Декларация енвд строка 030 какую сумму указывать

Опубликовано: 16.04.2024

«Клерк» Рубрика ЕНВД
На фото Владимир Никитин, аудитор ООО предприятие «КГ «Аюдар».

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Юлии (г. Санкт-Петербург)

При исчислении единого налога на вмененный доход в соответствии со ст. 346.32 НК РФ сумма налога может быть уменьшена на величину страховых взносов в Пенсионный фонд. Какая сумма страховых взносов должна быть указана в декларации по строке 030 Раздела 3: фактически уплаченная за налоговый период или начисленная (но уплаченная уже в следующем налоговом периоде)?

Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ, сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Согласно п. 6.3 Порядка заполнения декларации по ЕНВД (утвержден Приказом Минфина РФ от 08.12.2008 № 137н), по коду строки 030 раздела 3 декларации по ЕНВД отражается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование.

Официальная позиция Минфина по рассматриваемому вопросу изложена в Письме от 22.07.2009 № 03-11-06/3/193: если страховые взносы на ОПС были уплачены после подачи в налоговый орган декларации по ЕНВД (в следующем налоговом периоде), то после их уплаты организации следует подать уточненную декларацию за тот квартал, за который уплачены указанные взносы.

Сумма, на которую уменьшается ЕНВД в связи с подачей уточненной декларации, может быть зачтена в счет предстоящей уплаты данного налога либо возвращена налогоплательщику. Аналогичное мнение было высказано финансистами, например, в Письме от 18.12.2008 № 03-11-05/302.

Следовательно, если налогоплательщик желает избежать риска налоговых споров, то ему следует руководствоваться данной позицией и в декларации по ЕНВД по строке 030 раздела 3 отражать только уплаченные в этом же налоговом периоде (квартале) страховые взносы на ОПС.

Обращаем внимание на то, что имеется противоположное мнение, которое в пользу налогоплательщика. Например, ФАС ЗСО в Постановлении от 14.07.2009 № Ф04-4125/2009(10394-А03-46)указал, что возможность уменьшения суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период, связывается законодателем не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы на ОПС, а с периодом, за который эти взносы исчисляются и уплачиваются, и реализация права на вычет страховых взносов на ОПС, исчисленных за расчетный период, не может ставиться в зависимость от даты фактической уплаты этих страховых взносов налогоплательщиками ЕНВД.

Руководствуясь данной позицией, налогоплательщик в декларации по ЕНВД по строке 030 раздела 3 отражает исчисленные за соответствующий налоговый период (квартал) страховые взносы на ОПС независимо от того, уплачены ли они были в этом квартале или нет. Но в этом случае возникают риски споров с налоговой инспекцией.

Получить персональную консультацию Владимира Никитина в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

15 Дек 2013 | Статьи | Бухгалтер | 11 433 |

голосов: 1

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности утверждена приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13 .

Подавать налоговую декларацию необходимо ежеквартально по каждому месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, и не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала. Компании, применяющие ЕНВД, обязаны встать на налоговый учет по месту ведения указанной деятельности не позднее пяти дней с начала ее осуществления, поэтому количество представляемых деклараций зависит от количества мест постановки на учет в качестве плательщиков ЕНВД.

Нельзя сдавать декларацию только в одну налоговую инспекцию, если налогоплательщик одновременно ведет деятельность на территории, подведомственной нескольким налоговым инспекциям (и соответственно в нескольких же состоит на учете).

Заполняют декларацию чернилами черного, фиолетового или синего цвета либо на компьютере. В каждом поле налоговой декларации указывают только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых является дата или десятичная дробь. Данным показателям соответствуют два поля, разделенные точкой.

Значения текстовых, числовых и кодовых показателей вписывают в поля декларации слева направо начиная с первой (левой) ячейки. Все текстовые поля заполняют заглавными печатными символами. При отсутствии каких-либо значений, предусмотренных в декларации, ставят прочерки. Исправлять ошибки с помощью корректирующего средства недопустимо.

Значения физических показателей указывают в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации записывают в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы). Значения корректирующего коэффициента К2 округляют до третьего знака после запятой включительно, а значение коэффициента-дефлятора К1 отражают целиком.

При заполнении декларации машинным способом следует использовать шрифт Courier New высотой 16—18 пунктов. При данном способе заполнения разрешено отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Не допускается двусторонняя печать декларации на принтере, а также скрепление ее листов, приводящее к порче бумаги.

Каждую страничку декларации нужно пронумеровать и указать на ней ИНН и КПП налогоплательщика. Поле «ИНН» состоит из 12 ячеек, а ИНН организации - из 10 знаков, в связи с чем организации в двух последних ячейках указанного поля ставят прочерки.

Декларация по ЕНВД включает в себя:

титульный лист;
раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Заполняют декларацию в следующей последовательности: разделы 2, 3, 1 и титульный лист

Титульный лист декларации по ЕНВД

Порядок заполнения титульного листа декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности мало чем отличается от порядка заполнения титульных листов других деклараций. Поэтому ниже рассмотрены лишь основные моменты.

Организации в соответствующих полях указывают свое полное наименование, ИНН и КПП, а индивидуальные предприниматели - фамилию, имя, отчество без сокращений и ИНН.

В поле «Номер корректировки» ставят 0--, если документ первичный. При подаче уточненных деклараций указывают число, отражающее, какая по счету декларация представляется (1--, 2-- и т. д.).

В поле «Налоговый период» заносят один из кодов, предусмотренных в приложении № 1 к приказу № ММВ-7-3/13@, а в поле «Отчетный год» - год, за налоговый период которого сдается декларация.

В поле «Представляется в налоговый орган» вписывают код инспекции согласно документам о постановке на учет (первые две цифры - код субъекта РФ, вторые две цифры - код налоговой инспекции). Поле «по месту учета (код)» заполняют в соответствии с приложением № 3 к приказу № ММВ-7-3/13@.

Также на титульном листе проставляется код по ОКВЭД (Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029—2001, утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454ст ), количество страниц декларации, количество листов подтверждающих документов, приложенных к отчету, и номер контактного телефона компании.

Далее титульный лист делится на две части. Левую заполняет налогоплательщик, правую - работник налогового органа. В левой части налогоплательщик должен подтвердить достоверность и полноту сведений, указанных в декларации. Если достоверность и полноту сведений подтверждает руководитель организации или индивидуальный предприниматель, то в соответствующей ячейке ставят 1, а если представитель налогоплательщика - 2.

При сдаче декларации руководителем организации указывают его ФИО, ставят подпись, печать и дату. Если декларацию представляет предприниматель, достаточно только подписи и даты.

В случае подачи декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом в соответствующих полях записывают его ФИО, реквизиты документа, подтверждающего полномочия, и дату подписания декларации. Представитель должен расписаться.

Если же декларацию сдает представитель налогоплательщика - юридическое лицо, указывают реквизиты документа, подтверждающего полномочия, дату подписания, ФИО гражданина, уполномоченного удостоверять достоверность и полноту сведений, отраженных в налоговой декларации. Он же должен подписать декларацию. Наименование представителя налогоплательщика - юридического лица записывают в соответствующих ячейках. При этом к декларации нужно приложить копию документа, подтверждающего полномочия представителя.

Кроме подписания титульного листа руководитель, индивидуальный предприниматель или представитель налогоплательщика должен заверить все страницы декларации, а также проставить в них дату заполнения.

Раздел 1 декларации по ЕНВД

Итоговую сумму ЕНВД, исчисленную налогоплательщиком в разделе 3, заносят в раздел 1. В нем одна строка имеет код 010 и восемь блоков строк имеют коды 020—030. Если строк, имеющих коды 020 и 030, недостаточно, заполняется необходимое количество листов.

В строку 010 вписывают КБК 182 1 05 02010 02 1000 110 (Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные приказом Минфина России от 21.12.2011 № 180н ).

В каждом из восьми блоков отражают следующие данные:

по строке 020 - код по ОКАТО/ОКТМО по месту постановки на учет. Причем заполнять это поле необходимо с первой ячейки. Если остаются пустые ячейки, в них ставят нули;
по строке 030 - сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, по указанному коду ОКАТО/ОКТМО.

Раздел 2 декларации по ЕНВД

Этот раздел заполняется отдельно по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД. Если налогоплательщик осуществляет деятельность в нескольких отдельно расположенных местах, подведомственных одному налоговому органу, то представлять придется также несколько страниц раздела 2 (в зависимости от количества адресов), даже когда вид деятельности один. Еще раз стоит напомнить, что если плательщик ЕНВД ведет деятельность в нескольких местах, подведомственных двум и более налоговым органам, то ему нужно сдавать соответствующее число налоговых деклараций (в каждый налоговый орган), а не просто заполнять несколько разделов 2 одной декларации.

В строке 010 раздела 2 фиксируют код вида предпринимательской деятельности. Его можно найти в приложении № 5 к приказу № ММВ-7-3/13@. Например, код 01 указывают при оказании бытовых услуг, код 02 - при оказании ветеринарных, а код 16 - при размещении рекламы на транспортных средствах.

Строку 015 должны заполнять те организации и предприниматели, кто уплачивает ЕНВД по таким видам деятельности, как бытовые услуги, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспорта. В строке нужно указывать коды услуг, оказываемых организацией, по ОКУН. Коды приведены в приложении № 7 к приказу № ММВ-7-3/13@, они максимально детализированы по видам услуг, поэтому их очень много.

В строке 020 пишут полный почтовый адрес места осуществления деятельности, указанной по строке 010. При этом код субъекта РФ необходимо указывать в соответствии с приложением № 6 к приказу № ММВ-7-3/13@.

В строку 030 ставят код ОКАТО в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления. Начиная с 1 января 2014 года, в данной строке необходимо указывать код ОКТМО.

В строку 040 вписывают значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц. Этот показатель содержится в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ , а также в приложении № 5 к приказу № ММВ-7-3/13@.

По строкам 050—070 указывают значения физического показателя базовой доходности в каждом месяце налогового периода. Как уже отмечалось, количественные показатели отражают в целых единицах. Значения менее 0,5 отбрасывают, а 0,5 и более округляют до единицы. Физические показатели для каждого вида деятельности в рамках ЕНВД также можно найти в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ или приложении № 5 к приказу № ММВ-7-3/13@.

В строке 080 показывают значение коэффициента-дефлятора К1 без округления.

В строке 090 - значение коэффициента К2, округленное до третьего знака после запятой. Налоговую базу за налоговый период отражают в строке 100.

По строке 110 плательщик ЕНВД вписывает сумму исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Чтобы заполнить данную строку, нужно значение строки 100 умножить на ставку налога, которая составляет 15% ( ст. 346.31 НК РФ ).

Раздел 3 декларации по ЕНВД

Этот раздел предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, которую нужно перечислить в бюджет.

По строке 010 отражают налоговую базу, исчисленную по всем кодам ОКАТО/ОКТМО. Для этого необходимо сложить значения строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации.

По строке 020 указывают сумму единого налога, исчисленного за налоговый период. Этот показатель равен сумме значений строк 110 всех заполненных разделов 2 декларации.

В строке 030 показывают сумму страховых взносов, перечисленных (в пределах начисленных сумм) за налоговый период с выплат работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД:

на обязательное пенсионное страхование;
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
обязательное медицинское страхование;
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Индивидуальные предприниматели в строку 030 также вписывают сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных за себя. Если предприниматель состоит на учете как плательщик ЕНВД в нескольких налоговых инспекциях, он может учесть сумму таких взносов в одной из сдаваемых деклараций на свой выбор.

В строке 040 указывают размер пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Заполняя данную строку, следует помнить, что если индивидуальный предприниматель перечисляет в ФСС России добровольные страховые взносы на социальное страхование работников, то пособия по временной нетрудоспособности ему полностью оплачиваются за счет средств фонда. Следовательно, в строку 040 их не вписывают и налог на эти суммы не уменьшают.

В строку 050 записывают сумму взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающих ЕНВД, но не более чем на 50%. Алгоритм расчета показателя таков:

строку 020 раздела 3 умножают на 50%;
полученный результат сравнивают с суммой показателей по строкам 030 и 040 этого же раздела 3;
если сумма показателей по строкам 030 и 040 меньше полученного результата, ее вписывают в строку 050 раздела 3, если больше или равна - по строке 050 отражается половина значения строки 020.

В строку 060 вносят общую сумму ЕНВД, которую и следует перечислить в бюджет по итогам налогового периода. Ее определяют следующим образом: из показателя строки 020 раздела 3 вычитают показатель строки 050 раздела 3.

голосов: 1

15 Дек 2013 | Статьи | Бухгалтер | 11 433 |

голосов: 1

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности утверждена приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13 .

Декларация по ЕНВД включает в себя:

титульный лист;
раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Заполняют декларацию в следующей последовательности: разделы 2, 3, 1 и титульный лист

Титульный лист декларации по ЕНВД

Раздел 1 декларации по ЕНВД

В каждом из восьми блоков отражают следующие данные:

по строке 020 - код по ОКАТО/ОКТМО по месту постановки на учет. Причем заполнять это поле необходимо с первой ячейки. Если остаются пустые ячейки, в них ставят нули;
по строке 030 - сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, по указанному коду ОКАТО/ОКТМО.

Раздел 2 декларации по ЕНВД

В строке 080 показывают значение коэффициента-дефлятора К1 без округления.

Раздел 3 декларации по ЕНВД

Этот раздел предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, которую нужно перечислить в бюджет.

на обязательное пенсионное страхование;
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
обязательное медицинское страхование;
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

строку 020 раздела 3 умножают на 50%;
полученный результат сравнивают с суммой показателей по строкам 030 и 040 этого же раздела 3;
если сумма показателей по строкам 030 и 040 меньше полученного результата, ее вписывают в строку 050 раздела 3, если больше или равна - по строке 050 отражается половина значения строки 020.

голосов: 1

Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ (зарегистрирован в Минюсте 01.09.2014) утверждены форма налоговой декларации по ЕНВД, порядок ее заполнения, а также формат представления декларации в электронном виде. Новая форма декларации будет применяться с отчетности за 1 квартал 2015 г.

Общие требования к заполнению декларации

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности заполняется налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Декларация состоит из титульного листа; раздела 1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет"; раздела 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности"; раздела 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период".

При заполнении Декларации значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом: для первой страницы - "001"; для десятой страницы - "010" и т.п.

При заполнении декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета. Не допускаются исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, а также двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

Раздел 1 декларации

В новой декларации из раздела 1 «Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет» исключена строка 010 «Код бюджетной классификации».

С 2015 года в разделе 1 следует указывать только коды ОКТМО (код строки 010) и суммы единого налога на вмененный доход, подлежащие уплате за налоговый период по соответствующему коду ОКТМО (код строки 020).

Примечание. Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В каждом блоке строк с кодами строк 010 – 020 указывается:

1) по строке 010 - код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту осуществления деятельности (месту постановки на учет налогоплательщика единого налога на вмененный доход). При заполнении кода по ОКТМО, под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" записывается одиннадцатизначное значение "12445698---";

2) по строке 020 - сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значения показателя по строке 040 раздела 3 декларации и результата от соотношения общей суммы значений показателей по строкам 110 всех заполненных листов раздела 2 декларации с указанным кодом по ОКТМО к значению показателя по строке 010 раздела 3 декларации.

Раздел 2 декларации

Из раздела 2 декларации исключен показатель 015 «Коды оказываемых услуг по ОКУН».

Кроме этого, в раздел 2 новой декларации введены показатели, позволяющие произвести расчет базовой доходности в зависимости от количества календарных дней осуществления налогоплательщиком деятельности в месяце постановки на учет и в месяце снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Схема раздела 2 новой декларации представлена в таблице 1.

Таблица 1. Показатели Раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (заполняется по каждому ОКТМО)

Общие правила заполнения

Плательщиками единого налога на вмененный доход могут быть как организации, так и предприниматели. Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Форма декларации по ЕНВД приведена в приказе ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13 @ . Этим же приказом чиновники утвердили порядок заполнения отчетности и формат ее представления в электронном виде. Хоть вмененщики и не должны отчитываться через Интернет, но они могут так делать при желании.

Кто должен сдавать декларацию

Отчитываться обязаны все плательщики ЕНВД, причем поквартально. Крайний срок сдачи декларации за IV квартал 2013 года – 20 января 2014 года. Это следует из пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Куда сдавать декларацию

Декларацию нужно подавать в каждую налоговую инспекцию, в которой организация зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК РФ и п. 2.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13@).

Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной инспекции, то нужно подать одну декларацию с заполнением раздела 2 по каждому муниципальному образованию – каждому коду ОКАТО. Это предусмотрено пунктом 5.1 Порядка заполнения декларации.

Такой порядок надо соблюдать независимо от того, создано по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, обособленное подразделение или нет.

Из чего состоит декларация

Декларация по ЕНВД включает в себя:

титульный лист;
раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет»;
раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Заполнять декларацию нужно в такой последовательности: сначала раздел 2, потом раздел 3, далее раздел 1 и в самом конце – титульный лист.

Титульный лист

На титульном листе укажите:

ИНН организации;
КПП, присвоенный по месту регистрации организации или ее обособленного подразделения или же по месту регистрации в качестве плательщика ЕНВД;
номер корректировки (для первичной декларации – 0, для уточненной – порядковый номер уточненной декларации, представленной в инспекцию (1, 2 …));
код налогового периода согласно приложению № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13 @ (в декларации за IV квартал нужно указать 24);
отчетный год (здесь ставится 2013);
код налогового органа;
код вида места представления декларации согласно приложению № 3 к Порядку (например, в декларации, которая подается российской организацией по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, нужно указать код 310);
полное наименование российской организации (в соответствии с учредительными документами);
код вида экономической деятельности по ОКВЭД;
номер контактного телефона организации;
код формы ликвидации (реорганизации) согласно приложению № 2 к Порядку, ИНН и КПП реорганизованной компании;
количество страниц, на которых составлена декларация;
количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя организации, приложенных к декларации.

Порядок заполнения титульного листа зависит от того, кто подписывает декларацию. Если декларацию подписывает руководитель организации, то укажите его Ф. И.О. полностью. Руководитель ставит в декларации печать и подпись. Если декларацию подписывает представитель организации, то кроме фамилии, имени и отчества нужно указать наименование документа, подтверждающего его полномочия. Предположим, представителем является другая организация. Тогда декларацию подписывает должностное лицо, уполномоченное удостоверять сведения. Его подпись должна быть заверена печатью организации-представителя.

Достоверность и полноту сведений в декларации подтверждает руководитель организации или ее представитель. В первом случае в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется код 1, во втором – 2. Это закреплено в разделе III Порядка заполнения декларации.

Раздел 1

В этом разделе укажите:

по строке 010 (код бюджетной классификации для уплаты единого налога) – 18210502010021000110 (в соответствии с Указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 21 декабря 2012 г. № 171н);
по строке 020 (код ОКАТО) – код муниципального образования, на территории которого ведется деятельность, облагаемая ЕНВД, в соответствии с Классификатором, утвержденным постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413;
по строке 030 (сумма ЕНВД к уплате) – суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, по каждому муниципальному образованию (каждому ОКАТО). Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной налоговой инспекции, рассчитанную сумму ЕНВД к уплате нужно распределить.
Для этого необходимо:
сложить налоговые базы за квартал по всем видам деятельности, которые организация ведет на территории каждого муниципального образования (показатели строк 100 по всем разделам 2 декларации, в которых указан один и тот же ОКАТО);
разделить полученный результат на суммарную налоговую базу по всем муниципальным образованиям (показатель строки 010 раздела 3 декларации);
полученное соотношение умножить на сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за квартал (строка 060 раздела 3 декларации).

В разделе 1 предусмотрена возможность заполнить строку 020 неоднократно. Это необходимо для организаций, которые ведут свою деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной инспекции.

Если фирма ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований и строк для ОКАТО недостаточно, при заполнении раздела 1 используйте дополнительные листы. Раздел 1 должен быть подписан руководителем организации или ее представителем.

Раздел 2

Раздел заполняется отдельно:

по каждому виду деятельности;
по каждому муниципальному образованию, в котором ведется эта деятельность (каждому ОКАТО).

Например, если на территории одного муниципального образования организация занимается тремя видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, а на территории другого муниципального образования – четырьмя видами такой деятельности, то раздел 2 надо заполнить семь раз. Это правило действует, даже если в разных муниципальных образованиях организация занимается одними и теми же видами деятельности (см. письмо Минфина России от 20 марта 2009 г. № 03-11-06/3/68).

Коды ОКАТО определяйте по Общероссийскому классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413. Коды видов предпринимательской деятельности указывайте в соответствии с приложением 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13 @ .

В разделе появилась новая строка 015. В ней указывают коды оказываемых налогоплательщиком услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93. Ее заполняют фирмы и предприниматели, которые оказывают бытовые и ветеринарные услуги, а также услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. То есть те хозяйствующие субъекты, которые в строке 010 написали код предпринимательской деятельности 01, 02 и 03 соответственно. Коды услуг по ОКУН возьмите из приложения № 7 к Порядку заполнения декларации.

Пример. ООО «Омерта» – плательщик ЕНВД занимается несколькими видами деятельности на территории двух муниципальных образований Мытищинского района Московской области. Оба муниципальных образования подведомственны ИФНС России по Мытищинскому району. Сама организация зарегистрирована в поселке Пироговский Мытищинского района. Организация оказывает следующие услуги. В г. Мытищи (код ОКАТО – 46 234 501 000):

по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (код вида деятельности – 04);
по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств (код вида деятельности – 03).

Виды деятельности, которые компания оказывает в поселке Пироговский (код ОКАТО – 46 234 562 000):

по перевозке грузов (код вида деятельности – 05);
по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (код вида деятельности – 04).

При составлении деклараций по ЕНВД нужно 4 раза заполнять раздел 2:

по г. Мытищи с указанием по строке 010 кода 04;
по г. Мытищи с указанием по строке 010 кода 03;
по пос. Пироговский с указанием по строке 010 кода 05;
по пос. Пироговский с указанием по строке 010 кода 04.

Раздел 3.

Он предназначен для расчета общей суммы ЕНВД к уплате (строка 060). По строке 010 суммируются значения строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации. По строке 020 суммируются значения строк 110 всех разделов 2.

Рассчитанную сумму ЕНВД уменьшите на сумму вычета (он складывается из уплаченных взносов во все внебюджетные фонды, взносов на травматизм и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств работодателя), который не может превышать 50 процентов от начисленной суммы налога (строка 050).

Данные правила закреплены в разделе VI Порядка заполнения декларации по ЕНВД.

Организация хочет временно приостановить свою деятельность

С отменой абзаца 3 пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ понятие «временное прекращение деятельности» для плательщиков ЕНВД утратило смысл. Они не вправе корректировать налоговую базу в зависимости от фактической продолжительности ведения предпринимательской деятельности в течение квартала. Сумму налога за каждый квартал плательщики ЕНВД должны рассчитывать исходя из фактических значений физических показателей и вмененного, то есть потенциально возможного, а не фактически полученного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Таким образом, декларация по ЕНВД не может содержать в себе нулевых показателей.

Временное прекращение деятельности с сохранением физических показателей означает, что организация остается плательщиком ЕНВД. За периоды, в которых деятельность, облагаемая вмененным налогом, не велась (велась нерегулярно), плательщики ЕНВД должны подавать декларации на общих основаниях: с отражением налоговой базы и суммы налога, рассчитанной исходя из вмененного дохода. Представление нулевых деклараций в рассматриваемой ситуации налоговым законодательством не предусмотрено.

Подача деклараций по ЕНВД может быть прекращена в единственном случае: если организация получила уведомление из налоговой инспекции о снятии ее с учета в качестве плательщика ЕНВД. В такой ситуации организация должна перейти на уплату налогов в соответствии с общей системой налогообложения. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 сентября 2009 г. № 03-11-11/188 и от 30 июня 2009 г. № 03-11-09/230. Согласны с этим и судьи (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157).

Обратите внимание, что если вы приостановили деятельность и физического показателя у вас нет (например, закончился договор аренды помещения), то в этом случае, по мнению чиновников, обязательно нужно подать заявление о снятии с учета в качестве вмененщика. То есть сдавать нулевые декларации по ЕНВД и в этом случае нельзя.

Пример заполнения декларации по ЕНВД

ООО «Амелия» в г. Санкт-Петербурге оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов. Организация зарегистрирована в качестве плательщика единого налога на вмененный доход по адресу: 197706, г. Санкт-Петербург, п. Курорт, ул. Цветочная, д. 5. Телефон: 8 (812) 310-52-52. Уплата ЕНВД на территории г. Санкт-Петербурга регламентируется Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 (далее — Закон № 299-35).

На балансе организации числятся пять грузовых автомобилей, которые занимаются перевозкой грузов. Для перевозки пассажиров общество использует три микроавтобуса, в которых по 14 посадочных мест. В IV квартале 2013 года показатели не менялись.

Страховые взносы, уплаченные с зарплаты работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, за IV квартал 2013 года начислены и полностью уплачены в сумме 181 200 руб. Пособия по временной нетрудоспособности за этот период работникам не выплачивались.

Отчетность в налоговую инспекцию сдает руководитель организации И.В. Минин.

Заполним декларацию по ЕНВД за IV квартал 2013 года. Образец заполненной декларации приведен ниже.

Сначала нужно заполнить два листа раздела 2 декларации: один — по перевозке грузов, второй — по перевозке пассажиров.

Раздел 2 по перевозке грузов

Встроку 010 ставим код вида деятельности — 05.

Строка 015 не заполняется, проставляем в ней прочерки.

По строке 020 указываем почтовый адрес места осуществления деятельности. При этом код субъекта Российской Федерации (города Санкт-Петербурга) — 78.

В строке 030 проставляем код по ОКАТО (40281000000).

Теперь переходим непосредственно к расчету суммы ЕНВД.

В строке 040 укажем показатель базовой доходности на одно автотранспортное средство в месяц. Его значение равно 6000 руб.

Физическим показателем при перевозке грузов является количество автотранспортных средств, которые заняты в этом виде деятельности. Исходя из условий примера, в течение налогового периода количество автомобилей не менялось. Поэтому в строках 050 — 070 укажем 5.

Далее в строки 080 и 090 запишем корректирующие коэффициенты базовой доходности К1 и К2. Значение коэффициента К1 — 1,569. Значение коэффициента К2 — 1,0 (п. 2 ст. 2 Закона № 299-35).

В строку 100 впишем величину налоговой базы за налоговый период, которая составляет 141 210 руб. [6000 руб. × 1,569 × 1,0 × (5 автомобилей + 5 автомобилей + 5 автомобилей)].

Встроке 110 отразим сумму исчисленного за IV квартал 2013 года ЕНВД по перевозке грузов — 21 182 руб. (141 210 руб. × 15%).

Раздел 2 по перевозке пассажиров

В строке 010 ставим код вида деятельности. Код по перевозке пассижиров — 06.Поскольку оба вида деятельности организация ведет по одному и тому же адресу, строки 020 и 030 нужно заполнить так же, как и по перевозке грузов. Строка 015 снова не заполняется.

Встроку 040 заносим показатель базовой доходности — 1500 руб.

Физическим показателем при перевозке пассажиров является количество посадочных мест в транспортных средствах, которые заняты в этом виде деятельности. Их количество в октябре — декабре не менялось, поэтому по строкам 050—070 отразим 42 (14 × 3).

Далее проставим корректирующие коэффициенты К1 и К2. По строке 080 отразим коэффициент К1 в размере 1,569. По строке 090 — коэффициент К2. Его значение для рассматриваемого вида услуг равно 0,25 (п. 2 ст. 2 Закона № 299-35).

Встроку 100 впишем величину налоговой базы за налоговый период, которая составит 74 135 руб. [1500 руб. × 1,569 × 0,25 × (42 места + 42 места + 42 места)].

В строке 110отразим сумму исчисленного за IV квартал 2013 года ЕНВД по перевозке пассажиров — 11 120 руб. (74 135 руб. × 15%).

Оба заполненных экземпляра раздела 2 должен подписать генеральный директор ООО «Амелия». Рядом с подписью нужно поставить дату.

Раздел 3

Этот раздел предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, которую ООО «Амелия» следует перечислить в бюджет за IV квартал 2013 года по обоим видам осуществляемой деятельности.

По строке 010 отражаем общую сумму налоговой базы, исчисленной по обоим видам деятельности. Она равна сумме значений строк 100 по всем разделам 2:

141 210 руб. + 74 135 руб. = 215 345 руб.

По строке 020 раздела 3 декларации укажем общую сумму исчисленного единого налога за налоговый период. Она равна сумме значений строк 110 всех заполненных экземпляров раздела 2:

21 182 руб. + 11 120 руб. = 32 302 руб.

В строку 030впишем сумму страховых взносов, начисленных с заработной платы работников, занятых во «вмененной» деятельности, и фактически уплаченных в налоговом периоде, — 181 200 руб.

Поскольку пособия по временной нетрудоспособности в IV квартале 2013 года не выплачивались, в строке 040 будут прочерки.

Для строки 050 определим общую сумму страховых взносов и больничных пособий, уменьшающую исчисленный «вмененный» налог в пределах 50%.

Пособий по временной нетрудоспособности не было, поэтому сумма показателей по строкам 030 и 040 будет равна показателю строки 030, то есть составит 181 200 руб.

Предельный размер допустимого вычета получим, умножив значение строки 020 на 50%: 32 302 руб. × 50% = 16 151 руб.

Полученный результат сравниваем с суммой показателей по строкам 030 и 040 (181 200 руб. > 16 151 руб.).

Поскольку сумма показателей по строкам 030 и 040 больше, чем полученный результат, в строку 050 впишем 16 151 руб.

В строку 060 записываем общую сумму единого налога на вмененный доход, которую нужно перечислить в бюджет по итогам IV квартала 2013 года. Для этого из показателя по строке 020 вычитаем показатель по строке 050 .

Получим 16 151 руб. (32 302 руб. – 16 151 руб.).

Сведения, указанные в разделе 3, руководитель ООО «Амелия» заверяет подписью. Рядом с подписью нужно поставить дату.

Раздел 1

В этом разделе отразим сумму «вмененного» налога, подлежащую уплате в бюджет.

Построке 010 указываем КБК, установленный для уплаты ЕНВД, — 182 1 05 02010 02 1000 110.

Так как оба вида деятельности осуществляются по одному адресу, то есть код по ОКАТО один, блок строк 020 — 030 будет заполнен один. В строку 020 впишем код по ОКАТО — 40281000000. В строку 030 — сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по указанному коду. Она равна 16 151 руб. [16 151 руб. × (141 210 руб. + 74 135 руб.) : 215 345 руб.].

Сведения, указанные в разделе 1, руководитель ООО «Амелия» заверяет подписью. Рядом с подписью директор ставит дату.

Титульный лист

Сначала указываем ИНН и КПП. Их же нужно проставить на всех страницах декларации. Обратите внимание: ИНН организации составляет менее 12 цифр, поэтому в последних двух ячейках поставим прочерки.

Так как ООО «Амелия» представляет первичную декларацию за IV квартал 2013 года, в поле «Номер корректировки» проставим 0--, в поле «Налоговый период» — 24, а в поле «Отчетный год» — 2013.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» ставим код инспекции (7812), а в поле «по месту учета (код)» — код 214, так как декларация подается по месту нахождения российской организацией.

Далее отразим полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Амелия».

Потом впишем ОКВЭД (60.21.11), номер контактного телефона налогоплательщика (8-812-310-52-52) и количество страниц (005).

Декларацию представляет налогоплательщик, поэтому в соответствующем поле поставим 1. Запишем фамилию, имя и отчество руководителя полностью, укажем дату заполнения декларации и поставим печать организации. Руководитель должен расписаться.

Читайте также: