНВД-деятельностью, но как плательщик ЕНВД с учета в ИФНС не снялись, вам нужно представить налоговикам декларацию. Низкие доходы или их отсутствие на размер ЕНВД не влияют (расчет налога производится на основании базовой доходности).
Как вмененщику известить контролеров о снятии с учета, узнайте здесь.
- После получения из налоговой инспекции уведомления о прекращении вмененной деятельности, не забудьте подать последнюю ЕНВД-декларацию.
- Сдавать ежеквартально декларацию по ЕНВД и уплачивать налог вам придется до тех пор, пока вы не снимитесь с учета.
Таким образом, чтобы не переплачивать ЕНВД, нужно вовремя сниматься с учета в ИНФС (если ЕНВД-деятельность вы не ведете) и корректировать налоговую базу по налогу (если вмененная деятельность в месяце снятия с учета или постановки на учет велась неполный месяц).
Итоги
4 квартал 2020 года для ЕНВД является последним налоговым периодом. По его окончании нужно подать в ИФНС декларацию — не позднее 20 января 2021 года. Порядок ее оформления описан в приказе ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. Уплатить налог необходимо не позже 25.01.2021.
Декларация ЕНВД 4 квартал 2016 года
Похожие публикации
«Вмененный» налог начисляется не на фактический, а на предполагаемый к получению доход. Из-за этой особенности сдавать декларацию по ЕНВД нужно даже тем предприятиям и ИП, у которых фактического дохода в отчетном периоде не было вовсе. Совсем скоро «вмененщикам» предстоит подготовить и сдать декларацию последнего квартала 2016 года. Мы расскажем, по какой форме отчитываться ИП и организациям, куда и в какие сроки это нужно сделать.
Куда сдавать декларацию ЕНВД за 4 квартал 2016
Напомним, что в 2016 году для декларации по ЕНВД используется бланк, утвержденный приказом ФНС № ММВ-7-3/353 от 04.07.2014 в редакции от 22.12.2015 (форма по КНД 1152016).
В какую инспекцию ФНС должен сдавать декларацию «вмененщик», зависит от места ведения вмененной деятельности.
Если «вмененный» бизнес ведется на нескольких территориях, подведомственных разным ИФНС, то декларация сдается отдельно в каждую из инспекций, где плательщик состоит на учете как «вмененщик» (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Декларация для каждой из инспекций заполняется только по деятельности, осуществляемой на их территории. Раздел 2 декларации заполняется на каждый вид «вмененного» бизнеса, и по каждой территории, то есть коду ОКТМО. При этом есть исключение: «вмененщики», размещающие рекламу на транспорте, организующие разносную и развозную торговлю, а также перевозящие грузы и пассажиров автотранспортом, сдают отчетность в одну инспекцию – туда, где зарегистрирована организация, или по месту жительства ИП.
Если территории, где ведется «вмененная» деятельность разные, но относятся они к одной ИФНС, то сдается одна декларация ЕНВД в эту инспекцию. В отчете следует также заполнить несколько разделов 2 - на каждый вид деятельности и территорию. Если на разных территориях ведется один вид бизнеса, то разделов 2 все равно будет несколько, ведь они заполняются на каждый ОКТМО.
Если «вмененную» деятельность организация ведет через свои обособленные подразделения, находящиеся на территории одной инспекции, то сдается одна декларация в эту инспекцию от имени организации, а не от обособленных подразделений. Регистрации в качестве плательщика «вмененного» налога подлежат организации, а не их подразделения по месту вмененной деятельности, такое разъяснение дает ФНС РФ в письме от 17.02.2014 № ГД-4-3/1895.
Срок сдачи ЕНВД за 4 квартал 2016
Уплачивать «вмененный» налог и сдавать по нему декларации нужно ежеквартально. Квартал является налоговым периодом для ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ). Авансовые платежи по «вмененному» налогу не предусмотрены.
Для предоставления декларации по «вмененке» в налоговую инспекцию установлен следующий срок: 20 число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Это значит, что за 4 квартал 2016 года все «вмененщики» должны отчитаться до 20 января 2017 года включительно. Этот срок сдачи «вмененной» декларации одинаков и для организаций, и для предпринимателей.
Если последняя дата отчетного срока выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, действует правило переноса: крайний срок сдачи декларации передвигается на ближайший следующий рабочий день.
Напомним также срок уплаты «вмененного» налога – 25 число месяца, следующего за налоговым периодом. За 4 квартал 2016 года перечислить налог нужно до 25 января 2017 года. Даже если у организации или ИП отсутствует фактический доход в отчетном квартале, то «вмененный» налог все равно следует заплатить, иначе ИФНС будет начислять его, исходя из имеющихся физпоказателей и базовой доходности. Предоставить по ЕНВД нулевую декларацию невозможно (письмо ФНС РФ от 15.04.2014 № 03-11-09/17087). Хотя есть одно судебное решение, принятое в пользу налогоплательщика, при отсутствии «нулевки».
Если нарушен срок сдачи декларации ЕНВД: ответственность
За опоздание при сдаче «вмененной» декларации, на предпринимателя или организацию налагается штраф. Его размер составит 5% от суммы налога, полагающейся к уплате по просроченной декларации. Штраф взимается за каждый полный и даже неполный месяц, прошедший с установленной даты сдачи. Максимум штрафа не может превышать 30% от суммы налога по «вмененной» декларации, но и не может быть менее 1000 рублей. То есть, если сумма декларации ЕНВД за 4 квартал 2016 года - 2000 рублей, а 5% от нее - это всего лишь 100 рублей, налоговики взыщут с нарушителя минимальный штраф, равный 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Финансовые санкции предусмотрены и за несоблюдение формы сдачи декларации. Если «вмененная» отчетность должна сдаваться электронно, а плательщик ЕНВД предоставил бумажный вариант, то за это он будет оштрафован на 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Предусмотрена также административная ответственность за несоблюдение срока сдачи налоговой декларации для руководителей и должностных лиц: им могут вынести предупреждение, либо оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
Вы здесь
Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 года: образец заполнения
Декларацию по ЕНВД подают не позднее 20-го числа месяца, который следует за налоговым периодом (кварталом). Такой срок установлен в пункте 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ. Если крайний срок выпадает на выходной или праздник, отчитаться можно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). Подать декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года нужно не позднее 20 января 2017 года:
| Период отчета | Крайний срок сдачи |
| 4 квартал 2016 года | 20 января 2017 года |
Кто отчитывается по ЕНВД
Отчитаться по ЕНВД обязаны все компании и предприниматели, которые применяют вмененку. Налог считают с вмененного, а не с реального дохода. Поэтому даже если компания или ИП не вели деятельность в отчетном периоде, все равно придется начислить вмененный налог – до тех пор, пока вы не сниметесь с учета как плательщик ЕНВД.
Какими способами отчитываться по ЕНВД
Декларацию по ЕНВД можно подать в инспекцию несколькими способами (п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ):
- на бумаге;
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Как заполнять декларацию
Декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года заполняют по форме, утвержденной приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353@.
Декларация по ЕНВД включает:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
- раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».
Рассмотрим, как заполнять декларацию.
Важно!
Стоимостные показатели округляют до полных рублей по правилам арифметики. Значения менее 50 коп. отбрасывают, а 50 коп. и более – округляют до полного рубля.
Значения физических показателей указывают в целых единицах. Если значения физических показателей менее 0,5 единицы – их отбрасывают, если равны или превышают 0,5 единицы – их округляют до целой единицы.
Значения коэффициента К2 округляют до третьего знака после запятой.
Титульный лист
На титульном листе декларации указывают основные сведения об организации и подаваемой декларации.
ИНН и КПП
В верхней части титульного листа (а также каждого листа декларации) ставят ИНН и КПП организации. Причем указывать надо тот КПП, который присвоили компании по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (в пятой и шестой позициях КПП должны быть цифры 35).
Номер корректировки
В строке «Номер корректировки» проставьте одну из цифр:
- «0--» – для первичной декларации;
- «1--» – для первой уточненной декларации;
- «2--» – при втором уточнении и т. д.
Налоговый период
В строке «Налоговый период (код)» поставьте код того периода, за который подаете декларацию. Коды берут из приложения 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.
| Код | Наименование |
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
| 51 | I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | II квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 55 | III квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 56 | IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
За 4 квартал ставят код 24.
Отчетный год
В строке «Отчетный год» укажите год, за который подаете декларацию. Если подаете декларацию за 4 квартал 2016 года, в этой строке поставьте «2016».
Код налогового органа
В строке «Представляется в налоговый орган (код)» внесите четырехзначный код инспекции. Он указан в выданном инспекцией уведомлении о постановке на учет.
По месту учета
Укажите код места представления декларации по строке «по месту учета». Коды перечислены в приложении 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353. При этом учитывайте следующее. Если организация отчитывается по своему местонахождению и представляет одну декларацию (в т. ч. с несколькими разделами 2) – проставьте код 214. Если организация отчитывается не по своему местонахождению, а по месту ведения деятельности на ЕНВД – проставьте код 310. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1895.
Раздел 2
Раздел 2 заполняют отдельно:
- по каждому виду деятельности;
- по каждому муниципальному образованию, в котором ведется эта деятельность (каждому коду ОКТМО).
Об этом сказано в пункте 5.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.
Например, если на территории одного муниципального образования организация занимается тремя видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, а на территории другого муниципального образования – четырьмя видами такой деятельности, то раздел 2 нужно заполнить семь раз. Это правило действует, даже если в разных муниципальных образованиях организация занимается одними и теми же видами деятельности (письмо Минфина России от 20 марта 2009 г. № 03-11-06/3/68).
Если же ведете одну и ту же вмененную деятельность в разных местах одного и того же муниципального образования, то раздел 2 заполняйте один раз (письмо Минфина России от 22 июля 2013 г. № 03-11-11/28613).
По строке 010 укажите код вида предпринимательской деятельности.
По строке 020 отразите полный адрес места осуществления деятельности, обозначенной по строке 010. Код субъекта РФ обозначайте в соответствии с приложением 6 к Порядку.
По строке 040 укажите месячную базовую доходность на единицу физического показателя.
В строку 050 поставьте значение коэффициента-дефлятора К1.
В строку 060 запишите значение корректирующего коэффициента К2. Если в разных месяцах квартала величина коэффициента К2 менялась, по строке 060 укажите его среднеарифметическое значение.
По строкам 070–090 в графе 2 пропишите величину физического показателя за каждый месяц квартала.
Если организация встала на учет (снялась с учета) в качестве плательщика ЕНВД в течение квартала, в графе 3 укажите количество календарных дней ведения деятельности в месяце постановки или снятия с учета. Если в месяце плательщик ЕНВД не вставал на учет или не прекращал деятельность, в графе 3 ставьте прочерки.
В 4 графе поставьте значение налоговой базы с учетом фактической продолжительности деятельности на ЕНВД в отдельном месяце.
По строке 100 укажите общую налоговую базу за квартал, то есть сумму строк 050–070 в графе 4.
В строке 105 укажите ставку налога.
А по строке 110 – сумму налога, рассчитанную по формуле:
Сумма ЕНВД за квартал = Строка 100 х Строка 105.
Где плательщик ведет деятельность
Сколько деклараций сдавать
Сколько разделов 2 заполнять
Раздел 3
В разделе 3 рассчитывают общую сумму налога к уплате по всем местам и видам деятельности на ЕНВД (строка 040). Заполняйте этот раздел на основании данных всех разделов 2.
По строке 005 укажите признак налогоплательщика:
- 1 – для организаций и предпринимателей, выплачивающих доходы гражданам;
- 2 – для предпринимателей, работающих в одиночку (не выплачивающих доходов гражданам).
По строке 010 пропишите сумму значений строк 110 всех заполненных разделов 2 декларации.
По строке 020 поставьте суммы уплаченных в налоговом периоде (квартале) страховых взносов и выплаченных больничных пособий, на которые можно уменьшить налог. Строку 020 заполняют только те организации и предприниматели, которые выплачивают доходы гражданам (признак налогоплательщика – 1). По строке 040 укажите разницу между строками 010 и 020. Полученная сумма налога не может быть меньше 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД (строка 010).
Предприниматели, которые не выплачивают доходы гражданам, заполняют строку 030. В ней покажите сумму страховых взносов, которые перечислили за себя в фиксированном размере. По строке 040 поставьте разницу между строками 010 и 030. Полученная сумма налога должна быть больше или равна нулю.
Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 года: пример заполнения
С 1 января 2021 года налоговый режим ЕНВД окончательно отменили. Отчитаться последний раз нужно было за 4 квартал 2020 года — до 20 января 2021. Если и придется сдавать декларацию теперь, то только уточненную за 2020 год и более ранние периоды. Как это сделать, в какие сроки и есть ли какие-то особенности? Ответы на эти и другие важные вопросы — в нашем материале.
Выбрать новую систему налогообложения поможет калькулятор.
Бланк декларации ЕНВД скачать бесплатно (excel)
Условия сдачи
Уточненная налоговая декларация по ЕНВД представляется туда же, куда вы сдавали первичный отчет — в ФНС по месту ведения деятельности предпринимателя или по месту его нахождения (если нельзя точно определить конкретное место осуществления деятельности — например, для услуг такси).
Заполнение налоговой декларации ИП и организаций осуществлялось по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Если уже после сдачи вы заметили, что в поданной декларации есть ошибки, не отражены какие-то данные, есть недостоверные сведения, приведшие к занижению суммы налога, надо скорректировать поданный отчет. Это можно сделать путем подачи уточненной налоговой декларации за тот же период.
Также уточненную декларацию можно подать, если занижения суммы налога нет.
Когда сдавать уточненную декларацию
От момента сдачи уточненной декларации зависят последствия в виде санкций и проверок.
Если вы допустили ошибки, приведшие к занижению суммы налога, то после сдачи уточненной декларации вам придется доплатить недоимку в бюджет и перечислить пени. Но ответственности можно избежать, если соблюдать следующие условия:
- подать уточненку до истечения срока уплаты налога, если вы заметили и исправили ошибку раньше, чем ее нашел налоговый орган;
- уплатить недоимку и пени и подать уточненку до того, как вы узнали, что налоговая нашла ошибки и назначила проверки;
- подать уточненную декларацию после выездной проверки, по результатам которой ошибки и искажения найдены не были.
Если в первичной декларации сумма налога не была занижена, то декларация будет считаться представленной без нарушения срока (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Проверки уточненных деклараций
После получения уточненной декларации налоговая имеет право проверить период, за который она представлена. Для этого начинают выездную проверку. Она может охватить даже период, которые выходит за пределы трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проверке.
Также отметим, что при камеральной проверке уточненки, в которой сумму ЕНВД уменьшили, налоговая может потребовать пояснения. Их должны представить в течение пяти дней.
Если вы подадите уточненную декларацию спустя два года по истечении установленного для первичной декларации срока, то при камеральной проверке налоговая имеет право запросить:
- первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях декларации;
- аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы такие показатели, до и после их изменений.
Штрафы за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД
Стандартный штраф за нарушение сроков сдачи декларации по ЕНВД составляет 5 процентов от начисленного налога. Штраф не может быть больше 30 процентов от суммы налога и не может быть меньше 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Как сдать декларацию
- Лично или через представителя в бумажном виде.
- По почте заказным письмом с описью вложения.
- Через интернет, например, с помощью нашего сервиса (подача декларации файлом формата xml, подписанного электронной подписью).
Порядок заполнения декларации по ЕНВД
Уточненную декларацию по ЕНВД представляйте на бланке, который действовал в том периоде, за который вы корректируете отчет. Правила оформления документа указаны в Приказе ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. Заполнение налоговой декларации по ЕНВД происходит после расчета налога, который производится по следующей формуле:
ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) — Страховые взносы.
Напомним, что
Налоговая база = Вмененный доход = Базовая доходность * Физический показатель
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
Какой именно физический показатель применять, зависит от вида деятельности и определяется по ст. 346.29 НК РФ.
В уточненной декларации укажите правильные суммы налога, исчисленные с учетом изменений и дополнений. Разницу между налогами в декларациях отражать не нужно.
Изменения с 2021 года
ИП и организации не могут применять вмененку с 2021 года. Минфин и Правительство не захотели продлевать режим, потому что его используют для уклонения от налогов.
Читайте также: